Hallazgos de Auditoría Contable

HALLAZGOS DE AUDITORÍA Empresa Agraria Chiquitoy S.A. SUILLA !" #$% CO!TROL I!ADECUADO E! LOS &I'OS. CO!DICI(!% Como Como resu)t resu)ta*o a*o *e ha+er ha+er rea)i, rea)i,a*o a*o u-a ea)ua ea)ua/i0/i0- a )os i-e-t i-e-tari arios os a/tio a/tioss 1i2os3 1i2os3 hemos hemos ei*e-/ia*o que -o se ))ea u- i-e-tario perma-e-te e- )os a/tios 1i2os e- )a empresa3 a*em4s *e -o asig-ar respo-sa+i)i*a*es para que ))ee- u- a*e/ua*o /o-tro) so+re )os a/tios 1i2os. CRITERIO% Reg)ame-to para e) /o-tro) *e a/tios 1i2os3 apro+a*o e- )a sesi0- !" 567#8 /e)e+ra*a e) 9: *e -oiem+re *e $##83 art;/u)os 93 83 9#3 9<3 98. CAUSA% De+i*o a )a 1a)ta *e e=perie-/ia *e) t>/-i/o /o-ta+)e3 -o ha sa+i*o ))ear u- /o-tro) so+re )a *epre*a/i0- *e )os a/tios 1i2os. !o se ha- esta+)e/i*o-i e2e/uta*o a/tii*a*es que )e permita a )a i-stitu/i0- i*e-ti1i/ar to*os )os a/tios 1i2os que )e perte-/e-. E&ECTOS% ?er*i*a *e re/ursos e/o-0mi/os e- )a a*quisi/i0- *e a/tios -o /usto*ia*os a*e/ua*ame-te o que ya se posee-. &a/i)ita e) uso i-a*e/ua*o *e )os a/tios. Gasto *e re/ursos e/o-0mi/os i-erti*os e- a/tio 1i2o -o 2usti1i/a*o. RECOE!DACI(!% Imp)eme-tar a/tii*a*es *e seguimie-to que ayu*e- a) a*e/ua*o /ump)imie-to *e )o i-*i/a*o e- e) reg)ame-to y a que se *e1i-a- *e ma-era respo-sa+)e )os p)a-es *e /orre//i0- y )o s respo-sa+)es. SUILLA !" #5% ALTO ALTO I!DICE DE E!DEUDAIE!TO CO!DICI(!% E- e) a-4)isis e1e/tua*o a )os Esta*os &i-a-/ieros a) 59 *e Di/iem+re *e) $#9$3 se ha eri1i/a*o que e=iste- sa)*os *e opera/io-es pe-*ie-tes por pagar. CRITERIO% Las /ue-tas por pagar a )os *iersos * iersos proee*ores *e+e- te-er u- p)a,o m4=imo *e @# *ias. CAUSA% De+i*o a u-a ma)a gesti0- e- )a toma *e *e/i/io-es por parte *e) 4rea *e a*mi-ista/io-3 hu+o uma) ma-e2o e- )as *eu*as a )argo p)a,o que )a empresa *e+io a1ro-tar.

E&ECTOS% Los a)ores estima*os su2etos a /am+io sig-i1i/atio e- e) )argo p)a,o3 tie-e u- e1e/to 1i-a/ierame-te pertur+a*or so+re e) e-*eu*amie-to que se e-/ue-tra a1e/ta-*o a )a empresa. La empresa si es que -o /o-sigue pagar sus *eu*as pue*e per*er )i qui*e,. RECOE!DACI(!% Los a*mi-istra*ores *e+e- tomar /o-/ie-/ia *e )as *eu*as que )a empresa posee para que pue*a ha/er u- me2or uso *e su e1e/tio.

SUILLA !" #6% AL A!E'O DEL REGISTRO DE E!TAS CO!DICI(!% Como resu)ta*o *e )a eri1i/a/i0- y ea)ua/i0- a) 4rea *e e-ta -o /ue-ta /o- to*os )os /ompro+a-tes para suste-atr )os i-gresos *e )a empresa. CRITERIO% He/ho que i-/ump)e e) /o-tro) e-/arga*o /o- suste-tar to*as )as e-tas /o- su respe/tio /ompro+a-te. CAUSA% De+i*o a )a 1a)ta *e or*e- y /omproa/io- *e )as e-tas he/has* por e ) perso-a) e-/arga*o. E&ECTOS% Determi-a-*o )a aria/i0- *e i-gresos e impuestos. RECOE!DACI(!%  A )a a*mi-istar/io-3 *ispo-er +a2o respo-sa+i)i*a* a) /o-ta*or para /ompro+ar y te-er e- or*eto*as )as e-tas /o- su respe/tio /ompro+a-te /o- e) 1i- *e eitar pro+)emas a-tes me-/io-a*os.

SUILLA !" #<% LA E?RESA !O CUE!TA CO! SU&UCIE!TES EBUI?OS DE SEGURIDAD CO!DICI(!% La empresa -o /ue-ta /o- )os e)eme-tos y equipos -e/esarios para a/tuar e- /asos *e emerge-/ia i-/e-*ios3 et/.3 pues e) 4rea *e ma-te-imie-to -o )e *e*i/a mu/ho tiempo a )as reisio-es peri0*i/as. CRITERIO% !orma t>/-i/a *e /o-tro) i-1ri-gi*a 5##.#F prote//io- *e +ie-es *e a/tio 1i2o. CAUSA%

Su+estima/i0- *e )os -ie)es rea)es y par/ia)es *e riesgo e i-seguri*a* y por /o-siguie-te -o se /ue-ta /o- to*os )os equipos y e)eme-tos i*ispe-sa+)es *e seguri*a*. E&ECTOS% ?osi+i)i*a* *e mayores *aos y per2ui/ios huma-os y materia)es e- /aso *e prese-tarse *aos si-iestros o *esastres3 e=po-ie-*o )os *i1ere-tes re/ursos *e )a empresa. RECOE!DACI(!%  A) perso-a) *e seguri*a* y ma-te-imie-to3 me2orar y ha/er reisio-es peri0*i/as para *ete/tar  posi+)es *aos o emerge-/ias.

SOCIEDAD AUDITORES ?RO&ESIO!ALES CARTA DE CO!TROL I!TER!O EAE! AL E'ERCICIO $#95 I.

A!TECEDE!TES%

La au*itoria se ha e1e/tua*oa so)i/itu* *e )a empresa Agraria Chiquitoy S. A. y *e a/uer*o a )o pa/ta*o /o-tra/tura)me-te /o- 1e/ha $6 *e septiem+re *e $#96 La au*itoria /ompre-*e e) e=ame- a )os Esta*os &i-a/ieros *e) e2er/i/io $#95 asi /omo )a i-1orma/i0- /omp)eme-taria3 /o- e) prop0sito *e emitir -uestra opi-i0- pro1esio-a) so+re su ra,o-a+i)i*a*3 e-mar/4-*o-os *e-tro *e )as !ormas I-ter-a/io-a)es *e Au*itoria.

II.

OSERACIO!ES%

De )a reisi0- *e )os Li+ros Co-ta+)es y )a *o/ume-ta/i0- suste-to *e i-gresos y egresos3 a) perio*o e=ami-a*o /orrespo-*ie-te a) e2er/io/io $#953 hemos *etermi-a*o que e) registro *e )os )i+ros ri-/ipa)es /omo au=i)iares y e) ar/iamie-to *e )os *o/ume-tos suste-to *e i-gresos y egresos se ha ))ea*o e- 1orma po/o e1i/ie-te re1)e2a*o e- )o siguie-te% 9. DE&ICIE!TE REGISTRO LIRO AUILIAR DE CA'A% La /o-ta+i)i,a/i0- *e )as opera/io-es * i-gresos y gastos *e) Li+ro Ca2a3 se ha e1e/tua*o e1orma *e resJme-es ge->ri/os. !o espe/i1i/a e) *eta))e *e )as /o+ra-,as y pagos rea)i,a*os e- 1orma i-*ii*ua)i,a*a y /ro-o)0gi/a3 *ura-te )os perio*os e=ami-a*os. $. !O SE E!CUE!TRA! CO!TAILIZADOS E! LOS LIROS CO!TALES DIERSAS O?ERACIO!ES A!CARIAS% Hemos o+sera*o que )a empresa -o ha registra*o e- )os )i+ros /o-ta+)es to*as )as opera/io-es re)a/io-a*as /o- )as /ue-tas /orrie-tes +a-/arias3 )o que ah /ausa*o u*e1i/ie-te /o-tro *e )o i-gresos y pagos y sa)*os *e )os 1o-*os e1e/tios *e )a e-ti*a*. Esta

*e1i/ie-/ia ah trai*o /omo /o-se/ue-/ia3 que se *es/o-o,/a- )os sa)*os rea)es *e )as /ue-tas a-/arias. Se e-/o-tr0 )os respe/tios Registros Au=i)iares para e) /o-tro) *e )as opera/io-es sisuste-tos +a-/arios *e )os a-/os S/otia+a-K y a-/o Co-ti-e-ta).

5. DE&ICIE!TE REGISTRO DEL LIRO DE I!E!TARIADOS  ALA!CE% Hemos o+sera*o que e- e) )i+ro *e i-e-tarios y +a)a-/e -o se e-/ue-tra *eta))a*o )os /ompo-e-tes *e) ru+ro *e i-mue+)es3 maqui-aria y equipos3 situa/i0- que -o permite /o-o/er  /omposi/i0- por ;tems. Co-1orme a *ispositios )ega)es ige-tes *e+e- ))ear u- /o-tro) perma-e-te *e )os +ie-es *e a/tio 1i2o e- )os )i+ros au=i)iares3 registra-*o e- e) )a 1e/ha *e a*quisi/i0-3 e) /osto3 )os retiros3 )a *epre/ia/i0-3 e) a)or -eto *e )os +ie-es3 et/. 6. DE&ICIE!TE ARCHIO DOCUE!TARIO% Los /ompro+a-tes suste-tatorios *e i-gresos y gastos -o est4- *e+i*ame-te /o*i1i/a*os y ar/hia*os3 por )o que -o es posi+)e *etermi-ar si est4- /omp)etos. ?or e2emp)o se e-/o-tr0 1a/turas *e meses que -o /orrespo-*;a- e- sus respe/tios ar/hia*ores por e2m% 1a/turas que /orrespo-*e- a) mes *e 2u)io e- u- ar/hia*or *e) mes *e agosto. Las 1a/turas *e i-gresos3 estas suste-ta*os so)ame-te /o- /opias 1otost4ti/as y e=iste- gra/a-ti*a* *e 1a/turas a-u)a*as3 que -o -os ha si*o posi+)e eri1i/ar su aute-ti/i*a*3 por -o ha+er-os propor/io-a*o )as 1a/turas origi-a)es respe/tias. III.

RECOE!DACIO!ES

9. Los e2e/utios *e )a Empresa Agraria Chiquitoy S. A. *e+e- prestar mayor i-ter>s a )a a//i0- *e /o-tro) /o-ta+)e3 *ispo-ie-*o% De+e- *ispo-er que )os Esta*os &i-a-/ieros /o- sus respe/tios a-4)isis *e sa)*os3 )e sea- reporta*os3 por e) /o-ta*or *e )a E-ti*a*3 me-sua)me-te3 para as; te-er /o-o/imie-to perma-e-te *e )a situa/i0- e/o-0mi/a y 1i-a-/iera *e )a Empresa Agraria Chiquitoy S. A. Los registros *e opera/io-es /o-ta+)es *e+e- ser e1e/tua*os me*ia-te )os /ompro+a-tes *o/ume-tarios suste-to e- origi-a). $. ?reio i-e-tario 1;si/o *e +ie-es *e A/tio &i2o y /o-1ia-,a a *ispositios )ega)es ige-tes *e+e- ))ear u- /o-tro) perma-e-te3 *e )os +ie-es *e a/tio 1i2o3 e- registros au=i)iares3 registra-*o e- e) )a 1e/ha *e a*quisi/i0-3 e) /osto3 )os retiros3 )a *epre/ia/i0-3 e) a)or -eto *e )os +ie-es3 et/. 5. La 1orma /orre/ta *e esta+)e/er3 )a rea) situa/i0- e/o-0mi/a y 1i-a-/iera *e )a Empresa  Agraria Chiquitoy S. A. seria /apa/ita-*o *e u-a ma-era m4s a*e/ua*a a) perso-a) imparti>-*o)es *iersas pautas3 *es*e /omo ar/hiar u-a 1a/tura hasta /omo prese-tar u+ue- Esta*o &i-a-/iero.

Tru2i))o3 $6 *e -oiem+re *e $#96

Seor% 'orge &igueroa *e) Mgui)a Gere-te Ge-era) *e Empresa Agraria NChiquitoy S. A. ?rese-te% Re1. % Carta *e Co-tro) I-ter-o  Au*itoria &i-a/iera a) e2er/i/io $#95 Estima*o seores% Co- re)a/i0- a )os Esta*os &i-a/ieros *e )a EmpresA Agraria Chiquitoy S. A. /o- /i1ras a) 59 *e *i/iem+re *e) $#953 hemos ea)ua*o )a estru/tura *e) /o-tro) i-ter-o *e )a empresa3 J-i/ame-te hasta e) gra*o que /o-si*eremos -e/esario para te-er u-a +ase so+re )a /ua) *etermia-r )a -atura)e,a3 e=te-/io- y oportu-i*a* *e )os pro/e*imie-tos *e au*itoria que seria- ap)i/a*os e- e) *esarro))o *e -uestro e=ame- a )os Esta*os &i-a-/ieros. !uestro e=ame- se ))eo a /a+o /o- e) prop0sito *e re-*ir u-a opi-i0- pro1esio-a) so+re )os esta*os 1i-a/ieros3 por )o ta-to3 -o -e/esariam-te ree)a to*as )as *e1i/ie-/ias e e) sistema *e /o-tro) i-ter-o3 *e+i*o a que est4 +asa*o e- prue+as se)e/tias *e )os registros /o-ta+)es y *e )a i-1orma/i0- que )e es re)atia. Co-se/utiame-te a )os a-tes e=puestos3 -os permitimos prese-tar )as /i-/o o+sera/io-es *e /ar4/ter 1i-a) que ha- si*o *ete/ta*as hasta )a 1e/ha y que /o-tie-e- sugere-/ias yPo re/ome-*a/io-es3 ta-to /orre/tias /omo pree-tias3 )as /ua)es pue*e- /oa*yuar e- e) a)/a-/e *e )as metas y o+2etios *e )a Empresa Chiquitoy S. A. Es importa-te sea)es que )os /ome-tarios re1ere-tes a )as o+sera/io-es se prese-ta- /omo sugere-/ias /o-stru/tias para )a /o-si*era/i0- *e )a Empresa Agraria Chiquitoy3 /omo parte *e) pro/eso /o-ti-uo *e mo*i1i/a/i0- y me2oramie-to *e )a estru/tura *e Co-tro) I-ter-o e=iste-tes y *e otras pr4/ti/as y pro/e*imie-tos 1i-a-/ieros. !os permitimos re/or*ar)es que )a respo-sa+i)i*a* por )a prepara/i0- *e )os Esta*os &i-a-/ieros3 i-/)uye-*o )as ree)a/io-es su1i/ie-tes3 re/ae e- )a a*mi-istra/i0- *e )a Empresa. Esto i-/)uye e) ma-te-imie-to *e registros /o-ta+)es y /o-tro)es i-ter-os a*e/ua*os3 )a se)e//i0- y ap)i/a/i0- *e po);ti/as *e /o-ta+i)i*a* y )a sa)aguar*a *e )os a/tios *e )a empresa. Esta /arta estar4 e- igor )os aos e-i*eros3 a me-os que termi-e3 mo*i1ique o se sustituya. ?or J)timo3 *eseamos ma-i1estar)e -uestro m4s si-/ero agra*e/imie-to por )a ayu*a y /o)a+ora/i0- que hemos re/i+i*o e- to*o mome-to *e) perso-a) *e )a empresa. Bue*a-*o a su e-tera *isposi/i0- para /ua)quier a/)ara/i0- a) respe/to3 )e sa)u*amos.  Ate-tame-te.  M)aro Gastaua*i Terro-es

 Au*itor Respo-sa+)e atri/u)a !" 9@96