DESARROLLO DE CASO PRACTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE UNA EMPRESA GANADERA
1
2
INVENTARIO INICIAL APERTURA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES AL INICIO DEL EJERCICIO
COD
DENOMINACION
PARCIALES
10 101 104 23 233 2331 2331.1 2331.2 2331.3 2331.4 2331.5 2331.6 24 243 33 3311 3222 3223 3224 3225 3226 39 391 35 351 351.1 351.2 42 421 50 501 59 591
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja 20,000.00 Cuentas corrientes 450,000.00 PRODUCTOS EN PROCESO Productos agropecuarios y piscicolas en proceso De origen animal Ternero hembra 18,000.00 Ternero macho 15,000.00 Vaquillonas 21,600.00 Toretes 26,000.00 Vacas 90,000.00 Toros 52,500.00 MATERIAS PRIMAS Materias primas para productos agropecuar 8,500.00 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO Terreno 300,000.00 Edificios y otras construcciones 80,000.00 Maquinaria, equipo y otras unidades de exp 50,000.00 Unidades de transportes 60,000.00 Muebles enseres 8,500.00 Equipos diversos 10,000.00 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA Depreciación acumulada 19,275.00 ACTIVOS BIOLOGICOS Activios biologicos en produccion Vacas reproductoras 125,000.00 Toros reproductores 58,000.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Facturas, boletas y otros comprob por pag 312,500.00 CAPITAL Capital social 676,325.00 RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas 385,000.00 Por el activo, pasivo y el patrimonio al inicio del ejercicio
DEBE 470,000.00
223,100.00
8,500.00 508,500.00
183,000.00
APERTURA DE CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS EN PROCESO A CENTROS DE COSTOS
71 714 23 233
94 941 942 943 944 945 946 79
3
X PRODUCCIÓN ALMACENADA Variación de animales en crecimiento PRODUCTOS EN PROCESO Ganado vacuno Por la transferencia de existencias pecuarias al centro de costos al inicio del ejercicio. X CENTRO DE COSTOS GANADEROS Ternero hembra Ternero macho Vaquillonas Toretes Vacas Toros CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la apertura de las cuentas de costos ganaderos al inicio del ejercicio
223,100.00 223,100.00 223,100.00
223,100.00 18,000.00 15,000.00 21,600.00 26,000.00 90,000.00 52,500.00
DESARROLLO DE OPERACIONES COMPRAS Se compra al contado, según factura N° 1001, los siguientes: CONCEPTO V.C. Material de marcación 4,500.00 Vacunas 10,500.00 Concentrados y sales minerales 18,500.00 Alambres púa 8,500.00 Repuestos 1,200.00 TOTALES 43,200.00
IGV 810.00 1,890.00 3,330.00 1,530.00 216.00 7,776.00
X 60 603 40 4011 42 421
COMPRAS Materiales auxiliares, suministyros y repue 43,200.00 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM I.G.V. 7,776.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00 Por la compra de suministros materiales según factura 1001 X CANCELACION DE FACTURA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes 50,976.00 por la cancelacion con cheque de la factura N° 1001 X TRNASFERENCIA DE SUMINISTROS AL ALMACEN 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 43,200.00
43,200.00 7,776.00
50,976.00
43,200.00
61 613
VARIACIÓN DE EXISTENCIA Materiales auxiliares, suministros y repues Por el ingreso de bienes al almacen según Guia
43,200.00
2 Se consumen y se distribuyen los bienes, en función al número de semovientes en cada clase, alambre púa y repuestos se prorratea. SALIDA DE SUMINISTROS DEL ALMACEN 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 613 Materiales auxiliares, suministros y repues 43,200.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 43,200.00 TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 941 Ternero hembra 4,984.61 942 Ternero macho 3,323.08 943 Vaquillonas 3,987.69 944 Toretes 4,320.00 945 Vacas 9,969.23 946 Toros 4,984.62 947 Vacas reproductoras 8,307.69 948 Toros reproductores 3,323.08 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución del consumo de suministros de funcionamiento al centro de costos ganaderos
3 Se pagan las planillas, según el siguiente detalle: CONCEP IMPORTE ESSALUD Sueldos 8,600.00 344.00 Salarios 10,500.00 420.00 TOTALES 19,100.00 764.00
43,200.00
43,200.00
S.C.R. 111.80 136.50 248.30
Los salarios se distribuyen al centro de costos ganaderos el 100% y el sueldo 100% p administracion S.C.R. = n X ELABORACION DE PLANILLA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 20,112.30 621 Remuneraciones 19,100.00 627 Seguridad y prevision social 627.1 ESSALUD 764.00 627.9 Otros 248.30 40 TRIBUTOs, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 403 Contribuciones a Instituciones publicas 403.1 ONP 2,483.00
403.2 41
ESSALUD 1,012.30 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 16,617.00 Por la planilla de sueldos y salarios del periodo X TRANSFERENCIA DE PLANILLA A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 941 Ternero hembra 1,275.75 942 Ternero macho 850.50 943 Vaquillonas 1,020.60 944 Toretes 1,105.65 945 Vacas 2,551.50 946 Toros 1,275.75 947 Vacas reproductoras 2,126.25 948 Toros reproductores 850.50 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9,055.80 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución de sueldos, salarios y leyes sociales a los centros de costos ganaderos y administración, según anexo Nº 03 X CANCELACION DE REMUNERACIONES AL TRABAJADOR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 16,617.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financi 16,617.00 Por la cancelacion con cheque el sueldo y salarios a los trabajadores del periodo X CALCULO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO
11,056.50
9,055.80
16,617.00
4 Se calculan las provisiones del ejercicio, el resultado se distribuye de la sguiente forma: el 80% para el Centro de Costos Ganaderos y el saldo para gastos de adm. 4.1 ACTIVOS V.L. % Edificios y otras construcciones 80,000.00 5 Maquinaria, equipo y otras unidades 50,000.00 20 Unidades de transportes 60,000.00 20 Muebles y enseres 8,500.00 10 Equipos diversos 10,000.00 20 TOTALES 208,500.00 4.2 Agotamiento inmovilizaciones agropecuarias Ganado reproductor VL Vacas reproductoras Toros reproductores
% 125,000.00 58,000.00
25 25
TOTALES 4.3 Compensación por tiempo de servicios Sueldos Salrios TOTAL
183,000.00
10,033.00 12,250.00
X ASIENTO CONTABLE DE LAS PROVISIONES 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 629 Compensación por tiempo de servicios 3,713.83 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 6814 Depreciación de inmuebles maquinaria y e 28,850.00 6818 Depreciacion de activos bilologicos 45,750.00 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 3913 Inmuelbles maquinaria y equipo 28,850.00 3916 Activos bilogicos en producion 45,750.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores po 3,713.83 Por el cálculo de las provisiones del ejercicio X TRANSFERENCIA DE LAS PROVISIONES A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 941 Ternero hembra 6,978.46 942 Ternero macho 4,652.31 943 Vaquillonas 5,582.77 944 Toretes 6,048.00 945 Vacas 13,956.92 946 Toros 6,978.46 947 Vacas reproductoras 11,630.77 948 Toros reproductores 4,652.31 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución de las provisiones del ejercicio a las cuentas de costo, según anexo Nº 04 X
1,672.17 2,041.67 3,713.83
3,713.83 74,600.00
62,651.06
15,662.77
5 Se elabora la hoja de resumen de los gastos generales REGISTRO CONTABLE DE PRODUCION ACUMULADA POR CADA CLASE 27
PRODUCTOS EN PROCESO
310,624.11
271
Ganado vacuno
271.1
Ternero hembra
31,819.59
271.2
Ternero macho
24,213.07
271.3
Vaquillonas
32,655.68
271.4
Toretes
37,976.98
271.5
Vacas
117,639.19
271.6
Toros
66,319.60
71
PRODUCCIÓN ALMACENADA
714
Variacion de animales en crecimiento
310,624.11
Por el traslado de los animales del centro de costos a existencia, según anexo Nº 05 VER LIBRO CASO PRACTICO
X CONTABILIZACION DE TERNERO RECIEN NACIDOS
6 Se contabilizan el costo de los terneros recién nacidos. Conforme a las tarjetas de registro son: 10 terneros machos y 8 terneros hembras. 27
EXISTENCIAS PECUARIAS
22,572.00
271
Ganado vacuno
271.1
Ternero hembra
12,500.00
271.2
Ternero macho
10,032.00
71
PRODUCCIÓN ALMACENADA
714
Variacion de animales en crecimiento
22,572.00
Por el nacimiento de terneros durante el periodo contable, según tarjeta de registro de nacimiento según anexo Nº 06 15 CONTABILIZACION DE SUBPRODUCTOS ( LECHE) 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221
Leche
71
PRODUCCIÓN ALMACENADA
712
Variación de subproductos
9,673.72 9,673.72 9,673.72
Por la producción de la leche durante el ejercicio contable, según registro en el anexo Nº 06 VENTAS 8
Se venden durante el ejercicio, según factura los siguientes semovientes: UNIDAD SEMOVIENTES C.U. IMPORTE 15 Vacas 4,705.00 70,575.00 5 Toros 5,305.00 26,525.00 8 Vaquillonas 3,265.00 26,120.00 6 Toros 3,505.00 21,030.00 34 TOTALES 144,250.00 12 121 40 4011 70
CLIENTES Facturas por cobrar TRIBUTOS POR PAGAR I.G.V. VENTAS
171,657.50 171,657.50 27,407.50
704
Productos terminados 144,250.00 Por la venta de semovientes durante el ejercicio contable, según factura N°2001, seg. anexo 08 17 DETERMINACION DE COSTO DE VENTAS 69 COSTO DE VENTAS 694 Productos pecuarios 120,214.00 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 271 Ganado vacuno 271.3 Vaquillonas 21,768.00 271.4 Toretes 17,526.00 271.5 Vacas 58,815.00 271.6 Toros 22,105.00 por costo de producción pecuaria vendida 18 COBRANZAS EN EFECTIVO AL CLIENTE 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 171,657.50 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 171,657.50 Por la cobranza en efectivo de la venta de semovientes, según factura N°2001
120,214.00
171,657.50
VARIACION DE CAMBIO DE CLASE 9 Se establecen el cambio de clase del ganado vacuno según detalle: DETALLE I. INICIAL Ternero h
Ternero Vaquillon Torete Vacas Toros Vacas rep Toros rep
TOTALES 27 271 271.3 271.4 271.5 271.6 27 271 271.1 271.2 271.3
EXISTENCIAS PECUARIAS Ganado vacuno Vaquillonas Toretes Vacas Toros EXISTENCIAS PECUARIAS Ganado vacuno Ternero hembra Ternero macho Vaquillonas
VENTAS
NACIMIENTOS
15 10 12 13 30 15 25 10 130
10 8 -8 -6 -15 -5
18
-34 87,363.66
31,819.59 24,213.07 10,884.00 20,447.00
31,819.59 24,312.07 10,884.00
271.4
Toretes 20,447.00 Para registrar el cambio de clase, según anexo Nº 09 de: 15 terneras hembra a vaquillonas 10 terneros machos a toretes 04 vaquillonas a vacas 07 toretes a toros 20 CONTABILIZACION DE GANADOS REPRODUCTORES COMO CONSECUENCIA DE CAMBIO DE CLASE DE GANADOS 35 INMOVILIZACIONES PECUARIAS 352 Ganado reproductor 352.1 Vacas 19,605.00 352.2 Toros 8,842.00 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 271 Ganado vacuno 271.5 Vacas 19,605.00 271.6 Toros 8,842.00 Para registrar el cambio de clase, de vacas a vacas reproductoras y toros a toros reprod. 21 TRANSFERENCIA DE SALDOS 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 69 COSTO DE VENTAS Por la transferencia del saldo de costo de ventas a variacion correspondiente.
28,447.00
120,214.00
ESPERO HABER ACLARADO SUS DUDAS MUCHAS GRACIAS POR SEGUIR LA SECUENCIA DE LA LECTURA, LA UNIVERSIDAD LE AGRADECE POR SU PRESENCIA, PARA MAS CONSULTAS ENVIAR SU MENSAJE ALCORREO DEL DOCENTE ATTE, C.P.C. MARIO TORRES RAMIREZ DOCENTE DEL CURSO
O DEL EJERCICIO
HABER
19,275.00
312,500.00 676,325.00 385,000.00
NTROS DE COSTOS
223,100.00 m
223,100.00
PC. 5,310.00 12,390.00 21,830.00 10,030.00 1,416.00 50,976.00
50,976.00
50,976.00
43,200.00
43,200.00
43,200.00
ONP 1,118.00 1,365.00 2,483.00
NETO 7,482.00 9,135.00 16,617.00
0% y el sueldo 100% para gastos de
3,495.30
16,617.00
20,112.30
16,617.00
DEPRECIACIÓN
4,000.00 10,000.00 12,000.00 850.00 2,000.00 28,850.00
DEPRECIACION 31,250.00 14,500.00
LEY 27360
45,750.00
Sueldos Salarios TOTALES
8,600.00 10,500.00 19,100.00
74,600.00 15662.766 3,713.83
78,313.83
310,624.11
a las tarjetas de
22,572.00
9,673.72
27,407.50 144,250.00
120,214.00
171,657.50
VAR.SALIDA VAR.INGRESO INV. FINAL.
-15 -10 -4 -7 -5 -2
-43
87,363.66
15 10 4 7 5 2 43
10 8 15 10 14 15 30 12 114
28,447.00
120,214.00
SECUENCIA AGRADECE ULTAS ENVIAR
