IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específco !rava la venta en el país a nivel "e pro"uctos "e "etermina"os bienes# la importaci$n "e los mismos# la venta en el país "e los mismos bienes cuan"o es reali%a"a por el importa"or & los 'ue(os "e a%ar & apuestas# tales como loterías# bin(os# ri)as# sorteos# m*+uinas tra(amone"as & otros aparatos electr$nicos# casinos "e 'ue(o & eventos ,ípicos Al i(ual +ue el I!V# este tributo es "e reali%aci$n inme"iata pero se li+ui"a mensualmente mensualmente Las tasas "e este impuesto oscilan entre entre - . & //0 . Est* tipifca"o en la Le& "el Impuesto !eneral a las Ventas & Selectivo al Consumo# 1ecreto Le(islativo 02/ 3 1ecreto Supremo N4 -556776E8 & su 9e(lamento Son "e aplicaci$n para e)ecto "el Impuesto Selectivo al Consumo# en cuanto sean pertinentes# las normas estableci"as en el Título I re)eri"as re)eri"as al Impuesto !eneral a las Ventas# inclu&en"o las normas para la trans)erencia "e bienes "ona"os ina)ectos conteni"as en el re)eri"o Título / Operaciones !rava"as a: La venta en el país a nivel "e pro"uctor & la importaci$n "e los bienes especifca"os en los Ap;n"ices III & IV< tales como ,ulla# (asolina# =erosene# =erosene# ve,ículos usa"os & nuevos# a(uas minerales# (asifca"as# licores# cerve%as# ci(arros b: La venta en el país por el importa"or "e los bienes especifca"os en el literal A "el Ap;n"ice IV< los mismos "el numeral anterior# con e>cepci$n "el la cerve%a c: Los 'ue(os "e a%ar & apuestas# tales como loterías# bin(os# ri)as# sorteos & eventos ,ípicos 2 Su'etos "el Impuesto 6 Contribu&entes a: Los pro"uctores o las empresas vincula"as econ$micamente a ;stos# en las ventas reali%a"as en el país< b: Las personas +ue importen los bienes (rava"os< c: Los importa"ores o las empresas vincula"as econ$micamente a ;stos en las ventas +ue realicen en el país "e los bienes (rava"os< &# ": Las enti"a"es or(ani%a"oras & titulares "e autori%aciones "e 'ue(os "e a%ar & apuestas# a +ue se refere el inciso c: "el Artículo 5-4
? Sistemas "e Aplicaci$n "el Impuesto a: Al Valor# para los bienes conteni"os en el literal A "el Ap;n"ice IV & los 'ue(os "e a%ar & apuestas b: Específco# para los bienes conteni"os en el Ap;n"ice III# el literal @ "el Ap;n"ice IV c: Al Precio "e Venta al Pblico# para los bienes conteni"os en el Literal C "el Ap;n IV B @ase Imponible a: Sistema Al Valor# por / El valor "e venta# en la venta "e bienes 2 El valor CI8 a"uanero# "etermina"o con)orme a la le(islaci$n pertinente# m*s los 1erec,os "e Importaci$n pa(a"os por la operaci$n trat*n"ose "e importaciones ? Para e)ecto "e los 'ue(os "e a%ar & apuestas# el Impuesto se aplicar* sobre la "i)erencia resultante entre el in(reso total percibi"o en un mes por los 'ue(os & apuestas# & el total "e premios conce"i"os en "ic,o mes b: Sistema Específco# por El volumen ven"i"o o importa"o e>presa"o en las uni"a"es "e me"i"a# "e acuer"o a las con"iciones estableci"as por 1ecreto Supremo re)ren"a"o por el Ministro "e Economía & 8inan%as c: Sistema "e Precio "e Venta al Pblico# por La base imponible est* constitui"a por el Precio "e Venta al Pblico su(eri"o por el pro"uctor o el importa"or# multiplica"o por el )actor -0BD El precio "e venta al pblico su(eri"o por el pro"uctor o el importa"or inclu&e to"os los tributos +ue a)ectan la pro"ucci$n# importaci$n & venta "e "ic,os bienes# inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo & el Impuesto !eneral a las Ventas# el +ue no po"r* ser in)erior al +ue compruebe el Ministerio "e Economía & 8inan%as ME8: 5 1eterminaci$n "el Impuesto En el Sistema Al Valor & en el Sistema al Valor se(n Precio "e Venta al Pblico# el Impuesto se "eterminar* aplican"o sobre la base imponible la tasa estableci"a en el Literal A o en el Literal C "el Ap;n"ice IV# respectivamente
En el Sistema Específco# el Impuesto se "eterminar* aplican"o un monto f'o por volumen ven"i"o o importa"o# cu&o valor es el estableci"o en el Ap;n"ice III & en el literal @ "el Ap;n"ice IV
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 1E8INICIFN Es un impuesto +ue (rava el uso o consumici$n "e pro"uctos +ue no son consi"era"os "e primera necesi"a"< como bebi"as alco,$licas# per)umes# 'o&as# relo'es & armas< así tambi;n pro"uctos +ue polu&en o contaminan el ambiente# como los combustibles En la Le& 2BBG-B f(ura una lista "e pro"uctos alcan%a"os por este impuesto# Art /-H con sus respectivas tasas impositivas Ju; esta (rava"o K La importaci$n "e bienes La primera venta a cual+uier titulo cuan"o los bienes o pro"uctos sean "e pro"ucci$n nacional
Sección I Tasa :
Secci$n I Tasa /: Ci(arrillos per)uma"os o elabora"os con tabaco rubio # e(ipcio o turco# vir(inia & similares /2. 2: Ci(arrillos en (eneral no compren"i"os en el numeral anterior /2. ?: Ci(arros "e cual+uier clase /2. B: Tabaco ne(ro o rubio # pica"o o en otra )orma# e>cepto el tabaco en ,o'as /-. 5: Tabaco elabora"o# pica"o# en ,ebra# en polvo rap;:# o en cual+uier otra )orma /-.
¿QUIENES SON CONTRIBUYENTES? :
JUIENES SON CONT9I@UENTESK Los importa"ores por los bienes +ue pro"u%can al país Los )abricantes por las ena'enaciones +ue realcen en el territorio nacional
Sección II Tasa:
Secci$n II Tasa Secci$n II Tasa /: @ebi"as (aseosas sin alco,ol# "ulces o no# & en (eneral bebi"as no especifca"as Sin alco,ol o con un m*>imo "e 2. "e alco,ol Se e>clu&e el a(ua mineral: 5. 2: u(o "e )rutas sin alco,ol o con un m*>imo "e 2. "e alco,ol 5. ?: Cerve%as en (eneral 0. B: Coac artifcial & "estila"o# (inebra# ron# coc=tail # caa & a(uar"iente no Especifca"os /-. 5: Pro"ucto "e licorería# anís# bíter# amar(o# )ernet & sus similares vermout, # ponc,es# licores en (eneral /-. H: Si"ras & vinos "e )rutas en (eneral# espumantes o no vinos espumantes# vinos o mostos alco,oli%a"os o concentra"os & misteles /-. D: Vino "ulce natural "e 'u(os "e uvas tinto#
rosa"o o blanco# e>ceptuan"o los en"ul%a"os: /-. 0: Vino "ulce inclusive vino natural en"ul%a"o:# vinos "e postres# vinos "e )rutas no espumantes & "em*s vinos artifciales en (eneral /-. 7: C,ampa(ne# & e+uivalente /2. /-: ,is=& /-.
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Secci$n IV Tasa /: Na)ta "e ,asta 00 octanos 2B. 2: Na)tas o sper na)tas con o sin plomos ?B. ?: Na)tas sin plomo "e 7D octanos o m*s ?0. B: Na)ta "e aviaci$n 2-. 5: eros;n /-. H: Turbo )uel /. D: !as oíl /B?. 0: 8uel oíl /-. 7: !as licua"o /-. Secci$n V Artículos Suntuarios & "e Lu'o: Tasa /: Per)umes# a(ua "e toca"or & preparaci$n "e belle%a "e ma+uilla'e 5. 2: o&as 5. ?: 9elo'es 5. B: Armas 5. 5: Artículos Electr$nicos /. H: Instrumentos musicales< sus partes & accesorios -. D: Las Armas "e )ue(o# seala"as en la Secci$n QIQ Capítulo 7? "e la Nomenclatura Comn "el ME9COSU9 NCM:# sus municiones# partes & accesorios Las "em*s Armas 5. 0: u(uetes# 'ue(os & artículos para recreo< Sus partes & accesorios -.
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ISC en un principio tenía como ob'etivo (ravar a a+uellos pro"uctos +ue no eran imprescin"ibles para la persona< & sin los cuales el ser ,umano po"ía vivir sin necesi"a" "e ellos A+uellos pro"uctos +ue una ve% )ueron consi"era"os suntuarios< en la actuali"a" con los cambios +ue se ,an "a"o en el mun"o (lobali%a"o# esos pro"uctos "e'aron "e ser suntuarios o lu'os Si antes tener un autom$vil era un lu'o# en la actuali"a" esto constitu&e una necesi"a" como me"io "e trasporte Si antes comprarse un autom$vil era una clara mani)estaci$n "e ri+ue%a & por ello "e capaci"a" contributiva# esto "ebería "e estar (rava"o con el ISC#
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PA9TI1AS A9ANCELA9IAS P9O1UCTOS 22-//---// A(ua Mineral natural o mineral me"icinal 22-//---/2 A(uas minerales artifciales 22-//---?A(ua (asea"a 22-/7---/- A(uas sin (asear 22-2/----- A(ua# inclui"a el a(ua mineral & la (asifca"a# A%ucara"a e"ulcora"a "e otro mo"o o aromati%a"a Ju; tipo "e operaciones (rava el ISC K El ISC (rava la venta en el país a nivel "e pro"uctor & la importaci$n "e los bienes "el ap;n"ice III & IV< la venta en el país por el importa"or "e los bienes especifca"os en el literal A "el Ap;n"ice IV R: & los 'ue(os "e a%ar & apuestas# tales como loterías# bin(os# ri)as# sorteos & eventos ,ípicos R: Pro"uctos A)ectos a la tasa "el /D.
SU"ETOS #EL IMPUESTO:
Son su'etos "el impuesto en cali"a" "e contribu&entes a: Los pro"uctores o las empresas vincula"as econ$micamente a ;stos# en la venta "e bienes reali%a"os en el país< b: Las personas +ue importen los bienes (rava"os< c: Los importa"ores o las empresas vincula"as econ$micamente a ;stos en las ventas +ue realicen en el país "e los bienes (rava"os Tasa "el ISC para las @ebi"as !aseosas & Similares La tasa es "el /D. "el valor "e venta "el bien# "ebien"o e>cluir "e "ic,o monto el Impuesto !eneral a las Ventas & el ISC 1el Pa(o Se reali%ar* "e acuer"o lo +ue estable%ca el C$"i(o Tributario & en las )ormas & con"iciones +ue estable%ca la Sunat Pa(os a Cuenta Los pa(os se e)ectuar*n ,asta el se(un"o "ía ,*bil "e ca"a semana# toman"o como re)erencia un monto e+uivalente al 0-. "el Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones e)ectua"as en la semana anterior Para estos e)ectos la semana se consi"erar* "e "omin(o a s*ba"o SUETOS 1EL IMPUESTO
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El Pa(o a cuenta "el ISC E)ectua"o ,asta el se(un"o "ía ,*bil "e ca"a semana# se reali%a por "ic,a semana o por la semana anteriorK El numeral ?: "el Artículo /B "el 1ecreto Supremo N4 276 7B6E8 6 establece +ue en el caso "e a(uas (aseosas & cerve%as# entre otros# los pa(os a cuenta se e)ectuar*n ,asta el se(un"o "ía ,*bil "e ca"a semana# toman"o como re)erencia un monto e+uivalente al 0-. "el Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones e)ectua"as en la semana anterior La 9esoluci$n 1irectoral N4 ?5/60?6E8CGDB en sus consi"eran"os establece +ue el pa(o e)ectua"o en el se(un"o "ía no correspon"e al impuesto "e la semana anterior sino +ue el senti"o "e la norma es establecer la obli(aci$n "e e)ectuar semanalmente pa(os a cuenta "el impuesto +ue correspon"e a las operaciones "el mes# toman"o como re)erencia para ca"a pa(o semanal las operaciones "e la semana anterior Es por esa ra%$n +ue# en el caso "e las a(uas (aseosas & cerve%as# entre otros# los pa(os a cuenta "el Impuesto Selectivo al Consumo +ue se reali%an el se(un"o "ía til "e ca"a semana correspon"en a "ic,a semana
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La empresa INCA OLA "e"ica"a a la )abricaci$n "e bebi"as (aseosas & similares# el "ía /BG-2G2-// "esea saber cu*nto tiene +ue pa(ar como pa(o a cuenta "el ISC por la semana compren"i"a "el /?G-2G2-// al /7G-2G2-//< si se sabe +ue "urante la semana compren"i"a "el -HG-2G2-// al /2G-2G2-// #
reali%$ ventas a)ectas al ISC por un valor "e venta "e SG /5------ ciento cincuenta mil & --G/-- nuevos soles: El pa(o a cuenta "eber* reali%arse ,asta el se(un"o "ía ,*bil "e ca"a semana es "ecir el /5G-2G2-// Para reali%ar el pa(o a cuenta "e la semana /?G-2G2-// al /5G-2G2-// se tomar* como re)erencia un monto e+uivalente al 0-. "el ISC aplicable a las operaciones e)ectua"as en la semana anterior< es "ecir "e la semana compren"i"a "el -HG-2G2-// al /2G-2G2-// Valor "e ventas a)ectas al ISC /5------ ISC /D. "el Valor "e Venta /5------: 255---- /: I!V /0. "el Valor "e Venta m*s ISC /D55----: ?/57--2: Precio "e VentaSG 2-H-7---
CONCLUSIONES CASO PRACTICO:
CONCLUSIONES CASO P9ACTICO /:Los pa(os a cuenta "el Impuesto Selectivo al Consumo a car(o "e los pro"uctores o importa"ores "e cerve%as & a(uas (aseosas# entre otros# +ue se reali%an el se(un"o "ía ,*bil "e ca"a semana correspon"en a "ic,a semana 2: El pa(o a cuenta +ue se realice el "ía /B $ /5 correspon"er* a la semana compren"i"a entre el /?G-2G2-// al /7G-2G2-//< para lo cual se tomar* como re)erencia un monto e+uivalente al 0-. "el impuesto correspon"iente a las operaciones reali%a"as en la semana anterior a la +ue correspon"e al pa(o ?: El 0-. "el impuesto selectivo correspon"iente a las operaciones reali%a"as en la semana anterior a la +ue correspon"e al pa(o es el si(uiente El 0-. "el /D. "el valor "e venta "e la semana compren"i"a "el -HG-2G2--5 al /2G-2G2--5< es "ecir /D. "e /5------ 255----: 5: El pa(o a cuenta es el 0-. "e SG 255---- nuevos soles< es "ecir el pa(o a cuenta es "e SG 2-B---- nuevos soles
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PA9TI1AS A9ANCELA9IAS P9O1UCTOS 0D-?/-----G 0D-?7---7- S$lo un ve,ículo autom$vil usa"o# importa"o con)orme a lo "ispuesto por la Le& N 20-7/ & su re(lamento 0D-2/-/---G 0D-27-777- 0D-?/-----G 0D-?7---7- 0D-B2/--/-60D-B?/--/- Ve,ículos usa"os +ue ,a&an si"o reacon"iciona"os o repara"os en los CETICOS 0D-2/-/---G 0D-27-777S$lo ve,ículos autom$viles nuevos ensambla"os para el transporte colectivo "e personas# con una capaci"a" pro&ecta"a en )*brica "e ,asta 2B asientos# inclui"o el "el con"uctor TTULO II 1EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPTULO I 1EL M@ITO 1EL IMPUESTO 1EL NACIMIENTO 1E LA O@LI!ACIFNT9I@UTA9IA Artículo 5-6 OPE9ACIONES !9AVA1AS El Impuesto Selectivo al Consumo (rava a: La venta en el país a nivel "e pro"uctor & la importaci$n "e los bienes especifca"os en los Ap;n"ices III & IV< b: La venta en el país por el importa"or "e los bienes especifca"os en el literal A "el Ap;n"ice
IV< &# c: Los 'ue(os "e a%ar & apuestas# tales como loterías# bin(os# ri)as# sorteos & eventos ,ípicos P9O1UCTOS A8ECTOS A LA TASA 1EL -.
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PA9TI1AS A9ANCELA9IAS P9O1UCTOS 22-27----- @ebi"as re,i"ratantes o isot$nicas# bebi"as estimulantes ener(i%antes & "em*s bebi"as no alco,$licas# (asea"as o no< e>cepto el suero oral< las preparaciones lí+ui"as +ue ten(an propie"a"es la>antes o pur(antes# "iur;ticas o carminativas# o nutritivas n;ctares "e )rutas & otros complementos o suplementos alimenticios:# o)re%can alivio a "olencias o contribu&en a la salu" o bienestar (eneral 22-2/----A(ua# inclui"a el a(ua mineral & la (asifca"a# a%ucara"a# e"ulcora"a "e otro mo"o o aromati%a"a P9O1UCTOS A8ECTOS A LA TASA 1EL /D.
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PA9TI1AS A9ANCELA9IAS P9O1UCTOS 22-B/-----G 22-B277--- Vinos "e uva 22-5/-----G 22-57----- Vermuts & otros vinos "e uva prepara"os con plantas o sustancias arom*ticas 22-H------ Si"ra pera"a# a(uamiel & "em*s bebi"as )ermenta"as 22-D/----- Alco,ol etílico sin "esnaturali%ar 22-D2----- Alco,ol etílico & a(uar"iente "esnaturali%a"os# "e cual+uier (ra"uaci$n 22-02-2---G 22-07-7--- A(uar"ientes "e vino o "e poru'o "e uvas< W,is=&# ron & "em*s a(uar"ientes "e caa< (in & (inebra< & los "em*s P9O1UCTOS A8ECTOS A LA TASA 1EL 2-.
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PA9TI1AS A9ANCELA9IAS P9O1UCTOS 2B-2/----- Ci(arros & ci(arritos +ue conten(an tabaco 2B-27----- Los "em*s ci(arros# ci(arritos "e tabaco o "e suce"*neos "el tabaco 2B-?/-----G 2B-?7/---- Los "em*s tabacos & suce"*neos "el tabaco# elabora"os< tabaco X,omo(eni%a"oX o Xreconstitui"oX UE!OS 1E AYA9 APUESTAS a: Loterías# bin(os# ri)as & sorteos /-. b: Literal elimina"o en aplicaci$n "e la Cuarta 1isposici$n Complementaria & 8inal "e la Le& NZ 2D/5? publica"a el -7-D/777# vi(ente "es"e /--D/777 c: Eventos ,ípicos 2. P9O1UCTOS A8ECTOS A LA TASA 1EL 5-.
B) PRO#UCTOS A*ECTOS A LA APLICACI+N #EL MONTO *I"O:
@ P9O1UCTOS A8ECTOS A LA APLICACIFN 1EL MONTO 8IO PA9TI1A A9ANCELA9IA P9O1UCTOS Nuevos Soles 22-02-2/-- Pisco /#5- por litro 2B-22-/---G 2B-22-2--- Ci(arrillos "e tabaco ne(ro & ci(arrillos "e tabaco rubio -#-D por ci(arrillo PA9TI1A A9ANCELA9IA P9O1UCTOS TASA 22-?------ Cerve%as 2D0. 2B-22-/---G2B-22-2-- Ci(arrillos "e tabaco ne(ro & Ci(arrillos "e tabaco rubio ?-.R: P9O1UCTOS A8ECTOS AL SISTEMA 1E P9ECIOS 1E VENTA AL P[@LICO R:@ienes e>clui"os por el Artículo 2 "el 1ecreto Supremo N --B62-/-6E8# publica"o el /B enero 2-/-
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Secci$n V Artículos Suntuarios & "e Lu'o: Tasa /: Per)umes# a(ua "e toca"or & preparaci$n "e belle%a "e ma+uilla'e 5. 2: o&as 5. ?: 9elo'es 5. B: Armas 5. 5: Artículos Electr$nicos /. H: Instrumentos musicales< sus partes & accesorios -. D: Las Armas "e )ue(o# seala"as en la Secci$n QIQ Capítulo 7? "e la Nomenclatura Comn "el ME9COSU9 NCM:# sus municiones# partes & accesorios Las "em*s Armas 5. 0: u(uetes# 'ue(os & artículos para recreo< Sus partes & accesorios -.
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@IENES A8ECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Nuevo Ap;n"ice III "el Te>to [nico Or"ena"o "e la Le& "el Impuesto !eneral a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo mo"ifca"o por el artículo / "el 1ecreto Supremo N /?/62--06E8# publica"o el /5//2--0# vi(ente a partir "el /H//2--0 H La construcci$n# alteraci$n# reparaci$n & carena "e bu+ues "e alto bor"o +ue e)ectan las empresas en el país a naves "e ban"era e>tran'era D Los intereses (enera"os por valores mobiliarios emiti"os me"iante o)erta pblica por personas 'urí"icas constitui"as o estableci"as en el país# siempre +ue la emisi$n se e)ecte al amparo "e la Le& "el Merca"o "e Valores# aproba"o por 1ecreto Le(islativo N4 0H/# por la Le& "e 8on"os "e Inversi$n# aproba"a por 1ecreto Le(islativo N4 0H2# se(n correspon"a Los intereses (enera"os por los títulos valores no coloca"os por o)erta pblica# (o%ar*n "e la e>oneraci$n cuan"o ,a&an si"o a"+uiri"os a trav;s "e al(n mecanismo centrali%a"o "e ne(ociaci$n a los +ue se refere la Le& "el Merca"o "e Valores 0 Las p$li%as "e se(uros "e vi"a emiti"as por compaías "e se(uros le(almente constitui"as en el Per# "e acuer"o a las normas "e la Superinten"encia "e @anca & Se(uros# siempre +ue el comprobante "e pa(o sea e>pe"i"o a )avor "e personas naturales resi"entes en el Per Asimismo# las primas "e los se(uros "e vi"a a +ue se refere este numeral & las primas "e los se(uros para los aflia"os al Sistema Priva"o "e A"ministraci$n "e 8on"os "e Pensiones +ue ,a&an si"o ce"i"as a empresas rease(ura"oras# sean "omicilia"as o no Las p$li%as "e
se(uro "el Pro(rama "e Se(uro "e Cr;"ito para la Pe+uea Empresa a +ue se refere el Artículo / "el "ecreto Le(islativo N4 0D7X 7 La construcci$n & reparaci$n "e las Uni"a"es "e las 8uer%as Navales & Establecimiento Naval Terrestre "e la Marina "e !uerra "el Per +ue e)ecten los Servicios In"ustriales "e la Marina
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// Los intereses +ue se perciban# con ocasi$n "el cobro "e la cartera "e cr;"itos trans)eri"os por Empresas "e Operaciones Mltiples "el Sistema 8inanciero a +ue se refere el literal A "el Artículo /H "e la Le& N4 2HD-2# a las Socie"a"es Tituli%a"oras o a los Patrimonios "e Prop$sito E>clusivo a +ue se refere la Le& "el Merca"o "e Valores# 1ecreto Le(islativo N4 0H/# & +ue inte(ran el activo "e la re)eri"a socie"a" o "e los menciona"os patrimonios /2 Los in(resos +ue perciba el 8on"o MIVIVIEN1A por las operaciones "e cr;"ito +ue realice con enti"a"es bancarias & fnancieras +ue se encuentren ba'o la supervisi$n "e la Superinten"encia "e @anca & Se(uros /? Los in(resos# comisiones e intereses "eriva"os "e las operaciones "e cr;"ito +ue realice el @anco "e Materiales /B Los servicios postales "estina"os a completar el servicio postal ori(ina"o en el e>terior# nicamente respecto a la compensaci$n abona"a por las a"ministraciones postales "el e>terior a la a"ministraci$n postal "el Esta"o Peruano# presta"os se(n las normas "e la Uni$n Postal Universal /5 Los in(resos percibi"os por las Empresas A"ministra"oras \ipotecarias# "omicilia"as o no en el país# por concepto "e (anancias "e capital# "eriva"as "e las operaciones "e compraventa "e letras "e cambio# pa(ar;s# )acturas comerciales & "em*s papeles comerciales# así como por concepto "e comisiones e intereses "eriva"os "e las operaciones propias "e estas empresas
BANCARI.ACION:
@ANCA9IYACION Ju; si(nifca @ancari%aci$nK Si(nifca utili%ar intensivamente el sistema fnanciero para )acilitar las transacciones e)ectua"as entre los a(entes econ$micos Este proceso permite evitar el uso "el "inero )ísico< e in]u&e "irectamente en el crecimiento econ$mico "e un país Es importante para Impulsar la )ormaci$n "e la economía via la canali%aci$n "el sistema fnanciero en (ran parte "elas transacciones comerciales Promueve la "ocumentaci$n "e operaciones entre a(entes econ$micos 9e"ucir la evasi$n & la in)ormali"a" en la me"i"a +ue potencia la fscali%aci$n al servir como )uente "e in)ormaci$n
')/ IMPUESTO #E LAS TRANSACCIONES *INANCIERAS :
B6 IMPUESTO 1E LAS T9ANSACCIONES 8INANCIE9AS Es un impuesto "e car*cter transitorio +ue a)ecta a "etermina"as transacciones fnancieras# este tipo "e impuestos "estaca por su capaci"a" recau"a"ora#el Impuesto a las Transacciones 8inancieras (rava las si(uientes operaciones transacciones fnancieras cr;"itos & ";bitos: en mone"a nacional o e>tran'era en cuentas corrientes & ca'as "e a,orro Pa(os o trans)erencias "e )on"os a una enti"a" fnanciera# a"+uisiciones en estas enti"a"es# trans)erencias o envíos "e "inero# "es"e o al e>terior o interior "el país e)ectua"as a trav;s "e una enti"a" re(i"a por la Le& "e @ancos & Enti"a"es 8inancieras# entre(as o recepci$n "e )on"os propios o "e terceros# +ue constitu&an un sistema "e pa(o
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Jui;nes pa(anK Son su'etos pasivos "el Impuesto a las Transacciones 8inancieras Las personas naturales o 'urí"icas titulares "e las cuentas corrientes & "e a,orro sea en )orma in"ivi"ual# mancomuna"a o soli"aria:# las +ue reali%an pa(os o trans)erencias "e )on"os Las +ue a"+uieren los c,e+ues "e (erencia# c,e+ues "e via'ero u otros Juienes realicen envíos "e "inero sin utili%ar cuentas Juienes reciban o e)ecten pa(os "e pr;stamos bancarios en e)ectivo ESTAN EQONE9A1AS LAS 9EMUNE9ACIONES 1E JUINTA CATE!O9IA# PENSIONES CTS EN CUALJUIE9 MECANISMO 1E T9ANS8E9ENCIA
MO#I*ICACIONES A LAS TASAS #E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES *INANCIERAS:
MO1I8ICACIONES A LAS TASAS 1E IMPUESTO A LAS T9ANSACCIONES 8INANCIE9AS Vi(encia Alícuota 1es"e la )ec,a "e vi(encia "e la Le& N 20/7B -/-. 1es"e el / "e enero "e 2--5 ,asta el ?/ "e "iciembre "e 2--5 --0. 1es"e el / "e enero "e 2--H ,asta el ?/ "e "iciembre "e 2--H --0. / : 1es"e el / "e enero "e 2--D ,asta el ?/ "e "iciembre "e 2--D --0. 2 : A partir "el / "e enero "e 2--0 ,asta el ?/ "e "iciembre "e 2--0 --D. ? : A partir "el / "e enero "e 2--7 ,asta el ?/ "e "iciembre "e 2--7 --H. ? : A partir "el -/ "e enero "e 2-/- --5. ? :
C0al es la 1asa del i12?:
Cual es la tasa "el it) K A partir el -/ "e Abril "el 2-// la tasa "el IT8 es "e ---5. la tasa e)ectiva mas ba'a "e la re(ion:# & se aplica sobre ca"a "eposito & ca"a retiro e)ectua"o "es"e una cuenta bancaria # salvo +ue la misma se
encuentre e>onera"a EQISTE UN IMPO9TE MINIMO PA9A EL PA!O 1E IT8K No# &a +ue el IT8 se aplica sobre cual+uier importe # in"epen"ientemente "el monto EL PA!O 1E SE9VICIOS PU@LICOS LUY A!UA TELE8ONO: no estan a)ectos al pa(o "el IT8 EL IT8 !9AVA LOS !ASTOS 1E CONSUMO PO9 TA9ETA 1E C9E1ITOK No se encuentran (rava"as al momento "e consumo EL @ENE8ICIA9IO 1E UN C\EJUE PA!A9A EL IT8 AL CO@9A9LO EN E8ECTIVOK No# en este caso +uien pa(ue el impuesto es el emisor "el c,e+ue # al momento +ue "isminu&an sus )on"os pro"ucto "el cobro "el c,e+ue
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JUIENES SON A!ENTES 1E 9ETENCIONK Las enti"a"es re(i"as por la le& "e bancos & enti"a"es fnancieras Enti"a"es le(almente estableci"as en el país +ue presten servicios o trans)erencias "e )on"os PNo P opera"oras "el sistema "e pa(os CUN1O SE PA!A EL IT8K al momento "e reali%ar abonos o ";bitos en cuentas Al momento "e reali%ar el pa(o o trans)erencia
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CUALES SON LAS OPE9ACIONES !9AVA1ASK 9etiros & "ep$sitos e)ectua"os en cuentas corrientes & cuentas "e a,orro Pa(os o trans)erencias "e )on"os A"+uisici$n "e c,e+ues "e (erencia# c,e+ues "e via'e u otros instrumentos similares CUAN1O COMO SE CO@9AN EL IT8K Se aplica en el momento "e ca"a transacci$n (rava"a El cobro se e)ecta en mone"a nacional para operaciones ,ec,as en mone"a nacional
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CFMO SE 9E1ON1EA EL CO@9O 1E IT8K Para el re"on"eo se proce"er* "e la si(uiente manera El tercer "ecimal & si(uientes se suprimir*n autom*ticamente El se(un"o "ecimal se re"on"ea a cero Si el se(un"o "ecimal es menor a cinco# el re"on"eo "el primer "ecimal se ,ar* ,acia aba'o Si el se(un"o "ecimal es i(ual o ma&or a cinco# el primer "ecimal se re"on"ear* al "í(ito superior
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EEMPLO IMPUESTO 1ETE9MINA1O 9E1ON1EO A 1OS 1ECIMALES CO@9O E8ECTIVO 1EL IT8 2#?BH07 2#?B 2#?- 2#?5507 2#?5 2#B- 2#?HB07 2#?H 2#B-
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JU^ EQENCIONES EQISTEN AL IT8K Cuentas "el sector pblico Nacional Cuentas "e 9emuneraciones# CTS & pensiones "el traba'a"or Cuentas "e 8on"o "e pensiones & se(uros "e la A8P Cuentas "e @olsas "e Valores# para a"ministrar se(uro "e (arantía Cuentas "e Socie"a"es A(entes "e @olsa Cuentas "e !obiernos misioneros# "iplom*ticos & consulares< así como "e or(anismos acre"ita"os en el Peru Cuentas "e universi"a"es & centros e"ucativos# "estina"as a sus fnes Cuentas "e compaía "e se(uro & rease(uros para el respal"o "e reservas t;cnicas patrimonio mínimo & )on"o "e (arantía Cuentas "e )on"os mutuos# colectivos "e inversiones# socie"a"es tituli%a"oras "e patrimonio# f"eicomisos & socie"a"es "e prop$sitos especiales para movimientos "e )on"os constitui"os por o)ertas pblica Amorti%aciones "e prestamos Mi Vivien"a o Tec,o propio
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9E!LAMENTO IMPUESTO T9ANSACCIONES 8INANCIE9AS Aprueban normas para la "eclaraci$n "el pa(o "el impuesto "e las transacciones fnancieras 9ESOLUCION 1E SUPE9INTEN1ENCIA N-0262--BGSUNAT-B-B-B: CAPITULO I !ENE9ALI1A1ES Articulo /6 "efnici$n Para e)ectos "e la presente resoluci$n# se enten"er* por
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a: le& a la le& n20/7B b: impuesto Al impuesto a las transacciones fnancieras a: Perio"o tributario A ca"a mes calen"ario ": 8ormulario virtual Al )ormulario (enera"o por el n-H75 pro(rama "e "eclaraci$n telem*tica6P1T impuesto a las transacciones fnancieras para la "eclaraci$n & pa(o "el impuesto e: A(entes "e retenci$n o percepci$n A los seala"os en el articulo /H "e la le&R: ): SUNAT virtual Al portal "e la SUNAT en el internet cu&a "irecci$n es ,ttpGGWWWsunat(obpe (: Sistema "e pa(o )*cil Al sistema a trav;s el cual los "eu"ores tributarios "eclaran & pa(an sus obli(aciones tributarias correspon"ientes a tributos internos# prescin"ien"o "el uso "e )ormulario pre impreso
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CAPITULO II 1EL IMPUESTO A LAS T9ANSACCIONES 8INANCIE9AS Articulo 26 1EL PA!O 1EL IMPUESTO por el a(ente "e retenci$n o percepci$n El a(ente "e retenci$n o percepci$n "eber* "e reali%ar "os pa(os por las retenciones o percepciones e)ectua"as en ca"a perio"o tributario# "e acuer"o al crono(rama +ue para tal e)ecto apruebe la SUNAT a: trat*n"ose "e los a(entes "e retenci$n o percepci$n consi"era"os principales contribu&entes# en las "epen"encias "e la SUNAT en las +ue se encuentren obli(a"os a cumplir sus obli(aciones tributarias b:Trat*n"ose "e los "em*s a(entes "e retenci$n o percepci$n # en las enti"a"es bancarias autori%a"as por la SUNAT
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por el contribu&ente El pa(o "el impuesto ser* reali%a"o "irectamente por el contribu&ente# en los si(uientes supuestos a:Trat*n"ose "e las operaciones (rava"as con el impuesto seala"as en los incisos ): & ,: "el artículo 7 "e la le&# en cu&o caso el pa(o se reali%ara en la )orma# pla%o & con"iciones estableci"os en el numeral 2/# salvo lo re)eri"o al c$"i(o "e tributo b:Trat*n"ose "e las operaciones (rava"as con el impuesto seala"as en el enciso (: "el artículo 7 "e la le&# el pa(o se reali%ara en la misma oportuni"a" "e la presentaci$n "e la "eclaraci$n 'ura"a anual "el impuesto a la renta "el e'ercicio (ravable en el cual se reali%aron "ic,as operaciones# "e acuer"o a lo +ue se estable%ca me"iante resoluci$n "e superinten"encia En ambos supuestos# se consi(nara como c$"i(o "e tributo_0/?/6impuesto a las transacciones fnancieras 3 cuenta propia `
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IN8O9ME MENSUAL 1E 9ECAU1ACION MA9YO 2-/- Impuesto a las Transacciones 8inancieras IT8: En mar%o# el IT8# inclui"o en el rubro Otros In(resos# alcan%$ una recau"aci$n "e SG H0 millones# e>perimentan"o una "isminuci$n "e 7#H.# en t;rminos reales# respecto a mar%o "el 2--7 Cabe sealar +ue el importe obteni"o en este mes correspon"e a las operaciones e)ectua"as entre la se(un"a +uincena "e )ebrero & la primera +uincena "e mar%o Estos resulta"os reco(ieron los e)ectos "e la menor tasa "el impuesto +ue pas$ "e -#-H. en el 2--7 a -#-5. a partir "el / "e enero "e este ao
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1EVOLUCIONES En mar%o# las "evoluciones "e impuestos totali%aron los SG H/millones# ci)ra +ue represent$ una "isminuci$n real "e ?#7. respecto a similar mes "el ao anterior 1e acuer"o a estos resulta"os# las "evoluciones
acumula"as al primer Trimestre totali%aron SG / 7?- millones# re(istran"o un incremento real "e //#?. respecto "e similar perío"o "el 2--7 Cabe in"icar +ue me"iante el 1ecreto Supremo N 20062--76E8 se prorro($ ,asta el primer semestre "e este ao la tasa "e "raWbac= "e 0.# para lue(o re"ucirla a H#5. a partir "el se(un"o semestre# & fnalmente re(resarla a un nivel "e 5. "es"e el ao 2-//
