EL INFORME DE AUDITORÍA 1. INFORME 1.1. Concepto: Es el resultado del trabajo realizado del examen de auditoría que contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones; que es utilizado por alta dirección de la empresa en la toma de decisiones administrativas. 1.2 Recomendaciones para a ea!oraci"n de in#orme. A continuación, se mencionan algunas recomendaciones para elaborar un informe de auditoría operativa
!onsiderar aspectos relevantes que mejoren la eficiencia operativa, empleando un lenguaje claro en todo su contenido. "iscutir el borrador del informe con los responsables que pueden llegar a ser afectados por las observaciones.
#$u% son los &allazgos' (on las deficiencias o errores cometidos cometidos por los trabajadores y que tienen por lo general dos atributos en cuanto a su redacción. )stos pueden ser anulados siempre y cuando los responsables lo demuestren. 1.$. Res%tado de a a%ditor&a operati'a El resultado de la auditoría operativa est* contenido en el informe de auditoría, el mismo que se tiene en cuenta por la alta dirección empresarial, para tomar las medidas correctivas necesarias y+o indispensables. n eficaz resultado de auditoría corresponde al examen desarrollado de acuerdo a los objetivos y metas de la empresa.
"e acuerdo al texto Auditoría -peracional compendio respecto a los resultados indica. Esto Esto se inicia con con una evaluación de objetivos de alto nivel de la entidad. Estos objetivos pueden estar expresados formalmente, o pueden estar indicados en las cartas de constitución, estatutos, actas de reuniones de comit%, informes anuales y manuales de política. /eter 0. "ruc1er &a enumerado oc&o *reas en las que es necesario establecer objetivos de rendimiento posición de mercado, innovación, productividad, recursos físicos y financieros, rentabilidad, rendimiento y desarrollo de
gerencia, rendimiento y actitud personal, y responsabilidad p2blica. "entro de los objetivos totales de la entidad, se pueden establecer metas para programas o actividades específicas. El contenido de manuales de política, contratos, aportes u otros acuerdos pueden incluir comentarios sobre metas. 3ambi%n puede &aber disponible información sobre los m%todos utilizados para medir rendimiento en relación a las metas establecidas. 1.(. Atri!%tos de as o!ser'aciones 4os atributos de auditoría operacional en el /er2 en el sector p2blico son cuatro, las cuales se mencionan a continuación
La condici"n: Es la situación actual del &allazgo encontrada por el auditor 5lo que
E criterio: !orresponde a la norma de control que no &a sido aplicada correctamente por los trabajadores y que se mocionan en los &allazgos y
es6
observaciones
La ca%sa: (e refiere a la razón que &a originado el no aplicar las normas de control correctamente, en el trabajo encomendado y que es detectado por la auditoría.
E e#ecto: Es la consecuencia de &aber transgredido alguna norma de control en el trabajo desarrollado.
1.). Conc%siones * recomendaciones de as o!ser'aciones de a%ditor&a operati'a.
4as conclusiones son los res2menes de las observaciones elaboradas del trabajo de auditoría, que describen los atributos de las mismas, con la debida comprensión por parte de los interesados.
4as recomendaciones son las recetas que utilizan los auditores para corregir en lo posible los errores y+o deficiencias que presenta la gestión empresarial, consideradas en las observaciones. 1.+. E,TRUCTURA - CONTENIDO DEL INFORME El informe de auditoría contiene 1. nformación ntroductora - 7otivos de examen - 8ase legal y antecedentes de la empresa. 2. -bservaciones $. !onclusiones (. 9ecomendaciones 1. INFORMACIN INTRODUCTORIA !onsiste en la descripción en forma normativa de aspectos relativos a la empresa, o entidad auditada.
4a información introductoria que se presenta expone los motivos del examen,
la base legal y los antecedentes de la empresa o entidad.
1.1.Motivos del Examen./ Es la información introductora. El auditor se:ala el motivo que originó la auditoría efectuada. 4a manifestación puede ser presentada seg2n el caso, si obedece la realización del examen el cumplimiento del plan de auditorías anuales 5cuando se trata de la ejecución de auditorías de acuerdo a la programación anual que cumple la oficina de auditoría interna de una empresa o entidad6, o si es &ec&a por denuncias recibidas que puedan ser ejecutada por la misma oficina de auditoría interna o por una sociedad de auditoría previo contrato en este 2ltimo caso. 0inalmente se debe consignar o indicar las fec&as de inicio y t%rmino del trabajo de campo a la auditoría propiamente dic&a. 1.2.Base legal y antecedentes de la empresa./ !onsiste en un breve resumen de la constitución y autorización legal para el funcionamiento de la empresa o entidad, indicando su organización, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y el personal con que cuenta. Este aspecto se menciona cuando se trata de una Auditoría practicada por una sociedad. 2. O0,ER1ACIONE, 4a observación de la auditoría son las informaciones que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lógica los asuntos de importancia suficientemente comprensibles para los que tienen que ver con el informe. 3odas las observaciones deber*n ser objetivas y basadas en &ec&os y respaldadas en los papeles de trabajo. 4os informes de auditoría presentar*n las observaciones que no tienen resolución inmediata, las de menor importancia deben ser dadas a conocer a los responsables durante el trabajo de campo para su resolución inmediata.
"urante el curso del examen, el auditor agotar* todos los medios razonables a su alcance, a fin de permitir que los funcionarios responsables de la empresa o entidad presente las pruebas documentarias suficientes para absolver las observaciones que el auditor encuentre 5norma de auditoría generalmente aceptada6. o se expedir* ning2n informe de auditoría en forma final sin darles a los gerentes la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Esta acción evitar* que los informes de auditoría contengan observaciones o conclusiones que no est%n debidamente sustentadas, o en todo caso &ubiera sido posible solucionarlos en el transcurso de la ejecución de la auditoría 5trabajo de campo6.
4a redacción se efectuar* en forma corriente a fin de que su contenido sea
comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminologías muy especializada. "eben evitarse los p*rrafos largos y complicados, así como las expresiones grandilocuentes y confusas.
$. CONCLU,IONE,.< !onstituye el resumen de las observaciones sobre las irregularidades y deficiencias y son el producto del juicio final del auditor.
4as conclusiones ser*n objetivas basadas en &ec&os reales y adecuadamente respaldados en los papeles de trabajo.
4as conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia, &aciendo mención si fuera necesario del nombre de los responsables que &an incurrido en faltas. (. RECOMENDACIONE, .< 4as recomendaciones que presenta el auditor luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas, que tienen por finalidad la solución de problemas para coadyuvar a la eficiencia de la administración. 4as recomendaciones estar*n orientadas a la mejor utilización de los recursos &umanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada. 4a importancia de las recomendaciones estriba en que cumple uno de los fines de la auditoría, es decir, enmendar los errores que se viene cometiendo que no son observados por los 4as empresarios o funcionarios. recomendaciones son dirigidas al titular de la organización examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. 4as recomendaciones del Auditor ser*n presentadas en el informe de Auditoría en forma ordenada considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentación de las conclusiones. 1.. 3LA4O DE 3RE,ENTACIN DEL INFORME El plazo para la presentación de los informes de auditoría por el auditor, varía en cada auditoría, pero normalmente debe ser dentro de dos semanas despu%s terminado el trabajo de campo. o es posible establecer un plazo igual para todo examen debido a la diferencia circunstancial del trabajo que demanda cada auditoría. 4os auditores que suscriban los contratos o los que se encuentran como jefes de equipo o de oficina de auditoría son los responsables de explicar cualquier demora entre la terminación del trabajo de campo y la elaboración del informe a los empresarios y+o funcionarios. En muc&as oportunidades el plazo de presentación del informe de auditoría se sujeta a lo establecido en los contratos de locación de servicios
5cuando se trata de
sociedades de auditoría6, y a los programas de trabajo de auditoría cuando se trata
de las oficinas de auditoría interna de la empresa o entidad.
