Informe de Auditoria y Dictamen de Auditoria

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR Karina Evelyn SAYA YURIVILCA Magdaleno Juan QUINTANA ALANIA CPCC. Juana Maribel MANRIQUE PLÁCIDO 15 de noviembre del 2015

KARINA EVELYN SAYA YURIVILCA MAGDALENO JUAN QUINTANA ALANIA Ciencias Contables, Financieras y Administrativas Introducción a la Auditoria

INTRODUCCIÓN El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoría de los estados financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros. El dictamen del auditor debería contener una clara expresión de opinión escrita sobre los estados financieros tomados como un todo.


I.

INFORME DE AUDITORIA: 1.1 DEFINICIÓN: El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un profesional independiente o auditor interno expresa su opinión sobre los Estados Presupuestarios o Financieros basándose en el examen realizado de ellos. El informe como producto final del trabajo del auditor consigna las observaciones, conclusiones y recomendaciones y el dictamen a los estados presupuestarios para la cuenta general de la república.

1.2 CARACTERÍSTICAS: Los hechos deben ser exactos Fáciles de localizar Claros Precisos Oportunos

1.3 OBJETIVOS: Dar a conocer lo siguiente: Trabajo realizado Informar hallazgos Explicar la interpretación de hechos Opinión del auditor Hacer recomendaciones Servir de punto de partida para requerimientos

1.4 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIAL:


CATEGORIAS

ESTANDAR O SIN SALVEDADES

SIN SALVEDADES CON PARRAFO EXPLICATIVO O REDACCION MODIFICADA

CON SALVEDADES

ADVERSO, NEGATIVO O CON RECTIFICACION

1.5 CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA: INFORME LARGO

INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES

CLASIFICACION

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

INFORME CORTO

1.6 ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA: a) El título o identificación. b) A quién se dirige y quienes lo encargaron. c) El párrafo de “alcance”. d) El párrafo legal o comparativo. e) El párrafo o párrafos de “énfasis”. f) El párrafo o párrafos de “salvedades”. g) El párrafo de “opinión”. h) El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.


i) El nombre, dirección y datos registrales del auditor. j) La fecha del informe. k) La firma del informe por el auditor.

II.

DICTAMEN DE AUDITORIA: 2.1 DICTAMEN: El dictamen del Contador Público es el documento formal que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros del ente. La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo. documento de tipo formal que suscribe el Contador Público. en él se expresa la opinión sobre la razonabilidad del producto del sistema de información examinado una vez culminado el examen

2.2 CUALIDADES DE REDACCIÓN: Son los siguientes: Claridad Sencillez Conciso Imparcialidad

2.3 CARACTERÍSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA: Su

redacción

es

lacónica

y

contiene

básicamente

Introducción, alcance y opinión sobre de los Estados Financieros Tiene estructura estándar, establecida y aceptada por la profesión del Contador público. Sirve principalmente para uso externo.


2.4 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

1. Titulo

6. Fecha y Firma del Dictamen

2. DESTINATARIO Elementos del Dictamen de Auditoria

5. Párrafo de Opinión

3. Párrafo Introductorio 4. Párrafo de alcance

1. Título: Deberá identificarse el dictamen bajo el título de: “Dictamen

de los Auditores Independientes”. 2. Destinatario: El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada por lo regular se dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad “a los directores” .

3. Párrafo Introductorio: El dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados financieros.


Ejemplo: "Hemos efectuado una auditoría al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2014 y a los correspondiente estados de ganancias y pérdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodología descrita en la nota X. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditoría que efectuamos".

4. Párrafo de alcance: El dictamen del auditor deberá describir el alcance de la auditoría declarando que fue conducida de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas o de acuerdo con normas o prácticas nacionales relevantes según sea apropiado. "Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la


presentación

general

de

los

estados

financieros.

Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión"

5. Párrafo de opinión: Declarar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. "En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2014, y los resultados de sus operaciones.

6. Fecha y firma del dictamen: El auditor deberá fechar su dictamen el día de terminación de la auditoría.

Diciembre 31, 2015 Refrendado por ..

………………………………………………

Ruth Quispe Calderón Contador Público Colegiado MATRICULA N° 9877654

2.5 TIPOS DE DICTAMEN: 2.5.1 Opinión sin salvedades o dictamen limpio: Deberá expresarse una opinión limpia cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero

y

razonable

(o

están

presentados


razonablemente, respecto de todo lo importante,) de acuerdo

con

el

marco

financieros identificado.

conceptual

para

informes

Una opinión limpia también

indica implícitamente que han sido determinados y revelados en forma apropiada en los estados financieros cualesquier cambios en principios contables o en el método de su aplicación, y los efectos consecuentes.

2.5.2 Opinión con salvedades o dictamen calificado: Una opinión con salvedades debería expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresarse una opinión limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración, o limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debería expresarse como `excepto por' los efectos del asunto al que se refiere la calificación.

2.5.3 Abstención de opinión: Una abstención de opinión debería expresarse cuando el posible efecto de una limitación en el alcance es tan importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no puede expresar una opinión sobre los estados financieros.

2.5.4 Opinión negativa o dictamen adverso: Una opinión adversa debería expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y omnipresente para los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la


naturaleza

equívoca

o

incompleta

de

los

estados

financieros.

2.6 IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR: Sea cónyuge, pariente por consanguinidad o civil en línea recta sin limitación de grado, transversal dentro del cuarto y por afinidad dentro del segundo.

III.

CONCLUSIONES: El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea realizada de acuerdo a pautas básicas preestablecidas, que son los principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados, en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o informado en estados contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un ejercicio o período anterior, con respecto a una situación determinada o al resultado de una gestión, constituye o no una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo acontecido. La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya que el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica, de él o los documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

IV.

RECOMENDACIONES: Como representantes de la profesión debemos educar tanto al público como a los medios de comunicación sobre el proceso de preparación


financiera y de las responsabilidades del auditor. Malos entendido sobre la naturaleza, propósito y limitaciones de los Estados Financieros pueden causar expectativas falsas por parte del público en relación a los auditores y el trabajo desarrollado por estos. Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de documentar el razonamiento respecto a revelaciones significativas en los estados financieros.

V.

BIBLIOGRAFIA: BARENS Alvin y LOEBBECKER James “Enciclopedia de la

Auditoria, OCEANO CENTRUM. México 1980. JIMENEZ PIMENTEL Héctor “Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas significado, alcance y limitaciones”. México 2008 PEREZ Luis Felipe “Auditoria de Estados Financieros Teoría y Práctica” México.

http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml http://www.contabilidad.com.py/articulos_57_tipos-de-informede-auditora.html http://www.expansion.com/diccionario-economico/informe-deauditoria.html http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml#ixzz3r hAvL9tU

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