06008001 1.Производно-трговинско предузеће „Н“ на дан 31.12.2006године има следеће стање на рачунима: опрема 600.000; исправка вредности опреме 100.000; грађевински објекат 1000.000; исправка вредности грађевинског објекта 200.000; материјал 150.000; обавезе за ПДВ 100.000;дугорочни кредит од банке 300.000; неуплаћени уписани капитал 200.000; акциски капитал 1.430.000; ревалоризационе резерве 50.000; благајна 20.000; емисиона премија 50.000; инвестиције у току 170.000; текући рачуна 250.000; добављачи у земљи 240.000; роба у продавници 120.000;разлика у цени 25.000;укалкулисани ПДВ 15.000; На основу датог стања саставите почетни биланс и отворите пословне књиге ( дневник и главну књигу) Р.бр. СРЕДСТВА ИЗНОС Р.бр. ИЗВОРИ СРЕДСТАВА ИЗНОС Gradjevinski objekti 1000.000 800.000 Akcijski kapital 1.430.000 IVGO 200.000 Neuplaćeni upisani kapital -200.000 Oprema 600.000 500.000 Emisiona premija 50.000 IVOpreme 100.000 Revaorizacione rezerve 50.000 Investicije u toku 170.000 Dugoročni krediti od banaka 300.000 Materijal 150.000 Dobavljači u zemlji 240.000 Roba u prodavnici 120.000 80.000 Obaveze za PDV 100.000 Razlika u ceni 25.000 Ukalulisani PDV 15.000 Blagajna 20.000 Tekući račun 250.000 SVEGA AKTIVE 1.970.00 SVEGA PASIVE 1.970.000 0 Р.бр.
ОПИС Gradjevinski objekti Oprema Investicije u toku Materijal Roba u prodavnici Blagajna Tekući račun IVGO IVOpreme RUC Ukalulisani PDV Račun otvaranja Za početna stanja aktive Račun otvaranja Neuplaćeni upisani kapital Akcijski kapital Emisiona premija Revaorizacione rezerve Dugoročni krediti od banaka Dobavljači u zemlji Obaveze za PDV Za početna stanja pasive
Д П ____________________________ !
ДУГУЈЕ
ПОТРАЖ..
Д П Д П _______________________________ _________________________ ! !
Д П ____________________________ !
Д П Д П _______________________________ _________________________ ! !
Д П ____________________________ !
Д П Д П _______________________________ _________________________ ! !
Д П ____________________________ !
Д П Д П _______________________________ _________________________ ! !
Д П ____________________________ !
Д П Д П _______________________________ _________________________ ! !
Д П ____________________________ ! Д П ____________________________ !
Д П _______________________________ ! Д П _______________________________ !
Д П _________________________ ! Д П _________________________ !
2.Донешена је одлука о реконструкцији послпвне зграде набавне вредности 100.000 дин а отписана вредност 30.000дин.Вреднос радова по уговору са извођачем је процењена на 50.000дин.Реконструкција ће бити финансирана из сопствених извора па су потребна средства пребачена на посебан рачун, а извиђачу радова уплаћен је аванс од 20% процењене вредности радова. Р.бр
2. 2a.
ОПИС
Izdvojena novčana sredstva za investicije Tekući račun Za rekonstrukciju Avansi za izgradnju osnovnih sredstava Izdvojena novčana sredstva za invest. Za 20% isplaćenog avansa
ДУГУЈЕ
ПОТРАЖИЈЕ
50.000 50.000 10.000 10.000
3. Добијена је без накнаде нива машина процењене тржишне вредности 20.000дин, уз преузимање дела дуга од 6.000дин. Трошкови монтаже по фактури добављача износе 2.000дин.Машина је стављена у функцију. Р.бр
3.
ОПИС
Investicije u toku Dugoročni krediti Ostali prihodi
ДУГУЈЕ
ПОТРАЖИЈЕ
20.000 6.000 14.000
3a. 3b.
Za primljenu mašinu bez naknade Investicije u toku Dobavljači Za troškove montaže Oprema Investicije u toku Za stavljanje mašine u funkciju
2.000 2.000 22.000 22.000
4. Купљено је 400кг материјала по цени од 5дин/кг. Трошкови превоза и истовара по фактури добављача износе 2.500дин. Материјал је ускладиштен, а фактура увећана за ПДВ од 18% плаћена добављачу. 400 x 5 = 2.000 FV + 2.500 ZTN = 4.500 SNV PDV FV: 2.000 x 18% = 360 PDV ZTN: 2.500 x 18% = 450 Ukupan PDV: 810 Р.бр ОПИС 4. Materijal PDV/Potraživanja za PDV Dobavljači/Dobavljači za nefak. mat. Dobavljači Za nabavljeni materijal
ДУГУЈЕ ПОТРАЖ. 4.500 810 2.360 2.950
Pošto se u promeni nigde ne spominju prijemnica i faktura, kao dva osnovna knjigovodstvena dokumenta, moja pretpostavka je da faktura nije primljena, tako da mislim da je ispravnije napisati Dobavljači za nefakturisani materijal, a ne samo Dobavljači. 5.Издато је у производњу 200кг материјала који се води по планској цени од 10 дин/кг. Обрачунати трошкове ако је салдо на рачуну материјала 4.000, а салдо на рачуну одступања од планске цене 1.000дин. ((2.000 x 1.000) : 4.000) = 500 predstavlja iznos srazmernog odstupanje planskog od stvarnog troška (ISOPST) Р.бр ОПИС 5. Ova promena se ne može uraditi, jer nije data informacija o karakteru salda na kontu Odstupanje od planske cene (ako je saldo potražni, onda bi se ISOPST oduzimao od planskog troška, a ako je saldo dugovni, onda bi se ISOPST sabirao sa iznosom planskog troška, odnosno: a) Kada je DOOPNC
ДУГУЈЕ
ПОТРАЖ.
Troškovi materijala 1.500 OOPNC 500 Materijal 2.000 b) Kada je DOOPNC>POOPNC Troškovi materijala 2.500 OOPNC 500 Materijal 2000
1 Купљено је 1.000ком робе за потребе продавнице, која по фактури добављача вреди 70.800дин,са урачунатим ПДВ-ом од 18% Зависни трошкови набавке по фактури добављача износи 10.000дин, без урачунатог ПДВ-а. Роба ће се продавати по цени од 118дин по комаду. FV 70.800 x 15.25%1 = 10.800,00 PDV FV bez PDVa (70.800 – 10.800) = 60.000 + ZTN 10.000 = SNV 70.000 PDV: 10.800 + 1.800 (10.000 x 18%) = 12.600 PV sa PDVom (u pitanju je roba u prodavnici) 1.000 x 118 = 118.000 – 18.000 PDVa (118.000 x 15.25%) PV bez PDVa 100.000 (118.000 – 18.000) SNV -70.000 RUC 30.000 Р.б ОПИС 1. Roba u prodavnici PDV/Potraživanja za PDV Dobavljači Dobavljači Ukalkulisana RUC Ukalulisani PDV Za nabavku robe u prodavnici
ДУГУЈЕ ПОТРАЖ. 118.000 12.600 70.800 11.800 30.000 18.000
2.Извршена је докапитализација емитовањем 1.500 обишних акција 100дин.Акционари су уписали 1.200 акција по продајно цени од 120 динара. Tržišna vrednost: 1.500 x 120 = 180.000 Nominalna vrednost: 1.500 x 100 = 150.000 Ažio 30.000 Р.б ОПИС 2. Neuplaćeni upisani kapital Tekući račun Akcijski kapital Emisiona premija (Ažio)i Za dokapitalizaciju 1
ДУГУЈЕ ПОТРАЖ. 150.000 30.00 150.000 30.000
Preračunata stopa PDV = ((100 x 18) / (100 + 18)) = 15.25423729%
номиналне
вредности
3. Добијен је новчани кредит од банке у износу од 60.000дин на рок од 3 године и уз камату од 8%.кредит ће бити враћен у једнаким годишњим ратама .Прокњижи плаћање првог годишњег ануитета. Р.б ОПИС 3. Dugoročni krediti Finansijski rashodi Tekući račun Za isplatu prve rate dugoročnog kredita
ДУГУЈЕ ПОТРАЖ. 20.000 4.800 24.800
4.Стање на рачуну глацне књиге предузећа „Н“ на дан 31.12.2007. год. је сладеће: ОВО ШТО ЈЕ ПИСАНО ЦРВЕНО ЈЕ ЗАДАТАК, А РАД ЈЕ РАЂЕН ЦРНО Д Текући рачун П 152.000 / 10.000 121.600 / Д Опрема П 150.000 / 20.000 / Д Грађевински објекат П 400.000 / Д Девузни акредитив П 20.000 / 3.000 / Д Трошкови ПТТ услуга П 4.068 / Д Трошкови пореза П 10.000 /
Д Потраживање од радника П 10.000 / 10.000 / Д И.В.Опреме П 10.000 / 62.000 / 7.334 Д И.В.Г.Објекта П / 150.000 / 8.000 Д Ино добављачи П 5.400 / 36.000 / Д ПДВ. П 732. / Д Обавезе за порез П 10.000 / 10.000
Д Остали расходи 6.000 / 10.000 /
Д Трошкови дневница 6.000 / 3.000 /
П
Д Материјал 80.000 / / Д Лиценце 72.000 /
П
Д Негативне курсне разлике П Д Позитивне курсне разлике П 12.000 / / 5.400 Д Исправка вред.лиценце П Д Приходи од продаје П / 7.200 / 120.000 Д
П / / /
Д
П / / /
П 36.000 10.000 П
Д Девизни рачуна П 60.000 / 9.000 / Д Трошкови материјала П 36.000 / / Д Добављачи П / 4.800 Д Благајна П 4.000 / 1.000 / Д Обавезе за ПДВ П / 21.600 Д Трошкови амортизације П 22.534 / Д Акцијски капитал П / 640.000 Д
П / / /
На основу датог промета на рачуну обрачунати и књижити финансијски резултат и затворити пословне књиге. Р.бр
4.
4a.
4b. 4c.
4d.
4e.
ОПИС
Prihodi od prodaje Pozitivne kursne razlike Račun dobitka i gubitka Za prenos računa prihoda Račun dobitka i gubitka Troškovi materijala Troškovi amortizacije Troškovi PTT usluga Troškovi dnevnica Troškovi poreza Negativne kursne razlike Ostali rashodi Za prenos rashoda Račun dobitka i gubitka Dobitak Za utvrđeni dobitak Akcijski kapital Ino-dobavljači Dobavljači Obaveze za PDV IV Gradj. Objekta IV Opreme IV licence Račun izravnanja Za zaključenje računa Račun izravnanja Građevinski objekti Oprema Licence Materijal PDV Devizni akreditivi Devizni račun Tekući račun Blagajna Za zaključenje računa I u ovom delu zadatak ima grešku, jer je dobitak 15.798, a razlika između računa aktive i pasive je 51.798. Očito da je pri postavci zadatka izvršena permutacija, tj. određeni prihod nije povećan ili rashod nije smanjen za tačno 36.000,00. Inače, da je zadatak tačno postavljen, ova promena bi glasila: Dobitak Račun izravnanja Za utvrđeni dobitak
ДУГУЈЕ
ПОТРАЖИЈЕ
120.000 5.400 125.400 109.602 36.000 22.534 4.068 9.000 10.000 12.000 16.000 15.798 15.798 640.000 30.600 4.800 21.600 158.000 59.334 7.200 921.534 973.332 400.000 130.000 72.000 34.000 732 17.000 51.000 263.600 5.000
51.798 51.798
i
Ažio, tj. emisiona premija se uvek mora odmah uplatiti, ne mogu se knjižiti na kontu Neuplaćeni upisani kapital, a pošto piše da su akcije samo UPISANE, a NE i UPLAĆENE, onda se nominalna vrednost akcija mora knjižiti na konto NUK
