KERTAS KERJA PEMERIKSAAN PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL
OLEH : BAMBANG SUPARMAN
(08)
DARYL NOVIANDHY
(11)
KUKUH SUKMA PRAMANA
(21)
SYIBRO MULLISIE
(35)
KELAS 3V SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012 BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
Modul 1 Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi
Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.
Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.
Persentase pada kolom “naik (turun)” didapat dari pembandingan antara saldo per audit 2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun “pendapatan bunga”, saldo per audit 2006 adalah Rp 12.981.750, dan saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka kenaikannya dapat dihitung sebagai berikut Pendapatan bunga: *Contoh perhitungan : Utang usaha =
43.995 .538−12.981 .750 ×100 43.995 .583
= 238,90%
Neraca Komparatif dan Laporan Laba Rugi Komparatif
MODUL 2 Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
Keterangan
Piutang Usaha Piutang Lain-lain
Ref .
Per Klien
KK
31/12/2007
Dr
E1
1.348.087. 875
51.975.0 00
PARE Cr
Per Audit 31/12/200 7
31/12/2006
461.580.0 00
938.482.8 75
1.274.688.4 47
22.410.00 0
35.389.443
22.410.000
1.370.497. 875 ^ Klien
51.975.0 00
461.580.0 00
960.892. 875
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
PT ETSA Skedul
Per Audit
1.310.077.8 90 ^
E Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/20 07
Piutang
Catatan Pemeriksaan: Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp 468.724.088 = Rp 23.436.204) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar. Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
Piutang
Indeks
E Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/20
07
Ref . KK
Nama Pelanggan
Per Klien 31/12/2007
PT Asia
-
PT Benua
89.100.000
Toko Delman
-
PD Elang Toko Flamingo
-
131.850.000
PT Jati
186.712.500
PT Candy
-
PT Eka
248.362.875
Toko Murti
55.125.000
Toko Sinar
63.750.000
PT Bahtera
188.062.500
Toko Ratna
-
PD Harapan
77.625.000
PT Balige
183.750.000
Cr
89.100.000
82.500.000 (1 ) (1 ) (1 )
20.250.000,00 158.400.000,00
28.312.500
150.000.000,00
98.362.875
63.750.000 (1 ) (2 )
91.680.000,00
96.382.500
51.975.000,00
129.600.000 183.750.000 (3 )
41.250.000,00
51.975.000,00
461.580.000,00
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul
111.600.000
55.125.000
41.250.000 1.348.087.87 5 ^
Klien
Dr
Per Audit 31/12/2007
82.500.000
Toko Horas
PD Moni
PARE
0
938.482.875 Indeks
E1 Tanggal:
Tanggal:
Piutang Usaha
Periode:
31/12/2007 Catatan Pemeriksaan 1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut Bank Bini * 80.250.000 Penjualan ** 158.400.000 Bank BG *** 150.000.000
Retur Penjualan **** Piutang
31.680.000 420.330.000
Keterangan: * Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini: 1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08),
20.250.000 60.000.000
** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati, Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008 *** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl 12 Jan '08) **** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08) 2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh informasi bahwa pemilik PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007. Beban piutang tak tertagih 41.250.000 Piutang 41.250.000 3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08) Piutang Penjualan Klien
51.975.000 51.975.000 Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT ETSA Skedul:
Piutang Usaha
Indeks
E1 Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Catatan Pemeriksaan: 1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan: a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur. 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1) 3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera sebesar Rp 31.680.000 pada tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1) 4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan (jurnal 3 skedul E1). Kesimpulan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar. Klien
PT
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
PL1
ETSA Skedul
Penjualan
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/2007
Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat(pendapatan diakui) pada saat barang diterima pembeli. Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca,kami menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualankepada PT Jati yang belum diterima PT Jati, tetapi sudah diakui. Vo: Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksapencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PL1. 1
PT ETSA Skedul
Uji atas pisah batas
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
31/12/200
penjualan
7
Modul 3 Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Keterangan Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD F17 CP
Ref. KK
Per Klien 31/12/2007 530,550,000
PARE Dr
267,750,000
Sony Micro HIFI CMT-NEZ33
Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000
Klien
Per Audit 31/12/2006 487,500,000
267,750,000
225,000,000
71,250,00 0 58,425,000
129,675,000 Philips PET 702
Cr
Per Audit 31/12/2007 530,550,000
24,000,00 0
228,000,000 141,600,000
15,000,00 0 216,000,000 247,500,000 21,000,000 24,000,00 86,250,00 0 0 1,710,825,000 ^ Diperiksa Dibuat oleh : oleh :
197,625,000 135,000,000 231,000,000 232,875,000 73,500,000 1,704,000,000
Indeksi
F
PT ETSA Skedul Persediaan
121,500,000
Tanggal :
Tanggal
Periode 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan 1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara
detail untuk bulan Januari dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.
2 Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi beberapa selisih tersebut : a Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai di gudang. Acccount Payable
78,375,000
Inventory
71,250,000
VAT-IN
7,125,000
Keterangan : * 50 x 1,425,000
**
10% x 7,125,000
b Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007. pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup
Inventory Cost of Good Sold
24,000,000 24,000,000
c Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun Promotion Expense Inventory
15,000,000 15,000,000
Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.
Klien :
Dibuat Oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA
Skedul : Persediaan
Indeks :
F
Tanggal :
Tanggal
Periode 31/12/2007
Pengambilan persediaan pada tanggal :
Untuk Lokasi di :
Nama Barang (persediaan/nomor kode,jika ada)
Philips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Philips PET 702 Philips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Philips AZ 1037 Boombox Philips DVP 4050
Klien
Uni t
Fisik
Jumlah Kart u Selisih
272
262
170 41 95 118 72 275 28
170 91 85 118 77 275 28
Dibuat oleh :
Catatan Barang 10 Konsinyasi 0 -50 Pembelian 10 Rusak 0 -5 Buat Promosi 0 0
Diperiksa oleh :
Indeks
FF1
PT ETSA Skedul
Tanggal :
Periode :
Tangga l: Penghitungan Fisik Persediaan
31/12/2007
Tanggal
No.OP
Nama Pelanggan
10/19/2007 00061
PT Sunny
11/16/2007 00069
PT Moon
11/22/2007 00071
PT Sansan
12/11/2007 00081
PT Wawa
12/31/2007 00085
PT Sunny
Catatan Pemeriksaan
Jumlah (dalam Rp) 156,750, 000 120,750, 000 3,750,00 0 15,000,0 00 71,250,0 00
A
B
C
D
E
F
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang Kesimpulan Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan A B C D E F
Akurasi Metematika Kelengkapan Bukti Pendukung Otorisasi Posting Kartu Stok Posting ke buku besar dan utang perusahaan Posting buku pembantu utang
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Uji Transaksi Pembelian
Indeks
TOC3 Tanggal :
Tanggal :
Periode : 31/12/2007
Nama Pelanggan
Ref KK
Per Klien 31/12/2007
PT Moon
279,750,000
PT Sunny
151,500,000
PARE D r
Cr
56,250,000
431,250,000
Klien :
Dibuat oleh :
Per Audit
Per Audit
31/12/2007
31/12/2006
279,750,000
255,943,509
207,750,000
375,845,000
487,500,000
631,788,509 ^
Diperiksa oleh :
PT ETSA
Indeks M1
Skedul : Utang Usaha
Tanggal :
Tanggal :
Catatan Pemeriksaan : kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada 1 bulan Desember 2001 2 kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari 2007 dan subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank
Periode : 31/12/2007
Kesimpulan Audit Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang berlaku umum
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Utang usaha
Indeks
M1 Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
No.
1. 2.
Nama Pelang gan PT Moon PT Sunny
Alamat Jl. Mangga No. 3 Jakarta Jl. Pisang No. 2 Jakarta
Jumlah per Klien 279,750,00 0 151,500,00 0
Hasil Konfirm asi
Perbedaan
Pengeluaran setelah Tanggal Neraca
CB
0
279.750.000 r
RD
56,250,000
60.000.000 r
r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Indeks
PT ETSA
MM1.1
Skedul
Tanggal
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca Jumlah Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase Konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha
Klien
PT ETSA
Tanggal
Periode 31/12/2007 Presentas e (%) Tahun Lalu
Jumlah (Rp)
Presentas e (%) Tahun Berjalan
1
279,750,000
64.87%
44.90%
1
207,750,000 (56,250,000)
48.17% -13.04%
65.95% -10.85%
431,250,000 431,250,000
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Diperiksa oleh :
Indeks
0 0 2
Dibuat oleh :
MM1.2
Skedul Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
Modul 4 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I
: PT ETSA : 06 Januari 2008 : Kevina
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007Rp16.189.500 2. Mutasi dari tanggal 28 Des s/d 31Des Jumlah debit Rp 10.500.000 Jumlah kredit Rp 3.427.500Rp7.072.500 3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011 Rp 23.262.000 4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp23.262.000 UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a.Uang kertas 75 lembar @ Rp100.000 183 lembar @ Rp50.000 135 lembar @ Rp20.000 300 lembar @ Rp10.000 150 lembar @ Rp5.000 150lembar @ Rp1.000
=Rp7.500.000 =Rp9.150.000 =Rp2.700.000 =Rp3.000.000 =Rp750.000 =Rp150.000
lembar @Rp500
b.Uang Logam 12 keping @ Rp1.000 keping @ Rp500 keping @ Rp100 keping @ Rp50 keping @ Rp25
= Rp23.250.000
=Rp 12.000 = = = = Rp12.000
Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas
Rp23.262.000 Rp Rp Rp23.262.000
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. MARGARET & REKAN
Mengetahui dan Menyetujui
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/I
: : :
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ...............................................Rp1.875.000 2. Mutasi dari tanggal........................ s/d ....................... Jumlah debit Rp................ Jumlah kredit Rp .............................................................................Rp......................... 3. Sisa buku kas pada tanggal ................................................................Rp......................... 4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp......................... 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp......................... Jumlah sisa uang kas menurut buku ..................................................Rp1.875.000 UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a.Uang kertas lembar @ Rp100.000 10 lembar @ Rp50.000 18 lembar @ Rp20.000 23 lembar @ Rp10.000 65 lembar @ Rp5.000 85 lembar @ Rp1.000 lembar @Rp500
b.Uang Logam keping @ Rp1.000 keping @ Rp500 keping @ Rp100 keping @ Rp50 keping @ Rp25
=Rp0 =Rp500000 =Rp360000 =Rp230000 =Rp325000 =Rp85000 = Rp1500000
= = = = = Rp
Jumlah uang tunai 2.Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas
Rp1.500.000 Rp Rp101.250 Rp1.601.250
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ................... Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. MARGARET & REKAN
Rp273.750
Mengetahui dan Menyetujui
Hasil Audit Skedul Kas dan Setara Kas Keterangan
Ref. KK
Kas Besar
C1
Kas Kecil
C2
Per Klien 31/12/200 7 23.262.00 0
Per Audit 31/12/20 07 23.262.0 00
Per Audit 31/12/200 6 12.000.00 0
1.601.25 0
1.875.000
47.060.2 50
203.210. 475
235.500.0 00 31.043.02 5
PARE Dr.
Cr.
1.875.000 273.750
Bank BINI
C3
156.150.2 25
Bank Mama
C4
37.593.93 8
85.162
37.679.1 00
17.373.7 75
208.623. 775
150.000.0 00
56.275.0 00
235.475. 000
300.000.0 00
56.548.7 50
709.851. 600
730.418.0 25
Bank CAB
C5
191.250.0 00
Deposito Berjangka
C6
291.750.0 00 701.881.1 63
64.519.1 87
Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya (skedul C1 dan C2) Salaries Receivable 273.750 Kas Kecil 273.750 (untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan berikutnya) Beban lain-lain 101.250 beban yg masih harus dibayar
101.250
2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut dipegang oleh dua orang terpisah.
3. kami telah melakukan konfirmasi bank Kesimpulan pemeriksaan : menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar. saldo laba 347.466.993 kesalahan yang dapat diterima 5% 17.373.350 kesalahan pencatatan kas
7.970.437
karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat diterima, maka kas disajikan secara wajar kesalahan pencatatan kas tidak material
Rekonsiliasi Bank BINI Saldo menurut Rekening Koran Ditambah: Deposit In Transit
218.210.47 Saldo menurut 5 Pembukuan Ditambah: 41.250.000 Error Interest Revenue
Dikurangi: Outstanding Check
Total
156.150.22 5 20.250.000 60.000.000 635.250
Dikurangi: 56.250.000 Bank Service Charge Insufficient Fund
75.000 33.750.000
203.210.47 5
203.210.47 5
1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya. Rp 112.500.000- Rp 78.750.000 (102-01) Acc.Recevaiblae (102-01) Bank BINI
33750000 33750000
2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi
piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000 PT HORAS (102-01) Bank BINI (102-02) AR
20.250.000 20.250.000
3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des) (102-01) Bank BINI (102-02) AR
60.000.000 60.000.000
4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga
635.250 635.250
5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank 75000 (102-01) Bank BINI 75000 6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu menjurnalnya 7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.
Rekonsiliasi Bank Mama Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:
Dikurangi:
Saldo menurut 37.679.100 Pembukuan Ditambah: Interest Revenue
Dikurangi: Bank Service Charge
37.593.938 160.162
75.000
Total
37.679.100
37.679.100
mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank (102-02) Bank MAMA (901-01) Pendapatan Bunga mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-02) Bank MAMA
160.162 160.162 75.000 75.000
Rekonsiliasi Bank CAB Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:
208.623.77 Saldo menurut 5 Pembukuan Ditambah: Interest Revenue Selisih lebih Kurs
Dikurangi:
Total
Dikurangi: Bank Service Charge
208.623.77 5
191.250.00 0 900.000 16.545.775
72.000
208.623.77 5
1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp 72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000 (102-03) Bank CAB (901-01) Pendapatan Bunga
900.000 900.000
2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp 72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000 (902-02) Beban Administrasi Bank (102-03) Bank CAB
Rp72.000
3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing saldo pada awal Des Rp 191.250.000
Rp72.000
ditambah pendapatan bunga dikurang beban Adm. saldo sebelum penyesuaian
Rp 900.000 Rp 192.150.000 Rp 72.000 Rp 192.078.000
saldo 31 Des US$ 25.115 x Rp 9.419 saldo sebelum penyesuaian Laba Valuta asing
Rp 208.623.775 Rp 192.078.000 Rp16.545.775
JURNAL (102-03) Bank CAB Rp16.545.775 (902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing Rp16.545.775
DEPOSITO BERJANGKA
Keterangan
Ref. KK
Sisibank
Per Klien 31/12/2007 291. 750.000 291. 750.000 ^
jumlah deposito nilai tukar
$25.000,00 9.419,00 Rp.235.475.000
saldo awal laba (rugi) valuta asing JURNAL
Rp 291.750.000 Rp 56.275.000
PARE Dr
Cr 56.275.0 00
Per Audit 31/12/2007 235.475.000
(920-00) Laba (rugi) valuta asing
56.275.000
(103-01) Deposito berjangka
56.275.000
Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas
Tanggal 04-Des07 05-Des07 07-Des07 13-Des07 17-Des07 19-Des07 21-Des07 24-Des07
No. Bukti Penerim aan Kas BPK01/XII BPK02/XII BPK03/XII BPK04/XII BPK05/XII BPK06/XII BPK07/XII BPK08/XII
Keterangan A B C D E
Keterangan setoran kliring dari PD Harapan & Benua setoran kliring dari PT Eka setoran kliring dari PT Jati setoran kliring dari Toko Sinar transfer dari PT Benua terima transfer dari PT Horas terima transfer dari Toko Murah setoran kliring dari Toko Flamingo
Jumlah (Rp) 88.5 00.000 112.5 00.000 150.0 00.000 86.2 50.000 56.2 50.000 168.7 50.000 15.0 00.000 41.2 50.000
Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi Kebenaran No. Akun Kebenaran Postingke Ledger dan Subsidiary Ledger
A
B
C
D
E
Transaksi Pengeluaran Kas
Tanggal 11-Des07 22-Des07 28-Des07 25-Des07
No. Bukti Penerima an Kas BPB 01 BPB 02 BPB 03 BPB 04
Keterangan A B C D E
Keterangan Pembayaran Utang BG 100956 Pembayaran Utang BG 100957 Transfer ke Bank Horas Pembayaran Utang BG 100958
Jumlah (Rp) 187. 500.000 206. 250.000 150. 000.000 56. 250.000
A
B
C
D
E
Kelengkapan Dokumen Penting Kebenaran Penghitngan Matematis Otorisasi Kebenaran No. Akun Kebenaran Postingke Ledger dan Subsidiary Ledger
MODUL 5 Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
Catatan Pemeriksaan: 1. Asuransi dibayar di muka Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi sebagai berikut:
Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransiuntuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007.Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007, sebagai berikut: a. beban asuransi 4.500.000 asuransi dibayar di muka 4.500.000 2. Sewa dibayar di muka Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampaidengan 30 September 2008 sebesar Rp 30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) olehperusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk mengembalikan kelebihan pembayaran sebesarnilai PPh pasal 4 ayat (2)
dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008).Oleh karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan jugapengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai berikut: b. piutang 3.000.000 utang PPh pasal 4 (2) 3.000.000 (10% x 30.000.000) Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan,ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut: c. beban sewa 7.500.000 sewa dibayar di muka 7.500.000 3. Pajak dibayar di muka Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah: Sewa dibayar di muka 30.000.000 PPN-masukan 3.000.000 Bank Bini 33.000.000 jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka.Kemudian PPNMasukan tersebut harus dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut: d. PPN-keluaran 3.000.000 PPN-masukan 3.000.000 4. Perlengkapan kantor Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca saldo.Saldo perlengkapan kantor pada akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatatpada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000) Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp 8.876.250. e.
beban perlengkapan
873.750
perlengkapan kantor
873.750
Modul 6 Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi Keteran gan
Re f. KK
Per Klien Rp39,44 7
PARE
Per Audit 12/31/200 7
12/31/2006
316.125.0 00 <
185,625,00 0
15,000,000
185.625.0 00 <
200,625,00 0
15,000,000 ^
501.750.0 00 < ^
386,250,00 0 ^
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Anda Tanggal: 20/1/20 08
Edson Tanggal:
Dr
Cr
PT Agape
315,000, 1,125,0 000 00
PT Gracia
200,625, 000
-
515,625, 1,125,0 000 00 ^ ^
Klien PT ETSA Skedul Investasi dalam Saham
Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004)
-
20/1/2008
Per Audit
H Periode: 31/12/200 7
: Rp. 185.625.000
Pembelian saham PT Gracia (27 Juni 2004) : Rp.200.625.000 (+) Saldo awal (1 Januari 2007)
: Rp 386.250.000
Pembelian saham PT Agape (2 Nov 2007)
: Rp. 129.375.000 (+)
Saldo akhir (31 Desember 2007
: Rp. 515.625.000
Kerugian dari PT Gracia
: Rp. 75.000.000 x 20%
= Rp 15.000.000
Catatan Pemeriksaan 1. Berdasarkan informasi PT Gracia yang diperoleh adalah perusahaan tersebut tahun 2007 mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan klien belum melakukan pencatatan apa pun, sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: ( kepemilikan PT Etsa di perusahaan PT Gracia mencapai 20% (metode ekuitas) Beban lain-lain
15,000,000
Investasi
15,000,000
2. Klien tidak memasukkan biaya broker sebagai biaya perolehan investasi. Jadi, klien perlu menambah saldo investasi dengan koreksi sebagai berikut: Investasi
1,125,000 Beban lain-lain
1,125,000
Kesimpulan pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Anda
Edson
Skedul:
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
Investasi dalam Saham
20/1/20 08
20/1/20 08
31/12/2 007
Klien
PT ETSA
Indeks H
Modul 7 Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
Keterangan
Ref KK
PARE
Per Klien 31/12/2007
Dr.
Cr.
Per Audit 31/12/2007
Harga perolehan Tanah
1,162,500,000
-
-
1,162,500,000
Bangunan dan prasarana
975,000,000
-
-
975,000,000
Peralatan kantor
57,750,000
43,812,450
-
101,562,450
Kendaraan Bermotor
432,750,000
(417,337,500)
-
15,412,500
Aset tetap SGU
-
156,024,900
-
156,024,900
2,628,000,000
(217,500,150)
-
2,410,499,850
Bangunan dan prasarana
136,249,950
-
1,026,250,050
1,162,500,000
Peralatan kantor
18,863,100
(854,574,450)
-
873,437,550
Kendaraan Bermotor
245,274,900
231,437,400
-
13,837,500
Aset Tetap SGU
-
-
276,725,100
276,725,100
Akumulasi Penyusutan
400,387,950
(623,137,050)
1,302,975,150
2,326,500,150
Tanah
1,162,500,000
-
-
-
Bangunan dan prasarana
838,750,050
-
838,750,050
-
Peralatan kantor
38,886,900
(38,886,900)
-
-
Kendaraan Bermotor
187,475,100
(187,475,100)
-
-
Aset Tetap SGU
-
-
-
-
2,227,612,050
(226,362,000)
838,750,050
-
Dibuat oleh
Diperiksa oleh
Indeks
Nilai Buku
Klien
PT ETSA
J
Skedul Aset tetap
Tanggal
Keterangan
Ref KK
2006
Tanggal
Harga Perolehan (+) (-)
Periode 31/12/2007
2007
1,162,500,0 00
-
-
1,162,500,0 00
975,000,000
-
-
975,000,000
Peralatan Kantor
29,250,000
54,000,000
22,500,000
60,750,000
Kendaraan Bermotor
432,750,000
18,750,000
-
451,500,000
Aset Tetap SGU
-
112,050,000
-
112,050,000
2,599,500, 000
184,800,00 0
22,500,000
2,761,800, 000
Tanah Bangunan dan prasarana
Total Klien
PT ETSA Skedul Aset Tetap
Akumulasi penyusutan (+) (-)
2006
Nilai Buku 2006 2007
2007
-
-
-
-
1,162,500,0 00
1,162,500,0 00
101,562,450
48,750,000
-
150,312,450
873,437,550
824,687,550
15,412,500
13,525,000
12,750,000
16,187,500
13,837,500
44,562,500
156,024,900
-
-
156,024,900
276,725,100
295,475,100
-
1,867,500
-
1,867,500
-
110,182,500
272,999,85 0 Dibuat oleh
64,142,500
324,392,35 12,750,000 0 Diperiksa oleh :
2,326,500, 150 Indeks
2,437,407, 650
JJ Tanggal
Tanggal
Periode 31/12/2007
Catatan Pemeriksaan: Dr. Peralatan
1,500,000
Cr. Beban Perlengkapan
1,500,000
Beban Perlengkapan kantor tahun berjalan seharusnya tidak didebet untuk perolehan filling cabinet.Filling cabinet memenuhi definisi asset tetap sesuai ketentuan dalam PSAK 16 paragraf 6 yaitu digunakan dalam kegiatan administrasi dan masa manfaat lebih dari 1 tahun, jadi harus dicatat sebagai asset tetap. Dr. Kendaraan Bermotor-Colt
18,750,000
Cr. Beban Pemeliharaan
18,750,000
Beban Pemeliharaan seharusnya tidak dicatat atas pengeluaran untuk pemeliharaan yang menambah umur asset atau yang dapat menambah produktivitas, sesuai PSAK 16 bagian Pengakuan. Pendebetan akun beban pemeliharaan juga tidak sesuai dengan kebijakan perusahaan mengenai pengeluaran modal.
Dr. Peralatan Kantor
15,000,000
Cr. Kas
15,000,000
Klien belum membukukan pembelian peralatan dalam catatan atas transaksi pembelian yang terjadi dua tahun yang lalu. Akibatnya koreksi juga mencakup penambahan akumulasi penyusutan atas beban penyusutan 2 tahun sebelumnya. Dr. Peralatan NEW Dr. Akum.penyusutan
9,000,000(FV NEW ASSET)
12,750,000 (Acc depr. OLD ASSET) Dr. Rugi pelepasan 750,000 (FV NEW asset-BV OLD asset) Cr. Peralatan OLD 22,500,000(Harga perolehan OLD ASSET) Pertukaran asset tetap diatur di PSAK 16 paragraf 24. Klien belum melakukan pencatatan atas penghapusan asset tetap.
Keterangan
Skedul Utang SGU---Jangka Pendek PARE Per Klien Dr 31/12/2007 Cr. . 29,880,000
Ref. KK
PT. Leasing Klien
Dibuat oleh
Per Audit 31/12/2007 29,880,000
Diperiksa oleh :
PT ETSA
M
Skedul
Tanggal
Tanggal
Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek
Keterangan PT. Leasing
In
3
Skedul Utang SGU---Jangka Panjang PARE Per Klien 31/12/2007 Dr. Cr.
Ref. KK -
Klien
52,290,000 Dibuat oleh
Per Audit 31/12/2007 52,290,000 Diperiksa oleh :
PT ETSA Skedul Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek
P
In
N Tanggal
Tanggal
P
3
Catatan Pemeriksaan Klien mencatat SGU dengan operating lease. Seharusnya dicatat dengan capital lease karena ada hak opsi di dalamnya dan pencatatan dilakukan sesuai dengan PSAK 30 tentang Sewa Guna Usaha.
Dr. Aset Tetap - SGU
123,255,000
Cr. Piutang Lain-lain
22,410,000
Cr. Utang SGU
Dr. Utang SGU
100,845,000
123,255,000
Cr. Beban Bunga Cr. Utang SGU
Jurnal seharusnya: 31 Oktober 2007(Saat terjadi kontrak): Leased Equipment(aset tetap SGU) Obligation under CL
22,410,000 100,845,000
112.050.000 112.050.000
31Oktober 2011(saat bayar DP): Obligation under CL 22.410.000 Cash 22.410.000 31 Oktober ,November,Desember 2011(saat bayar utang dan bunga): Interest expense 933.750(total bunga:36bln) Obligation under CL 2.490.000 Cash 3.423.750 31 Desember 2011(depresiasi): Amortization expense 1.867.500(leasedequipment/masa manfaat x 2bln/12bln) Accumulated depr. 1.867.500 Utang pertanggal 31 Desember 2011: =112.050.000-(22.410.000+2.490.000+2.490.000+2.490.000 =82.170.000(dipecah menjadi utang jangka pendek dan jangka panjang)
Utang jangka pendek pertanggal 31 Desember 2011: =12/33 x 82.170.000=29.880.000 Utang jangka panjang pertanggal 31 Desember 2011: =82.170.000-29.880.000=52.290.000
Verifikasi beban penyusutan: -
-
-
Menentukan apakah klien melaksanakan suatu kebijaksanaan penyusutan yang konsisten dari satu periode ke periode lainnya. Menentukan apakah perhitungan penyusutan akurat.
Hasil:
Metode penyusutan dilakukan secara konsisten. Terdapat banyak kesalahan perhitungan penyusutan asset tetap dengan nilai yang cukup material.
Verifikasi Akumulasi Penyusutan:
Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam daftar asset tetap sesuai dengan buku besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan dan menelusuri total ke buku besar. Akumulasi dihitung dengan tepat.
Hasil: -
-
Kesalahan akumulasi pelepasan Akumulasi
dalam pencatatan beban penyusutan berpengaruh pada jumlah penyusutan, karena akumulasi pencatatan dipengaruhi oleh asset dan beban penyusutan. penyusutan tidak dihitung dengan tepat → Skedul J.
Modul 8 Pendapatan dan Beban
Jurnal Penyesuaian Beban Operasional •
Beban Kesejahteraan Karyawan Beban Gaji
Rp15.000.000
Rp15.000.000 Seharusnya penggantian biaya kesehatan tidak masuk ke beban gaji, tapi masuk ke beban kesejahteraan pegawai. Jadi beban gaji dikredit dan didebit beban kesjahteraan pegawai. •
Beban Pemeliharaan dan Reparasi Beban Jasa Professional
Rp23.153.000
Rp23.153.000 Beban pengecatan kembali termasuk beban pemeliharaan dan reparasi. Jadi harus dikeluarkan dari akun beban jasa profesional dengan menkreditkanya, •
dan mendebit beban pemeliharaan. Beban Promosi Persediaan
Rp15.000.000
Rp15.000.000 Diasumsikan persediaan berupa Sony micro HIFI BX3 bernilai 0, setelah dipakai konser 3 diva dan menjadi biaya promosi (modul 3). •
Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp1.350.000 Bank BINI Rp1.350.000 Berdasar prinsip akrual beban harus diakui saat terjadi, bukan saat dibayar.
•
Kendaraan-Colt Mitsubishi Beban Pemeliharaan dan Reparasi
Rp18.750.000
Rp18.750.000 Pengeluaran yang termasuk capital expenditures, jadi tidak masuk ke beban pemeliharaan dan reparasi (modul 7).
57
•
Beban Asuransi AsuransiDibayar di Muka Asuransi Dibayar di Muka telah expired (modul 5).
•
Kas
Rp4.500.000 Rp4.500.000
Rp7.500.000 Beban Jamuan dan Representasi Rp7.500.000 Beban ini dicatat terlalu tinggi, jadi beban jamuan dan representasi harus
dikredit, •
Bank BINI Rp10.271.000 Beban Sewa Guna Usaha Rp10.271.000 SGU termasuk financial lease bukan operating lease (modul 7).
•
Jurnal yang benar: Aset Tetap SGU Utang SGU
Rp123.255.000
Rp100.845.000 Kas Rp22.410.000 Jurnal awal SGU •
Utang SGU Beban Bunga Bank BINI Jurnal amortisasi dan pembayaran bunga.
Rp2.490.000 Rp938.250 Rp3.423.250
•
Beban Perlengkapan Rp2.373.250 Perlengkapan Rp2.373.250 Pencatatan yang kurang dari saldo akun,setelah dibandingkan dengan
prhitungan fisik. •
Perlengkapan Beban Perlengkapan Salah pencatatan filling cabinet (modul 7).
Rp1.500.000 Rp1.500.000
•
Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan
Rp79.138.100
Rp79.138.100 Kesalahan pencatatan penyusutan (modul 7).
58
59
Beban Usaha Operasional (PL3) KETERANGAN
REF KK
PER KLIEN 31/12/2007
PARE DR
GAJI
Rp615,000,000
KESEJAHTERAAN KARYAWAN PROMOSI PERJALANAN DINAS DAN AKOMODASI
Rp3,900,000
PEMELIHARAAAN DAN REPARASI
Rp27,937,500
JASA PROFESIONAL
Rp30,653,100
JAMUAN DAN REPRESENTASI
Rp37,500,000
SEWA GUNA USAHA
Rp10,271,250
PENYUSUTAN
Rp1,500,000 Rp5,270,250 Rp843,750
BEBAN BUNGA TOTAL
Rp18,750,0 00 Rp23,153,1 00 Rp7,500,00 0 Rp10,271,2 50 Rp1,500,00 0
Rp48,250,0 00
Rp127,388,100 Rp41,250,0 00 Rp7,500,00 0
PIUTANG TAK TERTAGIH SEWA LAIN – LAIN
Rp2,373,75 0
Rp2,250,000 Rp1,876,50 0 Rp862,513,950
60
PER AUDIT 31/12/2006
Rp600,000,000
Rp600,000,000
Rp15,000,000
Rp4,500,00 0
ASURANSI
PERLENGKAPAN KANTOR TELEPON, FAKS, DAN POS LISTRIK DAN AIR
Rp15,000,0 00 Rp15,000,0 00 Rp1,350,00 0 Rp23,153,1 00
CR Rp15,000,0 00
PER AUDIT 31/12/2007
Rp15,000,000
Rp3,859,380
Rp5,250,000
Rp1,800,000
Rp32,340,600
Rp14,467,500
Rp7,500,000 Rp4,500,000
Rp3,000,000
Rp30,000,000
Rp8,400,750
Rp0 Rp2,373,750 Rp5,270,250 Rp843,750
Rp1,877,250 Rp3,525,900 Rp750,900
Rp79,138,100
Rp97,875,000
Rp41,250,000 Rp7,500,000 Rp2,250,000 Rp1,876,500 Rp850,092,950
Rp3,766,500
Rp739,323,180
Dibuat oleh :
Klien
Diperiksa oleh :
Indeks
PT ETSA
PL3
Skedul
Tanggal :
Tanggal :
Periode
Beban usaha operasional
12/31/2007
Sample Pegawai MULAI BEKERJA STATUS GAJI
Daniel Jan-02 K/0 Rp90,000,00 0
Sugeng Utomo Jan-02 K/2 Rp90,000,000
THR
Rp7,500,000
Rp7,500,000
PPh 21 PPh 21 yang telah dibayar Utang PPh pasal 21
Rp6,935,400
Rp14,963,400
Rp6,357,450
Rp5,466,450
Rp577,950
Rp9,496,950
Yesaya Jul-03 K/3 Rp180,000, 000 Rp15,000,0 00 Rp22,809,0 00 Rp20,908,2 00 Rp1,900,80 0
Supriyadi Oct-04 TK Rp54,000,00 0
Rp2,657,100
Rachel Mar-03 K/1 Rp54,000, 000 Rp4,500,0 00 Rp2,466,6 00 Rp2,260,9 50
total
Rp241,500
Rp205,650
total
Rp4,500,000 Rp2,898,600
Rp37,650 ,150 Rp12,422 ,850
PPH 21 NAMA KARYAWAN
PENGHASILA N BRUTO
BIAYA JABATAN
DANIEL
Rp97,500,000
Rp4,875,000
SUGENG UTOMO
Rp97,500,000
Rp4,875,000 61
PTKP
PKP
Rp17,160, 000 Rp19,800, 000
Rp75,465,00 0 Rp72,825,00 0
PPh 21 Rp6,319,750 Rp5,923,750
Rp195,000,00 0
YESAYA
Rp6,000,000
SUPRIYADI
Rp58,500,000
Rp2,925,000
RACHEL
Rp58,500,000
Rp2,925,000
klien
Rp21,120, 000 Rp15,840, 000 Rp18,480, 000
dinuat oleh :
Rp167,880,0 00 Rp14,288,000 Rp39,735,00 0 Rp1,986,750 Rp37,095,00 0 Rp1,854,750 diperiksa oleh : indeks
PT ETSA
M2.1
skedul : utang pajak
tanggal :
tanggal :
TOTAL PPh terutang per bulan
Rp30,373,000 Rp2,531,083
Utang Pajak KETERANGAN Utang pajak PPH 21
RE F KK
PER KLIEN 31/12/2007
Rp8,672,700
PER AUDIT 31/12/2007
PARE DR Rp6,141,61 7
PER AUDIT 31/12/2006
CR Rp2,531,083 62
Rp10,466,885
Utang pajak PPH 23 Utang pajak PPH 25/29 PPN keluaran
Rp28,542,900 Rp13,275,000
TOTAL
Rp50,490,600
Rp0 Rp7,042,90 0
dibuat oleh :
Klien
Rp0 Rp35,585,800 Rp13,275,000
Rp38,222,100 Rp8,841,936
Rp51,391,883
Rp57,530,921
diperiksa oleh :
PT ETSA
indeks
M2
skedul utang pajak
tanggal :
tanggal :
periode : 12/31/2007
Rekonsiliasi Fiskal KETERANGAN
REF KK
PER KLIEN 31/12/2007
PARE DR
Laba sebelum pajak Perbedaan permanen : penyesuaian positif : jamuan dan representasi beban piutang tak tertagih beban lain – lain
63
PER AUDIT 31/12/2006
Rp468,724,088
Rp985,394,15 2
CR
Rp468,724,088
Rp37,500,000
PER AUDIT 31/12/2007
Rp30,000, 000
Rp7,500,000 Rp0 Rp0
Rp8,400,000
penyesuaian negatif : pendapatan bunga Total
Rp0 (Rp43,995,538)
(Rp43,995,538)
Rp462,228,550
Rp432,228,550
(Rp12,981,7 50) Rp980,812,40 2
perbedaan sementara : penyusutan-perusahaan
Rp48,250, 000
(Rp9,585,550)
(Rp9,585,550)
Rp97,875,000 (Rp110,156, 250) (Rp12,281,2 50)
laba kena pajak pajak badan : 10% 15%
Rp452,643,000
Rp422,643,000
Rp968,531,15 2
Rp5,000,000 Rp7,500,000
10% 15%
Rp5,000,000 Rp7,500,000
30%
Rp105,792,900
30%
Rp48,340,040
penyusutan-pajak
Rp127,388,100 (Rp136,973,65 0)
Rp79,138,100 (Rp136,973,650)
penyesuaian untuk aset tetap sewa guna usaha penyusutan-aset sewa guna usaha beban sewa
total pajak penghasilan pajak dibayar di muka utang pajak penghasilan
Rp118,292,900
Rp96,792,900
(Rp81,000,000) Rp37,292,900
(Rp81,000,000) Rp15,792,900 dibuat oleh :
klien
64
diperiksa oleh :
Rp5,000,000 Rp7,500,000 Rp260,559,30 0 Rp273,059,30 0 (Rp246,487, 350) Rp26,571,950 indeks
PT ETSA
PLS
skedul rekonsiliasi fiscal
tanggal :
JURNAL A .
beban pajak penghasilan
Rp96,792,900 Rp23,750, 000 Rp66,000, 000 Rp7,042,9 00
pajak dibayar di muka 22 pajak dibayar di muka 25 utang pajak pasal 29 Mencatat bebean pajak tahun berjalan B .
beban pajak tangguhan kewajiban pajak tangguhan
Rp958,555 Rp958,555
*
10% x 9585550
65
tanggal :
periode : 12/31/2007
Pajak Dibayar di Muka PPH 25 MASA PAJAK JANUARI FEBRUARI MARET APRIL MEI JUNI JULI AGUSTUS SEPTEMBER OKTOBER NOPEMBER DESEMBER
REF KK
TANGGAL SSP 8-Feb-07 8-Mar-07 4-Apr-07 9-May-07 7-Jun-07 4-Jul-07 8-Aug-07 3-Sep-07 22-Oct-07 23-Nov-07 18-Dec-07 8-Jan-08
total
JUMLAH Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp5,400,000 Rp64,800,000
66
