La Obligacion Tributaria y Las Contribuciones

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y LAS CONTRIBUCIONES. DEFINICION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. TRIBUTARIA. La obligación tributaria ha sido d!nida "or E#ilio $argain co#o l %&nculo  'ur&dico n %irtud %irtud dl cual cual l stado( dno#inado dno#inado su'to su'to acti%o )ig )ig un dudor( dudor( dno#inado su'to "asi%o( l cu#"li#into d una "rstación "cuniaria )c"cional#nt n s"ci. *or su "art d la Gar+a sostin ,u d la rali+ación dl "rsu"usto lgal conocido co#o hcho i#"onibl( surg una rlación 'ur&dica ,u tin la natural+a d una obligación( n cu-os )tr#os s ncuntran los l#ntos "rsonals un acrdor - un dudor - n l cntro un contnido ,u s la "rstación dl tributo.  TEORIA /E LA CONTRIBUCION CONTRIBUCION  TEORIA /E LA CONTRIBUCION CONTRIBUCION Contribución Contribución lla#ado lla#ado tributo( tributo( dnotación r0rida d acurdo a la tor&a d 1a%a 1acobo Ruso stablc "or consnso la obligación db#os to#ar n cunta los siguints "rinci"ios "rinci"ios 2 Gnralidad 2 Uni0or#idad 2 1usticia I#"ositi%a I #"ositi%a 2 Sguridad 1ur&dica 2 Lgalidad Tributaria 2 Ca"acidad Contributi%a Gnralidad s stablc la 0acultad ,u tin l stado d i#"onr toda la "oblación la obligación d contribuir al gasto "3blico. Uni0or#idad stablc la ducación d los ob'tos n su hcho gnrador stablc n toda la contribución. contribución. 1usticia I#"ositi%a stablc d acurdo al ntorno d "ro"orcionalidad l r"arto d las #"rsas "3blicas d acurdo al drcho tributario los ,u tinn #as "agan #4s. Sguridad 1ur&dica l tributo s uno d los instru#ntos d #a-or introducción dircta n la s0ra d la librtad "ro"idads d los "articulars "or lo tanto db asgurars su lgalidad sguridad. Lgalidad Tributaria i#"on ntoncs d acurdo a la sguridad ,u ning3n acto o rsolución no sa con0or# a la l-( sta no sa "5rdida con antrioridad - todo lo ,u rali+a sta 0or#ado - #oti%ado. Ca"acidad Contributi%a stablc la rs"onsabilidad conó#ica d cada indi%iduo d acurdo a sus ingrsos( la obligación d contribuir. LA RELACION TRIBUTARIA. TRIBUTARIA. Sobr st "unto $argain nos dic ,u al ddicars una "rsona a acti%idads ,u s ncuntran gra%adas "or una l- !scal( surg d in#diato ntr lla l stado rlacions d car4ctr tributario6 tributario6 s dbn una - otra una sri d obligacions ,u sr4n cu#"lidas aun cuando la "ri#ra nunca llgu a coincidir n la situación "r%ista "or la l- "ara ,u na+ca la obligación !scal(

"or lo tanto( la rlación tributaria i#"on obligacions a las dos "arts a di0rncia d la obligación !scal ,u solo sta a cargo dl su'to "asi%o( nunca dl su'to acti%o. CARACTERISTICAS /E LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es una obligación ) lg cu-o su'to acti%o ncsaria#nt sr4 l Estado a tra%5s d sus órganos - cu-o ob'to s dircta o indircta#nt( la rcaudación d ingrsos o la rali+ación d un !n s"cial d natural+a conó#ica( "ol&tica o social. El su'to acti%o ncsaria#nt sr4 l Estado a tra%5s d sus órganos( )igir4n l cu#"li#into d las obligacions ,u s gnrn. El su'to "asi%o sr4 l "articular( s dcir las "rsonas 0&sicas o #orals ,u st5n obligadas a satis0acrlas. Con rlación a su ob'to( db#os #ncionar ,u la "rstación n rcursos "ara cubrir l gasto "3blico s l ob'to sustancial d la obligación tributaria. Sin #bargo( s "rciso #ncionar ,u l 0nó#no d la tributación "ud tnr ad#4s un ob'to di0rnt dl stricta#nt rcaudatorio( "usto ,u s stablcn contribucions con "ro"ósitos di%rsos( -a sa "ara rgular la cono#&a( co#o n l caso d los arancls al co#rcio )trior( - otros d car4ctr intrno o "ara "roducir 0ctos socials rs"cto d cirtas tndncias( co#o n l consu#o d bbidas alcohólicas o d "roductos noci%os "ara la salud. Estos !ns s conocn co#o )tra!scals. SU1ETOS /E LA RELACION TRIBUTARIA El SU1ETO ACTI7O d la obligación tributaria s ,uin tin 0acultad "ara )igir l cu#"li#into d la obligación 89dración( Estados Y $unici"ios:. ;aalgunas )c"cions a sta rgla( "us )istn su'tos acti%os di0rnts a los ants #ncionados( s dcir( su'tos ,u tinn una "rsonalidad 'ur&dica distinta a la dl Estado. Los su'tos acti%os dno#inados Organis#os 9iscals Autóno#os tinn 0acultads "ara dtr#inar las contribucions( dar las bass "ara su li,uidación - ll%ar a cabo l "rocdi#into ad#inistrati%o d 'cución( n algunos casos "or si #is#os o a tra%5s d las O!cinas 9drals d ;acinda. Co#o '#"los d stos organis#os st4n I$SS( ISSSTE( IN9ONA7IT tc. *or tanto "od#os concluir ,u l su'to acti%o d la rlación 'ur&dica tributaria s l Estado( -a sa 0dración( Estado o $unici"ios - l distrito 0dral - ,u ad#4s "ud sr un nt con "rsonalidad 'ur&dica "ro"ia di0rnt a la dl Estado( co#o los organis#os !scals autóno#os. En l otro )tr#o s ncuntra l SU1ETO *ASI7O ,u s la "rsona 0&sica o #oral ,u tin a su cargo l cu#"li#into d la obligación n %irtud d habr rali+ado l su"usto 'ur&dico stablcido n la nor#a.

Nustra lgislación no hac r0rncia a una clasi!cación d su'tos "asi%os( la l- si#"l#nt distingu ntr l su'to "asi%o rs"onsabl "rinci"al o dircto( al ,u lla#a contribu-nt - l rs"onsabl solidario( catgor&a ,u ngloba cual,uir otra clasi!cación ,u "udira hacrs sobr l su'to "asi%o.  El su'to "asi%o s l ,u rs"ond a la catgor&a d contribu-nt n nustra lgislación. Es ,uin rali+a l hcho gnrador o ,uin "rcib l ingrso( ,uin obtin n 0or#a dircta un bn!cio ,u incr#nta su "atri#onio( n tal %irtud s l obligado dircto al "ago d la contribución "or adudo "ro"io. Co#o '#"lo d lo antrior( sta ,uin obtin dircta#nt un ingrso( co#o "ud sr l salario( la rnta d in#ubls( o ,uin "rcib honorarios "or cual,uir causa. *or lo ,u s r!r al SU1ETO *ASI7O SOLI/ARIO solo "ud srlo cuando la l- tributaria )"rsa#nt lo dtr#in. La rs"onsabilidad solidaria consist n atribuir a "rsona distinta dl su'to "asi%o "rinci"al la obligación d "agar la "rstación !scal cuando st no lo ha-a hcho( La l- "rcisa ,uins son los su'tos "asi%os solidarios - las hi"ótsis o "rsu"ustos ,u dan orign a tal rs"onsabilidad. HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Co#o -a s indicó( la obligación tributaria nac "or dis"osición d la l- ( sin #bargo( "ara su naci#into s ncsario ,u sur'a concrta#nt l hcho( o "rsu"usto ,u l lgislador s
El hcho i#"onibl s la situación 'ur&dica o d hcho ,u l lgislador slcciono - stablció n la l- "ara ,u al sr rali+ada "or un su'to( gnr la obligación tributaria6 "or lo tanto conclui#os ,u s trata d un hcho o situación d contnido conó#ico( ,u db star "r%isto n la l- 0or#al #atrial#nt considrada( con sus l#ntos sncials ob'to( su'to( bas( tasa o tari0a El hcho i#"onibl s una hi"ótsis nor#ati%a a cu-a rali+ación s asocia l naci#into d la obligación !scal - l hcho gnrador s l hcho #atrial ,u s rali+a n la %ida ral ,u actuali+a s hi"ótsis nor#ati%a "or lo tanto( la obligación !scal nac n l #o#nto n ,u s rali+a l hcho i#"onibl( s dcir( cuando s da l hcho gnrador( "us n s #o#nto s coincid con la situación abstracta "r%ista n la l-. *or lo tanto la obligación !scal nac cuando s rali+an las situacions 'ur&dicas o d hcho "r%istas n las l-s !scals. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria s l %&nculo 'ur&dico n %irtud d cual l Estado dno#inado su'to acti%o( )ig a un dudor dno#inado su'to "asi%o l cu#"li#into d una "rstación "cuniaria. La obligación !scal nac cuando s rali+an las situacions 'ur&dicas o d hcho "r%isto n las l-s !scals( con la rali+ación dl hcho gnrador( "or lo ,u sr4n a"licabls las dis"osicions lgals %ignts d su naci#into. En #atria !scal l #o#nto d naci#into d una obligación no coincid con l d su )igibilidad -a ,u "or su natural+a s"cial( r,uir dl transcurso d un cirto "la+o "ara ,u sa )igibl. As& tn#os ,u l stablci#into d una #"rsa( la rali+ación d una o"ración( o la obtnción d ingrsos( "ud habr sido ob'to d gra%a#n "or l lgislador - "or tanto stablcido co#o hchos i#"onibls6 sin #bargo( la rali+ación dl hcho gnrador ,u da lugar al naci#into d la obligación d rgistrars( d "rsntar una dclaración o d "agar un i#"usto( ,uda su'ta a un cirto "la+o "ara su cu#"li#into( l cual s !'ado "or las l-s i#"ositi%as rs"cti%as( n l Código 9iscal d la 0dración - n su rgla#nto. En la actualidad l Código !scal n su art&culo => stablc Las contribucions s causan con0or# s rali+an las situacions 'ur&dicas o d hcho( "r%istas n las l-s !scals %ignts durant l la"so n ,u ocurran. EFECTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La )igibilidad dl cr5dito !scal. La )igibilidad dl cr5dito( nac "r4ctica#nt cuando ha transcurrido l "la+o "ara ,u l contribu-nt 0ctuara l "ago rs"cti%o sin la intr%nción d la autoridad. A "artir dl #o#nto n ,u transcurrió l "la+o d la autoridad st4 lgiti#ada "ara r,urir al dudor la "rstación incu#"lida. Es l nt "3blico titular dl cr5dito( l ,u st4 lgal#nt 0acultado "ara co#"lr al dudor l "ago d la "rstación.

La )igibilidad d la obligación !scal s la "osibilidad hacr 0cti%a dicha obligación( aun n contra d la %oluntad dl obligado( n %irtud d ,u no s satis!+o durant la 5"oca d "ago( "or lo tanto #intras no s %n+a o transcurra la 5"oca d "ago la obligación !scal no s )igibl "or l su'to acti%o. En $5)ico( l código 9iscal d la 9dración( no "r%5 )"rsa#nt l conc"to d )igibilidad. Sin #bargo( l conc"to d )igibilidad sta )"l&cito n la dis"osición contnida n l "ri#r "4rra0o dl art&culo ?@ dl %ignt código !scal d la 0dración( ,u stablc ,u las autoridads !scals )igir&an l "ago d los cr5ditos !scals ,u no hubisn sido cubirtos o garanti+ados dntro d los "la+os s
Contribucions Rcargos Sancions 8#ultas: Gastos d 'cución Ind#ni+acions "or ch,us d%ultos.

A !n d d'ar dbida#nt "lantada la t#4tica d st ca"&tulo( s ncsario( stablcr ,u n #i o"inión( cinco son las 0or#as d )tinción( a sabr • • • •

El "ago La co#"nsación La condonación La "rscri"ción

9OR$AS /E ETINCION /E LA OBLIGACION TRIBUTARIA E)istn di%rsas 0or#as d )tinguir la obligación ntr las cuals ncontra#os las siguints El Pago.

Constitu- la 0or#a #as co#3n d - ac"tada "ara )tinguir la obligación - lo "od#os d!nir co#o la ntrga d la cosa o cantidad dbida. El ob'ti%o dl "ago s la rali+ación d la "rstación n ,u consist la obligación tributaria. El "ago tin trs r,uisitos •

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El lugar dl "ago.D s r!r al lugar gogr4!co o bin d la autoridad 8o!cina d sta: ant la ,u s db "rsntar la ntrga d la "rstación.  Ti#"o d "ago. Entndi5ndos co#o tal los "la+os n los ,u s db la obligación( -a sa #nsual( bi#stral( anual.( tc.( o al ,u #ncion la l- rs"cti%a. La 0or#a d "ago. Signi!ca d ,u5 #anra ,udara cubirta la "rstación( 0cti%o o s"ci.

La compensacin. El Art&culo F dl Código 9iscal dis"on ,u los contribu-nts obligados a "agar #diant dclaración "odr4n o"tar "or co#"nsar las cantidads ,u tngan a su 0a%or contra las ,u st5n obligados a "agar "or adudo "ro"io o "or rtnción a trcros( si#"r ,u a#bas dri%n d i#"ustos 0drals distintos d los ,u s causn con #oti%o d la i#"ortación( los ad#inistr la #is#a autoridad - no tngan dstino s"c&!co( inclu-ndo sus accsorios. La co#"nsación s un #dio "or l cual dos su'tos ,u rc&"roca#nt r3nn la calidad d dudors - acrdors( )tingun sus obligacions hasta l l&#it dl adudo in0rior. El "rinci"io b4sico ,u rgula st "rocdi#into s l !n "r4ctico d li,uidar dos adudos ,u dircta#nt s nutrali+an. A "artir d 'ulio dl @ d con0or#idad con l art&culo F dl C99 los contribu-nts "odr4n o"tar "or co#"nsar las cantidads ,u tngan a su 0a%or contra las ,u st5n obligados a "agar "or adudo "ro"io o "or rtnción d trcros( si#"r ,u a#bas dri%n d i#"ustos 0drals distintos d los ,u s causn con #oti%o d la i#"ortación( los ad#inistr la autoridad no tngan dstino s"c&!co( inclu-ndo sus accsorios. El 3lti#o "4rra0o dl art&culo F dl C99 s
=H dl C999 o"ra n un "la+o d cinco a
3nica#nt la S;C* sus"nd l cobro 8 l ti#"o "ara ,u llgu a o"rar la "rscri"ción sigu corrindo ba'o risgo "lno d la autoridad :. La canclación d los cr5ditos !scals sr4 al tnor d la %oluntad d la autoridad - ba'o cirtos lina#intos. La autoridad "odr4 canclar cuando ?.D S trat d cr5ditos ba'os. .D *or incostabilidad n l cobro o ,u l contribu-nt sa insol%nt. F.D *or #isión d l-s o acurdos d"uratorios d cuntas "3blicas. E'#"lo d lo antrior lo ncontra#os n l art&culo ?@ d la L- d Ingrsos d la 9dración "ara l 'rcicio !scal d ?6 la S;C* star4 0acultada "ara canclar cr5ditos !scals #nors( dada la incostabilidad n los #is#os( "r%ia dtr#inación dl cr5dito - hasta ,u la autoridad !scal inici l "rocdi#into ad#inistrati%o d 'cución - s constat la %oluntad d canclar o no l cr5dito !scal CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCION Ni n nustra carta $agna( ni n las dis"osicions scundarias ncontra#os una d!nición d JtributoK( s #as nustra Constitución no utili+a l tr#ino tributo( sola#nt #nciona contribucions. *ara d'ar )"usto un conc"to d lo ,u db#os ntndr "or tributo ( "artir#os d la dis"osición dl articulo F? 0racción I7 constitucional ,u stablc la obligación d J contribuir "ara los gastos "3blicos ( as& d la 9dración( d los Estados - $unici"io n ,u rsidan ( d la #anra "ro"orcional - ,uitati%a ,u dis"ongan las l-sK. /l an4lisis d la dis"osición ants citada( "od#os dri%ar algunas notas sncials "ara la dtr#inación dl conc"to ,u "rtnd#os stablcr. Estas notas son

O%ligacin pe!sonal. JEs obligación d los #)icanos contribuirK. / acurdo con l "rinci"io 0unda#ntal( l drcho origina rlacions 'ur&dicas cu-o contnido( 0acultads - obligacions( %inculan a las "rsonas - solo a llas. / ninguna #anra )istn rlacions con las cosas( -a ,u stas( "or sr "ro"idad d las "rsonas( sir%n co#o garant&a n l cu#"li#into d sus obligacions. As& la obligación( ,u constitu- un l#nto d la rlación 'ur&dicoDtributaria( s d natural+a "rsonal. Apo!&acin pec$nia!ia.

JContribuir "ara los gastos..K. Es indiscutibl ,u s "ud contribuir "ara con l Estado d #u- di%rsas #anras( sin #bargo( cuando s habla d ,u la a"ortación s "ara gastos( solo "odr#os "nsar n ,u sr4 d natural+a "cuniaria. Pa!a el gas&o p'%lico. JContribuir "ara los gastos "3blicos as& d la 9dración( stado o #unici"ios n ,u rsidan.K./ lo antrior dri%a#os ,u l "roducto d las contribucions sola#nt s "ud dstinar "ara los gastos "3blicos - no "ara otro !n( "us l dstino ,u s da a los i#"ustos s l#nto sncial d los tributos. P!opo!cional " e($i&a&i)a. Jd la #anra "ro"orcional - ,uitati%aK.Mui+4s san stos l#ntos d las contribucions los ,u #as contro%rsias han originado rs"cto d las caractr&sticas ,u llas "rsntan. La "ro"orcionalidad da la ida d una "art d algo6 ncsaria#nt hac alusión a una "art d alguna cosa con caractr&sticas conó#icas( "or lo ,u dduci#os ,u l tributo s db stablcr n "ro"orción a la ri,u+a d la "rsona sobr la ,u %a a incidir. Es&a%lecimien&o solo a &!a)*s #e $na le". J.. Y ,uitati%a ,u dis"ongan las l-sK. El #andato constitucional stablc la )igncia d ,u las contribucions sola#nt s "udn i#"onr "or #dio d una l-. Esta dis"osición s rduc al "rinci"io d lgalidad n #atria tributaria. Con bas n las caractr&sticas ants #ncionadas( structurar#os un conc"to d tributo. JLos tributos son a"ortacions conó#icas ,u d acurdo con la l-( )ig l stado d #anra "ro"orcional - ,uitati%a a los "articulars su'tos a su "otstad sobrana - ,u s dstinan a cubrir l gasto "ublico. Cab aclarar ,u sta !gura ha rcibido - rcib #udi%rsos no#brs sg3n sa l "a&s - l autor ,u lo trat. As& tn#os ,u s han utili+ado co#o sinóni#os d tributo "rinci"al#nt los t5r#inos contribución( i#"usto( gra%a#n - )acción. CONCEPTO DE IMPUESTO *ara rali+ar l studio d cada uno d las contribucions( "ri#ro studiar#os su d!nición lgal( "ara lugo co#"ltarla con las d!nicions doctrinals ,u s han %rtido rs"cto a llas. En la historia lgislati%a $)icana( - #u- s"cial#nt la d nustro Código 9iscal d la 9dración( la d!nición lgal d i#"usto a tnido %arios ca#bios6 n l "ri#r Código 9iscal l d ?F( los i#"ustos ran d!nidos co#o "rstacions n dinro o n s"ci ,u l stado !'a unilatral#nt - con car4ctr obligatorio a todos a,ullos indi%iduos cu-a situación coincida con la ,u la l- s
En l C99 d ?=H( los d!n&a co#o las "rstacions n dinro o n s"ci ,u !'a la l- con car4ctr gnral - obligatorio( a cargo d las "rsonas 0&sicas - #orals "ara cu#"lir los gastos "3blicos 8Art. :. El Código 9iscal d la 9dración actual n su articulo ( d!n a los i#"ustos co#o las contribucions stablcidas n l- ,u dbn "agar las "rsonas 0&sicas - #orals ,u s ncuntrn n la situación 'ur&dica o d hcho "r%ista "or la #is#a - ,u san distintas a las s
El "rinci"io d 'usticia s dsn%ul% n dos sub"rinci"ios l d la gnralidad - l d la uni0or#idad. EL PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD., )ig ,u "agun i#"ustos todas a,ullas "rsonas ,u s ncuntran co#"rndidas dntro d las hi"ótsis gnrals - abstractas ,u stabl+can las l-s - ,u no d'n d "agarlos ,uins s co#"rndan n llas EL PRINCIPIO DE LA UNIFORMIDAD. *rocla#a la igualdad d todos 0rnt al i#"usto. Esa igualdad r,uir ,u todos contribu-an a los gastos "3blicos d acurdo con su ca"acidad contributi%a( d tal #anra ,u a #a-or ca"acidad contributi%a la a"ortación sa #a-or. EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE. Ada# S#ith scribió ,u Jl i#"usto ,u cada indi%iduo sta obligado a "agar db sr !'o - no arbitrario. La 0cha dl "ago( la 0or#a d rali+ars( la cantidad a "agar dbn sr claras - cirtas "ara l contribu-nt - "ara cual,uir otra "rsona. *ara ,u s cu#"la st "rinci"io( la obligación tributaria db "osr !'+a n sus l#ntos constituti%os( a sabr su'to( bas( tari0a( 5"oca d "ago tc. Ello "r#itir4 al contribu-nt( utili+ar los #dios d d0nsa a su alcanc cuando la autoridad !scal incurra n )cso o ds%ió d "odr. EL PRINCIPIO DE COMODIDAD.D Ada# S#ith lo 0or#ula n la siguint 0or#a Todo i#"usto o tributo db )igirs n l ti#"o - 0or#a ,u sa #4s có#odo - con%nint a las circunstancias dl contribu-nt. Una %rdad ,u no s "ud %itar( s ,u "agar contribucions signi!ca "ara l ciudadano un %idnt sacri!cio( "usto ,u( al ubicars n la hi"ótsis nor#ati%a "r%ista n la l-( ,uda 'ur&dica#nt obligado a ntrgar al Estado( buna "art dl ingrso o d la ri,u+a ,u su traba'o( su s0ur+o "rsonal l ha "roducido. *or tanto( s dbr dl sist#a tributario( hacr có#odo l ntro d lo ,u -a d "or si rsulta #olsto( sobr todo si l ad#inistrado no tin clara concincia d la 0unción social ,u "rsigu la tributación. EL PRINCIPIO DE LA ECONOMIA.D Consist n ,u lo ,u s rcaud sa ral#nt 0a%orabl "ara l !sco. *od#os dcir ,u s la a"licación dircta dl costoD bn!cio( "us si n un #o#nto( l !sco "ara rcaudar ?. r,uir in%rtir "or "ago d "rsonal( ,ui"os( "a"lr&a( tc.  ?. no tin ninguna 'usti!cación la )istncia d un i#"usto d s ti"o. Es dcir( ,u l costo d ca"tación d tributos( db rducirs a su #&ni#a )"rsión "ara ,u rsult %rdadra#nt "roducti%a a la 0unción hacndar&a. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES / la Gar+a nos d!n al i#"usto co#o una "rstación tributaria obligatoria ) lg( cu-o "rsu"usto d hcho no s una acti%idad dl stado r0rida al obligado - dstinada a cubrir los gastos "3blicos. Es "or llo ,u s dic ,u l

i#"usto s la "rstación n dinro o n s"ci ,u stablc l stado con0or# a la l-( con car4ctr obligatorio a cargo d "rsonas 0&sicas #orals "ara cubrir l gasto "3blico - sin ,u ha-a "ara llas contra"rstación o bn!cio s"cial dircto o in#diato. As& "od#os dtr#inar ,u los i#"ustos tinn cinco l#ntos b4sicos ,u son I.,El s$-e&o #el imp$es&o. El SU+ETO ACTIO d la obligación tributaria s ,uin tin 0acultad "ara )igir l cu#"li#into d la obligación 89dración( Estados Y $unici"ios:. ;aalgunas )c"cions a sta rgla( "us )istn su'tos acti%os di0rnts a los ants #ncionados( s dcir( su'tos ,u tinn una "rsonalidad 'ur&dica distinta a la dl Estado. Los su'tos acti%os dno#inados Organis#os 9iscals Autóno#os tinn 0acultads "ara dtr#inar las contribucions( dar las bass "ara su li,uidación - ll%ar a cabo l "rocdi#into ad#inistrati%o d 'cución( n algunos casos "or si #is#os o a tra%5s d las O!cinas 9drals d ;acinda. Co#o '#"los d stos organis#os st4n I$SS( ISSSTE( IN9ONA7IT tc. *or tanto "od#os concluir ,u l su'to acti%o d la rlación 'ur&dica tributaria s l Estado( -a sa 0dración( Estado o $unici"ios - l distrito 0dral - ,u ad#4s "ud sr un nt con "rsonalidad 'ur&dica "ro"ia di0rnt a la dl Estado( co#o los organis#os !scals autóno#os. En lo r0rnt al su'to dl i#"usto lo "ri#ro ,u db dtr#inars al a"licar un gra%a#n s l su'to( ncontrando un su'to "rinci"al "ro ta#bi5n "ud habr rs"onsabls solidarios. El SU+ETO PASIO ,u s la "rsona 0&sica o #oral ,u tin a su cargo l cu#"li#into d la obligación n %irtud d habr rali+ado l su"usto 'ur&dico stablcido n la nor#a. Nustra lgislación no hac r0rncia a una clasi!cación d su'tos "asi%os( la l- si#"l#nt distingu ntr l su'to "asi%o rs"onsabl "rinci"al o dircto( al ,u lla#a contribu-nt - l rs"onsabl solidario( catgor&a ,u ngloba cual,uir otra clasi!cación ,u "udira hacrs sobr l su'to "asi%o. El su'to "asi%o s l ,u rs"ond a la catgor&a d contribu-nt n nustra lgislación. Es ,uin rali+a l hcho gnrador o ,uin "rcib l ingrso( ,uin obtin n 0or#a dircta un bn!cio ,u incr#nta su "atri#onio( n tal %irtud s l obligado dircto al "ago d la contribución "or adudo "ro"io. Co#o '#"lo d lo antrior( sta ,uin obtin dircta#nt un ingrso( co#o "ud sr l salario( la rnta d in#ubls( o ,uin "rcib honorarios "or cual,uir causa. II.,El o%-e&o #el imp$es&o.

El Ob'to dl gra%a#n s dtr#ina co#o a,ullo ,u s "rtnd gra%ar( n cada L- )ist un ob'ti%o i#"l&cito '#"lo I#"usto sobr la rnta.DGra%a la rnta( la ganancia( la utilidad. I#"usto sobr la rnta O%-e&o #el imp$es&o Est i#"usto gra%a los ingrsos ,u #odi!,un l "atri#onio dl contribu-nt "ro%nint dl "roducto o rndi#into dl ca"ital( dl traba'o o d la co#binación d a#bos6 gra%a la totalidad d ingrsos acu#ulabls ,u dri%n d acti%idads co#rcials( industrials( agr&colas( ganadras o d "sca - l ingrso d las "rsonas 0&sicas constituido n i#"usto al "roducto dl traba'o( "roducto - rndi#into d ca"ital - al ingrso d las "rsonas 0&sicas. S$-e&o #el imp$es&o Son su'to d st i#"usto( las "rsonas 0&sicas - #orals n los casos ,u la l- s
El "ago dl i#"usto al %alor agrgado lo "agan las "rsonas 0&sicas - #orals ,u n trritorio nacional rali+an los actos o acti%idads ,u constitu-n l ob'to d i#"usto. III.DLa dtr#inación d la bas. En cuanto a dtr#inación d la bas tn#os ,u una %+ dtr#inado l su'to dl i#"usto l contribu-nt dbr4 dtr#inar la bas "ostrior#nt calcular l i#"usto( s as& co#o l contribu-nt s n0rnta a la causación #is#a ,u s dar4 cuando l contribu-nt s ncuntr n la situación 'ur&dica o( d hcho( n la dtr#inación dl i#"usto causado. Es as&  co#o los contribu-nts s a !n d cuntas dtr#ina su bas "ara calcular su i#"usto. I7.DLa a"licación d la tasa( tari0a o cuotas. En cuanto a la tasa( tari0a o cuota tn#os ,u una %+ ,u l #is#o contribu-nt su'to dl i#"usto s ha dtr#inado la bas "ara 0ctos dl i#"usto l ,udara si#"l#nt a"licar la tasa( tari0a o cuota( n su caso "ara conocr l i#"usto causado( n l caso dl i#"usto sobr la rnta ,u s a"lica "ara "rsonas #orals o 0&sicas tndr4 una tasa 3nica 8!'a: d FP 7.DLa 0or#a( #dio - 0cha d "ago. En cuanto la 0or#a #dio - 0cha d "ago s stablc ,u n la lgislación dbr4 ta#bi5n d!nirs la 0or#a d "ago 80or#a o!cial:( as& co#o los #dios 8ch,us: - la 0cha d "ago. Esto ta#bi5n %ar&a con0or# al %olu#n d o"racions - rg&#ns !scals( "udn sr diarias( s#anals( #nsuals( bi#strals( tri#strals( cuatri#strals( s#strals - anuals. Las "rinci"als l-s !scals n $5)ico son L- dl I#"usto sobr la rnta. L- dl i#"usto al 7alor Agrgado. L- dl I#"usto Es"cial sobr la *roducción d sr%icios. L- dl I#"usto al acti%o d las E#"rsas. L- dl I#"usto sobr Auto#ó%ils nu%os. L- sobr Tnncia - uso d 7h&culos. NATURALE/A DE LAS CONTRIBUCIONES. Las contribucions son "rstacions ,u i#"on l Estado( ,u s traducn n rcursos conó#icos ordinarios los cuals ocu"a "ara rali+ar las #3lti"ls 0uncions ,u tin nco#ndadas. *or sta causa la natural+a 'ur&dica d las contribucions s "3blica. CLASIFICACI0N DE LOS IMPUESTOS.

La cincia !scal ha "roducido( a tra%5s d los a
El i#"usto sobr la rnta gra%a la ri,u+a n 0or#ación n sus distintas %aridads. La rnta st4 constituida sncial#nt "or los ingrsos dl contribu-nt( -a sa ,u "ro%ngan d su traba'o( d su ca"ital o d la co#binación d a#bos. E'#"lo l i#"usto sobr la rnta. El I#"usto sobr l consu#o tin la !nalidad d gra%ar l consu#o ob%ia#nt stos i#"ustos incidn sobr l consu#idor !nal d un bin. E'#"lo d sto s l I#"usto al 7alor Agrgado. @.D CLASI9ICACION BASA/A *OR EL CRITERIO /EL SU1ETO ACTI7O. Sg3n l su'to acti%o los i#"ustos "udn sr 9drals( Estatals $unici"als( sg3n sa l caso d la 9dración( l Estado o $unici"io l ,u st 0acultado "ara cobrar l i#"usto. 2 Es l "rcio d los sr%icios "rstados a los "articulars 8Tor&a d la E,ui%alncia:. 2 Es una "ri#a d sguros ,u s "agan co#o garant&a d la sguridad indi%idual a la ,u st4 obligado l stado d "ro"orcionarlo 8Tor&a d Sguro:. 2 R"rsnta la cantidad ncsaria "ara cubrir los gastos ,u d#anda la a"licación - )"lotación dl ca"ital Nacional. 2 Es un sacri!cio 8Tor&a dl Sacri!cio:. 2 Es un dbr ,u no ncsita 0unda#nto 'ur&dico s"cial 8Tor&a 1ur&dica dl /brD Sr:. EFECTOS DE LA TRIBUTACION Son studiados los 0ctos d los i#"ustos n dos gru"os l "ri#ro co#o los 0ctos d los i#"ustos ,u no s "agan - l sgundo co#o los 0ctos d los i#"ustos ,u s "agan. En cuanto a los i#"ustos ,u no s "agan s( n gnral( la %asión o la lusión. La %asión s "rsnta cuando l contribu-nt s sustra al "ago dl i#"usto rcurrindo a conductas il&citas( sto s( %iolatorias d la l-( -a sa "or,u ralic lo ,u 5sta "roh&b u o#ita 0ctuar lo ,u ordna( un '#"lo s l contrabando 8consist n introducir o sacar dl "a&s #rcanc&as "or las ,u no s cubrn los i#"ustos aduanros corrs"ondints: - l 0raud !scal. Entnd#os ,u )ist %asión !scal n los casos n ,u una "rsona in0rin'a la l-( d'a d "agar l todo o "art d un i#"usto al ,u st4 obligado. *ara ,u s d5 la %asión( s ncsario ,u s r3nan los siguints r,uisitos ?.D Mu )ista una "rsona obligada al "ago dl i#"usto. .DMu s d' "agar l todo o "art dl i#"usto. F.DMu s in0rin'a la l-.

La Elusión ta#bi5n consist n sustrars al "ago dl i#"usto( "ro sin 0ctuar conductas il&citas( sino rali+ando conductas l&citas( co#o lo s l %itar coincidir con la hi"ótsis lgal -a sa trasladando la 0unt dl i#"usto a un lugar di0rnt d a,ul n ,u db a"licars l tributo o( bin abstni5ndos d rali+ar los hchos o actos s"c&!ca#nt gra%ados "or la l-. El 0cto d los i#"ustos ,u s "agan s la "osibilidad d translación dl gra%a#n #is#o ,u s conoc co#o r"rcusión. La translación dl i#"usto s un 0nó#no conó#ico a %cs ordnado( a %cs "rohibido - n ocasions "r#itido "or la l-( no si#"r rgulado( ,u sal%o ,u st "rohibido( si#"r s lgal - ,u consist n cargar a un trcro l i#"usto original#nt a cargo dl su'to "asi%o s
JMuin ,uira s"rar %r un i#"usto ,u no acarrn disgustos s"ra %r algo ,u nunca ha )istido( ,u no )ist - ,u no )istir4 'a#4s( buscando si#"r l no "agarloK / acurdo a la Su"r#a Cort d 1usticia d la Nación stablc ,u si s "osibl l no "agar los i#"ustos( stablcindo ,u cu-as causas "ara ,u o"rn stas )ncions dbn sr 3nica#nt d intr5s social - conó#ico( contra "oni5ndos a lo ,u stablc l Art. > Constitucional ,u stablc ,u ,udaron "rohibidas las )ncions d los i#"ustos.  TRANSITORIA S ll%a a cabo cuando l stado ls concd "or una situación s"cial - s"c&!ca( tnindo un "la+o d t5r#ino "ara llo. ABSOLUTA Surt "rinci"al n l "ago d los i#"ustos - sus accsorios. S )c"t3a al contribu-nt dl "ago d toda obligación. RELATI7AS Cuando s )c"t3a l "ago d los accsorios - s tin ,u "agar la surt "rinci"al.  TECNICO LEGISLATI7AS Consist n stablcr l "ro"ósito d aclara o "rcisar l ob'to gra%ado. Cra la l- "ara l "ago d i#"ustos d dicha acti%idad o iniciati%a d l- "ara l cobro d i#"ustos 8#canis#os ,u cra l stado:. En #atria !scal l stado "rsu"on ,u algo %a a "asar. *ROTECCIONISTAS Esta s ll%a a cabo cuando s trata d "rotgr a dtr#inados gru"os d la "oblación. E'#"lo Agricultors a,ullos ,u ganan salario #&ni#o. *OR SUSTITUCION /EL GRA7A$EN Consist stablcindo ,u una acti%idad no "agu dos di0rnts i#"ustos( l stado n st caso db dclararla )nta d uno d llos. CULTURALES Est ti"o solo s da "ara 0a%orcr o incr#ntar l ni%l cultural dl "a&s. ECONO$ICAS Esta )nción s ll%a a cabo "ara %itar ,u l stado tnga d#asiados grsos ad#inistrati%os( cuando l cobro d st( sa in0rior al ingrso s dcir s ahorra l stado l gasto. TIPOS DE PAGO 2CONTRIBUCIONES3 *AGO Cantidad ,u sr %a a "agar "or lo dbido "or una obligación contra&da. *RO7ISIONAL Es l "ago ,u s da antici"ada#nt a cunta dl 'rcicio. LISO Y LLANO El ,u hac#os nosotros n ti#"o - 0or#a BA1O *ROTESTA Utili+ando un rcurso 'ur&dico s rali+a l "ago. /E TERCEROS S ll%a a cabo cuando l stado n i#"osición d "agar l i#"usto )ig al titular dl cr5dito la obligación( sin i#"ortar ,u st dlgu tal d 0or#a solidaria.

ES*ONTANEO Cuando st4 0ura dl "la+o lgal - s rali+a. S hac sin ti#"o - 0or#a 8no tin "la+os:. /E9INITI7O Cuando hac#os l "ago dl #onto total dl cr5dito d la 0or#a ,u ,ura#os s hac - s )tingu. EN GARANTIA Es cuando s d'a co#o garant&a 8un ob'to( bin o cosa: d un #onto total.  7IRTUAL *or Intrnt. *OR CONSIGNACION Cuando l acrdor no st4 rcibindo l "ago "or alguna ra+ón. /E LO /EBI/O S ll%a a cabo d 0or#a lisa - llana cuando s st4 d acurdo n l #onto dl cr5dito !scal( l "ago d lo dbido s l "ago "ro%isional. ETE$*ORANEO Cuando hac#os ds"u5s dl ti#"o - 0or#a l "ago. 9OR$AS /E *AGO / acurdo con l C.9.9. l "ago s db rali+ar n ?: $onda n curso lgal Nustra #onda( l "so : $onda )tran'ra /ólar F: Ch,us crti!cados o d ca'a Son los ,u st4n a no#br d una ch,ura 8i#"ort total ,u garanti+a n la institución: @: Giros "ostals 8tlgr4!cos( bancarios - trans0rncias dl Banco d $5)ico: Trans0rncias "or giros bancarios. : Ch,us "rsonals E)"dición d ch,us "or un titular. =: En s"ci Cuando no s tin l #onto dl cr5dito "od#os garanti+arlo n bins. H: /claración OTRAS 9OR$AS /E *AGO ?: Ti#brs - ##brts : Bonos d la Tsorr&a F: /ación n "ago obligación "rinci"al @: CETES : Crti!cados d *ro#oción 9iscal =: Crti!cados d d%olución d i#"ustos