Universidad Austral de Chile Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas. Escuela de Auditoria
Limitaciones del Control Interno
Profesor: Asignatura: Nombres:
Sr. Hernán Ojeda Barría Auditoría Interna Víctor Chacón Esteban Ovando
Valdivia, 22 de Agosto de 2016
Introducción
Un sistema de control interno puede proveer solamente una seguridad razonable acerca de si los procesos internos están funcionando efectivamente. No importa que tan bien este diseñado o que tan bien funciona el control en la actualidad, este no puede dar una certeza que en un futuro próximo los objetivos serán alcanzados, es así como los controles internos poseen limitaciones en su efectividad por una parte por situaciones no controlables y por otra porque las expectativas de lo que hará un sistema siempre son mayores a lo que realmente proporciona. Resumen
Los controles solo reducen el riesgo de errores o representaciones inexactas, esta limitante puede traducirse en que la organización posee una parte no controlable, o de riesgo no diversificarle. Las limitaciones inherentes poseen las siguientes naturalezas:
Juicios de valor
Disfunciones del sistema
Elusión de los controles por la dirección
Confabulación
Relación costo/beneficio
Los primeros 4 pertenecen a errores humanos, como la heterogeneidad de juicios, el incorrecto desarrollo de las labores, o la persecución personal de beneficios, en cuanto el ultimo tiene que ver con la eficiencia, la eficacia y la efectividad los controles internos.
Análisis
Los controles internos efectivos reducen la probabilidad de errores, pero al existir una parte de riesgo sistemático o común para la organización no garantizan que estos errores o desviaciones desaparezcan, es así como en el Informe de los auditores externos existe un párrafo adicional antes de la opinión que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno. Los errores de control interno pueden deberse a factores humanos ya que estos se diseñan y ejecutan por personas que poseen juicios distintos, es por esto también que al realizar una auditoria externa gran parte del trabajo es conocer el ambiente de control y la naturaleza de este, la ejecución y el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos internos estan sesgados por los juicios de las personas que los ejecutan por este motivo es importante comprender como se llevan a cabo los procedimientos. Las naturalezas de los juicios humanos pueden corresponder según COSO a: 1. 2. 3. 4.
Disfunciones del sistema Controles eludidos por la dirección Confabulación Relación coste/beneficio
En el primer punto se hace hincapié en el diseño del sistema de control, en este sentido cabe destacar que el alcance en auditoria interna es amplio ya que no cuenta con limitaciones al alcance, a primera vista pudiésemos comprender que podemos controlar la totalidad de las situaciones, pero a la vez también puede ocurrir lo contrario, esto es que no se tomen todos los
factores como por ejemplo que se cometan errores por despistes, por pereza, por realizar las tareas incorrectamente, o simplemente porque el factor humano de reacción ante un hecho en particular depende de la psicología de cada individuo, algunos de estos son
Habilidades inadecuadas
Conocimientos inadecuados
Habilidades inadecuadas
Grado de motivación de los empleados o los directivos
Errores no intencionales
El punto numero dos hace alusión a la omisión deliberada de las políticas y procedimientos por parte de los directivos para constituir beneficio propio, esto puede traducirse en la omisión de políticas para disimular perdidas, o la emisión de órdenes de compra falsas (Hay que destacar que el control interno también alcanza a los directivos de la empresa) y se hace más evidente cuando existen incentivos monetarios por conseguir resultados en las empresas o contrariamente cuando existen remuneraciones deficitarias o bajo el mercado. El tercer punto hace relación a cuando dos o más personas actúan de forma colectiva para cometer y encubrir un acto, los datos financieros y otras informaciones de gestión pueden verse alterados, provocando fallos en los sistemas de control. Por ejemplo, podría mencionarse la confabulación de un empleado con un cl iente, un proveedor u otro empleado; así como también la confabulación de varios segmentos de la dirección comercial o divisional. El último punto hace referencia a que el costo y el riesgo de implementación de un control debe siempre ser menor a los beneficios o efectos negativos, la significancia del control también es importante ya que se traduce en costos extras, otro factor importante es el tiempo. La determinación de los costes es bastante fácil, aunque en ocasiones es bastante complejo, como por ejemplo en la valoración de los preceptos éticos de los profesionales y en las relaciones entre los controles y las actividades, en definitiva, tiene que encontrarse la combinación entre controles que generen beneficios a bajos costes de implementación. Igualmente se pueden determinar controles individuales o colectivos para reducir un determinado riesgo El equilibrio puede dar bastantes beneficios desde el punto de vista del costo, ya que controles excesivos resultan costosos, así como también controles inexistentes producen el mismo efecto.
Conclusiones
Los sistemas de control interno no son infalibles siempre existe riesgo de que estos fallen por la heterogeneidad de personalidades que convergen en la organizació n. Los sesgos por juicios hacen que el sistema de control interno sea menos efectivo de lo que debería ser esto en gran medida por la incertidumbre que generan las decisiones humanas Los costos de implementación y mantenimiento de un control no deben superar los beneficios potenciales Los sistemas de control solo reducen el riesgo de errores o irregularidades, no los mitigan totalmente. La eficiencia eficacia y efectividad de los controles deben estar relacionadas con los costos/beneficios que estos generan Cuando dos o más personas actúan de forma colectiva para cometer y encubrir un acto, los datos financieros y otras informaciones de gestión pueden verse alterados, provocando fallos en los sistemas de control Debido a que los recursos siempre son escasos, la entidad debe considerar antes de implantar un determinado control el riesgo de fracaso, el posible efecto en la entidad y el costo de implementación del nuevo control.
