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L'ANALYSE DU RESULTAT DE L'ENTREPRISE PAR VARIABILITE 1°) La variabilité des charges Les charges d'exploitation (relatives à l'activité quotidienne de l'entreprise) ne varient pas toutes en fonction de l'activité de l'entreprise : certaines charges telles que les assurances, les loyers, les dotations aux amortissements sont des charges fixes. Ces charges fixes sont encore appeléescharges de structure. d'autres charges varient proportionnellement à l'activité (ex. : coût des matières, énergie, etc.). Ces charges sont appelées charges variables ouopérationnelles.
2°) La marge sur coût variable CHIFFRE D'AFFAIRES CHARGES VARIABLES
CHARGES FIXES
BENEFICE
CHIFFRE D'AFFAIRES = Total des ventes H.T. MARGE SUR COUT VARIABLE = Chiffre d'affaires - Charges variables BENEFICE = Marge sur coût variable - Charges fixes Chiffre d'affaires - Charges variables = Charges fixes - Bénéfice
Application : Le restaurant "LA BRASSERADE" est un établissement qui fonctionne dans les conditions suivantes : ouverture : 330 jours par an 2 services par jour activité régulière tout au long de l'année capacité d'accueil : 120 couverts taux de remplissage annuel moyen 70 % prix moyen d'un repas : 14 € charges totales annuelles : 646 384 € dont 193 915 € de charges fixes 1. Calculer le chiffre d'affaires annuel 2. Calculer le montant des charges variables 3. Calculer la marge sur coût variable
4. Calculer le résultat du restaurant Le Le La Le
chiffre d'affaires annuel = 120 x 0,70 x 2 x 330 x 14 = 776 160 montant des charges variables = 646 384 - 193 915 = 452 469 marge sur coût variable = 776 160 - 452 469 = 323 691 résultat du restaurant = 323 691 - 193 915 = 129 776
On peut représenter ces différents résultats dans un tableau appelé tableau différentiel : Eléments Chiffre d'affaires - Charges variables Marge sur coût variable - Charges fixes Bénéfice
Monta Pourcent nts age 776 100 160 452 58,30 469 323 41,70 691 193 915 129 776
3°) Le seuil de rentabilité Le seuil de rentabilité d'une entreprise est le chiffre d'affaires pour lequel l'entreprise couvre la totalité de ses charges (sans bénéfice, ni perte). Ce seuil de rentabilité est encore appelé chiffre d'affaires critique, point mort ou point zéro. Le chiffre d'affaires critiques est le chiffre d'affaires pour lequel la marge sur coût variable est égale aux charges fixes. Le bénéfice est alors nul c'està-direMARGE SUR COUT VARIABLE = CHARGES FIXES. Calcul algébrique : CHARGES FIXES = TAUX DE MARGE SUR COUT VARIABLE x SEUIL DE RENTABILITE SEUIL DE RENTABILITE = CHARGES FIXES / TAUX DE MARGE SUR COUT VARIABLE Application : Calculer le seuil de rentabilité du restaurant "LA BRASSERADE". 193 915 / 41,70 % = 465 023,99
4°) Le point mort C'est la date à laquelle le chiffre d'affaires critique est atteint. POINT MORT (en nombre de jours) = SEUIL DE RENTABILITE / CHIFFRES D'AFFAIRES x 360 Application : Calculer la date à laquelle le seuil de rentabilité du restaurant "LA BRASSERADE" sera atteint durant l'année. (465 023,99 x 360) / 776 160 = 216 jours
