Manual Contabilidad Básica

F I NANZAS PA RA

NO FINANCIEROS C O N T A B I L I D A D

B Á S I C A

FIN A NZAS PA RA

NO FINANCIEROS C O N T A B I L I D A D

B Á S I C A

TABL A DE CONTENIDO

4

INT RODUCC IÓN

6

ESTADOS F INANC IEROS

20

REGISTRO CONTABLE

27

CONC LUSIÓN

REF ERENC IAS B IB LIOGRÁF ICAS

FINANZAS PARA NO FINANCIEROS | CONTABILIDAD BÁSICA | BUSINESS SCHOOL

3

INTRODUCCIÓN

4


INTRODUCCIÓN La contabilidad es de gran importancia para las organizaciones; ya que proporciona información que los administradores utilizan para manejar los negocios y aporta además información que otros grupos de interés en el negocio utilizan para evaluar el desempeño económico y las condiciones en que se encuentra el negocio. Por esto el producto de un buen proceso contable son los estados financieros que son el estado de resultados y el balance general, se elaboran tras registrar y resumir las transacciones, con el objetivo de mostrar la situación de la empresa en un periodo determinado, Los estados financieros se deben presentar periódicamente, en Colombia por ejemplo el periodo contable es del 1 de enero al 31 de diciembre.

EL PRESENTE MANUAL SE ESTRUCTURA COMO SE MENCIONA A CONTINUACIÓN

SECCIÓN 2

SECCIÓN 3

Se presenta la estructura y los componentes de los estados financieros.

Se explica el registro contable.


5

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

6


2.1

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1.1.

BAL ANCE GENERAL

Es una lista de activos, pasivos y patrimonio en una fecha específica, por lo regular al cierre del último día de un mes o un año. Este informe mide la riqueza de la firma. Es un estado financiero estático el cual puede ser analizado en su estructura y comparado con otros balances de la firma en diferentes instantes de tiempo.

El balance general constituye una herramienta fundamental para las empresas a la hora de tomar decisiones, dado que permite saber el estado financiero de la compañía en ese momento, y por ende proyectar nuevas inversiones, expansiones, compras. Además es un elemento imprescindible para manejar la institución en un marco de honestidad y transparencia con los accionistas, sobre todo con aquellos que quizás no tenga una participación activa dentro de la compañía. También se trata de un recurso de gran utilidad para que terceros conozcan el estado de la empresa con diferentes fines, como que un banco sepa cuál es el estado de la entidad y decida otorgarle un préstamo o no. O también para que los proveedores que usualmente no cobran la mercadería en el momento sino a fin de mes o en los plazos estipulados, puedan tener información del estado financiero de sus clientes y así tener mayor seguridad y tranquilidad para operar.

A continuación analizamos los elementos más importantes de la estructura del balance general:


7

E ST R U C T U R A D E L BA L A N C E G E N E R A L ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO

Activo corriente

Pasivo Corriente

Caja y Bancos

Proveedores

Clientes

Bancos

Otras Cuentas por Cobrar

Empleados

Inventarios

Estado

Gastos Pagados por Anticipado

Total Pasivo Corriente

Total Activo Corriente

Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo

Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

Activo Fijo

Total Pasivo

Depreciación

Patrimonio

Activo Fijo Neto

Capital

Total Activo Corriente

Utilidades Acumuladas Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

º 1

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

AC T I VO S

Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluya a la empresa beneficios económicos futuros.

8


Por medio del siguiente diagrama, podemos visualizar que un activo representa el valor de los recursos o derechos que reúnan al menos dos características:

ACTIVO

RECURSOS

BIENES

PROPIOS Y CUANTIFICABLES

DERECHOS

MONETARIOS

En los activos encontramos los dos siguientes grupo: I

ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES Son aquellos activos muy líquidos, que se pueden convertir en efectivo en un tiempo relativamente corto (menos de 1 año). Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa puesto que es con ellos que la empresa puede operar, adquirir mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y pagar sus pasivos entre otros aspectos. Si no se tienen activos corrientes suficientes, la empresa puede presentar dificultades de liquidez, lo cual afecta su relación con proveedores y acreedores, e incluso con los mismos socios. Los activos corrientes más importantes son:

ACTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivo.

Caja Bancos Inversiones temporales

Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto.

Clientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y empleados IVA acreditable Anticipo de impuestos

Inventarios.

Inventario de materia prima Inventario de producción en proceso Inventario de productos terminados Mercancia en transito Anticipo a proveedores

Pagos anticipados y otros activos circulantes.

Propaganda pagada por anticipo Seguros pagados por anticipos Rentas, intereses pagados por anticipo

CIRCULANTE

CAJA Y BANCOS En este rubro se incluye la caja de la compañía, la caja menor, los fondos rotatorios, todos los dineros que la compañía tiene en las diferentes entidades en cuentas de ahorro, cuentas corrientes, etc. También se incluyen los cheques que la compañía aún no ha consignado pero que están en la caja de la compañía.


9

INVERSIONES TEMPORALES Corresponde a los recursos que la empresa ha invertido en el corto plazo que generalmente corresponden a excedentes de tesorería que se van a utilizar en el corto plazo. Si son excedentes de caja de largo plazo no se deben invertir en el corto plazo.

CUENTA POR COBRAR CLIENTES Corresponde a las deudas que los terceros tienen con la empresa por la venta de bienes o prestación de servicios de la actividad propia del negocio.

INVENTARIOS Son los bienes que la compañía tiene para la venta en el giro normal de sus operaciones así como los que se encuentren en proceso de producción o que se utilizarán o se consumirán en la producción. En las empresas industriales se utilizan inventarios de Materia prima, de producto en proceso y de producto terminado. Los inventarios cumplen entonces con tres condiciones: Están disponibles para la venta, son de la actividad del negocio y son de corto plazo.

INGRESOS POR COBRAR En esta cuenta se registran los servicios que la compañía ya prestó pero que aún no le han pagado como intereses por cobrar, arrendamientos por cobrar, etc.

DEUDORES VARIOS En esta cuenta generalmente se agrupan algunas partidas por cobrar que no pertenecen a las anteriores.

PAGOS ANTICIPADOS O ACTIVOS DIFERIDOS Son costos o gastos que al final del periodo contable ya se pagaron pero cuyos servicios aún no se le han prestado a la empresa.

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN En esta cuenta se registran todos los costos incurridos en contratos de construcción o contratos en proceso.

II

ACTIVOS NO CIRCULANTES Se compone de los activos llamados fijos, que son aquellos que por su naturaleza se pueden convertir en dinero, en un tiempo mucho mayor que los activos corrientes, o sea que son menos líquidos. Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Los activos tangibles son aquellos que pueden ser depreciables, no depreciables o agotables. Y los activos intangibles generalmente corresponden a costos en que la empresa ha incurrido en la adquisición de potenciales servicios. Los ejemplos más conocidos de Activos Corrientes son:

10


Propiedad, planta y equipo.

NO CIRCULANTE

Intangible. Crédito mercantil.

Pagos anticipados y otros activos a largo plazo.

Terrenos Edificio Maquinaria Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Equipo de cómputo Gastos preoperatorios, gastos de constitución, gastos de organización, patentes, marcas registradas, nombres comerciales Papelería Seguros y finanzas, rentas intereses, pagadas por anticipado a más de un año Depósitos en garantia, terrenos no utilizados, maquina No utilizada

LA DEPRECIACIÓN Es un concepto contable que consiste en distribuir el costo de adquisición de un activo fijo como gasto durante la vida útil del activo cargando a cada período un valor equitativo. Los recursos naturales también son activos fijos pero no se deprecian sino que se agotan.

EL AGOTAMIENTO Es el reconocimiento de la pérdida de valor de un recurso natural en razón a la explotación que se hace de él. Los activos fijos intangibles generalmente corresponden a costos en que la empresa ha incurrido en la adquisición de potenciales servicios. Generalmente los intangibles tienen una existencia limitada por la ley por convenio o por la naturaleza del mismo y no se deprecian ni se agotan sino que se amortizan. Son activos intangibles: • • • • •

III

La patentes El goodwill (llamado también crédito mercantil) Las mejoras en localidad arrendada Las marcas Las franquicias

OTROS ACTIVOS Corresponden a activos que no se pueden clasificar en los anteriores los más comunes son:


11

INVERSIONES PERMANENTES Son activos que se adquieren con carácter permanente con excedentes de efectivo que no se van a necesitar en el corto plazo. Se caracterizan por que se adquieren con ánimo de lucro. Dentro de estas inversiones se encuentran acciones, bonos, etc. También hacen parte de estos activos los edificios para arrendamiento. También hacen parte de los otros activos bienes improductivos que posea la compañía, las obras de arte, sedes sociales para los empleados, etc. En algunas empresas también se incluyen dentro de los otros activos los Cargos Diferidos que son pagos que hace la compañía por servicios que ya le prestaron pero que no se llevan al estado de resultados como gasto por su gran magnitud y porque además van a permitir la generación de ingresos en el largo plazo. Estas partidas se amortizan en varios períodos. (Se llevan como gasto en varios períodos).

º 2

PA S I VO S

Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes. En el siguiente diagrama, observamos que el pasivo, se utiliza para representar las deudas a cargo del ente contable bajo las siguientes condiciones:

PASIVO

A CARGO DEL ENTE CONTABLE CON DEUDAS

EXISTENCIA REAL CUANTIFICABLES MONETARIAMENTE

Es necesario insistir en que por aplicación del principio contable de Entidad, debe tratarse de deudas a cargo de la organización y no de las que estén en cabeza de los propietarios del negocio. Además debe tratarse de deudas cuya existencia pueda ser realmente demostrada documentalmente y deben ser deudas que sea posibles cuantificar monetariamente.

12


En los pasivos encontramos los dos siguientes grupo: I

PASIVOS CORRIENTES Son aquellos pasivos que se deben cancelar en un tiempo relativamente corto (menos a 1 año). Los ejemplos más conocidos de Pasivos Corrientes son:

ACTIVO Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar.

A CORTO PLAZO

Proveedores Documentos por pagar Acreedores Dividendos por pagar IVA causado Rentas cobrada por anticipado Intereses cobrados por anticipado Impuesto por pagar

Préstamos. Anticipos de clientes. Provisiones. Pasivo por impuesto a la utilidad causado. Pasivo por participación de los trabajadores en la utilidad causada.

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Se incluyen en esta cuenta las cuentas por pagar a proveedores de bienes y servicios de la actividad propia del negocio.

OBLIGACIONES FINANCIERAS O CRÉDITOS CORTO PLAZO Son préstamos que las entidades bancarias le han otorgado a la compañía. En esta cuenta sólo se incluye el valor del capital, los intereses se registran en otra cuenta.

SALARIOS POR PAGAR Corresponden a los salarios de los empleados ya causados pero que a la fecha del balance aún no se han pagado.

IMPUESTOS POR PAGAR En esta partida se incluyen los impuestos de renta pendientes de pago, IVA por pagar y otros impuestos.

INTERESES POR PAGAR Corresponden a los intereses sobre créditos bancarios que se llevaron como gasto pero que a la fecha del balance aún no se han pagado.


13

DIVIDENDOS POR PAGAR Son los dividendos decretados por los accionistas en la asamblea pero que aún no se han pagado.

OTROS PASIVOS CORTO PLAZO O TAMBIÉN OTROS ACREEDORES CORTO PLAZO Se incluyen otras deudas con otras entidades como resultado de por ejemplo servicios públicos, compra de elementos de aseo, transportadores, etc. II

PASIVOS A LARGO PLAZO Son aquellos que tienen que pagarse en un tiempo mucho mayor o sea que son menos exigibles. Los ejemplos más conocidos de Pasivos Corrientes son:

A LARGO PLAZO

º 3

Deuda a largo plazo

Acreedores hipotecarios Documentos por pagar a largo plazo

PAT R I MO N I O

Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. En otras palabras, el patrimonio representa la obligación que el ente contable tiene con quienes le hicieron aportes en calidad de propietarios. El patrimonio de la empresa debe entonces incluir como mínimo el valor de los aportes hechos por los propietarios y también el valor de las utilidades que en el momento de elaborar el Balance General no se les haya entregado.

CAPITAL - PROPIETARIO

PATRIMONIO

APORTES

CAPITAL - SOCIAL CAPITAL - ACCIONES

UTILIDADES RETENIDAS

14


Los elementos que se encuentran en el patrimonio son: I

EL CAPITAL Es decir las sumas de dinero o de bienes que los dueños entregaron al comienzo de la operación del negocio y que se utilizó por ejemplo, para comprar maquinaria, materias primas o productos para vender, para pagar la nómina, etc.

II

UTILIDADES RETENIDAS Excedente que hubo entre los Ingresos por Ventas que tuvo la firma al operar comercialmente y sus Egresos, de años anteriores, lo cual se puede devolver o repartir entre los dueños, o se puede acumular o retener para que la firma siga funcionando con más holgura.

III

UTILIDADES DEL PERIODO Corresponden al periodo que se está analizando y estas se hayan determinadas en el Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.

A continuación se muestra un ejemplo de la estructura de un Balance General: BA L A N C E G E N E R A L COM PA Ñ Í A X Y Z A D I C I E M B R E 31 D E 20 0 9 (En miles de pesos ) ACTIVOS Corrientes Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Inversiones temporales Otras cuentas por cobrar Total activos corrientes Fijos Terrenos Edificio Maquinaria Vehiculos Equipo de oficina Equipo de computo Total activos fijos Otros Activos Inversiones Largo Plazo Total Otros Activos

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS Corto plazo 25.000 150.000 350.000 10.000 5.000 540.000 30.000 300.000 100.000 30.000 20.000 20.000 500.000

Proveedores Oblig. Banc. C:P Otros Acreed C.P Total Pasivo C. P Largo Plazo Obligac. Ban L.P Otras Oblig L.P Total Pasivo L.P Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades de per. An Utilidad del Per Total Patrimonio

50.000 50.000

1.090.000 Total Pasivo + Pat


150.000 200.000 80.000 430.000 250.000 50.000 300.000 730.000 200.000 150.000 10.000 360.000

1.090.000 15

2.1.2.

ESTADOS DE RESULTADOS

Este informe se conoce también como “Estado de Pérdidas y Ganancias o “P y G”. Presenta los resultados obtenidos por la empresa durante el periodo contable, en términos de mostrar si el negocio cumplió con el objetivo de generas utilidades o si por el contrario ocasiono perdidas.

Para cumplir con el objetivo de medir los resultados, en este informe se utilizan los conceptos de INGRESOS y GASTOS, respecto de los cuales, en entrar aun en detalles en cuanto a su significado, se platea la siguiente ecuación:

UTILIDAD = INGRESOS – GASTOS Esta ecuación es válida cuando los ingresos del periodo son mayores al total de los gastos. Si se presenta una situación opuesta, de que los ingresos son menores que los gastos, se obtiene como resultado una perdida. El estado de resultados es acumulativo, porque resume todas las operaciones, para la elaboración del estado de resultados, hay dos sistemas:

EL SISTEMA DE CAJA En el que sólo se registra una transacción cuando hay movimiento de caja.

EL SISTEMA DE CAUSACIÓN Que es el más utilizado y consiste en registrar los ingresos y los gastos cuando se adquiere el derecho de recibirlos en el caso de los ingresos y la obligación de pagarlos en el caso de los gastos independiente mente de que haya o no movimiento de caja.

16


Es importante mencionar que el Estado de Resultados, indican qué bienes o servicios vendió, cuanto le costaron a la firma los bienes o servicios que entrego a sus clientes, cuanto le costó mantener la organización para desarrollar su actividad y cuanto fueron las utilidades que le quedaron a los socios o dueños de la firma. A continuación analizamos los componentes más importantes de la estructura del estado de resultado: La Es tud i a n til, S.A . Es ta dos de Resu ltado s

ENCABEZADO

Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 Ventas o ingresos netos Menos

Costos de ventas

=

Utilidad Bruta

Menos

Gastos Generales Gastos de Venta Gastos de Administración

Más /menos

Otros Ingresos y Gastos

Más /menos

Resultado Integral de Financiamiento

Más /menos

Participación en los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas

Más /menos

Partidas no ordinarias

=

Utilidad o Pérdida antes de impuesto a la utilidad

Menos

Impuesto a la utilidad

=

Utilidad o Pérdida antes de operaciones discontinuas

Más

I

/menos

Operaciones discontinuadas

=

Utilidad o pérdida neta

C U E R P O

INGRESOS Son todos los ingresos que se generan en la actividad propia del negocio y que se originan en la venta de bienes o servicios por lo que en esta cuenta no se pueden incluir ingresos provenientes, por ejemplo de la venta de activos. Las cuentas ventas en una empresa comercial o industrial, se halla de la siguiente operación:

INGRESOS = NÚMERO UNIDADES VENDIDAS * PRECIO VENTA FINANZAS PARA NO FINANCIEROS | CONTABILIDAD BÁSICA | BUSINESS SCHOOL

17

II

DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS Corresponden a las devoluciones que realizan los clientes después de haber facturados los bienes y las rebajas que se le otorgan también con posterioridad a la venta. Cuando se otorgan descuentos por pronto pago, éstos no se le deben restar a las ventas sino llevarlos en la parte de otros egresos. La diferencia entre las ventas y las devoluciones y rebajas en ventas me da las Ventas Netas.

III

COSTO DE VENTAS O COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA (CMV) Corresponde a lo que le costó a la empresa comprar (En una empresa comercial) o producir (En una empresa industrial) los bienes que vendió en el periodo. En el caso de las empresas comercializadoras el costo de ventas corresponde al valor de la compra. Debe quedar claro que el costo de ventas no es lo mismo que el valor de las compras porque si al final de periodo quedan inventarios finales éstos no hacen parte de los costos del periodo sino del periodo en que se vendan. En las empresas productivas el costo de ventas son todas las erogaciones necesarias para que el producto quede totalmente terminado. Los costos de ventas en una empresa industrial lo constituyen la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

IV

COSTO DE VENTAS O COSTO DE LA MERCANCÍA VENDIDA (CMV) Son todas las erogaciones en que incurre la empresa para adquirir o producir un bien o servicio. El costo tiene básicamente las siguientes características: • • •

V

Es indispensable para la producción del bien o servicio. Es recuperable cuando se vende el producto. Se puede optimizar pero no eliminar.

GASTOS Se define como el valor de los recursos consumidos o utilizados para generar ingresos. Es necesario resaltar dos aspectos básicos en esta definición:

18

•

No se establece conexión entre el reconocimiento del gasto y el que se esté o no haciendo algún pago. En otras palabras, el gasto se origina porque se están usando o consumiendo recursos sin importar que el pago correspondiente se haya hecho en momentos anteriores, se esté haciendo al consumidor o se vaya hacer en momentos futuros.

•

En la definición hay implícita una relación de causa – efecto: Consideramos que hay gastos cuando se consumen o utilizan recursos para generar ingresos, lo cual nos lleva precisar que el objetivo del informe es presentar respecto a cada periodo contable el valor de los ingresos realizados en él, asociándolos con sus correspondientes gastos.


A continuación se muestra un ejemplo de la estructura de un Balance General:

E S Q U E M A G E N E R A L D E L E STA D O D E R E S U LTA D O S COM PA Ñ Í A X Y Z E STA D O D E R E S U LTA D O S P E R I O D O E N E R O 1 - D I C I E M B R E 31 D E 2009

VENTAS - CMV = UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - GASTOS OPERATIVOS SALARIOS PRESTACIONES SOCIALES ARRENDAMIENTOS DEPRECIACION MANTENIMIENTO SEGUROS FLETES GASTOS DE CAFETERIA =UTILIDAD OPERATIVA (UAII) + OTROS INGRESOS INTERESES ARRENDAMIENTOS DIVIDENDOS - OTROS EGRESOS INTERESES PERDIDA EN VENTA DE ACT. UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA

150.000.000 105.000.000 45.000.000 15.500.000 7.500.000 8.000.000

1.500.000 1.000.000 2.000.000 900.000 400.000

36.800.000 8.200.000

800.000

4.500.000 1.200.000

6.500.000

5.500.000 2.350.000

7.850.000 6.850.000 2.260.500 4.589.500


19

REGISTRO CONTABLE

20


3.1

EFECTO DE LAS TRANSACCIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

3.2

Definamos las transacciones como aquellas actividades o eventos económicos que puedan ser medidos monetariamente y que produzcan algún cambio en la situación o en los resultados de la empresa. Lo anterior implica entonces que al realizar una transacción se debe modificar Balance General o se debe modificar el Estado de Resultados o se deben modificar ambos informes.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Existen los siguientes libros de contabilidad:

L I B RO D I A R I O Consiste en llevar el registro día a día de todas las transacciones realizadas por el ente contable. La idea central es tener todas las transacciones anotadas de forma cronológica, de modo que si en algún momento conocemos la fecha de una transacción podamos consultar dicho libro la forma como ella fue contabilizada.

1


21

L I B RO M AYO R

3.3

En este libro deben ser anotadas en orden cronológico todas las transacciones realizadas por la empresa, pero se hace es un registro clasificado que permita hacer consultas concretas respecto a los elementos que presentamos en los Estados Financieros: Activos, pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

2

CONCEPTO CUENTA

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explícito y completo, que por el solo nombre se identifique lo que representa. Las cuentas son el medio utilizado en contabilidad para cumplir con un triple objetivo:

CUENTA

ANOTAR LOS AUMENTOS MEDIO PARA

ANOTAR LAS DISMINUCIONES MONTRAR EL VALOR

22


Saldo

3.3.1.

TIPOS DE CUENTA

I

CUENTAS BALANCE Se incluye en esta categoría a todas las cuentas que utilizamos para elaborar el Balance General. También se conoce con los nombres de cuentas permanentes o cuentas reales. La característica más importante es que se trata de cuentas para las cuales al terminar un periodo contable se conserva el saldo y continúa afectándose con las transacciones del periodo siguiente.

II

CUENTAS DE RESULTADO En esta categoría se incluye todas las cuentas que utilizamos para acumular información que nos permita elaborar el Estado de Resultados. También se conoce con los nombres de cuentas temporales o cuentas transitorias porque se utilizan para acumular información de un periodo contable en forma independiente de los datos de otros periodos. Es decir, que los saldos acumulados en ellas no se transfieren de un periodo contable al siguiente o que al empezar cada periodo contable en ellas se parte de cero.

3.3.2.

TIPOS DE CUENTA

La representación de las cuentas, por recurso pedagógico tendrá una forma de letra “T”

R E P R E S E N TAC I Ó N G R Á F I C A

ELEMENTO DE UNA CUENTA

NOMBRE CONTENIDO

DÉBITO

CRÉDITO SALDO = DÉBITO - CRÉDITO

III

SALDO De una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber Pueden existir tres tipos de saldo: • • •

SALDO DEUDOR: cuando la suma del DÉBITO es mayor que el CRÉDITO. SALDO ACREEDOR: cuando la suma del CRÉDITO es mayor que la suma del DÉBITO. CERO: cuando la suma del DÉBITO y CRÉDITO son iguales.


23

3.4

NORMA DEL REGISTRO CONTABLE

Es indispensable que en cada registro contable se aplique una norma de registro conocida como la normal de la: PARTIDA DOBLE Esta norma establece tres condiciones que se deben cumplir en todo el registro contable sin ningún tipo de excepciones. Si al hacer el registro contable de una transacción omitimos alguna de esas condiciones la consecuencia será que el Balance General estará descuadrado. Las condiciones son:

3.5

1. Cada transacción debe originar registros como mínimo en dos cuentas. El registro no estará completo si utilizamos una sola cuenta. Las cuentas usadas en cada registro pueden ser Activo y del Pasivo o Activo y de Ingreso o cualquier mezcla de cuentas. 2. Cada transacción debe contener registros débitos y también registros créditos. 3. En el registro de cada transacción la suma de las cantidades anotadas en el débito, debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el crédito.

24

REGISTRO CONTABLE DE LAS CUENTAS


A CT I V O DEBE

HABER

+ AQUÍ EMPIEZAN Y AUMENTAN

+ AQUÍ DISMINUYEN Y SE CANCELAN

SALDO DÉBITO

3.5.2.

3.5.1.

MOV I M I E N TO D E L A S C U E N TA S D E AC T I VO

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en él Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es débito.

PA S I V O

MOV I M I E N TO D E L A S C U E N TA S D E L PA S I VO

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.

PAT R I MO N I O DEBE

HABER

AQUÍ DISMINUYEN Y SE CANCELAN

AQUÍ EMPIEZAN Y AUMENTAN

SALDO DÉBITO

3.5.4.

MOV I M I E N TO D E LO S I N G R E S O S Estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber, y disminuyen o se cancelan en la columna del Debe. Normalmente estas cuentas se debitan al final del ejercicio contable. Su saldo generalmente es crédito.

DEBE

HABER



SALDO CRÉDITO

3.5.3.

MOV I M I E N TO D E L A S C U E N TA S D E L PAT R I MO N I O

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en él Debe, por lo general su saldo es crédito.

I N G R ES O S DEBE

HABER



SALDO CRÉDITO


25

G A STO S DEBE

HABER



SALDO CRÉDITO

3.5.6.

MOV I M I E N TO D E LO S CO STO S

Estas cuentas empiezan y aumenta en la columna Debe y disminuyen o se cancelan en la columna del Haber, su saldo generalmente es débito.

26

3.5.5.

MOV I M I E N TO D E LO S G A S TO S

Estas cuentas empiezan y aumenta en la columna Debe y disminuyen o se cancelan en la columna del Haber, su saldo generalmente es débito.

CO STO S DEBE

HABER



SALDO CRÉDITO


CONCLUSIÓN


27

El Estado de Resultado genera información que se debe utilizar para realizar el Balance General, entonces en el proceso de elaborar los Estados Financieros se debe procurar hacer primero el Estado de Resultados y luego hacer el Balance General, aunque son diferentes, en uno se presentar los activos, pasivos y patrimonio y otros presentas ingresos, gastos, utilidades del periodo no son informes completamente independientes por dos razones:

Las actividades que generan ingresos afectan el Estado de Resultados y modifican al mismo tiempo el Balance General porque aumentan los activos y al aumentar las utilidades también aumenta el patrimonio.

28

Las actividades que generan gastos afectan el Estado de Resultados y modifican el Balance General porque reducen el activo (o aumentan el pasivo) y al disminuir las utilidades reducen también el patrimonio.


R EFER EN C I AS B I BLI OGR Á F I CAS De Rojas, G. C. (2004). Contabilidad para la gestión empresarial. Thomson. Ortiz Anaya, H. (2003). Finanzas básicas: para no financieros. Bogotá: Thomson. Warren, C. S., Reeve, J. M., & Fess, P. E. (2000). Contabilidad Financiera. THOMSON.

Manual Contabilidad Básica

Recommend Documents