Mapeo de ingresos del sector energético energético mexicano
Centro de I nvestigación Económica y Presupuestaria, Presupuestaria, A.C.
de septiembre de
Alejandro Limón Portillo |
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Al considerar conceptos adicionales adicionales a los tradicion tradicionales, ales, el contenido del sector energético en energético en la I niciativa de Ley de presupuestarios . Comparado con Ingresos de la Federación ( ILIF) representaría . % del total de los ingresos presupuestarios. otros países, se observa que no existe un plan scal scal para reducir tal dependencia y diversi car car la matriz energética.
del del sector sector energé energétic tico, o, mien mientr tras as se comp compar ara a con algu alguna nass
prácticas internacionales.
.
Introducción .
Las diferencias geológicas y geográcas entre países han llevado a que no se tenga una denición global sobre cuáles son los ingresos derivados del sector
energético. La dotación de recursos naturales y las variadas cadenas de suministro de las industrias que los aprovechan, acentúan estas discrepancias. Por ejemplo, el sector midstream de una región, que utiliza las renovables como fuente principal de energía, es distinto al de una región dependiente de hi-
drocarburos. drocarburos. En el primero, las actividades principales serían la generación de electricidad a partir de fuentes
limpias (energía limpias (energía solar-térmica, solar fotovoltaica, eólica, hidroeléctrica, etcétera) , mientras que en el segundo serían la re nación, el transporte y el almacenamiento almacenamiento de
los hidrocarburos. hidrocarburos. Con fuentes de energía tan diversas y dinámicas, surgen múltiples posibilidades posibilidades de tributación, que van desde gravar la cadena media, hasta el producto y/o consumo nal. En línea con lo mencionado, el objetivo
Ingresos del sector energético Internacional
En esta sección se menciona menciona cómo clasi can algunos países y organizaciones los ingresos del sector energético, con base en el estudio titulado Taxing titulado Taxing Energy Use
(OECD, (OECD, ). Estados Unidos de América (EUA) Tiene Tiene la posibi posibililidad de gravar a nivel federal federal y local. A nivel federal considera considera un impuesto impuesto especial al consumo ( excise tax ) de combustibles. Estos ingresos están etique-
tados al % al
nanciamiento
del Sistema
(OECD,, ), es decir, el Nacional de Carreteras Carreteras (OECD gravam gravamen en no tiene tiene nes de corregir corregir external externalida idades des
(emisiones contaminantes), sino de recaudación. Los otros productos energéticos se dejan a discrea discreción estatal, ción estatal, mismos que pueden sumarse a los federales.
de este boletín es exponer cuáles ingresos presupues-
En cuanto al sector eléctrico, EUA no grava a nivel
tarios de México podrían considerarse considerarse como derivados
federal, pero al igual que con los combustibles, a nivel local existe la posibilidad de hacerlo.
. Proceso medio de la cadena de suministro de un producto/servicio
del sector energético.
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. Elegidos/as aleatoriamente.
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Hay estímulos scales para aquellos combustibles
mismo que está etiquetado a proyectos de inver-
que se utilicen en procesos industriales y en agri-
sión de eciencia energética y energías renovables.
cultura (con límite de deducibilidad de hasta
Adicional a esto, a nivel local las autoridades pue-
centavos de dólar/galón de gasolina), así como en
den añadir impuestos.
los utilizados para generar electricidad.
En cuanto al sector eléctrico, Japón grava tanto
Dinamarca Además Dinamarca Además de seguir el régimen tributario del sector energético propuesto por la Unión Europea (i.e., EU Energy Taxation Directive), y de estar,
por lo tanto, sujeto al Esquema de Comercio de Emisiones Europeas (EU (EU Emission Trading Trading Scheme), Scheme),
los combustibles usados para generar electricidad, como el consumo nal de la misma. Existen exenciones si se utilizan energías renovables, pues es-
tas no requieren la quema de combustibles para producirla.
Dinamarca tiene un impuesto adicional al carbono.
Reino Unido Antes de que saliera de la Unión Euro-
De esta manera, la estructura de los impuestos
pea, se regía por la la EU Energy Taxation Directive. Directive.
energéticos de Dinamarca es la siguiente:
Como tal, gravaba el consumo de combustibles y
Impuestos a la energía : Gravan el consumo
la electricidad.
de combustibles fósiles y la electricidad. Las
Adicional a esto, tienen el Climate Change Levy , que
tasas están en función del contenido energé-
grava el consumo de productos energéticos que
tico de cada producto y están indexadas a
emiten gases de efecto invernadero invernadero que contribu-
la inación; sin embargo, las energías reno-
yen al cambio climático. Este impuesto aplica al
vables y los biocombustibles son exentos del
consumo que negocios (comercios e industrias) y
pago de impuestos a la energía, al igual que
sector público hagan de electricidad, gasolina, gas
los combustibles usados para la generación
natural y LP. De igual manera, el impuesto aplica
eléctrica. Es importante aclarar que, a pesar
para los combustibles que generan electricidad.
de que el gobierno danés ofrece exenciones
Los impuestos que pagan las petroleras están su-
scales, no subsidia ningún producto o servi-
jetas a un impuesto adicional, el Oil Duty , que cual
cio energético.
tiene cuotas según la actividad (exploració (exploración n y/o ex-
Impuestos al carbono: Grava todos los pro-
tracción) y el área ocupada. Ante la incertidumbre incertidumbre
ductos energéticos usados por el sector co-
generada por la salida de la Unión Europa, con-
mercial e industrial. La tasa impositiva está
tinúa la discusión sobre el futuro gravable de la
en función de las emisiones asociadas a cada
energía.
combustible (por eso los biocombustibles no
tributan). Japón Grava el sector energético según su uso nal. Para ello tiene cuatro categorías: ) transporte, ) calefacción & procesos industriales, ) producción eléctric eléctrica a y ) consu consumo mo de la mism misma. a. Estos Estos grav gravám ámee-
Fondo Monetario I nternacional (FMI) Recomienda que los ingresos del sector energético consideren un componente para externalidades, externalidades, como gravar
el mercado de carbono y añadir un valor a la conges congestió tión n automo automovil vilíst ística ica y a los accide accidente ntess viales.
nes ya incluyen un impuesto al crudo y al carbón,
NERAs Consulting La rma consultora desagrega los
. Se traduce a Gigajoules, para facilitar la comparación entre pro-
ingresos ingresos del sector energético energético según su ubicación
ductos.
en la cadena de suministro (Nera, suministro (Nera, ):
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Conside dera ra los ingr ingreso esoss de impu impuesesUpstream: Consi tos derivad derivados os de otorgar otorgar licenci licencias as a empresa empresass
privadas por explorar y extraer hidrocarburos. ros. Según Según sea el caso, caso, pued pueden en inclu incluir ir el cobro cobro
de ?? de ??
. Ingresos propios de Pemex Ingresos de las Empresas Productivas del Estado (EPE)
Considera la suma de:
de regalías, pago de dividendos, dividendos, impuestos al
. Ingresos propios de Pemex
ujo de efectivo y/o a las utilidades, etcétera.
. Ingresos propios de CFE
Midstream : Grava la transformación energé-
Como se observa en las agrupaciones anteriores, el
tica. Por ejemplo: generación de poder, re-
concepto Ingresos propios de Pemex , se duplica. Esto
nación, almacenamiento y transporte de hi-
complica el análisis de evolución y rastreo de los in-
drocarburos, drocarburos, entre otras actividades.
gresos del sector energético. Por ello, y con base en
Impuestos especiales: Este impuesto grava
los ejemplos internacionales mencionados, se propone
al consumidor del producto/servicio producto/servicio nal nal . Al
para el presente presente boletín, considerar considerar los siguientes siguientes con-
, estos impuestos representaron % de
ceptos como ingresos derivados del sector energético
la recaudación por impuestos energéticos de
(que se observan en el diagrama ):
la Unión Europea (Noruega incluido), seguidos por el I VA y los cobrados en la parte de la
cadena upstream cadena upstream..
. Ingresos propios de Pemex . Ingresos propios de CFE . Ingresos petroleros del gobierno federal
energéticos: Bajo este concepto, . Otros ingresos energéticos: Bajo
.
Ingresos del sector energético -
México
se consideraría la suma de los siguientes impuestos, que actualmente actualmente son catalogados catalogados como ingre-
sos tributarios no petroleros. petroleros. IAEEH Según el Artículo , Título Cuarto de la
En México no existe el concepto de ingresos deriva-
dos del sector energético ; sin embargo, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) reporta los ingre-
sos del sector de la siguiente manera: Petroleros del Sector Público Estos Estos consiconsiIngresos Petroleros deran la suma de:
Ley de Ingresos de Hidrocarburos, están obligados al pago del I mpuesto para la Explora-
ción y Extracció Extracción n de Hidrocar Hidrocarbur buros os (IAEEH), los contrati contratistas stas y asignat asignatario arios. s. El cobro cobro dependepen-
de del tamaño del área en que se trabaja: Durante la fase de exploración de exploración se se paga $,. MXN/Km cuadrados. c uadrados.
Federal , . Ingresos Petroleros del Gobierno Federal, que a su vez, se componen de la suma de: Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo (FMP) (FMP) ISR petrolero petrolero . Por ejemplo: petrolíferos, gas natural, electricidad, gas LP, quero-
seno, etcétera. . Recordar que el FMP recibe, administra y distribuye los ingresos derivados de contratos y asignaciones petroleras.
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Durante la fase de extracción de extracción se paga $,. MXN/Km cuadrados. consumo o de combus combustitiIEPS a combustibles El consum bles fósiles estará gravado bajo las cuotas exportación e ingresos . Compuestos por ventas internas, ventas de exportación
por servicios. Al segundo trimestre de , representaron el %, % y %, respectivamente, del total de los ingresos de la empresa. . Compuestos por ventas de energía, ingresos por subsidios y otras
recaudaciones. Al T de , representaron el %, % y %, res-
pectivamente, del total de los ingresos de la empresa.
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Mapeo de ingresos del sector energético mexicano
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Figura : Mapeo de los ingresos públicos de la energía México
Fuentes: Elaborado por el CIEP, con información de SHCP (b), b), SHCP (b), b), SHCP ( a), a), SHCP (a)SHCP ( ) SHCP () .
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que aparecen en el Apartado H de la Fracción
(que se deben hacer al Estado). Estos, a su vez, depen-
I del Artículo o de la Ley del I mpuesto Espe-
den del valor contractual del hidrocarburo extraído .
cial cial sobre sobre Prod Producc ucción ión y Servic Servicios ios. Con base
Por su parte, los ingresos aportados por Pemex, co-
en los ejemplos internacionales menciona-
mo asignatario, provienen de tres tipos de derechos:
dos, el impuesto al consumo de petrolíferos
a) Derecho de Utilidad Compartida (DUC), b) Derecho
se incluye, en el presente boletin, como deri-
de Extracción de Hidrocarburos (DEXT) y c) Derecho de
vado de la energía.
Exploración Exploración de Hidrocarburos Hidrocarburos (DEXP). El DUC se obtiene por medio del pago de una tasa de
Si se consideran de esa manera los ingresos derivados dos del sector sector energ energéti ético, co, se obser observa va que que tales tales recu recurso rsoss
disminuyeron su aportación con aportación con respecto del total de los ingresos presupuestarios: en signcaban . % del total; en el . % (ver gura ).
En el diagrama se mapea la mapea la procedencia de tales recursos. Se observa que dada la consideración propuesta en este boletín, los ingresos públicos derivados
de los hidrocarburos aportan el . % de la actual del sector eléctrico, el . %. ILIF, mientras que los del sector En el diagrama se observa que los recursos del FMP provienen provienen de dos vertientes: vertientes: la de de contratistas (donde empresas privadas y públicas compiten por ganar campos, vía licitaciones) licitaciones) y la de asignatarios (los
% sobre la diferencia que resulte de disminuir del
valor de los hidrocarburos extraídos, las deducciones permitidas en el artículo de la LIH. Por su parte, el DEXT se obtiene de la misma manera
que el cobro de regalías, en el caso de los contratos, con la diferencia de que a las fórmulas se les elimina el
concepto de contractual de contractual de de los valores. En el caso del DEXP, se cobra de manera similar a la CCFE de los contratos. El artículo de la LIH establece que: a) Durante a) Durante los primeros meses del contrato, el asignatario pagará una cuota de $,. MXN/Kilómetro cuadrado, y b) y b) A A partir del mes , se cobrará $,. MXN/Kilómetro cuadrado .
campos asignados a Pemex por la Comisión Nacional de Hidrocarburos). Hidrocarburos).
. Comentarios nales
Los ingresos que obtenga el sco de los contratistas dependerá dependerá de la contraprestación pactada (licencia,
Una vez expuestos los ingresos públicos derivados
producción compartida, utilidad compartida o servi-
del sector energético, se puede observar con mayor
cios). Los primeros tres tipos de contrato deben pagar
claridad la dependencia scal que aún se tienen de los
la Cuota Contractual para la Fase Exploratoria (CCFE) (CCFE) , la
mismos. Para , la aportación del sector al total de
cual está en función de la vigencia del convenio: a) convenio: a) Du Du-
los recursos recursos presup presupuest uestario arios, s, será será de . %, de los los cuacua-
rante los primeros meses del contrato, el contratista contratista
les, . % ($ ,,. millones de pesos; equivalente
pagará una cuota de $, MXN/Km cuadrados; y b) y b) A A
a . % del PIB) provienen del sector de hidrocarburos. hidrocarburos.
parti partirr del mes mes , se cobr cobrar ará á $, MXN/Km cuadrados. cuadrados.
La alta dependencia que aún se tiene de los hidro-
Por ello, es complicado estimar con un grado acepta-
carburos, cuestiona la seguridad la seguridad de la matriz ener-
ble de certidumbre, los recursos de esta proveniencia,
gética. gética . Sin un destino especí co de los ingresos de
pues depende de una gran cantidad de variables, prin-
. Las especicaciones se encuentran en el artículo de la Ley de
cipalmente geológicas. Los contratos también incluyen pagos por regalías
Ingresos sobre Hidrocarburos. . Según el artículo segundo, fracción VIII, de las disposiciones nales
de la LIH, la tasa disminuirá de a , de manera gradual, hasta
. Según la I niciativa de Ley de I ngresos de la Federación . . Según lo establecido en el Artículo de la Ley de I ngresos sobre
llegar a . % en . . Esta fracción fue actualizada en abril ; el monto antes era el
Hidrocarburos.
mismo que la CCFE.
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Figura : Ingresos derivados del sector energético energético México. -
Fuentes: Elaborado por el CIEP, con información de- SHCP (b), b), SHCP (b), b), SHCP (a), a), SHCP (a)SHCP ( ) SHCP () .
la energía, como se practica en algunos países, resul-
SHCP SHCP ().
Cuenta pública .
Disponi-
ta complicado realizar una transición energética hacia
http://finanzaspublicas.hacienda.gob. acienda.gob. ble ble en http://finanzaspublicas.h
fuentes alternativas.
mx/es/Finanzas_Publicas/C mx/es/Finanzas_Publicas/Cuenta_Publica uenta_Publica .
SHCP (). Cuenta pública . Disponible en http:
Referencias
//cuentapublica.hacienda. //cuentapublica.hacienda.gob.mx/es/CP/ gob.mx/es/CP/2014 2014 .
Nera (). Energy taxation and subsidies in europe.
SHCP (a). Cuenta pública . Disponible en http:
Dispon Disponible ible en http://www.nera.com/content/dam/
//cuentapublica.hacienda. //cuentapublica.hacienda.gob.mx/es/CP/ gob.mx/es/CP/2015 2015 .
nera/publications/archiv nera/publications/archive2/PUB_OGP_05 e2/PUB_OGP_0514.pdf 14.pdf .
SHCP (b). Iniciativa de ley de ingresos de la fede-
OECD OECD (). en
Taxing ing ener nergy use. se.
Disp Dispo onibl nible e
http://www.oecd.org/tax/tax-policy/
taxingenergyuse.htm.
nformación obtenida obtenida Información
el día de junio de . OECD OECD (). ted ted tax taxes. es.
Earm Earmar ark ked envi enviro ronm nmen enta tall lly y rela rela-Disp Dispon oniible ble en http://www2.oecd.
org/ecoinst/queries/Quer org/ecoinst/queries/QueryResult_21.as yResult_21.aspx? px? Key=3745bd0b-baee-4367-a0dd-2174a3eb5e5a& QryCtx=7&QryFlag=3.
http://www.diputados. ración . Disponible en http://www.diputados. gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LI gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2017.pdf F_2017.pdf .
SHCP (a). Cuenta pública . Disponible en http: //cuentapublica.hacienda. //cuentapublica.hacienda.gob.mx/es/CP/ gob.mx/es/CP/2016 2016 .
SHCP (b).
niciat ativ iva a Inici
de la fede federa raci ción ón .
de ley ley de ingr ingres esos os Disponible en http:
//www.ppef.hacienda.gob.m //www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models x/work/models/ / PPEF2018/paquete/ingresos PPEF2018/paquete/ingresos/LIF_2018.pdf /LIF_2018.pdf .
. En el Capítulo del Programa Sectorial de Energía -, se
propone la diversicación de la matriz energética.
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