MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA AUDITORIA DE FINANCIERA UNA – UNA –PUNO PUNO PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20 ENTIDAD: PREPARADO POR :
FECHA : INICIALES :
ENCARGADO : SUPERIOR
:
FECHA: FECHA :
1.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA O EXAMEN 1.2 .-OBJETIVO GENERAL •
Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad, por el año terminado en los años 2009 y 2010.
presupue upuestari staria a r equerida equerida por la Contaduría Emitir opinión opinión sobre la información pres Contaduría Públi Pública ca de la Nación, Nación, para la formulació formulación n de la cuenta general de la República, a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en la Directiva Nº 013-2001-CG/ aprobado por Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG. •
1.3 Objetivos Específicos Específicos • Determinar la consistencia consistencia de los rubros: Caja Banco, Cuentas Cuentas por Cobrar, Cargas Cargas Diversas, Inmuebles, Maquinarias Maquinarias y Equipo, Cuentas por Pagar y Deudas a Largo Plazo y si cumplen con los Principios de Contabilidad Generalmente Generalmente Aceptados; asimismo, asimismo, evaluar las partidas más significativas de la información información presu- puestal del ejercicio ejercicio 2013. • Evaluar la gestión del área de rentas rentas y/o ingresos en lo que se refiere refiere a la captación del Impuesto al Patrimonio Patrimonio Predial, ya que en el año 2013 los ingresos tributarios ascendieron a S/.16’375,685, S/.16’375,685, según el estado de gestión. • Establecer Establecer si los sistemas administrativos de de presupuesto y contabilidad, contabilidad, tesorería, abastecimientos y planificación apoyan con eficiencia la ejecución de los componentes de proyectos de inversión en el logro de sus metas y objetivos, y si se realizan sus actividades de acuerdo con la normatividad normatividad vigente. vigente. • Evaluar los proyectos de inversión en sus fases de estudio, estudio, ejecución, supervisión, supervisión, control y evaluación, determinando el grado de cumplimiento cumplimiento de la metas y objetivos objetivos establecidos establecidos en el plan operativo institucional 2005 concordante con el plan plan integral de desarrollo, cuyo presupuesto ejecutado ejecutado de inversión ascendió ascendió a S/.16,920,929. •. Evaluar Evaluar la liquidación de obras, los pagos los pagos adicionales de obra, los intereses de créditos créditos no utilizados, licitaciones, adquisiciones significativas, significativas, donaciones y contratación de pólizas de seguros, entre otros.
• Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correctivas dispuestas por la administración de la entidad, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de auditoría anterior efectuadas a la entidad por sociedades de auditoría externa y/o el sistema nacional de control. • Determinar que la convocatoria de los procesos licitarios para la adquisición de BB. y SS. cumplen el marco de: legalidad, transparencia, economía, y oportunidad. • Verificar si los proyectos de inversión y obras públicas cuentan con los requisitos mínimos establecidos. • Expedientes técnicos aprobados, que sustenten su validez y existencia de especificaciones técnicas. • Si existe permanente y eficiente supervisión de las obras en ejecución, así como si se han aplicado controles de calidad e información sustentatoria de los indicados controles. • Si en la ejecución de obras se produjeron incrementos de pre- supuesto adicionales y si contaron con la respectiva aprobación de la CGR. • Si se efectuaron liquidaciones físicas-financieras de las obras ejecutadas y las correspondientes recepciones de obras respaldadas con el marco normativo legal (resoluciones respectivas). • Si la infraestructura y los servicios producidos tienen por finalidad brindar servicios públicos debidamente justificados con los estudios de factibilidad e ingeniería. • Si los edificios o inmuebles están registrados como patrimonio público e inscritos en los registros públicos. • Evaluar los controles implementados por la entidad respecto a las donaciones recibidas en función de propiedad de uso, aplicación y destino, estableciendo su correcta aplicación, utilización y registro contable. • Respecto al control interno posterior, determinar si el órgano de auditoría interna orienta sus esfuerzos en las áreas y actividades que tienen mayor incidencia con el rol principal de la entidad, en el marco de sus fines y objetivos. • Determinar si la gestión del programa de vaso de leche cumple con las metas, objetivos previstos y resultados esperados, así como los dispositivos legales que norman su funcionamiento. • Determinar la eficiente y económica utilización de los recursos provenientes del Foncomún, Canon Minero, V.M, etc., estable- ciendo, si durante los recursos 2012-2013, la Administración cumplió con las normas que regulan la aplicación de estos re- cursos y si se encuentran debidamente justificados y sustentados técnicamente.
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA • La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Auditoría General Aceptadas - NAGA, las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA. • Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los compo- nentes de inversiones, rentas, tesorería, abastecimiento, contabilidad, así como los sistemas administrativos de planificación, presupuesto y personal durante el periodo comprendido entre 1 de enero de los años 2009-2010 al 31 de diciembre de 2009-2010, con proyección a la fecha de términos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores y de ser necesario se incluirá la evaluación de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las áreas criticas objeto del examen. Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo a las NAGU y NIA, respectivamente. 3. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD a. Creación La entidad se creó en 1850 por decreto del ..... se eligió como provincia por ley ....... y se eleva al rango de departamento con las provincias de....... Señalando a la ciudad metropolitana como capital de departamento. b. Finalidad La entidad de ............ es un órgano de gobierno y tiene personería jurídica de derecho público con autonomía política, económica y ad- ministrativa en los asuntos de su competencia. Además representa a su vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las circunstancias de su jurisdicción; cuya actividad y funcionamiento en el sector público se regula de las disposiciones vigentes: Leyes y la Constitución Política del Perú. De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones la entidad de....... tiene los siguientes objetivos básicos: - Proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfacción de sus necesidades básicas. - brindar una información coherente
- Asegurar la calidad de los servicios de: abastecimiento y comercia- lización de productos, transportes, circulación, participación social y seguridad ciudadana. - Asimismo, de acuerdo al referido documento de gestión, se esta- blecen las funciones de la entidad: b.1 Funciones, competencias y atribuciones (determinado por los artículos 73º al 87º LOM Ley 27972) Corresponde a la entidad de ....; planificar, ejecutar e impulsar a través de los organismos correspondientes, el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfacción de sus necesidades vitales de: vivienda, salud, abastecimiento, educación, recreación, transporte y comunicación. b.2 Funciones específicas y atribuciones específicas - Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva. - Población, salud y saneamiento ambiental. - Educación, cultura, conservación de monumentos, turismo, recrea- ción, deportes, defensa y promoción de los derechos del niño y el adolescente. - Abastecimiento y comercialización de productos. - Transporte colectivo y tránsito. c. Ámbito geográfico Según información del Instituto Nacional de Estadística e Informática, cuenta con la siguiente superficie y población. Superficie: 580.25 km2 Población: 5,251,450 habitantes d. Estructura orgánica La entidad de ............. para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgánica administrativa, aprobada mediante Resolución Municipal Nº 024-95 del 29.12.95: • Órganos de gobierno - Concejo municipal - Alcaldía • Órganos de coordinación - Participación vecinal - Comités de coordinación
- Juntas vecinales • Órgano de control - Dirección general de auditoría interna • Órgano de dirección - Gerencia municipal • Órganos de asesoramiento - Oficina de asesoría jurídica - Oficina de planificación y presupuesto - Procuraduría municipal - Órganos de apoyo general - Gerencia de administración tributaria • Gerencia de administración - Secretaría y finanzas • Órganos de línea - Gerencia de desarrollo urbano e infraestructura - Gerencia de desarrollo urbano - Gerencia de servicios comunales - Dirección de comercialización • Órganos desconcentrados - Proyectos especiales - Programas actividad empresarial - Programa vaso de leche y comedores populares - Terminal terrestre
4. Normativa aplicable a la entidad Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la entidad son los siguientes: (...) - Constitución Política del Estado - Ley Orgánica de Municipalidades, Ley 27972 - Ley de Bases de la Descentralización, Ley 27783 - Ley de Demarcación y Organización Territorial, Ley 27795 (...) 5. RESULTADOS DE LA REVISION ESTRATEGICA INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA Describe los asuntos más importantes identificados
durante la etapa de revisión estratégica, incluso los hallazgos
potenciales que pudieran haberse detectado, acciones de control efectuados por la CGR, información periodística de
relevancia, seguimiento de medidas correctivas y
análisis preliminar a los EE.FF. y Estados
Presupuestarios.
a. Acciones de control efectuados por la Contraloría General - Informe N° 425 - Contraloría General de la República. Examen especial practicado a la Municipalidad de .................. del período enero a diciembre del ....... - Informe 829 CG «Acción de Control en la Entidad» del período: 2010 y 2009 la que contiene (3) observaciones con responsabilidad penal y una (1) con responsabilidad civil como se detalla a continuación: Observaciones penales: - “Utilización de los recursos destinados al programa de vaso de leche, por importe de S/.180,550 y 120,530” den contravención de dispositivos legales. - “Irregular uso de recursos destinados a inversión pública en gastos corrientes ascendentes a S/.580,825”. - “Pagos indebidos a regidores provinciales por concepto de dietas ascendente a S/.50,520 más intereses”. Observaciones responsabilidad civil:
- “Pagos permanentes a regidores provinciales por concepto de movilidad y refrigerio ascendente a S/.15,830 en contravención de dispositivos legales”. Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuraduría Pública, encargada de los asuntos judiciales de la Contraloría General, a fin que se inicien las acciones correspondientes. Informe N° 1020-CG. “Examen especial a la entidad, período marzo a setiembre 2004, este informe contiene una (1) observación con responsabilidad penal por haberse efectuado pagos por concepto de plus, racionamiento y boni- ficación al cargo, por responsabilidad directiva, ascendente a S/.48,580 contraviniendo las normas de austeridad”. Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos judiciales de la Contraloría General, a fin que se inicien las acciones correspondientes. Hoja Normativa N° 585-CG. “Examen Especial al Programa del Vaso de Leche de la Entidad” del período: enero a diciembre de 2009. b. Información periodística de relevancia Año 2009 “Apropiación ilícita de las donaciones recibidas por el fenó- meno de sequías” Año 2009 “Apropiación ilícita de las donaciones a población afectada por el terremoto” c. Seguimiento de medidas correctivas realizadas por el órgano de audi- toría interna - Informes de Contraloría General - Informes de Sociedades de Auditoría Debemos comentar, que en lo que respecta a los informes de la Contraloría General N° 1020CG, el Jefe del Órgano de Control Ins- titucional de la Entidad ............. manifestó que no cuenta con estos documentos, razón por la cual no ha podido efectuar el seguimiento de las medidas correctivas. Al respecto, debemos mencionar que en el Informe N° 528, se reco- mendó al jefe del Órgano de Control Institucional con el titular de la entidad para que le proporcione los informes antes referidos, recomendación que no adoptó oportunamente, habiendo solici- tado esta documentación a la sede de Contraloría General, con el Oficio N° 708, al momento que la comisión de auditoría le solicitó información del seguimiento de las medidas correctivas.
Comprensión del Sistema de Control Interno de los aspectos financieros y presupuestales i) Factores de riesgo en el ambiente de control interno Se ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas municipales por parte de las exautoridades municipales, hecho que se evidencia en los estados financie- ros de la entidad, los cuales reflejan pérdidas. Asimismo, se aprecia que la estructura orgánica de la entidad, aprobada mediante Edicto Municipal Nº del 15 de mayo, resulta adecuada para su fines y objetivos trazados. ii) Control administrativo de la gerencia La administración está representada por el alcalde, quien coordina aspectos operativos y de gestión con el gerente municipal. A su vez, este funcionario coordina con el jefe de la oficina de administración y finanzas, director de planificación y desarrollo y los diversos órganos de línea (planeamiento urbano, infraestructura, etc.) iii) Políticas de personal La entidad cuenta con personal que labora en la entidad, tiene condición de nombrado y permanente. Sin embargo, en algunas áreas, existen personal eventual y contratado por servicios no personales. A continua- ción se exponen cuadros que reflejen el número de personal que laboró en la entidad por el año 2010 y 2011. Año
2011
Nombrados y contratos personales Contratados
Total
450 280
730
iv) Sistema de Información Computariza- da Se dispone de un software desarrollado por el área de cómputo, que permite el registro de las transacciones que realizan los órganos de apoyo (direc- ciones de contabilidad, tesorería y
rentas) y los órganos de asesoramiento (dirección de presupuesto); sin em- bargo, este sistema no enlaza a los diversos órganos de línea (población y salud, comercialización, etc.) Se ha tomado conocimiento que no existe interés de la gerencia en concluir el proceso de implementación del sistema informático integrado SIAF en implementación v) Sistema de contabilidad El sistema
de contabilidad se basa en el registro de operaciones que realizan las áreas de personal (planilla de haberes), tesorería (documentos bancarios, cheques, recibos de ingresos, etc.) y abastecimiento (registro de pólizas de entrada y Pecosas) que son afectadas pat rimon ial y pr esupuestalmente por el área contable, contando para ello, con un programa informático, que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir listados y reportes financieros y presupuestales.
Asimismo, la entidad financia sus actividades mediante transferencias mensuales del Gobierno Central, por concepto de Fondo de Compensación Municipal y Canon Petrolero, las que son transferidas a cuentas bancarias, de la cual se extraen recursos para atender gastos corrientes y proyectos de inversión. Además, la entidad cap- ta recursos tributarios y no tributarios. El manejo
de sus recursos se administra de conformidad con su posición finan- ciera en los bancos, no estando sujeto al proceso de calendario de compromisos y autoriaciaciones de giro. vi) Función de auditoría interna La entidad cuenta con oficina de au- ditoría interna vii) Identificación de cuentas significativas relacionadas con los EE.FF.
Partidas
Riesgo de
Auditoría
Tipo de Pruebas
Cuen tas por cob ras/i ngres os triburarios
Alto nivel de morosidad en la cobranza de tributos municipales
Sustantivas o de detalle
Activo fijo
No fueron inventariados los bienes Sustantivas del activo fijo Se ha producido ventas de ter re nos, Margesi de bienes no están actualizados
Cuentas por pagar/gastos administrativos y financieros
Existen importantes deudas pendientes de pago con la banca comercial y con el IPSS, Sunat, etc.
Caja-Banco/gastos financieros
Existe más
Sustantivas
de cuarenta cuentas banca- Sustantivas rias, ahorros, ctas. ctes., soles y dólar es
6. Identificación de áreas críticas Y SIGNIFICATIVAS Del estudio general de la nor mativa aplicable a la entidad y del análisis de la situación financiera presupuestal y de la orientación o aplicación de los recursos financieros de la entidad, se han identificado las siguientes áreas críticas, por su materialidad, riesgo e importancia. % Total
Factores de riesgo
Riesgo
Caja Bancos Bancos/cuentas corrien- tes sobregiro
9
Transacciones numerosas
Moderado
Pruebas analíticas con análisis Circulación de saldos. Revisión limien partidas conciliadas al cier re tada de conciliaciones bancarias al del año. cierre del año.
Cuentas por cobrar
4
Son determinados sobr e la base de cotizaciones y están sujetas a variaciones en precios
Moderado
Enfoque sustantivo
Cuenta
Enfoque de auditoría
Proced. de auditoría a aplicar
Revisión analítica sobre total de ingresos anuales, verificación de la del control razonabilidad presupues- tal sobre ingresos. Circularización de saldos al cier re del año. Revisión de cobros posteriores.
Valores
Inmuebles, maquinaria y equipo depreciación
Adiciones y retiros de activos fijos
Producción
0
72
No concilian las acciones suscritas y pagadas con el valor patrimonial de la empresa que se invirtió
Bajo
Enfoque sustantivo
Revisión de saldos iniciales, movimiento anual de cuentas de activo fijo líquido.
Rubro
Bajo
Satisfacción de control con procedimientos sustan-tivos limitados.
Efectuar pruebas detalladas de las adiciones y retiros más importantes al cierre del año.
importante en rela- ción con los EE.FF. tomados en su conjunto. Desde hace varios años no se realiza inventarios
5
No se llevan controles específicos sobre altas y bajas de activo fijo
12
No se llevan conroles sobre la producción en proceso así como los productos
Cálculo global de la depreciación. Satisfacción de control bajo y Observación de inventarios, revisión enfoque sustantivo por los movi- de evaluación. miento más significativos. Enfoque sustantivo Alto
Enfoque sustantivo
terminados
Pruebas detalladas del costo de pro- ducción sobre un mes, incluyendo la revisión de la de contable los imputación
7. Puntos de atención Los puntos de atención a considerar en la auditoria los estados financieros son: Componente Nº 1: Proyecto
de
Inversión
Durante el año 2010, se inviertier on la suma de S/.3,605,025 distribuyén- dose en la siguiente for ma: Obras por adm. dir ecta Obras por contrato Adquisiciones de bienes Estudios
15,802,050 534,135 189,744 165,000 16,690,929
Debemos aclarar que en el monto señalado para las obras de adminis- tración directa se encuentran incluidas el importe de S/.35,000, originado por los materiales de construcción aplicados en obras provenientes del inventario inicial, referencia “Balance de Apertura”.
Cuenta
% Total
Existencias/Costo de
59
Factores de riesgo Valuación.
Riesgo
Enfoque de auditoría
Proced. de auditoría a aplicar
Alto
Satisfacción de control alto y
Revisión analítica del costo de pro-
procedimientos sustantivos
ducción.
Enfoque sustantivo
Cruce del análisis de la deuda con los controles, circularización de saldos al cierre del año.
producción
El proceso de producción consta de dos etapas, en la que existe una asignación La entidad tiene un alto índice de endeudamiento con bancos del interior, este es un rubro significativo en relación a los estados financieros en su
Préstamo/patrimonio . Deuda a largo plazo
Alto
Revisión de documentación sustentatoria de las amortizaciones.
con unto. Patrimonio
58
La estructura de accionariado es variable.
Cruce de los movimientos del año con los acuerdos adoptados por el directorio y los accionistas.
Moderado
Enfoque sustantivo
Moderado
Satisfacción moderada de control Realizar pruebas de revisión analítiRevisión analítica de fluctuacio- ca, en coordinación con las cuentas nes principales en el año relacionadas.
Este rubro es significativo en relación a los estados financieros en su Cuentas del estado de gestión
Dirección de Infraestructura La Dirección de Infraestructura se encarga de la elaboración, dirección y supervisión de estudios de proyectos de inversión y ejecución de obras en el ámbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Administración Directiva y Convenios, y contó durante el año 2010 con número de personal de 6 integrantes. Está conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes técnicos de las obras a ejecutar; en caso de convenios que consta de obras pequeñas de apoyo comunal se realizaron perfiles técnicos.
La división de obras ejecuta las obras por administración directa y super- visión, y eventualmente, el director de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la ejecución de las obras se lleva básicamente con los cuader- nos de obra y los informes de supervisión. Sin embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas y concluidas en el período examinado se encuentra sin liquidar. Esta función la realiza personal propio de esta dirección. a.1. Dirección de Infraestructura
La Dirección de Infraestructura se encarga de la elaboración, dirección y supervisión de estudios de pr oyectos de inversión y ejecución de obras en el ámbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Administración Directiva y Convenios, y contó durante el año 2010 con número de personal de 6 integrantes. Está conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes técnicos de las obras a ejecutar ; en caso de convenios que consta de obras pequeñas de apoyo comunal se realizaron perfiles técnicos. La división de obras ejecuta las obras por administración directa y super - visión, y eventualmente, el dir ector de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la ejecución de las obras se lleva básicamente con los cuader - nos de obra y los informes de super - visión. Sin embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas y concluidas en el período examinado se encuentra sin liquidar. Esta función la realiza personal propio de esta dirección.
a.2. Inversión realizada A continuación se muestra el detalle de las obras ejecutadas durante el 2013 Denominación
Mat. de Construcción
onstrucc. canales ir rigación
Servicios
2,106,083
29,849
Puenta San Rafael
752,145
Terminal ter restr e
2,415,740
Asfaltado de vías
R emuneración
Total de Inversión
768,093
2,901,025
505,000
92,855
1,350,000
208,755
225,505
2,850,000
1,955,572
93,492
289,936
2,339,000
Defensa river eña
921,383
82,863
273,754
1,278,000
Construcción de plazas
966,296
83,502
290,202
1,340,000
1,283,242
54,738
122,045
1,460,000
1,648,106
62,894
573,000
2,284,000
Lozas
deportivas
Protección ecológica Obras por contrata Grifo municipal
534,135
Valorizaciones
Total inversión obras
a.3 . Riesgo de
12,045,567
1,121,093
2,635,3900
16,336,185
Auditoría
El riesgo inherente es moderado, pues
la Dirección de Infraestructura tiene mecanismos de supervisión y control
previamente establecidos. El riesgo de control es moderado, pues los
sistemas de abastecimiento y per- sonal llevan controles de materiales y mano de obra, respectivamente, y están establecidos con anterioridad. El
riesgo de detección es bajo, porque la muestra que se ha seleccionado representa un alto porcentaje del
total de obras ejecutadas.
Por tanto, el riesgo de auditoría es moderado.
b.3 Componente N° 2: Área de Rentas Se ha considerado pertinente incluir como componente a revisar, el Área de Rentas (Impuesto al Valor del Pa- trimonio Predial), ya que su principal función está orientada a captar opor - tunamente,
los ingresos tributarios que sirven para mejorar la gestión mu- nicipal; sin embargo, aparentemente dicha área, no vendría cumpliendo con su objetivo, ya que financiera- mente se aprecia que los ingresos por este concepto han disminuido en el año 2010 con respecto al año 2010 en S/.5,850,925, con el agravante que las deudas (cuentas por cobrar) han aumentado en un 97% con rela- ción al año 2009, consecuentemente consideremos de vital importancia dicha área. Debemos aclarar que para el caso de la monografía, los ingresos tributarios y no tributarios ascendieron a S/.14,740,000 respecto al año 2010 cuyo monto asciende a S/.20,590,825, denotándole una disminución de 28.415%.
Esta área está considerada como un órgano de apoyo y sus principales funciones son:
-
Organizar, controlar y actualizar el regis- tro de contribuyentes y demás informa- ción que conforme la base de datos sobre rentas municipales.
-
Administrar los procesos de registro, acotación, distribución y recepción de las declaraciones de impuestos, recibos de cobranza, arbitrios y otros similares.
-
Establecer los sistemas de cobranza en coordinación con la dirección de tesorería y otros rangos recaudadores; así como ejecutar y controlar la recaudación de impuestos, arbitrios y otros similares, generando la cuenta corriente individua- lizada de los constituyentes.
-
F o rmular y ejecutar programas de reactivación de rentas y de fi scalización tributaria para ampliar la base de contri- buyentes y la detección de omisos.
-
Coordinar, evaluar y proponer las tasas o tarifas de los servicios municipales.
-
Orientar y difundir el calendario de obligaciones tributarias, proponer las acciones para optimizar su recaudación y atender las quejas o reclamos respectivos.
-
Coordinar, verificar y supervisar la aplica- ción oportuna de las acciones de cobranza coactiva de acuerdo a Ley.
La Dirección de Rentas se encuentra conformada por tres unidades cuyas funciones son las siguientes:
b.1. Unidad de Tributación -
Verificar la correcta emisión de los recibos de cobranza y de su oportuna remisión a la unidad de recaudación.
-
Recopilar antecedentes, estudiando y analizando la documentación necesa- ria para determinar la procedencia del recurso presentado y/o de la evasión tributaria.
-
Asesorar y orientar al usuario contribu- yente, consultas de orden tributario.
-
Integrar comisiones y reuniones en asuntos de su especialidad.
-
Asesorar a la dirección en el ámbito de su competencia.
-
Informar periódicamente a la direc- ción.
b.2. Unidad de Recaudación -
Programar, organizar y controlar el subsistema de recaudación.
-
Formular y elaborar programas de recuperación de la cartera pesada.
-
Programar, orga niz ar, sup er vis ar y controlar el registro de especies valoradas y de las cobranzas de la unidad, conciliando los saldos co- rrespondientes.
-
Realizar coordinaciones con otras de- pendencias al interior del municipio para sistema de recau- dación.
optimizar
el
b.3. Unidad de Fiscalización -
Programar, organizar, ejecutar y eva- luar actividades de fiscalización.
-
Realizar investigación y análisis orien- tados a mejorar el subsistema de fiscalización.
-
Programar acciones de fiscalización especializada.
-
Colaborar en la elaboración de la normativa para mejorar la aplicación de los programas de fiscalización tributaria.
b.4. Ambiente de Control De la información recogida en esta área, se puede determinar como ope- raciones gravitantes las de tributación y recaudación, ya que estas involucran la percepción de ingresos importantes para la entidad, así como el control del nivel de la captación tributaria.
Las operaciones de riesgo de cobro de tributos se realizan en ambientes mecanizados; operándose bajo un ambiente de redes informáticas, la información de la recaudación diaria puede conocerse desde los ambientes de las jefaturas de rentas, tesorería, contabilidad y administración. Du- rante el período examinado se ha tomado conocimiento que las unidades referidas efectuaban directamente los depósitos a las entidades bancarias, debiendo entregar los reportes de in- gresos diarios y las boletas de depósito al encargado de caja de la dirección de tesorería, para su revisión, ingreso al sistema contable y archivo correspon- diente. Asimismo, se ha tomado conocimiento que los ingresos recaudados en la dirección de abastecimientos y comercialización (división de mercados) están en red informática, sus ingresos diarios depositados en entidades bancarias, también eran reportados al encargado de la Dirección de Tesorería. No se cuenta con políticas establecidas formalmente para la realización de arqueos de caja, no se ha evidenciado que estos se hayan realizado a las cajas de las unidades citadas. Cabe añadir que se ha tomado conocimiento que no se ha venido efectuando conciliaciones de las cifras manejadas de la dirección de rentas y la información contable reflejada en los estados financieros. Así como las cifras reportadas por la Dirección de Tesorería. De otro lado, un componente im- portante de los estados financieros lo conforma el rubro de cuentas por cobrar, cuya conformación está dada significativamente por los tributos por cobrar, de lo cual refleja que las funciones de la unidad recaudadora como son la formulación y elaboración de programas de recupero de la cartera pesada, no se han venido llevando a cabo. b.5. Riesgo de
-
•
•
Auditoría
Riesgo inherente: considerado alto, ya que presentan las siguientes debilida- des:
•
- En el año 2010 no se ha formulado un Plan Operativo. El Personal de la Unidad de Rentas efec- tuaba directamente la recaudación y las entregaba posteriormente a tesorería y esta a su vez a las entidades bancarias, de lo recaudado diariamente. En la dirección de comercialización tam- bién se realiza recaudación de tributos, esta área se encuentra ubicada en am- bientes externos a la entidad (mercado modelo), habiéndose realizado durante el período examinado r eportes de sus cobranzas y depósitos al banco, directa- mente a Tesorería. No se ha evidenciado políticas formal- mente establecidas para la realización de arqueos de caja periódicos. No se ha realizado conciliaciones de la información procesada en el área de rentas, el área de contabilidad y el área de tesorería. No se evidencia medidas y procedimien- tos para la supervisión de las operaciones desarrolladas en el área de rentas. No se evidencia elaboración de políticas orientadas a la disminución de los tributos por cobrar, los cuales por el contrario reflejan un aumento considerable en 2010 con relación al ejercicio anterior.
Riesgo de control: se presenta alto, por la ausencia de controles adecuados; así también el volumen importante de tributos por cobrar de ejer cicios anteriores refleja la carencia, de políticas aplicadas para controlar la r ecaudacíón. Riesgo de detección: Se presenta alto debido a la diversidad de operaciones desarrolladas (recaudación, pr ocesamiento en sistemas mecanizados, depósito de lo recaudado en bancos, liquid aciones, reporte a tesorería, consultas al público contribuyente, alimentación de información de otras áreas generadoras de rentas al sistema mecanizado, supervisión de la cobran- za coactiva, elaboración de reportes varios, etc.). Asimismo, los distintos y variados conceptos que conforman la recaudación en el período examinado determina el nivel de riesgo.
8. Informes a emitir y fecha de entrega Como resultado del examen de auditoría, se emitirán los respectivos informes de acuerdo emisión de informe de acuerdo con lo siguiente: - Dictamen o informe corto a los setenta y cinco (75) días hábiles de iniciado el examen. - Informe largo a los ochenta (80) días hábiles de iniciado el examen. 9. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
Rector De La Universidad Nacional Del Altiplano VICERRECTOR ADMINISTRATIVO : DR. EDGARDO PINEDA QUISPE
con la NAGU 4.40
Catedrático Principal a Dedicación Exclusiva de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas. De profesión Contador Publico Colegiado, obtiene el título profesional el 12 de Abril de 1977, en la Universidad Nacional Tecnica del Altiplano – UNTA (hoy UNA). El 19 de Marzo de 1992, obtiene el Grado de Magister en Desarrollo Agrario, grado obtenido en la Universidad Nacional Mayor de San Andres de la Paz – Bolivia. Obtiene el Grado de Doctor en Administración el 19 de Julio del 2004, en la Universidad Nacional Federico Villareal – Lima.
10. PERSONAL, NOMBRE Y CATEGORÍA DE LOS AUDITORES QUE CONFORMAN EL EQUIPO DE AUDITORÍA, ASIMISMO LAS TAREAS ASIGNADAS A CADA UNO DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD Y EXPERIENCIA
11. CRONOGRAMA DE TIEMPO POR CATEGORÍAS, ÁREAS, VISITAS Y ACTIVIDADES 12. PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS DE ACUERDO CON LAS ÁREAS MATERIA DE EVALUACIÓN 13. PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
