REYNA SUR S.A Periodo auditado año 2015-2016 MEMORANDUM DE PLANIFIAION I.
INFORMAI INFOR MAION ON IN!RODU! IN!RODU!ORIA ORIA"" Una Una audi audito tori ria a co comp mprrende ende la ejec ejecuc ució ión n de proc proced edim imie ient ntos os para para obte obtene nerr evid eviden enci cia a de auditoria sobre los inventarios. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de que los inventarios contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. La auditoría también comprende la evaluación de la aplicabilidad de las políticas de inventarios utilizadas, y la razonabilidad de las estimaciones realizadas por la gerencia, así como una evaluación general de almacenamiento de inventarios.
II. II . ORI# ORI#EN EN"" La presente auditoría realizada a la empresa !"#$ %U %.$. se realiza en cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio &diciembre '(1)*enero y febrero '(1+. !legimos realizar este e-amen de auditoria a la empresa !"#$ %U %.$. porque consideramos pertinente para nuestro desar esarrrollo llo profesi fesio onal obten tener adecu decua ada información en el rea de inventarios de una empresa de sociedad de mercantiles y comerciales. 1
$l efectuar esta evaluación de riesgo, tomamos en consideración el control interno pertinente de la compa/ía en las operaciones del inventario y almacenamiento, que le permita a la empresa identi0car ine0cacias en las operaciones, de0ciencias y oportunidades de mejorar los procesos e-istentes, a 0n de incrementar su e0ciencia operativa que permita obtener mayor rentabilidad de acuerdo con las circunstancias.
III. NA!URALE$A Y ALANE" La auditoría se realiza de acuerdo con la normas internacionales de auditoria #2$. 3omprender la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de rea de inventarios y almacén, así como los sistemas administrativos de plani0cación y personal durante el periodo comprendido entre '1 de diciembre del '(1) al '( de febrero del '(1+, con proyección a la fec4a de término de trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores5 y de ser necesario se incluir la evaluación de los 4ec4os subsecuentes que incidan en el e-amen respecto a las reas críticas objeto del e-amen •
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'
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Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente el rea de inventarios y almacén o asuntos que sern revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo a las #2$% respectivamente.
I%.- O&'E!I%OS O&'E!I%O #ENERAL" !valuar que tan adecuado y efectivo son las políticas, los procedimientos y otros medios los cuales utilizan para la producción y brindar servicio al costo 0nal ms bajo de acuerdo a las normas y estndares de calidad y servicio O&'E!I%OS ESPEIFIOS" 1.*7eri0car la e-istencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de los productos '.*!n base al estudio de mercado cual es el poder adquisitivo de la población. 6.*7eri0car la e-istencia de los inventarios y las transacciones que afecten el costo de los productos 8.*9eterminar si los costos de inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados ).*3omprobar que cuente con 2%: +.*7eri0car las políticas de venta de la empresa eyna %ur %.$.
6
;.* estén de acuerdo con las leyes vigentes i a los ?3@$.
%.- RESE(A )IS!ORIA !"#$ U3A '(1188;')'6 $B:# %:32$LA
%U
%.$.
!"#$ %U %.$.
#:CD! 3:C!32$LA eyna Eola F2?: 9! !C?!%$A %ociedad $nónima 3:#923:#A $ctivo G!3H$ 9! 2#232: 9! $3F2729$9!%A '+ de $gosto de 1IJ+ $3F2729$9 3:C!32$LA !laboración de bebidas no alco4ólicas 322UA 1))8+ 92!332:# L!@$LA K. 9:% 9! C$": #)'1 92%F2F: 32U9$9A %icuani ?:72#32$A 3anc4is 9!?$F$C!#F:A 3usco @!!#F! @!#!$LA %iu $lmonte Luis KesMs @!!#F!A %iu $lmonte de Kara #ury Carina @!!#F!A %iu $lmonte aul #icolas 8
@2: 9!L #!@:32:A La empresa !"#$ %U %.$. se encuentra dentro del sector económico Aelaboración de bebidas no alco4ólicas ,producción de aguas minerales y otros ,aguas embotelladas esta empresa est registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales como una sociedad anónima localizada en cusco =canc4is=sicuani. %U3U%$L!%A 3U%3:=3$C3H2%=%$# ?!9: 3alle U 7arela %=# 3U%3:=!%?2#$=!%?2#$ $7. $requipa # 1('
L2C$=L2C$=L$ 723F:2$ !%F! %=#
$7. K$72! ?$9:
O&'E!I%O DE SUS A!I%IDADES" !l objetivo es claro apuntamos a personas de menores ingresos ,ponen en el mercado un producto de calidad a menor precio .!speran como organización ,ser la marca nacional de mayor preferencia por el consumidor a atreves de una organización ligera e0ciente y productiva con una visión global y regional. eyna Eola cuenta con diferentes presentaciones, sabores y el precio se asignara dependiendo del tama/o del mismo F$C$N: %$D:!% •
•
'( *$marilla 1+ * Eola negra
onzas onzas )
•
•
1 * Limón '.+ *Canzana
litro Litros * @uaran
*
?i/a $!$% 9! F$D$K:A • • • • • • •
@!!#32$ !3U%:% HUC$#:% L:@2%F23$ &$D$%F!32C2!#F: 9!?$F$C!#F: 9! 7!#F$% 92%F2DU29:$% ?:9U3F:$ "=: G$D23$32:# &%$# ?!9: F$#%?:F!
MODALIDAD DE !RA&A'O" eyna Eola siempre 4a tratado de trabajar como un este organizado y altamente funcional teniendo siempre lo indispensable para su funcionamiento , los lujos es algo que no se ve en sus o0cinas ,las personas que laboran en cada una de sus instalaciones tienen como meta el crecimiento de la empresa ?!929:%A al mayor +
*Fiendas, bodegas, puestos, supermercados *3ontrato con instituciones pMblicas &eventos 0estas G$D23$32:#A *!n O de unidades 9istribuidores propios de la empresa, a tiendas de la región y=o provincias. 3:#3LU%2:#!%A 3on el estudio realizado en el mercado de las bebidas , gaseosas, concluimos que en el estrato socioeconómico ms bajo predomina el consumo de la bebida gaseosa !"#$ E:L$ y esto se debe a que el precio ofrecido por esta marca es ms accesible entre sus consumidores a diferencia de la bebida coca cola que es muy consumida a nivel mundial.
%I.- &ASE LE#AL" •
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• •
La empresa se rige por la Ley @eneral de %ociedades &ley # '+JJ;, su !statuto, Canuales, eglamentos y otras normas internas. #2$ normas internacionales de auditoria y #$@$% Ley de industrias # '68(; !stndares de calidad &2%: I((( I((1
%II.- ASPE!OS RELE%AN!ES *+o,tro i,ter,o ;
%e identi0cara y evaluara los mecanismos de control interno y los componentes relevantes de la siguiente maneraA
a A/ie,te de +o,tro .* la empresa P!"#$ %U %.$.Q debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca inRuencia en la actividad de los recursos 4umanos respecto al control de sus actividades &Sarde-, rotación de mercadería, cantidades de productos elaborados, nivel óptimo de ventas, rea de distribución. ?ara que este ambiente de control se genere5 se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales sonA *
2ntegridad y valores éticos
*
3ompetencia
* !-periencia y dedicación de la $lta $dministración * *
Gilosofía administrativa y estilo de operación política de ventas
Eaua+i, de rie34o3 .* Foda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y turbulento muc4as veces 4ostil, por lo tanto es de vital importancia para la empresa P!"#$ %U %.$.Q la identi0cación y anlisis de los riesgos , de tal manera que los mismos puedan ser manejados. ?or tal razón debemos identi0car y analizar los factores de riesgoA J
*
iesgo de auditoría
*
iesgo in4erente
*
iesgo de control
*
iesgo de detección
+ A+tiidade3 de +o,tro.- Las actividades de la empresa P!"#$ %U %.$.Q se mani0estan en las políticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso 4umano que integra la entidad. Fodas aquellas actividades que se orienten 4acia la identi0cación y anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en bene0cio de la protección de los recursos propios, son actividades de control. !stas pueden ser aprobación, autorización, veri0cación, inspección, revisión de indicadores de gestión, salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento adecuado. d i,or/a+i, +o/u,i+a+i,.* La capacidad gerencial de P!"#$ %U %.$.Q est dada en función de la obtención y uso de una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas de información e0cientes orientados a producir informes sobre la gestión, la calidad del producto, almacenamiento de los inventarios y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y control. I
e 3u7eri3i, 3e4ui/ie,to .* %e evaluara e identi0cara todos los mecanismos de control interno, puesto que todo sistema de 3ontrol 2nterno por perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse por mMltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su efectividad. ?or esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión y seguimiento de dic4os controles. %III.-ro,o4ra/a de a+tiidade3 ?ara el cumplimiento de los objetivos propuestos el presente memorndum de plani0cación, se estima la utilización de ;' días Mtiles. Las actividades que se 4an programado se realizan segMn el siguiente ordenA
A+tiidade3 7isita la empresa !ntrevistas con los trabajadores ?laneamiento !valuación del control interno Frabajo de campo %upervisión del informe !laboración
D8a3 9tie3 J
e+:a (I*1'*1)
8
1;*1'*1)
+ 1(
'1*1'*1) ('*(1*1+
''
1'*(1*1+
1(
(6*('*1+
1'
1'*('*1+ 1(
del informe F:F$L
;'
Gec4a de entregaA Los presentes memorndum se emitirn en las fec4as siguientesA •
Cemorndum de plani0caciónA 1' '6 * '(1)
•
fase de ejecuciónA () (1 * '(1+
•
elaboración del informeA '( *(' * '(1+
?ersonal involucradoA
a. Per3o,a de a e/7re3a 3argo
#ombres 3ompletos @erente %iu $lmonte @eneral Luis KesMs @erente de %iu $lmonte $dministració de Kara #ury n y Ginanzas Carina @erente de %iu $lmonte :peraciones aul #icolas @erente 3omercial 3ontador @eneral
11
. Per3o,a de auditoria 3argo @erente de $uditoria %upervisor $uditor auditor
$pellidos y #ombres 3.?.3.3... CUN:B D!9!@$L 9$#!L 3.?.3. HU2LL3$
I;.-Pre3u7ue3to Pre3u7ue3to de tie/7o $.?ara la ejecución de la auditoría operativa5 al rea de ventas contamos con J+8 4oras &6+dias 4ombre, que se detallan a continuaciónA
A7eido3 ,o/re3 3.?.3. CUN:B D!9!@$L 9$#!L 3.?.3. HU2LL3$
ar4o @erente de $uditoria
)or D8a a3 3 '1+ I
%upervisor
'1+
I
$uditor
'1+
I
1'
3$HU$#$ $9!L$ 3.?.3. auditor 3$HU$#$ HU@$F! K$72! Fotal 4oras=días=4o mbre
'1+
I
J+8
6+
D. ?ara la ejecución de la auditoría operativaA al rea de abastecimiento contamos J+8 4ora &6+dias
A7eido3 ,o/re3 3.?.3. CUN:B D!9!@$L 9$#!L 3.?.3. HU2LL3$
ar4o @erente de $uditoria
)or D8a a3 3 '1+ I
%upervisor
'1+
I
$uditor
'1+
I
auditor
'1+
I
J+8
6+
16
4oras=días=4o mbre
Per3o,a i,ou+rado de a auditoria" •
Cu/os Dedregal 9arnel &gerente de auditoria
•
Huillca
o3to de a auditoria •
•
HonorariosA 6+,(((.(( soles FransporteA 1((.(( soles
•
?apeleríaA 1((.(( soles
•
7iticosA 6((.(( soles
Fe+:a de reu,io,e3" •
!jecución del trabajo y de la visita preliminarA tomara 88 días
•
?ara planear el trabajoA bastara 18 días
•
9iscutir el informe 0nalA ser solo 18 días
18