Modelos de Informes de Auditoría A.
B.
Independencia Independenc ia del Auditor
Modelos de Informes
1.
INFORME INFORM E BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABL FAVORABLE E SIN SALVEDADES. SALVEDADES.
2.
INFORME INFORM E BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABL FAVORABLE E CON SALVEDADES SALVEDADES DETERMIN DETERMINADAS. ADAS. VALUACIÓN VALUACIÓN..
3.
INFORME BREVE. INFORME BREVE. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABL FAVORABLE E CON SALVEDADES SALVEDADES DETERMIN DETERMINADAS. ADAS. EXPOSICIÓN.
4.
INFORME BREV INFORME BREVE. E. OPINIÓ OPINIÓN N FAVOR FAVORABLE ABLE CON SALVEDA SALVEDADES DES LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 1).
INDETERMINADA INDETE RMINADAS. S.
5.
INFORME BREV INFORME BREVE. E. OPINIÓ OPINIÓN N FAVOR FAVORABLE ABLE CON SALVEDA SALVEDADES DES LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 2).
INDETERMINADA INDETE RMINADAS. S.
6.
INFORME BREVE. INFORME BREVE. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABL FAVORABLE E CON SALVEDADES SALVEDADES INDETERM INDETERMINADAS. INADAS. CONTINGENCIA.
7.
INFORME BREVE. INFORME BREVE. ABSTENCIÓ ABSTENCIÓN N DE OPINIÓN OPINIÓN DEBIDO DEBIDO A RESTRICCI RESTRICCIONES ONES AL ALCANCE ALCANCE DE LA TAREA.
8.
INFORME BREVE. ABSTENCIÓN INFORME ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 1).
9.
INFORME BREVE. ABSTENCIÓN INFORME ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 2).
10. INFORM INFORME E BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN ADVERSA. ADVERSA. VALUACIÓ VALUACIÓN. N.
INFORME E BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN PARCIAL PARCIAL SOBRE SOBRE DETERMIN DETERMINADA ADA INFORMACIÓ INFORMACIÓN. N. 11. INFORM
INFORME E BREVE. BREVE. ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES CON CON ESTADO DE VARIACIONE VARIACIONES S DEL CAPITAL CAPITAL 12. INFORM CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
13. INFORM INFORME E BREV BREVE. E. ESTADO ESTADOS S CONTAB CONTABLES LES CON ESTADO DE VARIAC VARIACIONES IONES DEL CAPITAL
CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
14. INFORM INFORME E EXTENSO. EXTENSO. OPINIÓN OPINIÓN FAVORAB FAVORABLE LE SIN SALVEDADES. SALVEDADES.
15. INFORM INFORME E DE AUDITORÍA AUDITORÍA DE ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES DE EJERCICIO EJERCICIO IRREG IRREGULAR. ULAR. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES.
INFORME E DE AUDITO AUDITORÍA RÍA DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO ESTADOS S CONTAB CONTABLES LES DE 16. INFORM PERÍODO INTERMEDIO.
17. INFORM INFORME E DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIÓ SITUACIÓN N PATRI PATRIMONIAL MONIAL (O MANIFESTACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
18. INFORM INFORME E DE AUDITO AUDITORÍA RÍA DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTA RESULTADOS DOS DE PERÍODO INTERMEDIO.
19. INFORM INFORME E DE AUDITOR AUDITORÍA ÍA DE REVISIÓ REVISIÓN N LIMITADA DE ESTADO DE ORÍGEN ORÍGENES ES Y
APLICACIONES DE FONDO APLICACIONES FONDOS S (O DE VARIA VARIACIONE CIONES S DEL CAPITAL CORRI CORRIENTE) ENTE) DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME E DE REVISIÓN REVISIÓN DE FLUJO FLUJO DE FONDOS FONDOS PROYECT PROYECTADO. ADO. 20. INFORM
21. INFORM INFORME E SOBRE SOBRE INGRESOS INGRESOS PERSONALE PERSONALES. S.
22. INFORM INFORME E DEL SÍNDICO SOCIETAR SOCIETARIO IO SOBRE ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES ANUALES. ANUALES. DICTAMEN FAVORAB FAVOR ABLE LE SI SIN N SA SALV LVEDA EDADE DES. S. SÍN SÍNDI DICO CO Y AUD AUDIT ITOR OR EX EXTE TERN RNO O SO SON N EL MI MISM SMO O PROFESIONAL.
INFORME E BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN PARCIAL PARCIAL SOBRE SOBRE DETERMIN DETERMINADA ADA INFORMACIÓ INFORMACIÓN. N. 11. INFORM
INFORME E BREVE. BREVE. ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES CON CON ESTADO DE VARIACIONE VARIACIONES S DEL CAPITAL CAPITAL 12. INFORM CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
13. INFORM INFORME E BREV BREVE. E. ESTADO ESTADOS S CONTAB CONTABLES LES CON ESTADO DE VARIAC VARIACIONES IONES DEL CAPITAL
CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
14. INFORM INFORME E EXTENSO. EXTENSO. OPINIÓN OPINIÓN FAVORAB FAVORABLE LE SIN SALVEDADES. SALVEDADES.
15. INFORM INFORME E DE AUDITORÍA AUDITORÍA DE ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES DE EJERCICIO EJERCICIO IRREG IRREGULAR. ULAR. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES.
INFORME E DE AUDITO AUDITORÍA RÍA DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO ESTADOS S CONTAB CONTABLES LES DE 16. INFORM PERÍODO INTERMEDIO.
17. INFORM INFORME E DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIÓ SITUACIÓN N PATRI PATRIMONIAL MONIAL (O MANIFESTACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
18. INFORM INFORME E DE AUDITO AUDITORÍA RÍA DE REVISI REVISIÓN ÓN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTA RESULTADOS DOS DE PERÍODO INTERMEDIO.
19. INFORM INFORME E DE AUDITOR AUDITORÍA ÍA DE REVISIÓ REVISIÓN N LIMITADA DE ESTADO DE ORÍGEN ORÍGENES ES Y
APLICACIONES DE FONDO APLICACIONES FONDOS S (O DE VARIA VARIACIONE CIONES S DEL CAPITAL CORRI CORRIENTE) ENTE) DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME E DE REVISIÓN REVISIÓN DE FLUJO FLUJO DE FONDOS FONDOS PROYECT PROYECTADO. ADO. 20. INFORM
21. INFORM INFORME E SOBRE SOBRE INGRESOS INGRESOS PERSONALE PERSONALES. S.
22. INFORM INFORME E DEL SÍNDICO SOCIETAR SOCIETARIO IO SOBRE ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES ANUALES. ANUALES. DICTAMEN FAVORAB FAVOR ABLE LE SI SIN N SA SALV LVEDA EDADE DES. S. SÍN SÍNDI DICO CO Y AUD AUDIT ITOR OR EX EXTE TERN RNO O SO SON N EL MI MISM SMO O PROFESIONAL.
23. INFORM INFORME E DEL SÍNDICO SOCIETAR SOCIETARIO IO SOBRE ESTADOS ESTADOS CONTABLES CONTABLES ANUALES. ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SÍNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
24. INFORM INFORME E SOBRE SOBRE CONTROLES. CONTROLES. ESTÁNDAR ESTÁNDAR..
C.
Modelo de Certificaciones.
1.
CERTIFICACION DE SALDO DEUDOR
2.
ASOCIACIONES. ASOCIA CIONES. INFORME INFORME BREV BREVE. E. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABLE FAVORABLE SIN SIN SALVEDADES. SALVEDADES.
3.
INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL PARA EL RÉGIMEN RÉGIMEN OPCIONAL OPCIONAL DE DETERMINAC DETERMINACIÓN IÓN E INGRESO INGRESO DE ANTICIPOS. ANTICIP OS. R.G. R.G. (A.F.I.P.) (A.F.I.P.) 327/99. 327/99.
4.
INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL SOBRE SOBRE REINTEGROS REINTEGROS DE DE ASIGNACIONES ASIGNACIONES FAMILIARE FAMILIARES S PAGADAS EN EN EXCESO.
5.
INFORME INFORM E ESPECIAL ESPECIAL SOBRE SOBRE REINTEGROS REINTEGROS DE DE CRÉDITO CRÉDITO FISCAL POR EXPORT EXPORTACIONE ACIONES. S.
6.
INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL SOBRE SOBRE LA UTILIZACIÓN UTILIZACIÓN DE DE MEDIOS MEDIOS COMPUTARIZADO COMPUTARIZADOS S DE REGISTRACIÓN CONTABLE.
7.
INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL SOBRE SOBRE MANIFESTACIÓ MANIFESTACIÓN N DE BIENES BIENES Y DEUDAS REQUERID REQUERIDO O POR LA R.G. (A.F.I.P.) Nº 591 - C.V.D.I.
8.
INFORME ESPECIAL INFORME ESPECIAL REQUERIDO REQUERIDO POR LA COMISIÓ COMISIÓN N NACIONAL NACIONAL DE REGULACIÓN REGULACIÓN DEL DEL TRANSPORTE (C.N.R.T.).
9.
INFORME INFORM E ESPECIAL ESPECIAL SOBRE SOBRE RENDICIÓN RENDICIÓN DE CUENTAS CUENTAS REQUER REQUERIDA IDA POR EL CONICET. CONICET.
INFORME E ESPECIAL ESPECIAL SOBRE SOBRE DOCUMENTACI DOCUMENTACIÓN ÓN BANCARIA. BANCARIA. EJEMPLO EJEMPLO Nº Nº 1. 10. INFORM
11. INFORM INFORME E ESPECIAL ESPECIAL SOBRE SOBRE DOCUMENTACI DOCUMENTACIÓN ÓN BANCARIA. BANCARIA. EJEMPLO EJEMPLO Nº Nº 2.
12. INFORM INFORME E ESPECIAL ESPECIAL SOBRE SOBRE DOCUMENTACI DOCUMENTACIÓN ÓN BANCARIA. BANCARIA. EJEMPLO EJEMPLO Nº Nº 3.
13. CERTIFICACIÓN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 4
14. CERTIFICACIÓN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPÓSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES SOBRE LA NÓMINA SALARIAL.
15. CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
16. CERTIFICACIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
17. CERTIFICACIÓN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUÍMICAS REQUERIDO POR EL DECRETO 1095/96.
Modelos de Informes de Auditoría A- Independencia del Auditor
EL AUDITOR NO ES INDEPENDIENTE CUANDO SEA:
CÓNYUGE PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO GRADO
TATARABUELO BISABUELO ABUELO PADRE HIJO NIETO BISNIETO TATARANIETO
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL CUARTO GRADO HERMANO TÍO SOBRINO PRIMO HERMANO
PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO SUEGRO YERNO / NUERA CUÑADOS
DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIÓN CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORÍA CÓNYUGE PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA RECTA HASTA EL CUARTO GRADO TATARABUELO BISABUELO ABUELO
PADRE
HIJO NIETO BISNIETO TATARANIETO
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LÍNEA COLATERAL HASTA EL CUARTO GRADO HERMANO TÍO SOBRINO PRIMO HERMANO
PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO SUEGRO YERNO / NUERA CUÑADOS
DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIÓN CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORÍA
B - Modelos de Informes y Certificaciones
1. INFORME INFORME BREVE. BREVE. OPINIÓN OPINIÓN FAVORABLE FAVORABLE SIN SALVEDADES. SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. .............. de ............... ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia. Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible exigible a esa fecha.
......................, ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
2. INFORME BREVE. BREVE. OPINIÓN FAVORABLE FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIÓN.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. .............. de ............... ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia. Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN La Sociedad mantiene como activo en el rubro Bienes de Cambio partidas por $ … que carecen de valor recuperable y cuya colocación en el mercado resulta improbable.
IV) DICTAMEN En mi opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en el apartado III), los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados auditados concuerdan con los registros registros contables de la Sociedad, Sociedad, los que han sido llevados, llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible exigible a esa fecha. ......................, ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
3. INFORME BREVE. BREVE. OPINIÓN FAVORABLE FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIÓN.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Los estados contables presentados por el ente no incluyen el Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos que es requerido por las normas contables profesionales. El total de orígenes de fondos fue de $ … y el de aplicaciones de fondos fue de $ … y se produjo una variación de fondos de $ … en el ejercicio terminado el … de …. de 2…
IV) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales, excepto por la omisión de presentación del estado de orígenes y aplicaciones de fondos.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
4. INFORME BREVE. OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 1).
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia. No he observado el inventario físico practicado al xx de zzzz de 2xxx (inicio del ejercicio) y que ascendió a $ ….pues esa fecha fue anterior a mi contratación como auditor de la Sociedad y los registros de contabilidad no me han permitido efectuar las pruebas sobre las conciliaciones de movimientos de las unidades físicas. No obstante, he podido realizar pruebas sobre valuación y corrección aritmética de esos saldos.
III) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2.... y -excepto por el efecto de los ajustes, si los hubiere, que pudiera haber detectado si hubiera podido observar el inventario físico practicado al xx de zzzz de 2xxx, o haber hecho pruebas retroactivas adecuadas de las unidades físicas del inventario a esa fecha- el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
5. INFORME BREVE. OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO Nº 2).
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que por instrucciones recibidas de la Dirección de la Sociedad no he solicitado confirmación de las cuentas por cobrar que ascendían a $ … al cierre del presente ejercicio contable mediante correspondencia directa con los deudores de la empresa, ni he podido satisfacerme suficientemente de los saldos finales mediante otros procedimientos de auditoría. Dichas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinión, excepto por el eventual efecto de los ajustes que podría haber sido necesario efectuar por la situación descripta en el primer párrafo del apartado anterior, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
6. INFORME BREVE. OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES
PREVIAS AL DICTAMEN
La Sociedad ha sido demandada judicialmente por la A.F.I.P. - D.G.I. que no admitió el tratamiento dado a ciertas deducciones en el Impuesto a las Ganancias, tal como se explica en Nota … No se han constituido previsiones por este reclamo pues además de considerarse un tema discutible, no puede estimarse razonablemente.
IV) DICTAMEN En mi opinión, sujeto a los efectos que podrían tener los hechos descriptos en el apartado anterior, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. La Auditoría considera que el máximo impacto que podría tener una resolución desfavorable en la demanda entablada por la A.F.I.P. - D.G.I. no sería significativo con respecto a los estados contables en su conjunto (caso contrario, corresponde una abstención de opinión).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)
Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b)
Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
7. INFORME BREVE. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A RESTRICCIONES AL ALCANCE DE LA TAREA.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que no he podido obtener evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ … y que representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por la Sociedad por $ … que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante otros procedimientos alternativos. Las normas de auditoría requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance señaladas en el primer párrafo del apartado II poseen sobre la información contenida en los estados contables de XXXX en su conjunto, me abstengo de emitir opinión acerca de los referidos estados detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
8. INFORME BREVE. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 1).
INFORME DEL AUDITOR Señores ........ En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Con fecha …/…/… se ha recibido una comunicación del Ministerio de Salud Pública en la que se informa que los primeros estudios realizados por dicho Ministerio sobre la droga XX, componente de los dos productos principales de la empresa, indicarían la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud humana. Por tal razón se ha ordenado la suspensión temporaria de la venta de dichos productos. El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al ../../.. afectados por esta circunstancia asciende a $--Al presente no es posible determinar cuál será el resultado final de este hecho.
IV) DICTAMEN Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el apartado anterior pudiera tener sobre la empresa y desconociendo cuál podría ser su resultado final, me abstengo de emitir una opinión sobre la información contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
9. INFORME BREVE. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO Nº 2).
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN En el rubro Créditos por Ventas se incluyen $ … correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con fecha xx/xx/xxxx solicitó convocatoria de acreedores por cesación de pagos, existiendo dudas acerca de la recuperabilidad del mencionado crédito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos totales.
IV) DICTAMEN Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el párrafo anterior pudiera tener sobre la empresa y desconociendo cuál podría ser su resultado final, me abstengo de emitir una opinión sobre la información contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
10. INFORME BREVE. OPINIÓN ADVERSA. VALUACIÓN.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........ En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN La empresa ha capitalizado en sus Bienes de Uso, gastos financieros posteriores a la puesta en marcha de los mismos. Como resultado de esta práctica no aceptada en las normas contables profesionales, el valor de los activos fijos (netos de depreciaciones) ha sido incrementado en $…, mientras que la pérdida del ejercicio ha sido disminuida por el mismo valor.
IV) DICTAMEN En mi opinión, debido al impacto muy significativo de lo expresado en el párrafo anterior, los estados contables de XXXX mencionados en el apartado I) no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial de … al xx/xx/XXXX, el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio finalizado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
11. INFORME BREVE. OPINIÓN PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIÓN.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que no he podido obtener evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ … y que representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por la Sociedad por $ … que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante la aplicación de procedimientos alternativos. Las normas de auditoría requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance señaladas en el Apartado II) poseen sobre la información contenida en los estados contables de XXX en su conjunto, me abstengo de emitir opinión acerca de los referidos estados detallados en el apartado I).
No obstante, los componentes o rubros siguientes: (detallar los rubros) están en mi opinión razonablemente valuados y expuestos de acuerdo con normas contables profesionales, habiendo comprobado su existencia, integridad y pertenencia a la Sociedad.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a)
Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b)
Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
…………………, de …….. de 2….
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
12. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Estado de variaciones del capital corriente (ó Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio finalizado el ….. de …………. De 2….. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orígenes y aplicaciones de los fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
13. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE (O ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .... de ....... de 2... comparativo con el ejercicio anterior. Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ... de .... de 2... comparativo con el ejercico anterior. Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ... de .... de 2.... comparativo con el ejercicio anterior. Estado de variaciones del capital corriente (ó de Orígenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2… comparativo con el ejercicio anterior. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre las situaciones patrimoniales de XXXX al ....... de ....... de 2.... y al …. de …… de 2…., los resultados económicos, las evoluciones del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (ó los orígenes y aplicaciones de sus fondos) de los ejercicios cerrados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
14. INFORME EXTENSO. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES a)
Estados Básicos
Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... b)
Información Complementaria
Notas ….. a …… y Anexos ….. a …. c)
Estados Complementarios
Cuadro 1 - Indicadores y coeficientes patrimoniales, financieros y económicos. Cuadro 2 - Datos estadísticos de naturaleza contable y operativa.
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a)
He realizado el examen de la información contenida en los estados indicados en I) de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
b)
He realizado el examen de la información contenida en los estados complementarios cen su relación con la de los estados básicos en su conjunto.
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Los estados complementarios se presentan para posibilitar estudios complementarios, pero no son necesarios para una presentación razonable de la información contenida en los estados básicos y su información complementaria.
IV) DICTAMEN En mi opinión: a)
Los estados contables básicos de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial de XXXX al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
Los estados complementarios de XXXX consignados en el mismo apartado presentan razonablemente en sus aspectos significativos la información en ellos contenida.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
15. INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES DE EJERCICIO IRREGULAR.OPINIÓN FAVORABLE CON SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia.
III) ACLARACIONES
PREVIAS
La Sociedad presenta los estados contables detallados en el apartado I) correspondientes a un ejercicio de duración irregular (por ejemplo: primer ejercicio que no comprende 12 meses, ó por modificación contractual de la fecha de cierre del ejercicio económico) iniciado el … de ….. de 2… y finalizado el … de …… de 2….
IV) DICTAMEN En mi opinión: a)
Los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
Por tratarse de un ejercicio de duración irregular, dichos estados contables no son directamente comparables con ejercicios futuros (caso del primer ejercicio) - con ejercicios anteriores y posteriores (caso de modificación de la fecha de cierre).
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b)
Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
16. INFORME DE AUDITORÍA DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolución del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, aplicables para la revisión de estados contables de períodos intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que contienen dichos estados. b) Por lo indicado en el párrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados contables examinados.
III) DICTAMEN a) De acuerdo con lo indicado en el segundo párrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre la información contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) considerados en su conjunto. b) No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que los estados contables examinados no hubieran sido preparados de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe señalar que mi opinión podría haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditoría completa.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
17. INFORME DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (O MANIFESTACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
INFORME DEL AUDITOR
Señor
…………..
En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión limitada practicada a la documentación que se detalla a continuación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el presente informe que se emite por separado.
I) ESTADOS CONTABLES Estado de Situación Patrimonial (o Manifestación de Bienes, Derechos y Deudas) de Fulano, referido al xx/xx/xxxx. Notas complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORÍA He realizado el examen de la información contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditoría vigentes, aprobadas por la F.A.C.P.C.E., aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7). Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados examinados. En especial, la citada información fue examinada y confrontada con la documentación de apoyo y otras evidencias disponibles.
III) DICTAMEN En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre la información contenida en los estados contables considerados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a Fulano y referidos al xx/xx/xxxx. No obstante, y como consecuencia de la revisión limitada que he efectuado, puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen, son de propiedad de Fulano, no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravámenes, inhibiciones o embargos, la mención de los mismos debe figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia de tal circunstancia en el Informe). b) Los pasivos incluidos existen y están valuados conforme con los criterios detallados en las mismas.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) La información contenida en los estados contables examinados no surge de registros contables. b) A la fecha de referencia de los estados contables examinados la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social que surge de la documentación que me fuera exhibida ascendía a la suma de $ …, la cuál no era exigible a dicha fecha (ó de la cuál era exigible la suma de $ …). Otra alternativa para este punto: b) No se suministró información a esta auditoría que permita establecer la existencia o no de deudas previsionales.
……………….., …. de …….. de 2….
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18. INFORME DE AUDITORÍA DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTADOS DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de resultados por el período intermedio comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a)
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, aplicables para la revisión de estados contables de períodos intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que contienen dichos estados.
b)
Por lo indicado en el párrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados contables e xaminados.
III) DICTAMEN a)
De acuerdo con lo indicado en el segundo párrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I considerado en su conjunto.
b)
No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe señalar que mi opinión podría haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditoría completa.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
19. INFORME DE AUDITORÍA DE REVISIÓN LIMITADA DE ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE FONDOS (O DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE) DE PERÍODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos (o de Variaciones del Capital Corriente) por el período intermedio comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a)
He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, aplicables para la revisión de estados contables de períodos intermedios, las que prescriben una auditoría limitada de la información que contienen dichos estados.
b)
Por lo indicado en el párrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados contables e xaminados.
III) DICTAMEN a)
De acuerdo con lo indicado en el segundo párrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I) considerado en su conjunto.
b)
No obstante, en base a la auditoría limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe señalar que mi opinión podría haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditoría completa.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Público (Universidad ...) Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...
20. INFORME DE REVISIÓN DE FLUJO DE FONDOS PROYECTADO.
INFORME DEL AUDITOR
Señores ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Flujo de fondos proyectado de xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY y sus notas complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORÍA Mi revisión de la información detallada en I) incluyó, pero no se limitó, a los siguientes procedimientos para la evaluación de la preparación y presentación de la proyección:
- discusiones con la gerencia para comprender los supuestos desarrollados por la Sociedad, - lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados, - evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí, - realización de pruebas aritméticas de la proyección y, - evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III) DICTAMEN De la labor realizada para la revisión del flujo de fondos proyectado de xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY mencionada en el apartado II) informo que:
a) La proyección mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensión; - ha sido compilada en base a los supuestos allí detallados; - es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación de los estados contables al ..... de ............ de 2...
b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparación del flujo de fondos proyectado.
No obstante, aún cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar
significativas. Mi actuación profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir después de la fecha de este informe.
......................, ........ de ....... de 2....
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21. INFORME SOBRE INGRESOS PERSONALES.
Señor/a XXXXXX
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la información que se detalla a continuación:
1.
DATOS Y OBJETO DEL EXAMEN
a.
Apellido y nombre: XXXXX, xxxx xxxx.
b.
DNI Nº 00.000.000
c.
CUIT Nº 00 - 00000000 - 0 - CONDICION IVA: (lo que corresponda).
d.
DGR Prov. de XXXX: 00000000
e.
Domicilio real: Calle - Localidad - Provincia.
f.
Domicilio comercial: Calle - Localidad - Provincia.
g.
Origen de los ingresos: (profesión, actividad, etc.)
h.
Período: xx/xx/xx al yy/yy/yy.
i.
Ingreso total del período: $ 00000.- (pesos mmmmmm).
j.
Ingreso promedio mensual: $ 00000.- (pesos mmmmm).
Los ingresos declarados son netos (o brutos), devengados (o percibidos), han sido (o no han sido) objeto de reexpresión, y no existen (o existen; en tal caso especificar) gravámenes o restricciones a la libre disponibilidad de los mismos. El promedio mensual se obtuvo dividiendo el total del período por la cantidad de meses que lo constituyen (método simple).
1.
ALCANCE DE LA TAREA
Revisé integralmente las facturas de ventas y de compras, junto a la restante documentación de egresos (boletas de pago de impuestos, electricidad, agua, monotributo, etc.) Asimismo, examiné y controlé la correcta registración como también los totales calculados en subdiarios simples sin rubricar IVA VENTAS e IVA COMPRAS, llevados conforme el régimen impositivo vigente. ? ESTO EN EL CASO DE DECLARARSE INGRESOS NETOS; DE TODAS MANERAS ADAPTAR SIEMPRE A CADA SITUACIÓN EN PARTICULAR.
2.
ACLARACIONES PREVIAS
La tarea realizada sólo me posibilita opinar acerca de los ingresos declarados, pero no permite asegurar que existan o no otros ingresos.
3.
DICTAMEN
Los ingresos declarados por el / la Sr./a. XXXXXXXXX, en los términos que se detallan en el Apartado 1 del presente informe, se corresponden con la documentación y registros verificados mencionados en el Apartado 2.
……………, … de ……….. de 2…
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22. INFORME DEL SÍNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. SÍNDICO Y AUDITOR EXTERNO SON EL MISMO PROFESIONAL.
INFORME DEL SÍNDICO Señores Accionistas de XX Sociedad Anónima:
En mi carácter de síndico de XX Sociedad Anónima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5º del artículo 294 de la Ley de Sociedades Comerciales, he examinado los documentos detallados en el apartado I) siguiente. Mi responsabilidad es informar sobre dichos documentos basado en el trabajo que se menciona en el apartado II).
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS 1.
Estado de situación patrimonial al … de …… de 2…
2.
Estado de resultados por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2….
3.
Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
4.
Estado de variaciones del capital corriente (o de orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
5.
Notas …. a …. y Anexos …. a ….
6.
Inventario al … de …… de 2….
7.
Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
II. ALCANCE DEL EXAMEN Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas r equieren que el examen de los estados contables se efectúe de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, e incluya la verificación de la congruencia de los documentos examinados con la información sobre las decisiones societarias expuestas en actas, y la adecuación de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a sus aspectos formales y documentales. Una auditoría requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los estados contables. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentación de los estados contables considerados en conjunto. Dado que no es responsabilidad del síndico efectuar un control de gestión, el examen no se e xtendió a los criterios y decisiones empresarias de las diversas áreas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe. Asimismo, en relación con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el … de ……. de 2…, he verificado que contiene la información requerida por el artículo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en lo que es materia de mi competencia, que sus datos numéricos concuerdan con los registros contables de la Sociedad y otra documentación pertinente.
III. DICTAMEN a)
En mi opinión, los estados contables de XX Sociedad Anónima detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al … de …… de ….., el resultado económico, la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
En relación con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio.
c)
Los estados contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
…………….., … de …… de 2…
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23. INFORME DEL SÍNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SÍNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
INFORME DEL SÍNDICO
Señores Accionistas de XX Sociedad Anónima:
En mi carácter de síndico de XX Sociedad Anónima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5º del artículo 294 de la Ley de Sociedades Comerciales, he examinado los documentos detallados en el apartado I) siguiente. Mi responsabilidad es informar sobre dichos documentos basado en el trabajo que se menciona en el apartado II).
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS 1.
Estado de situación patrimonial al … de …… de 2…
2.
Estado de resultados por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2….
3.
Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
4.
Estado de variaciones del capital corriente (o de orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
5.
Notas …. a …. y Anexos …. a ….
6.
Inventario al … de …… de 2….
7.
Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el … de ….. de 2…
II. ALCANCE DEL EXAMEN Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas r equieren que el examen de los estados contables se efectúe de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, e incluya la verificación de la congruencia de los documentos examinados con la información sobre las decisiones societarias expuestas en actas, y la adecuación de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a sus aspectos formales y documentales. Para realizar mi tarea profesional sobre los documentos detallados en los ítems a) a e) del apartado I) he revisado la auditoría efectuada por el auditor externo Cr. Fulano, M.P. XXX del CPCE … quien emitió su informe de fecha xx/xx/XXXX de acuerdo con las normas de auditoría vigentes. Dicha revisión incluyó la verificación de la planificación del trabajo, de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos aplicados y de los resultados de la auditoría efectuada por dicho profesional. Una auditoría requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los estados contables. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentación de los estados contables considerados en conjunto. Dado que no es responsabilidad del síndico efectuar un control de gestión, el examen no se e xtendió a los criterios y decisiones empresarias de las diversas áreas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe. Asimismo, en relación con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el … de ……. de 2…, he verificado que contiene la información requerida por el artículo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en
lo que es materia de mi competencia, que sus datos numéricos concuerdan con los registros contables de la Sociedad y otra documentación pertinente.
III. DICTAMEN a)
En mi opinión, los estados contables de XX Sociedad Anónima detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre la situación patrimonial al … de …… de ….., el resultado económico, la evolución del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orígenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
En relación con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio.
c)
Los estos contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
…………….., … de …… de 2…
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24. INFORME SOBRE CONTROLES. ESTÁNDAR.
INFORME SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Señores ………
En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la evaluación de las actividades de control de los sistemas cuya revisión he considerado pertinentes para realizar la auditoría externa de los estados contables de XXXX, correspondientes al ejercicio económico cerrado el dd/mm/AAAA.
I. ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO He realizado de trabajo de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, abarcando los componentes y aplicando las técnicas que se detallan a continuación: a)
Relevamiento de las actividades formales de control de los sistemas que fueron considerados necesarios, en el marco de la auditoría externa de estados contables mencionada.
b)
Comprobación que dichas actividades formales de control de los sistemas se aplican en la práctica.
c)
Evaluación de las actividades reales de control de los sistemas, comparándolas con las que consideré razonables en cada caso.
d)
Identificación de las observaciones que implican riesgos de control importantes, evaluando sus causas y consecuencias potenciales, así como las alternativas para superarlas.
II. ACLARACIONES PREVIAS La existencia de actividades de control acordes con las necesidades de la empresa, así como su nivel de eficiencia y eficacia, es una función y responsabilidad de la Administración / Dirección / Directorio / Gerencia de la Sociedad. El presente Informe tiene su respaldo en el trabajo realizado con el alcance expresado en el apartado I. Vale decir que es el resultado de la aplicación de un procedimiento como paso necesario en vista del objetivo principal de emitir un Informe sobre los estados contables sujetos a auditoría. Por lo tanto, tiene las limitaciones lógicas de un trabajo acotado a las necesidades surgidas del mencionado objetivo. Teniendo presente dicha salvedad, se ha considerado conveniente aportar a Uds. las conclusiones que se exponen a continuación.
III. CONCLUSIONES 1. Generales: 1.1.
Organización Formal:
Está desactualizada y no responde a las necesidades operativas y funcionales de la empresa. 1.2.
Autorización, ejecución y control de las operaciones:
La falta de asignación adecuada de autoridad y responsabilidad repercute considerablemente en la cultura organizacional. Como consecuencia de lo expresado, los ciclos y circuitos operativos se desarrollan con falencias de diferente índole (descontrol, ineficiencia, potenciales lesiones patrimoniales, etc.). 1.3. Personal:
En general, las actitudes y aptitudes del personal están en línea con la organización degradada. 2.
Particulares:
Se detallan en Anexo 1.
IV. SUGERENCIA No obstante las restricciones al alcance en la aplicación del procedimiento expresadas en el apartado II, teniendo presente la importancia e irradiación de los puntos débiles, puede inferirse que es necesario revisar integralmente la organización.
V. ACLARACIÓN En Anexo 2 se exponen las opiniones de la Gerencia sobre los temas tratados.
…………….., …. de …………… de 2….
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C) Modelos de Certificaciones 1.- CERITIFICACIÓN DE SALDO DEUDOR
Señores …………
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la documentación de XXXX S.R.L. que se detalla seguidamente, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su vinculación con la presente.
I. INFORMACIÓN ANALIZADA Resumen de cuenta del cliente Nº 000 "FULANO DE TAL", CUIT Nº 20-1111111111-9, domiciliado en calle Tucumán Nº 6789 (Localidad, Provincia), que comprende el período del 12 de Enero de 1998 al 31 de Agosto de 2001.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi revisión consistió en el cotejo de la información mencionada en el apartado anterior con la documentación de respaldo (facturas, notas de débito, notas de crédito, recibos por cobranzas, etc.) y el registro de las operaciones en los registros contables de la Sociedad (Diario General Nº …, IVA Ventas, Caja, Bancos, etc.). Verifiqué, asimismo, la exactitud del cálculo matemático mediante el que se obtuvo el saldo deudor informado.
III. ASEVERACIÓN PROFESIONAL En base a la tarea realizada certifico que el Sr. "Fulano de Tal" adeudaba al 31 de Agosto de 2001 la suma de $ MMM a XXXX S.R.L., incluyendo (o no incluyendo) dicha cifra intereses pactados (u otros cargos).
……………, …. de ……… de 2…
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APÉNDICE
2. ASOCIACIONES. INFORME BREVE. OPINIÓN FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Señores Miembros de la Comisión Directiva Asociación XXXX ........
En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de Asociación XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una información preparada y emitida por la Administración de la Asociación en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situación patrimonial al .............. de ............... de 2..., comparativo con el ejercicio anterior. Estado de recursos y gastos por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2…, comparativo con el ejercicio anterior. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el .... de ............. de 2...., comparativo con el ejercicio anterior. Estado de orígenes y aplicaciones de fondos por el ejercicio finalizado el … de … de 2…, comparativo con el ejercicio anterior. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para formarse una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración.
III) DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de Asociación XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información sobre las situaciones patrimoniales al ....... de ....... de 2.... y al … de ….. de 2…, los resultados económicos, las evoluciones del patrimonio neto y los orígenes y aplicaciones de fondos de los ejercicios cerrados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Asociación, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus registros contables, la Asociación adeuda $ .............. a la Dirección Nacional de Recaudación Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
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3. INFORME ESPECIAL PARA EL RÉGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIÓN E INGRESO DE ANTICIPOS. R.G. (A.F.I.P.) 327/99.
INFORME DEL AUDITOR Señores
…………
En mi carácter de contador público independiente, informo sobre el examen practicado a la siguiente documentación:
I. DOCUMENTACIÓN ANALIZADA 1.1. Form. 478 (AFIP) "Régimen de anticipos sistema Opcional", por el Impuesto ( detallar el impuesto), ejercicio fiscal AAAA. 1.2. Nota del dd/mm/AAAA, requerida por el art. 17 de la RG (AFIP) 327, adjunta al mencionado Formulario.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi revisión de la información detallada en el apartado anterior incluyó, pero no se limitó, a los siguientes procedimientos para evaluar la preparación y presentación de tal documentación: -
Lectura de los Estados Contables al dd/mm/AAAA, para identificarlos con la base de cálculo a tal fecha.
-
Evaluación de la información brindada por la firma, para determinar la coherencia con la misma.
-
Evaluación de la razonabilidad de la presentación.
-
Discusión de los supuestos desarrollados por el comitente.
III. INFORME De la tarea realizada para la revisión de la documentación mencionada en el Apartado 1, informo que: a. La proyección de la base de cálculo al dd/mm/AAAA (nota del dd/mm/AAAA): 1.
Incluye todas las expresiones significativas, necesarias y exigidas por el art. 17 de la RG (AFIP-DGI) 327.
2.
Es razonable su presentación considerando la estimación de la sociedad en la exposición de motivos de la Opción al Régimen de Anticipos del Ejercicio Fiscal AAAA del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
b. Dada la naturaleza de los supuestos considerados, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad del cumplimiento en la fecha prevista de la totalidad de la estimación proyectada. ………………., de …….. de 2… N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de 4. INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO.
INFORME ESPECIAL SOBRE SALDOS A FAVOR DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO
Señor ...
En mi carácter de Contador Público independiente, CUIT Nº …,a su pedido y para su presentación ante la Administración Nacional de la Seguridad Social, he examinado con el alcance indicado en 2. la información detallada en el apartado siguiente.
1. INFORMACION EXAMINADA. Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares (Form. PS.2.32) de la cual surge un saldo a favor en concepto de asignaciones familiares abonadas en exceso del tope de las contribuciones de la seguridad social compensables en el mes de ... de 199.../200.. por $ ... consignado por la firma ..., C.U.I.T. ..., solicitud preparada por la empresa y que acompaño firmada por mí al sólo efecto de su identificación.
2. ALCANCE DEL EXAMEN Mi tarea profesional consistió en la aplicación de ciertos procedimientos específicos acordados con la ANSES, seleccionados entre los previstos en las normas de auditoría vigentes -Resolución Técnica Nro. 7 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas: ·
Cotejar con los recibos de remuneraciones las registraciones practicadas en el Libro Especial de Registro Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de Registro Unico de Personal para PYMES dispuesto por la Ley 24167) Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ...(Alcance XX %).
·
Examinar la documentación de respaldo del derecho al cobro de las asignaciones familiares en los casos registrados. (Alcance XX%).
·
Revisar los promedios de remuneraciones de los beneficiarios de asignaciones familiares correspondientes al semestre anterior al período por el cual se solicita el reintegro para determinar la procedencia de su pago y el monto correspondiente a las mismas.
·
Verificar que la sumatoria de la cantidad de casos y de los importes de asignaciones familiares registrados en el Libro Especial de Registro Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de Registro Unico de Personal para PYMES dispuesto por la Ley 24167) individualizado precedentemente concuerde con las cantidades e importes consignados en los cuadros 1. de “Detalle Asignaciones” y 3. de “Asignaciones Pagadas”, renglones “Total del período“ y/o “Retroactivo” y/o “Maternidad” del formulario “Solicitud de reintegro de Asignaciones Familiares”; y con la cifra consignada como “Asignaciones Familiares Pagadas”, en el acápite “Régimen Nacional de Seguridad Social” del formulario generado por el aplicativo provisto por la A.F.I.P.
·
Verificar que la sumatoria de los importes de remuneraciones brutas imponibles registradas en el Libro Especial de Registro Único previsto por la ley 20.744 de Contrato de Trabajo (o en su caso en el Libro de Registro Único de Personal para PyME dispuesto por la Ley 24.167) ya identificado, concuerde con la cantidad consignada como “Remuneración imponible”, “Totales B – S, Soc.” de los formularios generados por el aplicativo provisto por la AFIP, o en su caso con la cantidad consignada como “Rem. Imp. SS”, “Totales S. So” del listado de empleados que surge del aplicativo mencionado, correspondiente a los formularios citados y con la cantidad consignada en el cuadro 2 de “Remuneraciones Brutas”, acápites “Previsión”, “Asignaciones Familiares” y “Régimen Nacional de Empleo” del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares”. (1).
·
Revisar la pertinencia de las alícuotas aplicadas para determinar el importe de aportes y contribuciones en el cuadro 2. del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares”.
·
Efectuar el recálculo de las sumas consignadas en la columna “Importe” del cuadro 2 del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares” que surgen de multiplicar las remuneraciones brutas por el respectivo porcentaje de aportes y contribuciones.
·
Comprobar que la sumatoria de los importes recalculados en el punto anterior concuerde con la cifra consignada en el Total del cuadro 2. del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares” y en el renglón “Asignaciones Compensables” en el acápite “Régimen Nacional de Seguridad Social” de los formularios generados por el aplicativo provisto por la A.F.I.P.
·
Comprobar que el saldo a favor del empleador surge de la diferencia entre el total de asignaciones pagadas y el total de aportes y contribuciones del formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares”.
·
Cotejar que los totales de asignaciones familiares y de remuneraciones consignados en el formulario “Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares” se encuentren registrados contablemente en el Libro Diario General Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ... (de corresponder).
3. INFORME PROFESIONAL a)
En base a los procedimientos acordados con la ANSES, que se detallan en 2., aplicados sobre la Solicitud individualizada en 1. correspondiente a la firma ..., informo que el saldo a favor de $ .... (pesos ...) se origina en la diferencia entre las Asignaciones Familiares abonadas por $ ... (pesos ...) más adicional Dcto. 278/99 abonado por $ … (pesos …), y el tope de contribuciones de la seguridad compensables por $ ... (pesos ...) y que acompaño firmada por mí al solo efecto de su identificación.
b)
Los aportes y contribuciones fueron depositados en el Banco XXX, sucursal MM, según el siguiente detalle: Aportes Seg. Social $ …, Contribuciones Seg. Social $ …, Aportes Obra Social $ …, y Contribuciones Obra Social $ …
c)
El número del comprobante de depósito es …..
d)
Se evaluó una muestra de xxx empleados sobre un total de XXX empleados. El total reflejado correctamente es del XX% y de lo reflejado incorrectamente del YY% (adaptar según la circunstancia).
e)
Informo, además, que no han surgido observaciones que formular. (O en su caso, han surgido las observaciones que se mencionan en el anexo que adjunto, firmado por mí al sólo efecto de su identificación).
………….., de …….. de 2….
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1.
Este procedimiento general deberá ser adecuado por el profesional interviniente cuando exista, por ejemplo, personal bajo el régimen de la Ley de Contrato de Trabajo por tiempo indeterminado en el período denominado de prueba, o bajo algunas de las modalidades contractuales promovidas de la Ley de Empleo, etc.
5. INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES.
INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIÓN.
Señores …… Domicilio Ciudad
En mi carácter de contador público independiente, a vuestra solicitud y para su presentación ante la A.F.I.P. D.G.I., he examinado la información detallada en el apartado siguiente: 1.
INFORMACIÓN EXAMINADA
Declaración Jurada de Exportaciones, Régimen de Reintegro General de Crédito Fiscal, información preparada por XXXX, CUIT Nº …, contenida en el Form. 443/A adjunto, el que he firmado con propósito de identificación. Dicha información se refiere al monto de créditos fiscales por exportaciones por $ … (PESOS …) efectuadas por la Sociedad durante el mes de mmmm de AAAA y ha sido preparada para dar cumplimiento a los requerimientos del art. 22 de la R.G. 616/99 de la A.F.I.P. - D.G.I. 2.
ALCANCE DEL EXAMEN
Mi trabajo consistió en la revisión de la información mencionada en el párrafo anterior, en la medida que consideré necesaria en las circunstancias, con los elementos de respaldo que me han sido suministrados por la Sociedad. Dicho trabajo incluyó: ·
Cotejo de la información mencionada en el párrafo 1, con la documentación respaldatoria del despacho de las exportaciones y las facturas de compras de los proveedores.
·
Revisión de los cálculos de imputación de créditos fiscales consignados en las facturas de compras para exportaciones sobre la base del sistema de costos vigentes en la Sociedad.
·
Verificación de los montos de las operaciones sobre las cuales se determina el coeficiente de afectación indirecta del crédito fiscal que surge de registraciones practicadas en el libro IVA VENTAS, año AAAA, folio NN.
·
Verificación de que los comprobantes respaldatorios de los importes del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado imputado a exportaciones surjan del libro IVA COMPRAS, año XXXX, Folios XX al XX. 1.
INFORME
En base a los procedimientos aplicados sobre la Solicitud individualizada en 1., correspondiente a la firma XXXX, informo que no han surgido observaciones que realizar. …………………., de …… de 2…
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de 6. INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIÓN DE MEDIOS COMPUTARIZADOS DE REGISTRACIÓN CONTABLE.
INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIÓN DE MEDIOS COMPUTADORIZADOS DE REGISTRACIÓN CONTABLE
Señores Presidente y Directores de En mi carácter de Contador Público independiente y para su presentación ante ............................ ( nombre del Organismo) por la presente informo sobre la documentación que sirve de base para obtener la autorización para la sustitución de las formalidades impuestas por el art. 53 del Código de Comercio por los medios de registración dispuestos por el art. 61 de la Ley de Sociedades Comerciales, la que he analizado y detallo en el apartado I): 1. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION SUJETA A REVISION Estados contables, estatutos sociales, registros contables y otras constancias justificativas que me fueron exhibidas por esa Sociedad. Estado de los libros de contabilidad. Planillas modelo ejemplificando los libros a reemplazar (por duplicado). 2) ALCANCE DE LA TAREA Mi labor consistió en aplicar las normas de auditoría vigentes con el alcance que consideré necesario para este caso. En particular, se practicaron pruebas selectivas sobre el correcto funcionamiento de las rutinas de modificación y/o borrado de asientos y el bloqueo a la alteración de movimientos y/o saldos una vez grabados en archivo. También se practicaron todas las comprobaciones matemáticas que requiere un sistema contable para reputarse confiable, por métodos de muestreo sobre modelos simulados. 3) OPINION DEL PROFESIONAL En base a la tarea realizada, informo: a)
Que el sistema de registración de operaciones descripto es el que actualmente aplica la Sociedad, consistiendo el cambio propuesto básicamente en reemplazar los registros rubricados por hojas computadorizadas, correlativamente numeradas y encuadernadas.
b)
Que los registros detallados, son los habitualmente utilizados por la Sociedad.
c)
Que, según se expone en la documentación adjunta, en mi opinión el sistema propuesto se adecua a lo requerido por el artículo 61 de la Ley de Sociedades Comerciales.
d)
Con relación al grado de inalterabilidad de las registraciones, en función de los elementos a utilizar en el sistema propuesto y en base a lo expresado en los puntos a) a c) precedentes y a la evaluación del control interno practicado como procedimiento de auditoría, en mi opinión, el sistema propuesto que utiliza impresoras como terminales de salida de información incluye controles que le otorgan una razonable confiabilidad y aseguran un normal flujo de la información contable y su correcto procesamiento permitiendo la individualización de las operaciones, las correspondientes cuentas deudoras y acreedoras y la verificación de los asientos contables con la documentación pertinente.
e)
La Sociedad no se encuentra incluida en el inc. 1 ° o 4° del art. 299 de la Ley de Sociedades Comerciales.
………………., de ……….. de 2… N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
7. INFORME ESPECIAL SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS REQUERIDO POR LA R.G. (A.F.I.P.) Nº 591 - C.V.D.I.
INFORME DEL AUDITOR
A los Señores Directores/Socios de Domicilio Ciudad
En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión limitada practicada a la documentación detallada seguidamente, la que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el presente informe que se emite por separado.
1. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES Manifestación de Bienes y Deudas de XXXX al ../../.., confeccionada conforme lo requiere la R.G. (A.F.I.P.) Nº 591.
2. ALCANCE DE LA TAREA a. He realizado el examen de la información contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7-F.A.C.P.C.E.). b. Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados examinados. En particular, la citada información fue examinada y confrontada con la documentación de apoyo y otras evidencias disponibles.
ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN Los bienes y deudas incluidos en el estado objeto de esta Auditoría se exponen a valores probables de realización, excepto los que estén indicados de otra manera en el mencionado estado.
DICTAMEN En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a XXXX y referidos al dd/mm/AAAA. No obstante, y como consecuencia de la revisión limitada que he efectuado, puedo manifestar que: 1- Los activos incluidos existen, son de propiedad de XXXX, no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en el párrafo anterior o en el estado bajo examen. 2-
Los pasivos incluidos existen, están respaldados por las garantías que se detallan en las notas complementarias, y están valuados conforme los criterios ya detallados.
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
Al dd/mm/AAAA, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
………………, de ……… de 2….
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
8. INFORME ESPECIAL REQUERIDO POR LA COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DEL TRANSPORTE (C.N.R.T.).
INFORME DEL AUDITOR
Señores: …………
En mi carácter de Contador Público independiente, y a su pedido, emito el presente informe para su presentación ante la Comisión Nacional de Regulación del Transporte.
1. INFORMACIÓN EXAMINADA (Detallar los estados contables objeto del examen). Asimismo he verificado y examinado la información preparada al efecto del cumplimiento de las Resoluciones S.RT. Nos. 378/98 (y/o 299/98 en el caso de permisos de turismo) y 442/98, la cuál se detalla seguidamente: a)
Nota de demostración de cumplimiento de patrimonio neto mínimo, confeccionada de acuerdo al model del Anexo IV de la Resolución S.T. Nº 442/98.
b)
Detalle de deudas personales al 31 de diciembre de … (en el caso de no presentar detalle de bienes personales)
Ó
b) Detalle de bienes personales y deudas personales al 31 de diciembre de … (en el caso de presentar detalle de bienes personales).
La preparación de los mencionados estados contables y de la documentación establecida por la normativa referida es responsabilidad de la empresa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados contables y en emitir las aseveraciones requeridas por las resoluciones citadas, todo ello en base a la auditoría efectuada.
1. ALCANCE DE LA TAREA Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditoría vigentes. Tales normas requieren que se planifique y realice el trabajo con el objetivo de obtener un razonable grado de seguridad de que los estados contables estén exentos de errores significativos. Una auditoría comprende el examen, en base a pruebas selectivas, de evidencias que respaldan los importes y las informaciones expuestas en los estados contables. Una auditoría también comprende una evaluación de las normas contables aplicadas y de las estimaciones significativas hechas por la empresa, así como una evaluación de la presentación general de los estados contables. Considero que la auditoría efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinión sobre los estados contables al 31 de diciembre de AAAA de la empresa. Adicionalmente, el examen y verificación de la información indicada en los apartados a) y b) del punto anterior, incluyó la confirmación de la identificación de los vehículos de propiedad de la firma que se encuentran al 31 de diciembre de … habilitados ante la COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DEL TRANSPORTE, para la prestación de servicios interjurisdiccionales de transporte automotor de pasajeros, y todas las tareas necesarias adicionales que creí necesarias efectuar para emitir las aseveraciones vertidas en el siguiente punto (alternativamente se podrían enumerar taxativamente las tareas realizadas). 2. ACLARACIONES PREVIAS
El detalle de bienes y deudas personales se encuentra valuados (ó no se encuentra valuado por … ó excepto porque el rubro … se ha valuado …) de acuerdo con los criterios establecidos en las normas profesionales vigentes que rigen para la confección de estados contables. 4. DICTAMEN En mi opinión, los estados contables de XXXX reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial al … de ……. de 2…, el resultado económico y la evolución del patrimonio neto del ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. Adicionalmente, en cumplimiento de las disposiciones vigentes, informo que: 1)
En los estados contables no existen otras partidas que respondan a los conceptos detallados en el Anexo III de la Resolución S.T. Nº 442/98, y que no hubiesen sido incluidas en la nota presentada de acuerdo al modelo del Anexo IV de la referida resolución. Ó (en el caso de corresponder)
1)
En los estados contables existen las partidas detalladas seguidamente, que responden a los conceptos consignados en el Anexo III de la Resolución S.T. Nº 442/98, y que no se han incluido en la nota presentada de acuerdo al modelo del Anexo IV de la referida Resolución. "……." Por $ …; "……" por $ …; etc.
2)
Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales (ó los bienes incluidos en el detalle de bienes personales) le corresponden en titularidad al operador. Ó (en el caso de corresponder)
1)
Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales (ó en el detalle de bienes personales) le corresponden en titularidad al operador, excepto "..…." por $ …, etc.
2)
El patrimonio neto resultante, luego de sumar al patrimonio de los estados contables el patrimonio personal y detraerle los montos que responden a los conceptos del Anexo III de la Resolución S.T. Nº 442/98 asciende a $ … El mismo resulta (igual - superior - inferior) al mínimo requerido y surge de la nota confeccionada de acuerdo al Anexo IV de la referida Resolución.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)
Los estados contables integrantes de la manifestación patrimonial surgen (ó no surgen) de registros contables rubricados, llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b)
Al 31 de diciembre de … la deuda devengada a favor de la ANSeS que surge de los registros contables ascendía a $ …, no existiendo a dicha fecha deuda exigible por ese Organismo (ó existiendo a dicha fecha deuda exigible con ese Organismo por $ …).
……………….., de ……….. de 2…
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de 9. INFORME ESPECIAL SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS REQUERIDA POR EL CONICET.
INFORME DEL AUDITOR
Señores: (por ej.: Titular del Subsidio Fulano de Tal) …………
En mi carácter de Contador Público independiente y a su pedido, emito el presente informe para su presentación ante el CONICET, conforme lo establecido en Resolución 711 del 26/6/98.
INFORMACIÓN EXAMINADA -
Rendición de Cuentas de fecha ../../.., correspondiente al subsidio …, que ha sido firmada por mí a los efectos de vincularla con el presente Informe.
-
Planillas integrantes de la Rendición de Cuentas mencionada, consistentes en…. (detallar).
La preparación de la mencionada Rendición y de la documentación establecida por la normativa referida es responsabilidad del Titular del subsidio. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre las mismas conforme lo establecido por el Título IV, Capítulo 1, Artículo 38, Inciso 38.3 de la Resolución 711 consignada anteriormente, todo ello en base a la auditoría efectuada.
ALCANCE DE LA TAREA PROFESIONAL REALIZADA Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditoría vigentes. La tarea de auditoría encarada comprendió la revisión integral de la documentación de respaldo de la rendición de cuentas, del presupuesto analítico presentado en oportunidad de la solicitud del subsidio y el análisis de la correspondencia entre los comprobantes de gastos efectuados con lo establecido en la Resolución Nº 711 ya citada. Considero que la auditoría efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinión sobre la Rendición de Cuentas al ../../.. preparada por el Sr. (Titular del Subsidio). DICTAMEN En base a los procedimientos de auditoría que se detallan en el apartado anterior, aplicados sobre la Rendición de Cuentas de (titular del subsidio) al ../../.. individualizada precedentemente, informo que no surgen observaciones que realizar. Adicionalmente, informo que la aplicación de los fondos se realizó conforme el presupuesto analítico y se ha dado cumplimiento en materia de gastos a lo establecido en el régimen normativo correspondiente. …………., de ………. de 2….
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de 10. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 1.
INFORME DEL AUDITOR
A los Señores Directores/Socios de / Señor / Señora ………… Domicilio Ciudad
En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión limitada practicada a la siguiente documentación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el presente informe que se emite por separado.
I. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES Manifestación de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A. Cuadro de Ingresos y Gastos por los períodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado. Anexo Bienes de Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mismo Banco. Notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He realizado el examen de la información contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados examinados. En particular, la citada información fue examinada y confrontada con la documentación de apoyo y otras evidencias disponibles.
III. DICTAMEN En función a lo indicado en los párrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a ………… y referidos al …./…/…. No obstante, y como consecuencia de la revisión limitada que he efectuado, puedo manifestar que: Los activos incluidos existen, son de propiedad de ………., no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravámenes, inhibiciones o embargos, la mención de los mismos deben figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa). Los pasivos incluidos existen, están respaldados por las garantías que se detallan en las notas complementarias, y están valuados conforme los criterios detallados en las mismas. Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentación respaldatoria y no tengo observaciones que realizar.
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)
La información contenida en los estados contables examinados no surge de registros contables rubricados.
b)
Al …/…/…, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
……………, …de ……… de 2…
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
11. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 2.
INFORME DEL AUDITOR
A los Señores Directores/Socios de / Señor / Señora ………… Domicilio Ciudad En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión limitada practicada a la siguiente documentación, que se acompaña firmada a los efectos de su identificación con el presente informe que se emite por separado.
I. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION AUDITADA a.
Manifestación de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A.
b.
Cuadro de Ingresos y Gastos por los períodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado.
c.
Anexo Bienes de Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mismo Banco.
d.
Notas complementarias.
e.
Flujo de fondos proyectado de mm/AAAA a nn/AAAA y sus notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA REVISION 1.
Respecto de la documentación detallada en los incisos a. a d. del Apartado anterior he realizado el examen de la información de acuerdo con las Normas de Auditoría vigentes aplicables a la revisión limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT Nº 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una revisión de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditoría completa de los estados examinados.
2.
Respecto de la documentación detallada en el incido e. del Apartado anterior mi revisión incluyó, pero no se limitó, a los siguientes procedimientos para la evaluación de la preparación y presentación de la proyección:
-discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados; -lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados, -evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí, -realización de pruebas aritméticas de la proyección y, -evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III. DICTAMEN
a) En función a lo indicado en el apartado II) inciso 1., no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables detallados en los incisos a. a d. del Apartado 1) auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a ………… y referidos al …./…/…. No obstante, y como consecuencia de la revisión limitada que he efectuado, puedo manifestar que: Los activos incluidos existen, son de propiedad de ………., no están sujetos a gravámenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravámenes, inhibiciones o embargos, la mención de los mismos deben figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa). Los pasivos incluidos existen, están respaldados por las garantías que se detallan en las notas complementarias, y están valuados conforme los criterios detallados en las mismas. Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentación respaldatoria y no tengo observaciones que realizar.
b) De la labor realizada para la revisión del flujo de fondos proyectado de XXXX, que comprende el período mm/AAAA a nn/AAAA mencionada en el apartado II) inciso 2., informo que: 1) La proyección mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensión; - ha sido compilada en base a los supuestos allí detallados; - es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación de los estados contables al ..... de ............ de 2… 2) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparación del flujo de fondos proyectado. No obstante, aún cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar significativas. Mi actuación profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir después de la fecha de este informe.
IV. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)
La información contenida en los estados contables detallados en el Apartado I) incisos a) a d) no surge de resistros contables rubricados.
b)
Al …/…/…, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsión Social, que surge de la documentación que me fuera exhibida, asciende a la suma de $…., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
……………, … de ……. de 2…
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de 12. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 3.
INFORME DEL AUDITOR
Señores Directores de / Señor / Señora ….. En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la siguiente documentación, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su identificación con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA 1- Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., conteniendo: 1.1.
Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY.
1.2.
Cuadro Detalle de Deudas Bancarias.
1.3.
Cuadro Sistema Único de Seguridad Social - S.U.S.S.
2- Flujo de Fondos proyectados de mm/AAAA a nn/AAAA y sus notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA TAREA 1-
Con respecto a la información incluida en el Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., mi examen se circunscribió a constatar la coincidencia de los datos transcriptos en la documentación detallada precedentemente con los datos que surgen de los comprobantes de ingresos, documentación de egresos, DDJJ del S.U.S.S., los pagos correspondientes, y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS del comitente.
2-
Con relación al Flujo de Fondos proyectado detallado en el apartado anterior, mi revisión incluyó, pero no se limitó, a los siguientes procedimientos para la evaluación de la preparación y presentación de la proyección: - discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados; - lectura de la información contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podrían afectar los flujos de fondos proyectados, - evaluación para determinar si los supuestos son coherentes entre sí, - realización de pruebas aritméticas de la proyección y, - evaluación de la razonabilidad de su presentación.
III. DICTAMEN 1)
Con relación a la información contenida en el form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco: Surge de la documentación y registros examinados, y no tengo observaciones que formular.
2)
De la labor realizada para la revisión del flujo de fondos proyectado de marzo/2001 a Febrero/2002, informo que:
a) La proyección mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensión; - ha sido compilada en base a los supuestos allí detallados; -es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparación de los estados contables al dd/mm/AAAA. b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparación del flujo de fondos proyectado. No obstante, aún cuando los supuestos considerados por la Sociedad al e fectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar significativas. Mi actuación profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir después de la fecha de este informe. ……………, de ……….. de 2…. N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de…
13. CERTIFICACIÓN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIÓN BANCARIA. EJEMPLO Nº 4
CERTIFICACIÓN
Señores Directores de / Señor / Señora ….. Domicilio
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la revisión efectuada a la siguiente documentación, la que ha sido firmada por mí a los efectos de su identificación con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY, del Form. Patr.015 del Nuevo Banco del Chaco S.A.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi examen se circunscribió a constatar la coincidencia de los datos transcriptos en la documentación detallada precedentemente con los comprobantes de ingresos (ventas, honorarios, servicios, etc. - ADAPTAR ) , de egresos (facturas, recibos, etc. -ADAPTAR ) y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS del / la comitente.
III. ASEVERACIÓN PROFESIONAL En base a la tarea realizada, CERTIFICO que la información detallada en el Apartado 1 concuerda con la documentación y registros mencionados en el Apartado 2.
…………….., de ……….. de 2….
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
14. CERTIFICACIÓN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPÓSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES SOBRE LA NÓMINA SALARIAL.
CERTIFICACION Señores ………………..
En mi carácter de contador público independiente informo sobre la constatación realizada a la siguiente documentación: I. IDENTIFICACION DE LO AUDITADO 1. Recibos de sueldos del mes……, con firmas ilegibles al pie. 2. Form. 900/902, del mes……, con acuse de recibo y sello de banco de recepción del pago. 3. Boletas de depósito de………, del mes……, con sellos de banco de recepción del pago.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He verificado la existencia y pertenencia de la documentación mencionada en el apartado I. de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, habiendo efectuado la revisión integral de la documentación. III. ACLARACIONES PREVIAS Los recibos de sueldos y las liquidaciones de contribuciones y aportes han sido preparadas por la administración de la empresa, limitándose mi tarea a la verificación de los aspectos formales referentes a su presentación y constancias de pagos. IV. CERTIFICACION Certifico que, según surge de la documentación examinada, he constatado el pago de los sueldos y jornales, el depósito de las contribuciones a cargo del empleador y de los aportes y retenciones efectuadas al personal bajo su dependencia por el período mencionado, con el alcance mencionado en el apartado II) y las salvedades expuestas en el apartado III precedentes.
………………, de ……… de 2…
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
15. CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
CERTIFICACIÓN DE CUOTAS DE INGRESO Señores Miembros de la Comisión Directiva de la Asociación XXXX …………. En mi carácter de contador público independiente he procedido a verificar la documentación detallada en el apartado I con el objeto de certificar el monto total percibido en concepto de cuotas de ingreso correspondiente a esa Asociación. La presente se emite en el marco de lo preceptuado por el art. 1º, inc. 5 de la Disposición General Nº 047/98 de la Dirección de Personas Jurídicas de la Provincia del Chaco.
I. DOCUMENTACIÓN COMPULSADA a)
Libro de Caja sin rubricar.
b)
Acta de fundación de la Asociación XXXX de fecha …..
c)
Recibos de cobro de los aportes iniciales.
d)
Saldo de caja (o saldo de Caja de ahorro xx del Banco … al ….)
II. ALCANCE DE LA TAREA Procedí a examinar integralmente la documentación detallada precedentemente, y verifiqué mediante arqueo de caja (o consulta de saldo de la caja de ahorro mencionada) el saldo de $ .. correspondiente al monto total percibido en concepto de cuotas de ingreso.
III. ASEVERACION PROFESIONAL En base a la labor realizada certifico que la Asociación XXXX percibió en concepto de cuotas de ingreso un total de $ … (pesos …) al dd/mm/AAAA.
IV. INFORMACIÓN ESPECIAL La Asociación se encuentra en trámite de autorización para funcionar ante la Dirección de Personas Jurídicas del Chaco, no contando a la fecha con registros rubricados. ………………, de ………. de 2…
N.N. Contador Público (Universidad)
Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
16. CERTIFICACIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
CERTIFICACIÓN
Señores Socios "DON FULANO S.R.L." (en formación) Domicilio Ciudad En mi carácter de Contador Público independiente informo acerca de la revisión practicada a la siguiente documentación:
I. INFORMACIÓN EXAMINADA Manifestación de Aportes de Capital en Especie para la inscripción de "Don Fulano S.R.L.", preparado por los Socios Fulana y Mengano, al dd/mm/AAAA.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He realizado el examen de la información contenida en la documentación citada de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, constatando su existencia, propiedad, integridad, valuación y exposición.
III. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN La información contenida en los estados contables indicados no surge de registros contables. La valuación de los bienes aportados se expone a precios probables de realización. No existen gravámenes de ningún tipo sobre los bienes y son de libre disponibilidad.
IV. ASEVERACIÓN Certifico que la Manifestación de Aportes de Capital en Especie de los Socios Fulana y Mengano a "Don Fulano S.R.L." al dd/mm/AAAA, se corresponde con la documentación respaldatoria examinada y las aclaraciones mencionadas precedentemente, no existiendo observaciones que formular.
………………., de ……….. de 2….
N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
17. CERTIFICACIÓN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUÍMICAS REQUERIDO POR EL DECRETO 1095/96.
CERTIFICACION SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUIMICAS Señores Presidente y Directores de ...................................................... En mi carácter de Contador Público independiente y para su presentación ante la Secretaría de Programación para la Prevención de la Drogadicción y la lucha contra el Narcotráfico de la Presidencia de la Nación, certifico la información detallada en el apartado siguiente.
I. INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION Declaración Jurada mensual sobre movimientos de sustancias químicas de .................................... al .. de ........................ de 199.. Dicha documentación ha sido firmada por mi con propósitos de identificación. II. ALCANCE DE LA REVISION Mi revisión consistió en el cotejo de la información mencionada en el punto 1 con el Libro.....................(1) N° .. de rúbrica N° ... del ................, transcripto a los folios ..... a .....(2), y demás elementos de respaldo que me han sido suministrados por la Sociedad a mi requerimiento, en la medida que consideré necesaria en las circunstancias. No estoy en condiciones de afirmar que los elementos mencionados en la Declaración Jurada adjunta incluya la totalidad de los elementos previstos por el Decreto 1095/96, los cuales han sido determinados por la Sociedad.
III. CERTIFICACION En base a la tarea descripta y en lo que es materia de mi competencia, certifico que la información mencionada en el punto 1 concuerda con los registros y elementos de respaldo mencionados en el punto 2.
...................., ....... de ................. de 2… N.N. Contador Público (Universidad) Mat. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de
Notas: (1) Indicar el nombre del libro y los datos relativos a su rúbrica (2) Indicar los números de folios en los que se encuentran transcriptas las registraciones correspondientes al período que se certifica.
