PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI, SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN
OLEH: KELOMPOK 1
LUH AYU REGITA PRATAMI
(1306305076)
I G A A RATIH PRABASARI
(1306305093)
DEWA AYU PARAMITA DEWI
(1306305105)
A A A PUTRI SYINTIA WULANDARI
(1306305185)
A A ISTRI INTEN FEBRIYANTI
(1306305219)
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA 2016
0
Keterangan
Re f. KK
Per Audit 31/12/201 1
Per Klien 31/12/201 2
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/20 12
1
ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total aset lancar
Investasi
486.945.35 0 849.792.29 8 29.426.195 1.136.000. 000
467.920.77 5 898.725.75 0 14.940.000 1.182.050. 000
7.500.000 2.509.663. 843 ^ 257.500.00 0
23.000.000 5.917.500 2.592.553. 525
1.733.000. 000 181.999.90 0 1.551.000. 100 ^
1.752.000. 000 266.925.30 0 1.485.074. 700
343.750.00 0
Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku
TOTAL ASET
4.318.163 4.421.378. .943 225 ^ Dibuat oleh:
Klien
Diperiksa oleh:
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca
Indeks
A2.1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/20 12
2
Keterangan
Re f. KK
Per Audit 31/12/201 1
Per Klien 31/12/201 2
421.259.00 6 14.605.913 32.323.038
287.500.00 0 15.688.018 27.063.926
93.000.000
62.403.400
561.187.95 7 ^
392.655.34 4
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/20 12
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usahalancar Total kewajiban lancar Kewajiban tidak lancar Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usahajangka panjang Total kewajiban tidak lancar
-
-
-
-
^ EKUITAS Modal saham - Rp. 10.000 per lembar Saldo laba ditahan Total ekuitas Total kewajiban dan ekuitas
1.000.000. 000 2.756.975. 986 3.756.975. 986 4.318.163 .943
1.000.000.0 00 3.028.722.8 81 4.028.722.8 81 4.421.378. 225 Dibuat oleh:
Klien
Diperiksa oleh:
Indeks
PT PETA Skedul
A2.2 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 3
31/12/20 12
Kertas Kerja Neraca
Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR
BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH
LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN
LABA BERSIH
Klien
Re f. KK
Per Audit 31/12/201 1 5.721.597.8 50 4.377.276.1 95 1.344.321.6 55 ^ 691.642.17 4 652.679.48 1 ^ 1.300.600 8.654.500 1.864.000 (5.489.900) ^ 658.169.38 1 ^ 93.993.814 ^ 564.175.5 67 ^
Per Klien 31/12/201 1 5.480.859. 000 4.422.500. 000 1.058.359. 000
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/20 12
771.313.10 4 287.045.89 6
29.133.025 (29.133.02 5) 361.178.92 1 44.432.026
271.746.8 95 Dibuat oleh:
Diperiks a oleh:
Indeks 4
PT PETA
A3.1 Tanggal :
Skedul:
Tanggal :
Kertas Kerja Laba Rugi
Keterangan
SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN
Re f. KK
Per Audit 31/12/201 1
Per Klien 31/12/201 2
2.192.800. 419 564.175.56 7 2.756.975. 986 ^
2.756.975. 986 271.746.89 5 3.028.722. 881
PARE Dr
Cr
Periode: 31/12/201 2
Per Audit 31/12/20 12
5
Indeks
Klien
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi
Keterangan
Re f. KK
Dibuat oleh :
Diperiksa Oleh :
A3.2
Tanggal :
Tanggal :
Periode: 31/12/20 12
Per Audit 31/12/201 1
Per Klien 31/12/201 2
486.945.35 0 849.792.29 8
467.920.77 5 898.725.25 0
29.426.195 1.136.000. 000
14.940.000 1.182.050. 000
-
23.000.000
7.500.000 2.509.663. 843
5.917.500 2.592.553. 525
Naik (Turun) Rp
%
ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas piutang usaha piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar
(19.024.5 75) 48.932.95 2 (14.486.1 95) 46.050.00 0 23.000.00 0 (1.582.50 0) 82.889.68 2
(0,04) 0,06 (0,49) 0,04 0,00 (0,21) 0,03 6
Investasi pada entitas asosiasi
257.500.00 0
343.750.00 0
86.250.00 0
Nilai buku
1.733.000. 000 181.999.90 0 1.551.000. 100
1.752.000. 000 266.925.30 0 1.485.074. 700
19.000.00 0 84.925.40 0 (65.925.4 00)
Total Aset
4.318.163 .943
4.421.378 .225
103.214. 282
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh :
0,33
Aset tetap Harga perolehan Akumulasi Penyusutan
Klien
PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
Keterangan
Tanggal:
Tanggal:
Re f. KK
Per Audit 31/12/201 1
0,01 0,47 (0,04)
0,02 Indeks
ARP1 .1 Periode: 31/12/201 2
Per Klien 31/12/201 2
Naik (Turun) Rp 7
%
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek 421.259.00 6 14.605.913 32.323.038
287.500.00 0 15.688.018 27.063.926
93.000.000 561.187.95 7
62.403.400 392.655.34 4
(133.759.00 6) 1.082.105 (5.259.112) (30.596.600 ) (168.532.61 3)
1.000.000.0 00 2.756.975.9 86 3.756.975.9 86
1.000.000.0 00 3.028.722.8 81 4.028.722.8 81
0 271.746.89 5 271.746.89 5
4.318.163. 943
4.421.378. 225
103.214.2 82
PT PETA
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
Tanggal:
Tanggal:
Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek
EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien
Keterangan
Re f. KK
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
(0, 0 (0,
(0,
(0,
0
0
0
0 Indeks
ARP1 2
Periode
31/12/2 2
Naik (Turun) Rp Persen 8
ase (%
BEBAN OPERASI
691.642.174
5.480.859.00 0 4.422.500.00 0 1.058.359.00 0 771.313.104
LABA OPERASI
652.679.481
287.045.896
(365.633.58 5)
(0,5
1.300.600 8.654.500 1.864.000
29.133.025 -
(1.300.600) 20.478.525 (1.864.000)
(1,0 2,3 (1,0
(5.489.900)
(29.133.025)
(23.643.125)
4,3
658.169.381
316.178.921
(341.990.46 0)
(0,5
93.993.814
44.432.026
(49.561.788)
(0,5
564.175.567
271.746.895
(292.428.6 72)
(0,52
PENJUALAN
5.721.597.850
BEBAN PENJUALAN
4.377.276.195
LABA KOTOR
1.344.321.655
PENDAPATAN DAN BEBAN LAINLAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN
LABA BERSIH Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi
Tanggal:
(240.738.85 0) 45.223.805 (285.962.65 5) 79.670.930
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
ARP1.3
9
(0,0
0,0
(0,2
0,1
No. Hal.
: 007/I/KA/2012 : Proposal Audit
Denpasar, 28 Desember 2012
Kepada Yth, Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi PT PETA Jl. Pinang Nomor 2 Jakarta Dengan Hormat, Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak. 1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain. Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen. 2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. 3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.
Disetujui oleh PT PETA Rantung (Rantung) Tanggal: 28 Desember 2012
Hormat kami, Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN Edson (Edson) Akuntan, Reg. Neg. D-30372 10
PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012 1.
UMUM
PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 30372 tertanggal 23 April 1984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan Jalan Pinang Nomor 2, Jakarta 2.
SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris
: Ibu Intan
Komisaris-komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur 3.
: Bapak Rantung
EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp10.000 per saham. Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham. 4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung. b. Piutang usaha 11
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih. c. Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. d. Penyertaan dalam bentuk saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. e. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. h. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. i. Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.
12
5.
BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN
Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.
6.
NERACA KOMPARATIF ASET
2012
2011
ASET LANCAR 46 7.920.775 89 8.725.250 1 4.940.000 1.18 2.050.000 2 3.000.000
48 6.945.350 84 9.792.298 2 9.426.195 1.13 6.000.000
TOTAL ASET LANCAR
5.917.500 2.5 92.553.525
7.500.000 2.5 09.663.843
INVESTASI
3 43.750.000
2 57.500.000
1.75 2.000.000 26 6.925.300 1.4 85.074.700
1.73 3.000.000 18 1.999.900 1.5 51.000.100
4.4 21.378.225
4.3 18.163.943
2012
2011
Kas dan Setara Kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban di bayar dimuka Perlengkapan
−
ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku TOTAL ASET
KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang Usaha
28
42 13
7.500.000 15.68 8.018 2 7.063.926 6 2.403.400
1.259.006 1 4.605.913 3 2.323.038 9 3.000.000
3 92.655.344
5 61.187.957
1.00 0.000.000 3.02 8.722.881
1.00 0.000.000 2.75 6.975.986
TOTAL EKUITAS
4.0 28.722.881
3.7 56.975.986
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS
4.4 21.378.225
4.3 18.163.943
Utang Lain-lain Utang Pajak Beban yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK EKUITAS Modal saham-nilai nominal Rp.10.000 per saham Saldo Laba
7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF 2012 5.480.859.000 4.422.500.000 1.058.359.000 771.313.104 287.045.896
2011 5.721.597.850 4.377.276.195 1.344.321.655 691.642.174 652.679.481
PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN Laba/rugi valuta asing Pendaptan bunga Beban bunga (Pendapatan) lain-lain bersih
29.133.025 (29.133.025)
1.300.600 8.645.500 1.864.000 (5.489.900)
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN
316.178.921
658.169.381
44.431.026
93.993.814
271.746.895
564.175.567
PENJUALAN BEBAN POKOKPENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA
BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH
8.
MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan 14
dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9.
MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk
penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.
10. MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 di periksa oleh Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN. 11. RENCANA KERJA Penempatan staf: Partner
: Edson
Manajer
: Nada
Supervisor
: Suciwati
Senior
: Inten
Junior
: Litta
12. JASA AKUNTAN Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. 13. BIAYA PEMERIKSAAN Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23. 14. WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai
: 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013
Pemeriksaan stok fisik/kas
: 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013
Evaluasi pengendalian internal
: 15 Desember 2012 s/d 12 Januari 2013 15
Penyerahan laporan akuntansi
: 25 Maret 2013
Pelaksanaan stock opname
: Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono.
Referensi: Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas Kerja Pemeiksaan Edisi 3 – Buku 2. Jakarta: Salemba Empat. Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan Tahun Lalu Edisi 3 – Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. 16
17
