ULADECH
CONT CONTABILI ABILIDA DAD D DE COSTOS COSTOS APLIC APLICAD AD
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Julio C. Garavito Roja
MONOGRAFIA Nº 7 CONTABILIDAD MINERA 1 . La Empresa Empresa MINER MINERA A !ENA !ENA"EN#!RA "EN#!RA $.A.A.% $.A.A.% dedicada a la producci&n producci&n de concentrados concentrados reinicia sus operaciones con el si'uiente Inventario de Activo% Pasivo ( Patrimonio neto
10 CAJA AJA Y BANC BANCO OS
12
1,1
Caja
1,*
Cuentas corrientes en instituciones nancieras
-1-1 -1--1-)
-0-1 -0-11 -0--0--1 -0-* -0-*1 -0) -0)1 -0)-0)) -0)* -0)0 -0)/
),%,,,
$e'uros 1%2/)%**,
Productos de e3tracci&n terminados Concentrado de Cobre Concentrado de Plomo Concentrado de 5inc
)*-%**+ 1%,-1%4,+ 022%-+* 1%,--%-,,
$uministros Combustibles Petr&leo diesel Lubricantes Aceites 6tros suministros 7inamita Repuestos Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero #rans9or #rans9ormador madores es
1--%//* +1%44/ /1%))1-+%424 104%*12 -,4%0,4 10,%-/) *,%+++ 41%00* +%/,)%2,,
INMUEBLE MA"UINARIA Y E"UIPO ))))) ))* ))0 ))/ ))/1
!#
Prestamos
MATERIALES MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS -0-
!!
0%,,,
PRODUCTOS TERMINADOS -1-
25
acturas% boletas ( otros comprobantes por cobrar
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1+-
21
10%,,,
CUENTAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1/1
18
)%-,, )1%/),
CUENTAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1-1
16
)*%+),
Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres E:uipos diversos E:uipo para procesamiento in9orm;tico
)-+%-*) +%12,%104 /,%,,, --%,,, )%0,,
DEPRECIACI$N AMORTI%ACI$N Y AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO ACUMULADOS )21 )21) )21)1 )21*)21*) )21**
7epreciaci&n acumulada Inmuebles% ma:uinaria ( e:uipo < Costo Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres
1)1%-24 )%-4/%,/* -*%,,, +%+,,
)21*0
E:uipos diversos
*, TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central *,1 Impuesto a la renta *,14 Renta tercera cate'or=a *,141 Instituciones P>blicas *,) E$$AL!7 *,)1 $C#R *,)0
'1
*111-
Remuneraciones por pa'ar $ueldos ( salarios por pa'ar $ueldos $alarios
*10
enecios sociales de los trabajadores trabajadores por pa'ar
*101
C#$ C#$ < Empleados C#$ < 6breros
*111 *1111
*1011 *101-
'6
Pr?stamos Pr?stamos de instituciones nancieras ( otras entidades
*011
Instituciones nancieras
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
6tras cuentas por pa'ar diversas $istema privado de pensiones < AP
CAPITAL 0,1 0,11
Capital social Acciones
RESERVAS 0+-
5#
0*1 -%12,
acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar
*01
*/2-
58
)%041 1,%,,,
OBLIGACIONES FINANCIERAS
*/2
50
0%1*) 1%,01
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1
'5
0%,,,
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR *11
'2
1%*,,
Reserva le'al
RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMUL ADOS 021 021-
!tilidades no distribuidas In'resos de a@os anteriores
- . $e compra compran n durante durante el ejercicio ejercicio los si'uien si'uientes tes sumini suministr stros os Costo Petr&leo diesel $B. 21%04, Aceites /1%,*/ 7inamita *0%4+0 Rodajes 114%01* Llantas 1))%0)2 Madera 1/,%-*4 Planc8as de acero 1--%+0/ olas de acero ),%0-) #6#AL #6#AL $B. 4/)%,+, ) . El consumo consumo ( la distribu distribuci&n ci&n de de los suminis suministr tros% os% es es como como si'ue si'ue $uministros Importe 7istribuci&n Petr&leo diesel $B. 1,-%,,, 2, Minado Aceites /+%,,, 21 Concentraci&n 7inamita 01%,,, 2- Li3iviaci&n Rodajes 1,4%1,, 20 Ge Generaci&n el?ctrica
$B.
)21*0
E:uipos diversos
*, TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central *,1 Impuesto a la renta *,14 Renta tercera cate'or=a *,141 Instituciones P>blicas *,) E$$AL!7 *,)1 $C#R *,)0
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*111-
Remuneraciones por pa'ar $ueldos ( salarios por pa'ar $ueldos $alarios
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enecios sociales de los trabajadores trabajadores por pa'ar
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C#$ C#$ < Empleados C#$ < 6breros
*111 *1111
*1011 *101-
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Pr?stamos Pr?stamos de instituciones nancieras ( otras entidades
*011
Instituciones nancieras
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
6tras cuentas por pa'ar diversas $istema privado de pensiones < AP
CAPITAL 0,1 0,11
Capital social Acciones
RESERVAS 0+-
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acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar
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OBLIGACIONES FINANCIERAS
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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1
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REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR *11
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Reserva le'al
RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMUL ADOS 021 021-
!tilidades no distribuidas In'resos de a@os anteriores
- . $e compra compran n durante durante el ejercicio ejercicio los si'uien si'uientes tes sumini suministr stros os Costo Petr&leo diesel $B. 21%04, Aceites /1%,*/ 7inamita *0%4+0 Rodajes 114%01* Llantas 1))%0)2 Madera 1/,%-*4 Planc8as de acero 1--%+0/ olas de acero ),%0-) #6#AL #6#AL $B. 4/)%,+, ) . El consumo consumo ( la distribu distribuci&n ci&n de de los suminis suministr tros% os% es es como como si'ue si'ue $uministros Importe 7istribuci&n Petr&leo diesel $B. 1,-%,,, 2, Minado Aceites /+%,,, 21 Concentraci&n 7inamita 01%,,, 2- Li3iviaci&n Rodajes 1,4%1,, 20 Ge Generaci&n el?ctrica
$B.
Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero #rans9or #rans9ormador madores es #6#AL #6#AL
$B.
1),%2,, 14-%00, 1-*%20, )*%,,, 02%0,, +0,%,,,
* . La planilla planilla de sueldo sueldos s ( salarios salarios en en el ejercicio ejercicio 9ue 9ue la :ue cor corres responde ponde a Monto ruto $ueldos $B. 1-,%,,, Le(es sociales $upervisores /,%,,, AP 1-.*, $alarios ),,%,,, E$$AL!7 2
$C#R
La planilla m;s las car'as sociales% se distribu(en a los Centros de Costos 2, Minado 21 Concentraci&n 2- Li3iviaci&n 20 Generaci&n el?ctrica
-) 0 + )
2/ Costos indirectos de producci&n distribuibles 22 Gastos 'enerales
0 . La provis provisi&n i&n por los los dep&sito dep&sitos s de C#$% se pa'& pa'& el 10 de ma(o ma(o Dde noviem noviembre bre a abril abril ( 10 de noviembre Dde ma(o a octubre :uedando como saldo a la 9ec8a del balance las C#$ correspondiente a los meses de noviembre ( diciembre. La C#$% se distribu(e a los Centros Centros de Costos Costos con9orme con9orme a la planilla de sueldos sueldos ( salario salario en los mismos porcentajes. / . Los Los servicios servicios divers diversos os del ejerc ejercicio% icio% sin sin IG"% ( la distribu distribuci&n ci&n a los Centr Centros os de Costo Costos s corresponden a $ervicios Importe Centro de Costos +,%,,, 2, Minado #ransporte #ransporte ( almacenamiento almacenamiento /,,%,,, 21 Concentraci&n Producci&n encar'ada a treceros Mantenimiento ( reparaci&n 1/,%,,, 2- Li3iviaci&n Al:uileres 0,%,,, 20 Generaci&n el?ctrica $ervicios de personal 1,,%,,, 2/ Costos indirectos de Comisiones ( corretaje 1-,%,,, producci&n distribuibles $ervicios pro9esionales /,%,,, 2+ Gastos de venta #6#AL #6#AL 1%14,%,,, 1%14,%,,, 22 Gastos 'enerales 4 . El monto monto de las obli'ac obli'aciones iones :ue :ue corres correspond ponden en a las conces concesiones iones en en el ejerccici ejerccicio o 9uero 9uero $B. )+%,,, % aplic;ndose la totalidad al Centro de Costo 2, Minado. + . En el ejercicio ejercicio se deven deven'an 'an los se'ur se'uros os pa'ado pa'ados s por adelanta adelantado do para para una cobert cobertura ura de 10 meses% distibu(?ndose distibu(?ndose el 'asto a los si'uientes Centros de Costos 2, Minado 21 Concentraci&n 2- Li3iviaci&n
0, -- 0
20 Generaci&n el?ctrica 22 Gastos 'enerales
2 . La depreciaci& depreciaci&n n del ejercicio ejercicio corresponde corresponde a los si'uientes si'uientes porcentajes porcentajes ( se distribu(en a los Centros de Costos se@alados Activo inmoviliFado 7istribuci&n Edicaciones ) 2, Minado
Ma:uinarias ( e:uipos 1, 21 Concentraci&n E:uipo de transporte -, 2- Li3iviaci&n Muebles ( enseres 1, 20 Generaci&n el?ctrica E:uipo de c&mputo -0 22 Gastos 'enerales 1, . La distribuci&n de los costos costos de la ener'=a el?ctrica DCuenta DCuenta 20 'enerada% se distribu( distribu( a los Centros de Costos Minado% Concentraci&n ( Li3iviaci&n% en 9unci&n de la ener'=a utiliFada ( :ue corresponde a 7istribuci&n 2, Minado 10 21 Concentraci&n -, 2- Li3iviaci&n /0 11 . La distribuci&n de los Costos Costos indirectos de producci&n producci&n distribuibles DCuenta 2/% 2/% se distribu(e a los Centros de Costos en 9unci&n al costo directo del material D$uministros utiliFado. 7istribuci&n 2, Minado Minado 21 Concentraci&n Concentraci&n 2- Li3iviaci& Li3iviaci&n n 1- . La producci&n producci&n del ejercicio ( la distribuci&n de los costos costos a los concentrados concentrados 9ue el si'uiente La distribuci&n de los costos conjuntos% se realiFa en 9unci&n a los porcentajes de los precios del mercado
Concentrados Cobre Plomo 5inc
"olumenes de producci&n<#M
"alor unitario de mercado
)%+/).*+ -%,10.,+ 0%2++.+* 11%+/4.*,
El Minado se distribu(e en los mismos La concentraci&n se distribu(e Costos conjuntos Costos directos Cobre Plomo 5inc
$B.
+**./+-2.+/0-.1/
porcentajes :ue a los costos conjuntos. 42 -1 )).4- )1.,2 )0.12
1) . Los valores valores de venta al e3terior e3terior ( en el pa=s de los concentrados concentrados corresponde corresponde a
Concentrado de Cobre Concentrado de Plomo Concentrado de 5inc #6#AL #6#AL
$B.
E3terior 1%4))%+41 1%02+%+01 1%+,2%14+ 0%1*1%2,, 0%1*1%2,,
Pa=s -+1%40* -02%+1) -2)%22+)0%002 +)0%002
$B.
E3terior +-1%4*,
Pa=s 1))%0))
$B.
El costo de venta de los Concentrados es
Concentrado de Cobre
Concentrado de Plomo Concentrado de 5inc #6#AL
404%4*2 +04%*), -%*)/%212
1-)%1)* 1)2%))) )2/%,,,
1* . $e prestaron servicios de al:uiler de una m;:uina por
$B.
0%,,,
10 . Los intereses 'enerados en el ejercicio por el pr?stamo bancario recibido% asciende a $B. )/,%,,, . 1/ . El impuesto a la renta del ejercicio anterior ( los pa'os a cuenta del ejercicio 9ueron In'resos Netos
$aldo del ejercicio anterior In'resos netos de enero a 9ebrero In'resos netos de marFo a diciembre #6#AL
PorcentajeB coeciente
6bli'aci&n
0%,,, +04%/)4 0%1-4%+-0%2+0%*02
,.,-,, ,.,,1,
14 . Las salidas de Caja ( anco en el ejercicio 9ueron las si'uientes $B. Pa'o con c8e:ue los tributos por pa'ar EE$AL!7 $C#R Pa'o con c8e:ue la remuneraci&n de los trabajadores $ueldos $alarios Pa'o con c8e:ue los proveedores por compra de suministros
*-%140%4+10+%*)0 -/+%1,4
Car'o a nuestra cuenta corriente por el pa'o del pr?stamo bancario 6ri'inal 1%-,,%,,, Intereses 1-,%,,, Pa'o con c8e:ue a la AP Pa'o con c8e:ue las C#$ de los trabajadores Empleados 6breros
1-%)-4 -1%+))
1+ . Los in'resos recibidos son depositados en nuestra Cuenta Corriente $B. Cobro a los clientes Cobro a terceros Pr?stamos a contratistas Al:uileres de ma:uinaria 7evoluci&n de IG" e3portador $e . . .
pide RealiFar c;lculos previos% correspondiente a las operaciones realiFadas. Re'istrar en el libo diario las operaciones del ejercicio ( ma(oriFar. Elaborar la oja de trabajo.
0%,,, 0%20,
.
RealiFar la distribuci&n le'al de la utilidad del ejercicio en Participaci&n de los trabajadores + Impuesto a la renta ), Reserva le'al 1, Elaborar los Estados inancieros.
- . Compra de los suministros
Petr&leo diesel Aceites 7inamita Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero #6#AL
Costo de Ad:uisici&n 21%04, /1%,*/ *0%4+0 114%01* 1))%0)2 1/,%-*4 1--%+0/ ),%0-) $B. 4/)%,+,
#otal precio IG" de compra 14%)2+ 1,+%2/+ 11%022 4-%/*0 +%/22 0*%*+* --%)-+ 1)2%+*-0%)410+%211 ),%**4 12,%/2* -)%)*) 1*/%122 0%422 )/%)-1**%2+0 2,+%,/0
LIR6 7IARI6 <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 1 <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
S II
s
10 CAJA Y BANCOS
12
1,1
Caja
1,*
Cuentas corrientes en instituciones nancieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1-1
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1/1
18
-1-1 -1--1-)
-0-1 -0-11 -0--0--1 -0-* -0-*1 -0) -0)1 -0)-0)) -0)* -0)0 -0)/
))) ))* ))0 ))/ ))/1
)21) )21)1 )21*)21*) )21** )21*0
'0
Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres E:uipos diversos E:uipo para procesamiento in9orm;tico
DEPRECIACI$N AMORTI%ACI$N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS )21
)%**1%0/1
$uministros Combustibles Petr&leo diesel Lubricantes Aceites 6tros suministros 7inamita Repuestos Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero #rans9ormadores
INMUEBLE MA"UINARIA Y E"UIPO ))-
!#
Productos de e3tracci&n terminados Concentrado de Cobre Concentrado de Plomo Concentrado de 5inc
MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS -0-
!!
$e'uros
PRODUCTOS TERMINADOS -1-
25
Prestamos
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1+-
21
acturas% boletas ( otros comprobantes por cobrar
7epreciaci&n acumulada Inmuebles% ma:uinaria ( e:uipo < Costo Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres E:uipos diversos
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR *,1 *,14 *,141 *,) *,)1
Gobierno Central Impuesto a la renta Renta tercera cate'or=a Instituciones P>blicas E$$AL!7
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 11%12* <<<<<<<<<<<<<<<<<<< "IENEN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< *,)0
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REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
*111-
Remuneraciones por pa'ar $ueldos ( salarios por pa'ar $ueldos $alarios
*10
enecios sociales de los trabajadores por pa'ar
*101
C#$ C#$ < Empleados C#$ < 6breros
*11 *111 *1111
1/%),-
*1011 *101-
'2
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1
'5 -0,%,,,
'6 )%/,,%,,,
*01
Pr?stamos de instituciones nancieras ( otras entidades
*011
Instituciones nancieras
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS */2-
4%,+/
0,11
*%,,,%,,,
Capital social Acciones
RESERVAS 0+-
5#
6tras cuentas por pa'ar diversas $istema privado de pensiones < AP
CAPITAL 0,1
58
acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar
OBLIGACIONES FINANCIERAS
*/2
50
$C#R
Reserva le'al
RESULTADOS ACUMULADOS
!tilidades no distribuidas In'resos de a@os anteriores 021PB el activo% pasivo ( patrimonio neto al reiniciar las opera< ciones% durante el pte. Ejercicio. <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< - <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 021
-,,%,,, 1*+%--4
60 COMPRAS /,) /,)/,)-1 /,)-/,)-) /,)-* /,)-0 /,)-/ /,)-4 /,)-+
'0
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR *,1 *,11 *,111
Importe *00%2,2 -,+%/)/ 1,+%1+44%-4)
'2
Materiales au3iliares% suministros ( repuestos $uministros Petr&leo diesel Aceites 7inamita Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero Gobierno Central Impuesto General a las "entas IG"
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1
acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar
PB la compra de suministros para las activida< des de operaci&n.
25
MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS
+0,%,,,
-0-
-0-1 -0-11 -0--0--1 -0-* -0-*1
1.+*
-0) -0)1 -0)-0)) -0)* -0)0
), )1
l
s%
*1.40 2.+* 4.-4 11.+, -,.+* 0.,1 ).*2
) -,
10
$uministros <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< <<<<<<<<<<<<<<<<<<< "IENEN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< Combustibles Petr&leo diesel Lubricantes Aceites 6tros suministros 7inamita Repuestos Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero
61 VARIACI$N DE EXISTENCIAS Materiales au3iliares% suministros ( repuestos $uministros /1)Repuestos /1)) PB el almacenmiento de los suministros ( repuestos. <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< - <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< /1)
21%04, /1%,*/ *0%4+0 114%01* 1))%0)2 1/,%-*4 1--%+0/ ),%0-)
-- 0 ) -,
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< <<<<<<<<<<<<<<<<<<< "IENEN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< % m;s IG". <<<<<<<<<<<<<<<<<<< "IENEN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
*4%20*
*-/%0*-
1%,,0%*)* 1%)-,%,,,
/1%-2)*%1/,
/%1)0%1/* 1,%20,
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< <<<<<<<<<<<<<<<<<<< "IENEN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
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<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< "AN <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
1 )*%+), )%-,, )1%/), 10%,,, 0%,,, ),%,,, 1%2/)%**, )*-%**+ 1%,-1%4,+ 022%-+* 1%,--%-,,
1--%//* +1%44/ /1%))1-+%424 104%*12 -,4%0,4 10,%-/) *,%+++ 41%00* +%/,)%2,, )-+%-*) +%12,%104 /,%,,, --%,,, )%0,, )%**1%0/1
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