CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:
DR. PASCUAL AYALA ZAVALA
CASO PRACTICO N º 1 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 100,000 que a la fecha de constitucion quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 60,000 depositando en el Banco de Credito 3.- Se realiza un un prestamo de dinero a la Empresa MARKA MARKA S.A. que es nuestra principal por S/. 40,000 4.- Se compra suministros diversos diversos por S/. 6,000 exonerado de IGV al al credito. 5.- Se paga alquileres alquileres adelantado por por S/. 5,000.00 con giro de cheque. cheque. 6.- Se compra mercaderias por S/. 20,000 20,000 mas IGV al contado contado con giro de cheque 7.- Se venden la mitad de las mercaderias a nuestra subsidiaria subsidiaria EL ALAMO S.A. al credito por S/. 13,000 mas IGV. 8.- Se compra computadoras para las oficinas de contabilidad por S/. 15,000 mas IGV al credito 9.- Nuestra principal nos devolvio parte de los prestamos por S/. 10,000 que se deposito a bancos. 10.- Los socios cancelaron la totalidad totalidad de sus deudas, depositano depositano en el Banco de de Credito 11.- Se cobra a la subsidiaria S/. S/. 5,000 como parte de sus deudas por la venta de las mercaderias. 12.- El banco nos concedio un prestamo por por S/. 50,000 depositado depositado en nuestra nuestra cuenta corriente 13.- Se paga un recibo de telefonos por S/. 8,000 mas IGV. Con giro de cheque 14.- La subsidiaria nos cancelo su deuda deuda por la compra compra de mercaderias
DIARIO Operación 1.- Por el capital inicial ------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
100,000.00
142 Accionis Accionistas tas
50 CAPIT CAPITA AL
100,000.00
501 Capital Capital Socia Sociall Por la constitución del capital
Operación 2. Cancelación de parte de sus aportes ------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO
60,000.00
104 Cuentas Corriente Corrientes s en instituciones instituciones financieras financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
60,000.00
142 Accionis Accionistas tas Por la cancelación de los aportes
Operación 3. Préstamo de dinero a la principal ------------------------------------- 3 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADA RELACIONADAS S
40,000.00
171 Prestam Prestamos os
10 EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO
40,000.00
104 Cuentas Corriente Corrientes s en instituciones instituciones financieras financieras Por el prestamos de dinero a la empresa principal
Operación 4. Compra de suministros sin IGV. ------------------------------------- 4 --------------------------------------
60 COMP COMPRA RAS S
6,000.00
603 Materiales Materiales auxiliares, auxiliares, suministros suministros y repuestos repuestos
42 CUENTAS POR PAGAR PAGAR COMERCIALES COMERCIALES - TERCEROS
6,000.00
421 Facturas, Facturas, boletas y otros otros comprobantes comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la compra de suministros ------------------------------------- 5 --------------------------------------
25 MATERIALES MATERIALES AUXILIARES, AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6,000.00
252 Suminis Suministro tros s
61 VARI VARIA ACI N DE EXIS EXISTE TENC NCIA IAS S
6,000.00
613 Materiales Materiales auxiliares, auxiliares, suministros suministros y repuestos repuestos Por el destino de los suministros de la compra
Operación 5. Pago de alquileres adelantado ------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ANTICIPADO
5,000.00
183 Alquiler Alquileres es
10 EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO 104 Cuentas Corriente Corrientes s en instituciones instituciones financieras financieras
Por el pago del alquiler adelantado
5,000.00
Operación 6. Compra de mercaderías mas IGV al contado ------------------------------------- 7 --------------------------------------
60 COMPRAS
20,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,600.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercadería al contado ------------------------------------- 8 --------------------------------------
20 MERCADERIAS
20,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACI N DE EXISTENCIAS
20,000.00
611 Mercaderías Por el destino de los compra de mercaderías ------------------------------------- 9 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
23,600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación a nuestro proveedor.
Operación 7. Por la venta del 50 % de las mercaderías mas IGV al crédito, a nuestra subsidiaría. ------------------------------------- 10 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
15,340.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS
13,000.00
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,340.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas Por la venta de mercaderías al crédito a la subsidiara ------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS
10,000.00
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas Por el costo de Ventas de las mercaderías
10,000.00
Operación 8. Por la compra de computadoras mas IGV al crédito. ------------------------------------- 12 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
15,000.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,700.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
17,700.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Por la compra de una computadora al crédito más I.G.V.
Operación 9. Por la devolución del préstamo otorgado a la principal ------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
10,000.00
171 Prestamos Por la devolución del préstamo.
Operación 10. Por la cancelación del total de sus aportes de los socios ------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
40,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
40,000.00
142 Accionistas Por la cancelación de los socios
Operación 11. Por la cobranza a nuestra subsidiaria de su deuda ------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
5,000.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por la cobranza a clientes subsidiaria
Operación 12. Por el préstamo recibido del banco ------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Por el préstamo concedido en nuestra cta.cte
50,000.00
Operación 13. Por el pago de un recibo de teléfonos ------------------------------------- 17 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
8,000.00
636 Servicios básicos 6364 Teléfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,440.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
9,440.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por el pago de teléfonos más I.G.V. ------------------------------------- 18 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACI N 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
8,000.00 8,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros
Operación 14. Nuestra subsidiaria cancela la totalidad de sus deudas por compra de mercaderias ------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10,340.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por la cobranza a la subsidiaria por venta de mercaderias
10,340.00
CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:
DR. PASCUAL AYALA ZAVALA
CASO PRACTICO N º 2 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 180,000 que a la fecha de constitución quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Se compra envases y embalajes por S/. 4,500 mas IGV al crédito. 3.- Se realiza un préstamo a la empresa Morales S.A. por S/. 3,800 4.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 120,000 depositando en el Banco de Comercio 5.- Se compra mercaderías a nuestro proveedor San Juan por S/. 16,700 mas IGV al crédito 6.- Se paga alquileres adelantado por S/. 2,900 con giro de cheque. 7.- Se venden toda las mercaderías a nuestro cliente María Rojas al crédito S/. 23,500 mas IGV. 8.- Se compran escritorios de metal y sillas giratorias por S/. 18,000 mas IGV al crédito 9.- La empresa Morales S.A. nos cancelo el préstamo concedido, depositando en bancos. 10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se cobra al cliente María Rojas S/. 4,200 como parte de sus deudas por la venta de las mercaderías. 12.- El banco nos concedió un préstamo por S/. 35,000 depositado en nuestra cuenta corriente 13.- Se paga un recibo de energía eléctrica por S/. 4,000 mas IGV. Con giro de cheque 14.- El cliente María Rojas cancelo la totalidad de sus deudas. 15.- Se cancela la deuda a nuestro proveedor San Juan por la compra de mercaderías.
CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:
DR. PASCUAL AYALA ZAVALA
CASO PRACTICO N º 3 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 320,00.00 que a la fecha de constitución quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Se compran mercaderias por S/. 80,000, mas IGV al contado con giro de cheque 3.- Se realiza un préstamo a un empleado por S/. 5,000 con cheque 4.- Se paga alquileres adelantado por S/. 3,800 con giro de cheque. 5.- Los socios cancelan el 50 % de sus aportes depositando el efectivo en l Banco de Comercio. 6.- Se compra nuevas mercaderias a nuestro proveedor San Juan Nuestra filial por S/. 20,700 ms IGV. al credito. 7.- Se venden el 80 % de las mercaderías a nuestro cliente Manuel Perez al crédito S/. 120,600 exonerados del IGV. 8.- Se compra un software contable para el departamento de administracion por S/. 10,000 mas IGV. Al credito. 9.- Se compra un vehiculo para el transporte de las mercaderias por S/. 70,7000 mas IGV al credito. 10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se cobran a nuestros clientes el 20 % de sus deudas, depositando al banco de Comercio 12.- El banco de comercio nos concedió un préstamo por S/. 28,900 depositado en nuestra cuenta corriente 13.- Se cobran a nuestros clientes el saldo de sus deudas, depositando al banco de Comercio mercaderías. 14.- Se cancelan la deuda por la compra del vehiculo de transporte. 15.- Se paga un recibo de consumo de agua por S/. 3,200 mas IGV. Con giro de cheque 16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del prestamo bancario por S/. 5,200
LIBRO DIARIO DEBE
HABER
Operación 1.- Por el capital inicial ------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
320,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL
320,000.00
501 Capital Social Por la constitución del capital
Operación 2.- Por la compra de mercaderías al contado. ------------------------------------- 2 --------------------------------------
60 COMPRAS
80,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
14,400.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías. ------------------------------------- 3 --------------------------------------
20 MERCADERIAS
80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
80,000.00
611 Mercaderias Por ingreso de mercaderías a almacén. ------------------------------------- 4 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de factura con giro de cheque.
94,400.00
Operación 3.- Por Préstamo a un empleado. ------------------------------------- 5 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
5,000.00
141 Personal 1411 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por préstamo a empleado con giro de cheque.
Operación 4.- Por alquileres adelantados. ------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
3,800.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por pago de alquileres adelantados.
Operación 5.- Por cancelación de 50% de aportes. ------------------------------------- 7 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
160,000.00
142 Accionistas Por depósito de 50% de capital suscrito.
Operación 6.- Por compra de mercaderias a filial. ------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS
20,700.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,726.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
24,426.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por compra de mercaderias al credito. ------------------------------------- 9 --------------------------------------
20 MERCADERIAS
20,700.00
201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias
20,700.00
Por ingreso de mercaderías a almacén.
Operación 7.- Por venta de mercadería exonerada de IGV. ------------------------------------- 10 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
120,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS
120,600.00
701 Mercaderias 7011 Mercaderias manufacturadas Por venta de 80% de mercaderia exonerada de IGV. ------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS
80,560.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS
80,560.00
201 Mercaderias manufacturadas Por el costo de mercadería vendida. Según detalle: Compra de mercadería
80,000.00
Compra de mercadería - Filial
20,700.00
Total
100,700.00 80%
80,560.00
Operación 8.- Por compra de intangibles. ------------------------------------- 12 --------------------------------------
34 INTANGIBLES
10,000.00
343 Programas de computadoras
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,800.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
11,800.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Por la compra de software contable al crédito.
Operación 9.- Por compra de activo fijo. ------------------------------------- 13 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
70,700.00
334 Unidades de Transporte.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
12,726.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Por la compra de vehículo para transporte de mercaderías.
Operación 10.- Por cancelación de capital suscrito. ------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
160,000.00
142 Accionistas Por depósito de 50% restante de capital suscrito.
Operación 11.- Por cobranza a clientes. ------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
24,120.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
24,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por cobro de 20% de venta de mercaderías.
Operación 12.- Por préstamos bancarios. ------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
28,900.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
28,900.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte
Operación 13.- Por cobranza a clientes. ------------------------------------- 17 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
96,480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
96,480.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por cobro de venta de mercaderías. (80%)
Operación 14.- Por cancelación de compra de activos fijos. ------------------------------------- 18 --------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
83,426.00
Por cancelación de compra de vehículo.
Operación 15.- Por recibos de agua. ------------------------------------- 19 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
3,200.00
636 Servicios básicos 6363 Agua
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
576.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la provisión de recibo de agua. ------------------------------------- 20 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
3,200.00 3,200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros ------------------------------------- 21 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3,776.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de recibos de agua con giro de cheque.
Operación 16.- Por pago de préstamo bancario. ------------------------------------- 22 --------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
5,200.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por amortización de deuda por préstamo bancario con giro de cheque.
5,200.00
CASO PRACTICO N° 4
1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 350,000 que a la fecha de constitucion quedó pendiente de cobro. 2.- Los accionistas pagan el 75% del capital suscrito, con depósito en cuenta corriente del Banco de Crédito. 3.- Se paga alquileres por adelantado, con un importe de S/. 2,500 con giro de cheque. 4.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 42,000, más IGV. 5.- Se vende el 40% de mercaderías al contado, a una filial de la empresa, por S/. 23,000 exonerado de IGV. 6.- Se compra un software para el departamento de contabilidad por S/. 9,500 más IGV al crédito. 7.- Se paga un recibo de gastos de publicidad por S/. 1,200 más IGV, con giro de cheque. 8.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 50,000 más IGV al contado. 9.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 39,000 depositando en nuestra cuenta corriente. 10.- Se compra un terreno para la construccion de nuestro local administrativo por S/. 40,000 más IGV al crédito. 11.- Se vende el 50% del saldo de mercaderías por 70,000 más IGV al crédito. 12.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 4,000 con giro de cheque. 13.- Se cobra a nuestro cliente el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Crédito. 14.- Se cancela las deuda por la compra del terreno 15.- Los socios cancelan la totalidad de sus deudas, depositando en la cuenta corriente del Banco de Crédito. 16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del préstamos bancario por S/.6,800.00
CASO PRACTICO N° 5
1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Juan Vargas Pedro Gutierrez Miguel Contreras
10,000.00 25,000.00 28,000.00 63,000.00
2.- El socio Juan Vargas entrega en efectivo S/. 8,000 como parte de sus aportes depositando en el Banco de Comercio. 3.- El socio Pedro Gutierrez cancela sus aportes a la sociedad entregando mercaderias valorizadas en S/. 10,000 y el saldo en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 4.- El socio Miguel Contreras entrego el total de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 5.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 8,700, más IGV. 6.- Se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 6,000 con giro de cheque. 7.- Se compraron repuestos por S/. 5,700 mas IGV. A nuestra subsidiaria al contado con giro de cheque 8.- Se compran acciones para ser vendidos a corto plazo por S/. 8,000 con giro de cheque 9.- Se vende mercaderías al credito, a nuestro clientes ROSALES S.A. Por S/. 12,000 exonerado del IGV. 10.- El socio Juan Vargas cancelo sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se paga un recibo de gastos de honorarios al contador por S/. 3,000 mas IGV con giro de cheque. 12.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 70,000 más IGV al credito. 13.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 20,000 depositando en nuestra cuenta corriente 14.- Se paga la deuda por la compra de mercaderias al credito. 15.- Se gira cheque por S/. 600 al trabajador Marcelo Guerra por adelanto de remuneraciones. 16.- El Banco de Comercio nos pago intereses por nuestros depositos en bancos por S/. 4,500 17.- Se vende mercaderias al credito a nuestro cliente MORALES por S/. 90,000 mas IGV. 18.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 3,000 con giro de cheque. 19.- Se cobra a nuestro cliente Rosales el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Credito. 20.- El Banco de Comercio nos cobra S/. 200 por mantenimiento de la cuenta corriente. 21.- Se liquida y se paga el IGV del periodo con giro de cheque. 22.- Se registra el costo de venta, considerando que se tiene un inventario final de mercaderias de S/. 8,700.00
LIBRO DIARIO DEBE
HABER
Operación 1.- Constitución de sociedad. ------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
63,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL
63,000.00
501 Capital Social Por la constitución del capital
Operación 2.- Entrega de aportes del socio Juan Vargas. ------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFE
8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
8,000.00
142 Accionistas Por depósito de parte de aportes en cuenta corriente.
Operación 3.- Entrega de aportes del socio Pedro Gutierrrez. ------------------------------------- 3 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
15,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERIAS
10,000.00
201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
25,000.00
142 Accionistas Por entrega de aportes y deposito en cuenta corriente.
Operación 4.- Entrega de aportes del socio Miguel Contreras. ------------------------------------- 4 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
28,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
28,000.00
142 Accionistas Por depósito de total de aportes en cuenta corriente.
Operación 5.- compra de mercaderías. ------------------------------------- 5 --------------------------------------
60 COMPRAS
8,700.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,566.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías al crédito.
10,266.00
------------------------------------- 6 --------------------------------------
20 MERCADERIAS
8,700.00
201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACI N DE EXISTENCIAS
8,700.00
611 Mercaderias Por ingreso de mercaderías a almacén.
Operación 6.- Pago a cuenta de impuesto a la renta ------------------------------------- 7 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
6,000.00
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 40171 3era categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
6,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por pago a cuenta del impuesto a la renta con giro de cheque.
Operación 7.- compra de repuestos - Subsidiaria. ------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS
5,700.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033 Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,026.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias Por la compra de repuestos a nuestra subsidiaria. ------------------------------------- 9 --------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
5,700.00
253 Repuestos
61 VARIACI N DE EXISTENCIAS
5,700.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6133 Repuestos Por ingreso de repuestos a almacén. ------------------------------------- 10 --------------------------------------
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 43122 Subsidiarias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de compra de repuestos a subsidiaria.
6,726.00
Operación 8.- Compra de acciones mantenidas para venta. ------------------------------------- 11 --------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
8,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por compra de acciones a corto plazo con giro de cheque.
Operación 9.- Venta de mercaderías exonerado de IGV. ------------------------------------- 12 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS
12,000.00
701 Mercaderías Por la venta de mercaderías exonerado de IGV.
Operación 10.- Cancelación de aportes pendientes. ------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
2,000.00
142 Accionistas Por depósito de saldo de aportes pendientes en cuenta corriente.
Operación 11.- Registro de la factura por honorarios. ------------------------------------- 14 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
3,000.00
632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
540.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por honorarios de servicios realizados por contador. ------------------------------------- 15 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
3,000.00 3,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros ------------------------------------- 16 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
3,540.00
Por la cancelación de recibo por honorarios.
Operación 12.- Compra de mercaderías a filial. ------------------------------------- 17 --------------------------------------
60 COMPRAS
70,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
12,600.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
82,600.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias Por la compra de mercadería a filial al crédito. ------------------------------------- 18 --------------------------------------
20 MERCADERIAS
70,000.00
201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACI N DE EXISTENCIAS
70,000.00
611 Mercaderias Por ingreso de mercaderías a almacén.
Operación 13.- Préstamos bancarios. ------------------------------------- 19 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
20,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
20,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte
Operación 14.- Cancelación de facturas pendientes. ------------------------------------- 20 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
10,266.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10,266.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de compra de mercaderías al crédito.
Operación 15.- Adelanto de remuneraciones. ------------------------------------- 20 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
600.00
141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por adelanto de remuneraciones con giro de cheque.
600.00
Operación 16.- Intereses a favor de la empresa. ------------------------------------- 21 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS
4,500.00
772 Rendimientos ganados 7721 Depósitos en instituciones financieras Por los intereses obtenidos en nuestra cuenta corriente.
Operación 17.- Venta de mercaderías. ------------------------------------- 22 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
106,200.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
16,200.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
90,000.00
701 Mercaderías Por la venta de mercaderías a cliente Morales.
Operación 18.- Préstamos a filial. ------------------------------------- 23 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
3,000.00
171 Préstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
3,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por préstamos a filial con giro de cheque.
Operación 19.- Cobranza a cliente Rosales. ------------------------------------- 24 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por deposito de la cobranza de venta de mercaderías
Operación 20.- Mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 25 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
200.00
639 Otros servicios prestados por terceros. 6391 Gastos bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por pago de mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 26 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
200.00 200.00
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros
Operación 21- Liquidación y pago de IGV. ------------------------------------- 27 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
468.00
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
468.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por pago de IGV con giro de cheque, según la siguiente liquidación:
LIQUIDACI N DEL IGV IGV Compras Mercaderías Repuestos Honorarios Mercaderías Total Compras e IGV. IGV Ventas Venta exonerada Venta gravada Total Ventas e IGV.
Base Imponible
IGV
(8,700.00) (5,700.00) (3,000.00) (70,000.00) (87,400.00)
(1,566.00) (1,026.00) (540.00) (12,600.00) (15,732.00)
12,000.00 90,000.00 102,000.00
0.00 16,200.00 16,200.00
IGV por pagar
468.00
Operación 22- Costo de Venta. ------------------------------------- 28 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS
80,000.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS
80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas Por el costo de mercadería vendida. Según detalle: Aporte Inicial
10,000.00
Compra 1
8,700.00
Compra 2
70,000.00
Total existencias
88,700.00
Inventario Final
(8,700.00)
Costo de Ventas
80,000.00
CASO PRÁCTICO Nº 6
1.- Se constituye una sociedad con 4 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Irma Luna Tomás López Andrea Porras Luis Sánchez
17,000 50,000 20,000 13,000 100,000
2.- El socio Irma Luna cancela sus aporte a la sociedad entregando mercaderías valorizadas en S/. 17,000. 3.- El socio Tomás López entrega un inmueble que servirá como local de la sociedad cuyo valor según peritaje contable fue de S/.50,000, cancelando así sus aportes. 4.- El socio Andrea Porras entrega 3 computadoras valorizadas en S/. 10,000 como parte de sus aportes y el resto en efectivo depositandolo en cuenta corriente del Banco Interbank. 5.- Se vende mercaderías al contado, a nuestro cliente ROMA S.A. por S/. 9,000 más IGV.
6.- Se compra mercaderías al crédito a nuestra filial por S/. 12,000 exonerado de IGV.
7.- Se compran útiles de oficina por S/. 4,500 más IGV al contado con giro de cheque. 8.- Se compra una camioneta al crédito por S/. 8,200 más IGV. 9.- Se paga el Impuesto a la Renta a cuenta por S/. 3,200 con giro de cheque. cuenta corriente. 10.- Se compran acciones para mantenerlos en cartera de la empresa Cementos Lima por S/. 7,800 con giro de cheque. 11.- Se paga un recibo de gastos por mantenimiento del local por S/. 6,000 más IGV con giro de cheque. 12.- Se venden mercaderías por S/. 35,000 más IGV al crédito a nuestro filial San Felipe S.A. 13.- Se compra mercaderías al crédito por S/. 13,000 más IGV a nuestro proveedor Malvinas.
14.- Se gira cheque al trabajador Aldo Huamán por adelanto de remuneraciones con un importe de S/. 800 15.- Se cancela la deuda por la compra de mercaderías a nuestra filial. 16.- Se liquida y paga el IGV con giro de cheque. 17.- Al final del ejercicio se ha determinado un inventario final de S/. 5,000
CASO PRÁCTICO Nº 7
1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Yesenia Romero Junior Silva Andrés Pacheco
20,000 55,000 35,000 110,000
2.- El socio Yesenia Romero entrega un software de facturación valorizado en S/. 8,000 como parte de sus aportes a la sociedad y el resto en efectivo, depositandolo en la cuenta corriente del Banco Continental. 3.- El socio Junior Silva entrega un vehículo cuyo valor según peritaje contable es de S/. 55000, cancelando así sus aportes. 4.- El socio Andrés Pacheco aporta S/. 25,000 en mercaderías. 5.- Se compra mercaderías por S/. 10,000 más IGV al contado con giro de cheque. 6.- Se vende el 65% de las mercaderías a nuestro cliente PERS S,R,L. por S/. 35,000 más IGV al crédito. 7.- Se giro un cheque por pago a cuenta mensual del impuesto a la renta con un importe de S/. 8.- Se cobra a PERS S.R.L. la deuda pendiente, depositandolo en la cuenta corriente del Banco Continental. 9.- Se gira cheque al Sr. Bruno Martinez por S/. 2,500 por servicios legales realizados para la empresa. 10.- Se compran artículos de limpieza para stock por S/. 1,500 más IGV al crédito. 11.- Se realiza la liquidación del IGV pagando el impuesto pendiente con giro de cheque. 12.-
