NI A 2 2 0-2 3 0 Re s ume me n
Co nt r o ld eCa l i d a dd el aaud i t o r i ad ee s t a d o sfina nc i e r o s NI A2 2 0
Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encaro. Esta NIA debe interpretarse con!untamente con los requerimientos de ética aplicables. El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo "os sistemas, las políticas # los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditoría. $e acuerdo con la NI%% &, la firma de auditoría tiene la obliación de establecer # mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seuridad ra'onable de que a) "a firma de auditoría # su personal cumplen las normas profesionales # los requerimientos leales # relamentarios aplicables b) "os informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encaro son adecuados en función de las circunstancias. Fecha que entra en vigor: A partir del &* de diciembre del +-. Obetivo El ob!etivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encaro que le proporcionen una seuridad ra'onable de que A. "a auditoría cumple las normas profesionales # los requerimientos leales # relamentarios aplicables # . el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias. Requerimientos !esponsabilidades de lidera"go en la calidad de las auditor#as El socio del encaro asumir/ la responsabilidad de la calidad lobal de cada encaro de auditoría que le sea asinado. !equerimientos de $tica aplicables $urante la reali'ación del encaro de auditoría, el socio del encaro mantendr/ una especial atención, mediante la observación # la reali'ación de las indaaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encaro de los requerimientos de ética aplicables. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditor#a El socio del encaro deber/ satisfacerse de que se 0an aplicado los procedimientos adecuados en relación con la aceptación # continuidad de las relaciones con clientes, # de encaros de auditoría, # determinar/ si las conclusiones alcan'adas al respecto son adecuadas. Asignación de equipos a los encargos El socio del encaro deber/ satisfacerse de que el equipo del encaro, # cualquier e1perto del auditor que no forme parte del equipo del encaro, re2nan en con!unto la competencia # capacidad adecuadas para A% reali'ar el encaro de auditoría de conformidad con las normas profesionales # los requerimientos leales # relamentarios aplicables #
&% 3oder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las circunstancias.
!eali"ación del encargo $irección, supervisión # reali'ación El socio del encaro asumir/ la responsabilidad A% de la dirección, supervisión # reali'ación del encaro de auditoría de conformidad con las normas profesionales # los requerimientos leales # relamentarios aplicables # &% de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias. 4evisiones El socio del encaro asumir/ la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las políticas # procedimientos de revisión de la firma de auditoría. %onsultas El socio del encaro A% asumir/ la responsabilidad de que el equipo del encaro realice las consultas necesarias sobre cuestiones comple!as o controvertidas &% se satisfar/ de que, en el transcurso del encaro, los miembros del equipo del encaro 0a#an reali'ado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encaro como entre el equipo del encaro # otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditoría '% se satisfar/ de que la naturale'a, el alcance # las conclusiones resultantes de dic0as consultas 0a#an sido acordados con la parte consultada # (% comprobar/ que las conclusiones resultantes de dic0as consultas 0a#an sido implementadas. 4evisión de control de calidad del encaro El revisor de control de calidad del encaro reali'ar/ una evaluación ob!etiva de los !uicios sinificativos reali'ados por el equipo del encaro # de las conclusiones alcan'adas a efectos de la emisión del informe de auditoría. 5i suren diferencias de opinión dentro del equipo del encaro, con las personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encaro # el revisor de control de calidad del encaro, el equipo del encaro aplicar/ las políticas # los procedimientos de la firma de auditoría para el tratamiento # la resolución de las diferencias de opinión. eguimiento 6n sistema efectivo de control de calidad inclu#e un proceso de seuimiento dise7ado para proporcionar a la firma de auditoría una seuridad ra'onable de que sus políticas # procedimientos en relación con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados # operan efica'mente. (ocumentación El auditor incluir/ en la documentación de auditoría A% "as cuestiones identificadas &% "a naturale'a, el alcance # las conclusiones de las consultas reali'adas en el transcurso del encaro de auditoría Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo El sistema de control de calidad comprende políticas # procedimientos que contemplan cada uno de los siuientes elementos responsabilidades de lidera'o en la calidad dentro de la firma de auditoría requerimientos de ética aplicables aceptación # continuidad de las relaciones con clientes, # de encaros específicos recursos 0umanos reali'ación del encaro
seuimiento. 'onfian"a en el sistema de control de calidad de la firma de auditor#a 5alvo que la información proporcionada por la firma de auditoría o terceros indique lo contrario, el equipo del encaro puede confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría en relación. !esponsabilidades de lidera"go en la calidad de las auditor#as $ado que el socio del encaro es responsable de la calidad lobal de cada encaro de auditoría, sus actuaciones # sus comunicaciones a los dem/s miembros del equipo del encaro 0an de resaltar A% "a importancia para la calidad de la auditoría. &% El 0ec0o de que la calidad es esencial en la reali'ación de encaros de auditoría. !equerimientos de $tica aplicables %umplimiento de los requerimientos de ética aplicables Interidad 8b!etividad %ompetencia # diliencia profesional %onfiabilidad %omportamiento profesional • • • • • •
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditor#a Asignación de equipos a los encargos% !eali"ación del encargo eguimiento (ocumentación
Do c ume n t a c i ó nd ea ud i t o r i a NI A2 3 0
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados fnancieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específcos de documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específcos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación Fecha de entrada en vigor
A partir del ! de diciembre del "##$ Objetivo
El ob%eti&o del auditor es preparar documentación que proporcione' A) n registro sufciente y adecuado de las bases para el inorme de auditoría* y B) E&idencia de que la auditoría se planifcó y e%ecutó de conormidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
ht t p: //www. i cac. meh. es /NI AS/NI A%20230%20p%20def . pdf
