NIA 260

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260

Comunicación con los Comunicación responsables del gobierno de la entidad.

ALCANCE •

1 •

2 •

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Esta norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditoría de estados financieros. Esta NIA está elaborada en un contexto de auditoria de estados financieros

Reconociendo la importancia de una comunicación efectiva bilateral en una auditoria de estados financieros

LA FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN •

Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los encargados del gobierno corporativo. ENTENDER ASUNTOS RELACIONADOS CON LA  AUDITORIA Y A DESARROLLAR UNA RELACION DE TRABAJO CONSTRUCTIVA OBTENER DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO INFORMACION RELEVANTE A LA  AUDITORIA CUMPLIR CON SU RESPONSABILIDAD DE SUPERVISAR EL PROCESO DE INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVOS •

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COMUNICAR, CLARAMENTE, A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

OBTENER DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO INFORMACION RELEVANTE A LA AUDITORIA

PROPORCIONAR A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO OBSERVACIONES OPORTUNAS

PROMOVER UNA COMUNICACIÓN BILATERAL EFECTIVA

DEFINICIONES

LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO: LA(S) PERSONA(S) U ORGANIZACIONE(S)

LA ADMINISTARCION: LA(S) PERSONA(S) CON RESPONSABILIDAD EJECUTIVA DE LA CONDUCCION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

REQUERIMIENTOS

a) Responsables del Gobierno de la entidad •

Responsables del gob ierno de la entidad

El auditor elegirá a la persona a quien le informará, se realizará una análisis para determinar quién es el responsable del gobierno de la entidad. •

Comu nicación co n un su bgrup o de los responsables del gobierno de la entidad 

El auditor determinara si es necesario comunicarse de manera directa con el órgano de gobierno pleno. •

Situación en la que tod os los respo nsables del gobierno de la entidad participan en su dirección 

En el caso que las responsabilidades del gobierno y la dirección de una entidad que solo está representado por una persona, el auditor solo tiene la responsabilidad de informar a aquella persona

Las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

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Realizar la auditoría de conformidad con las NIAs, siendo su objetivo el de expresar una opinión sobre los estados financieros.

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El hecho de que las NIAs no obligan al auditor a diseñar procedimientos con el propósito de identificar cualquier otra cuestión adicional a comunicar a los responsables del gobierno de la entidad.

Cuando proceda, la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar otras cuestiones específicas en aplicación de disposiciones legales o reglamentarias.

ALCANCE Y MOMENTO DE REALIZACION DE LA AUDITORIA PLANIFICADOS

EL auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo a una visión general del alcance y realización de la auditoría. •

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La comunicación respecto del alcance y programación planeados de la auditoria puede:

 Ayudar al auditor a entender mejor la entidad y su entorno

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 Ajustes de auditoría, ya sea que se registren o no, por la entidad, que tengan, o pudieran tener, un efecto importante sobre los estados financieros de la entidad.

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Se requiere que el auditor cumpla con los requisitos éticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia, en relación con los trabajos de auditoría de estados financieros. •

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Amenazas a la independencia, que pueden categorizarse como:

- Amenazas de interés personal - De auto revisión - De intimidación

b) Cuestiones que deben comunicarse PLANEACION DEL ALCANCE Y PROGRAMACION DE LA AUDITORIA

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 ASUNTOS QUE DEBEN COMUNICARSE

HALLAZGOS IMPORTANTES DE LA  AUDITORIA

INDEPENDENCIA DEL  AUDITOR

EL PROCESO DE COMUNICACIÓN EL PROCESO DE LA COMUNICACION

PROCESO DE COMUNICACIÓN  ADECUADO

OPORTUNIDAD DE LAS COMUNICACIONES

ESTABLECER EL PROCESO DE COMUNICACION

FORMAS DE COMUNICACION

Proceso de Comunicación adecuado COMUNICACIÓN BILATERAL

+ COMUNICACIÓN EFECTIVA

= PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA

DOCUMENTACIÓN Cuando los asuntos que esta NIA requiere que se comuniquen y que se haga de manera verbal, el auditor deberá incluirlos en la documentación de auditoria, cuando y a quien fueron comunicados.

Gracias..