Notas de Crédito
1.7.1 Nota de Crédito Estándar 1.7.2 Nota de Crédito con Devolución 1.7.3 Cancelar Nota de Crédito Estándar 1.7.4 Cancelar Nota de Crédito con Devolución Definición
La nota de crédito es un documento comercial que emite la empresa al cliente para descontar de su cuenta por cobrar un importe determinado. Se emite en los siguientes casos: 1. Descuentos o bonificaciones 2. Devolución de mercancía 3. Cancelación de factura en un periodo posterior
1.7.1 Nota de Crédito Estándar
Se debe utilizar la nota de crédito estándar cuando se desea aplicar a una o varias facturas una nota de crédito por descuento o bonificación, o cuando se desea cancelar una factura de servicios en un periodo contable posterior. http://jetaccess.net/groups/redbahn/wiki/9798a/1.7_Notas_de_Cr%C3%A9dito.html
LAS NOTAS DE CREDITO Y LAS NOTAS DE DEBITO TRIBUTARIAS INTRODUCCION : Estos comprobantes, son de uso cotidiano de nuestro quehacer diario, muy utilizados para transacciones que se dan por compras o por ventas donde interviene un descuento, una anulación total o un cobro de un gasto incurrido de mas. Para ello es importante diferenciar que cuando se hablan de las Notas de Cargo y las Notas de Abono son comprobantes de carácter estrictamente Bancario, mientras que las Notas de Débito y las Notas de Crédito son comprobantes de carácter estrictamente Tributario. Dichos comprobantes lo utilizaran los contribuyentes tanto del Régimen General como los del Régimen Especial.
DEFINICIÓN DE NOTA DE CREDITO Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.
Se entiende por Descuento: A la reducción habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente. Se entiende por Rebaja: A la reducción extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad. Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes de primas habitualmente concedidas por los volúmenes de ventas negociados en un determinado período. Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por el cliente Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crédito) al concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO Nº 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO 1. NOTAS DE CREDITO 1.1 Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. 1.3 solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. 1.4 En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.
CASO PRACTICO: La Empresa ´EL GATO FELIX SACµ Vende mercadería a ´ROCK BOCKTON SAAµ según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2005, hasta la fecha no se cobro. El 01/06/2005, la empresa ´ROCK BOCKTON SAAµ decide cancelar esa su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha 05/06/2005.
SOLUCION: El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta ---------------- 1 ---------------12 CLIENTES..........................119 .....121 Facturas x Cobra 40.......TRIBUTOS POR PAGAR ....................19 ...........401 Gobierno Central .................4011 IGV 70.......VENTAS.....................................100 ..........701 Mercadería 8/1 Por la Provisión de la venta según Factura Nº 040-5810 El 01/06/2005, la Empresa ´ROCK BOCKTON SAAµ decide cancelar su deuda, para lo cual,
solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2005. Primeramente el día 01/06/2005, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día 05/06/2005, anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO Nº 001-2010, por anulación total de la Factura Nº 040-5810 ---------------- 2 ---------------74 DSCTOS REBAJ.Y BONIF. CONCEDIDAS.....100 .....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR ............................19 ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 12.......CLIENTES.....................................................119 ..........121 Facturas x Cobra x/x Por la anulación total de la .....Factura Nº 040-5810 emitida .....a ´ROCK BOCKTON SAAµ, según .....Nota de Crédito Nº 001-2010 Luego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060 ---------------- 3 ---------------12 CLIENTES............................119 .....121 Facturas x Cobra 40.......TRIBUTOS POR PAGAR .........................19 ..........401 Gobierno Central ................4011 IGV 70.......VENTAS..........................................100 ..........701 Mercadería x/x Por la Provisión de la nueva .....Factura Nº 040-6060 emitida .....a ´ROCK BOCKTON SAAµ Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura. ---------------- 4 ---------------10 CAJA Y BANCOS...................119 .....101 Caja 12.......CLIENTES........................................119 ..........121 Facturas x Cobra x/x Por la cobranza de la Factura .....Nº 040-6060 emitida .....a ´ROCK BOCKTON SAAµ
NOTA ACLARATORIA: Al momento de registrar la Nota de Crédito emitida por nuestra Empresa, deberá ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de ventas; en tal razón, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben registrarse como tal. Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarán respaldados con la respectiva NOTA DE CREDITO. Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificación concedida se utilizara la cuenta 74
DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS Si se trata de una devolución total o parcial de mercaderías, se utilizara la cuenta: 70 VENTAS, divisionaria 708 Devolución sobre Ventas. Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta: 67 CARGAS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.
DEFINICIÓN DE NOTA DE DEBITO Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operación. Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO Nº 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO 2. NOTAS DE DEBITO 2.1 Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo Contrato. 2.2 Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. 2.3 Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
COMENTARIO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc. VEASE CASO PRACTICO Nº 02 Excepcionalmente los Compradores también podrán emitir Notas de Débito, cuando en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una cláusula penal que si en caso de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato, lográndose que el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Débito como sanción por incumplimiento.
El ejemplo mas clásico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado, donde tiene incluido en sus Contratos una Cláusula Penal, donde se especifica que en caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre una PENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por cada día de atraso en su entrega. Dicha Penalidad se hará efectivo mediante la emisión de una NOTA DE DEBITO, emitida excepcionalmente por el Comprador y que el Vendedor deberá asumirlo como Gasto. Las Empresas privadas, también pueden hacer uso de dicha Penalidad, lo único que deben hacer es que este especificado dicha cláusula este en el contrato de compra venta. VEASE CASO
PRACTICO Nº 03 CASO PRACTICO Nº 02 EMISIÓN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR La Empresa ´EL AVE FENIXµ EIRL, vende al crédito a ´MARIO BROSSµ SA, emitiéndose una Letra de Cambio pagadero a 30 días.
TRATAMIENTO CONTABLE: ------------------- 1 ------------------12 Clientes ................................19,000 .....121 Facturas x Cobrar 40.......Tributos x Pagar....................................9,000 ...........401 Gob. Central .................4011 IGV 70.......Ventas...............................................10,000 ..........701 Mercaderías x/x Provisión de la Venta ------------------- 2 ------------------12 Clientes ................................19,000 .....123 Letras x Cobrar 12.......Clientes..............................................19,000 ..........121 Facturas x Cobrar x/x Por el Canje de Letras x Facturas Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha letra de cambio en los 30 días. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacer el Protesto de la Letra de Cambio. ------------------- 3 ------------------63 Servicios Prestados x Terceros.....100 .....632 Honor., Comis.y Corretajes 40 Tributos x Pagar..........................19 .....401 Gob. Central ...........4011 IGV 46.......Cuentas x Pagar Diversas...........................119 ..........469 Otras Cuentas x Pagar x/x Por la Provisión de los Gastos .....Notariales y Protesto de la Letra .....de Cambio pagado al Notario Público.
------------------- 4 ------------------46 Cuentas x Pagar Diversas..........119 ....469 Otras Cuentas x Pagar 10.......Caja y Bancos ........................................119 ..........101 Caja x/x Por el pago de los gasto de .....protesto al Banco asumido por .....Ave Fénix. ------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administración............100 79.......CICC......................................................100 x/x Destino del Gasto Los gastos de protesto incurridos AVE FÉNIX, se cobraran a MARIO BROOS mediante una NOTA DE DEBITO. ------------------- 6 ------------------12 Clientes ...................................119 .....124 Nota de Débito 40.......Tributos x Pagar.....................................19 ...........401 Gob. Central ................4011 IGV 77.......Ingresos Financieros..............................100 ..........779 Otros Ingresos x/x Provisión de la Nota de .....Débito por el cobro de los .....gastos notariales y protesto .....incurrido ante el Notario. Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO según la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable será de la siguiente forma: ------------------- 7 ------------------10 Caja y Bancos.....................19,119 .....101 Caja 12.......Clientes...............................................19,000 ..........121 Facturas x Cobrar 12.......Clientes...................................................119 ..........124 Nota de Débito x/x Por el cobro de la Letra de .....Cambio y la Nota de Débito.
CASO PRACTICO Nº 03 EMISIÓN DE NOTA DE DEBIDO POR EL COMPRADOR
´LA CLINICA EL HIPOCONDRÍACO SACµ, tiene celebrado un contrato de suministro de medicamentos con la Empresa de medicamentos ´EL LABORATORIO DE DEXTER SACµ, dicho laboratorio, incumplió por una semana el plazo de entrega de los medicamentos, según la cláusula penal de dicho contrato, hace que ´LA CLINICA EL HIPOCONDRÍACO SACµ , cobre por cada día de incumplimiento de entrega de los medicamentos el 0.05% sobre el valor del contrato al Proveedor ´EL LABORATORIO DE DEXTER SACµ Valor de Compra S/.25,000 x 0.05% x 9 días = S/.112.50 ------------------- 1 ------------------12 Clientes ..................................112.50 .....124 Nota de Débito 77.......Ingresos Financieros...............................112.50 ..........778 Otros Ingresos x/x Por el cobro de la clausula .....penal que deberá pagar .....el Laboratorio de Dexter SAC, .....según Nota de Débito emitida .....EsSalud.
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=300
NOTA DE DEBITO I.
DEFINICIÓN
Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones . La nota débito será emitida al mismo adquirenteo usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad. Específicamente para incrementar (carga o devitar) el importe de una factura emitida a la que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos adicionales, así como por anulación de operaciones.
