Origen y Evolucion de La Auditoria Interna

INTRODUCCION

En este trabajo hablaremos sobre la auditoria y primero que nada tenemos q saber que es la auditoria.

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Este nos sirve para analizar, y poder tomar decisiones en una organización, de modo que ayudemos a desarrollar a las empresas.

Conoceremos su origen para conocer el cómo surge la auditoria y el porqué de la necesidad de realizar auditorías en las empresas.

Sus procedimientos son necesarios para así poder llegar a una conclusión detallada de los posibles defectos que tenga, pero a su vez, ayudar a prevenir, cada uno de ellos.

Para que la auditoria se lleve a cabo correctamente, existe un departamento en el que hay diversos puestos que se encargan de que se cumplan todos los requisitos y de revisar que todo esté funcionando perfectamente, y para llevar a cabo estas actividades, ellos tienen que cubrir ciertas características que su puesto les exige, tal es el caso del director de auditoria, es el que más responsabilidades tiene y el que más características tiene que cubrir.

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ORIGEN Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA Se ubica con el advenimiento de la actividad comercial, cuando un productor o comerciante ante la realidad de no poder cubrir o abarcar todo un rango de intervención personal sobre sus procesos productivos o comerciales se ve en la necesidad de contar o allegarse a personas capacitadas y de su confianza que actúen en su representación o por cuenta de el. Con el tiempo las operaciones en los negocios comenzaron a crecer en volumen y complejidad. Es el de crear un nuevo sistema de supervisión, para que el dueño o administrador extienda su control y vigilancia a través de la ayuda que le puede proporcionar ese sistema. La primera etapa de auditoria interna se ocupó primordialmente de la verificación detallada de los registros contables. Una segunda etapa surge como consecuencia de la creación de la Comisión para la Vigilancia del intercambio de valores. Una tercera etapa nace con la creación del Instituto de Auditores internos en los Estados Unidos de Norteamérica. La cuarta y última etapa, aún vigente, surge con el advenimiento de dos nuevos tipos de auditoria.

DEFINICION DE AUDITORIA Auditoria interna es una función independiente independiente de evaluación, evaluación, establecida establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Elementos del concepto de auditoria: 

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Independiente: característica que el trabajo de auditoria auditor ia se desarrolla con plena libertad. Evaluación: confirma los elementos que sirvieron de base para que el el auditor haya llegado a sus conclusiones. Establecida: confirma el hecho de la creación definitiva de la función de auditoria interna por parte de la misma organización. Servicio: identifica que el producto final de la auditoria interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda. Control: implica la responsabilidad del auditor interno de formar parte del propio control de la organización.







OBJETIVO Consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus actividades. Para ello la auditoria interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesorías e información concerniente con las actividades revisadas.

ALCANCE DE LA AUDITORIA Debe cubrir el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas, incluyen: Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para identificar y medir esa información. Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, ordenamientos legales y contratos que pueden tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes. Revisar las medidas para salvaguardar salvaguardar y si son adecuadas verificar verificar la existencia de tales activos. Evaluar la economía y eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. Revisar las operaciones o programas para asegurarse de que los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas, y si estos programas están siendo llevados a cabo según lo planteado.

TIPOS DE AUDITORIA Auditoria administrativa En este tipo de auditoria se revisa y evalúa los medios, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo, aseguran el cumplimiento con políticas. El objetivo es verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos.







Su objetivo es promover su eficiencia en la operación y evaluar la calidad de la operación.

Auditoría financiera Esta auditoria asegura confiabilidad e integridad de la información financiera y la complementaria operacional y administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información. Su objetivo es el examen total o parcial de información financiera, y la complementaria operacional y administrativa con objeto de expresar una opinión para efectos internos sobre las cuentas, rubros o conceptos examinados.

INTERESES PRIMARIOS DE LA AUDITORIA EXTERNA Y LA AUDITORIA INTERNA La necesidad de coordinación entre ambas auditorias es indiscutible y fuera de toda duda, sin embargo antes de entrar al tratamiento en específico de la coordinación. El auditor empieza su labor partiendo de resultados finales y de hay hacia la forma como se alcanzaron estos, por el contrario el auditor interno empieza revisando las actividades básicas de una organización con miras al futuro. En el caso de auditores externos su interés primario está en poder expresar una opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de una organización así como los resultados de operación por el periodo que le es relativo, por consiguiente este auditor está más orientado hacia los saldos finales de los estados financieros y la evidencia que soporta la validez de estos.

INTERESES SECUNDARIOS En el auditor interno por ser la pieza central del alcance de su intervención al vigilar por el cumplimiento de los objetivos que persigue el control interno. En otro orden de intereses el auditor interno está inmerso en el término de bienestar total de la organización y por tanto deberá vigilar que su organización se procure servicios de auditoria externa que prometan razonabilidad entre la calidad del servicio a proporcionar y los costos correspondientes a si mismo que infieran lo menos posible en la marcha normal de la operación.







OBJETIVO DE LA COORDINACION Se debe coordinar el trabajo de auditoria interna y de auditoria externa a efectos de asegurar una adecuada cobertura de auditoria y minimizar la duplicación de esfuerzos.

COMPONENTES DE LA COORDINACIÓN DE ESFUERZOS DE AUDITORIA o

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Intercambio de papeles de trabajo: cuando el auditor interno pone sus sus papeles de trabajo a disposición del auditor externo, se trata de una práctica que puede ser sana y conveniente. Sin embargo habrá que distinguir plenamente cuando esta actitud representa coordinación y cuando se trate de que el auditor externo disponga de ellos para estudiar y evaluar la función de auditoria. Intercambio de informes y cartas de observaciones: los informes de auditoría interna, las respuestas a dichos informes por parte de los auditados y las revisiones subsecuentes sobre el seguimiento de observaciones deberán ser puestos a la disposición de los auditores externos. Reuniones periódicas para discutir asuntos de interés reciproco: es muy conveniente llevar a cabo reuniones periódicas entre ambos grupos de auditores en las que se discutan, analicen y se llegue a un acuerdo sobre temas, cuestionamientos y asuntos que deban ser tratados en ese contexto. Técnicas y procedimientos de auditorías: es práctica común y regularmente deseable que el auditor interno utilice en su trabajo las técnicas y procedimientos de auditoria que aplica el auditor externo con el propósito de unificar criterios técnicos que al ser plasmados en las cedulas de auditoria permiten un mejor entendimiento y comprensión por parte del auditor externo. Aceptación de trabajos de auditoria externa: en ocasiones el auditor interno puede ser asignado para trabajar directamente con el auditor externo y bajo supervisión como en el caso de investigaciones especiales, entendimiento de la estructura y control interno. Capacitación: es básica esencial para ambos grupos de auditores. Seguimiento de hallazgos de auditoria: tanto el auditor interno como el externo determinaran hallazgos y presentaran recomendaciones que influirán o afectaran las actividades y operaciones de la organización.







COORDINACIÓN DE AUTORES INTERNOS El objetivo es identificar los elementos de coordinación y audición de los actores internos dependientes de una organización individual, con los grupos de auditoria interna de entidades con las que tienen vínculos la organización, como es el caso de oficina matriz, sucursales, afiliadas y con otras con las que se guardan relaciones comerciales.

CON AUDITORES INTERNOS DE OFICINA MATRIZ Y DE SUCURSALES SUCURS ALES Los auditores internos de la oficina matriz, común mente llamados auditores corporativos, sobre todo cuando esa oficina es controladora de varias empresas, desarrollaran su actividad en los términos hasta ahora comentados, con la novedad de que ampliaran el alcance su intervención hacia la revisión y evaluación del desempeño de los grupos de auditoria interna de las empresas o sucursales a controlar, al igual que cualquier otra unidad administrativa de la corporación en su conjunto.

CON AUDITORES INTERNOS DE COMPAÑÍAS AFILIADAS Cada grupo de auditoria interna desarrollara sus actividades, en su organización, de conformidad con los lineamientos hasta ahora tratados. Pero al tratar de coordinar sus trabajos con auditores internos de compañías afiladas abran de abrir el abanico del alcance de su trabajo al interactuar con sus colegas de filiales.

CON AUDITORES INTERNOS DE ORGANIZACIONES CON LAS QUE SE TIENEN COMERCIALES En ciertos medios comerciales se dan esquemas en que una organización deja otra mercancía en calidad de depósito o consignación; es claro que la entidad depositante o consignan te tiene jerarquía en fijar las condiciones de estas transacciones, ya que al fin y al cabo es la dueña de la mercancía.

EN COMITÉS DE AUDIENCIA Su objetivo es el establecimiento y definición de los vínculos de autoridad, planeación, ejecución, reporte y seguimiento de las actividades del grupo de auditoria interna, en coordinación con los auditores internos hacia el comité de auditoría instaurados por el consejo de administración.









administración, así como de los temas, tópicos y asuntos que deberán tratar en ese consejo. Dentro de los temas, tópicos y asuntos que habrá de tratar el jefe del grupo de auditoria interna en el consejo de administración destacan los siguientes: Evaluación periódica de la educación de los objetivos Aprobación Aprobación del programa programa de de auditoria auditoria Limitaciones al alcance del trabajo y actividades de los autores internos Resultados de los esfuerzos de coordinación de auditoria entre los autores internos y los autores externos Cualquier otro asunto que sea de interés del consejo de administración y del jefe del grupo de auditoria interna







PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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PROCESO

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Elaboración del programa de auditoria. Se revisa y autoriza el programa. Se ordena la formulación del o de los programas de trabajo. Se aprueba el programa. Se revisa el programa y autoriza la intervención. Se giran instrucciones para q proceda la intervención. Se presenta con el responsable de la unidad a auditar. Se establecen las bases que regirán la auditoria. Se elabora el control de entrevistas Se aplica el cuestionario general de auditoria. Se practica análisis funcional. Se practica análisis operacional. Se practica análisis de la productividad del trabajo. Se practica análisis de la demanda de los servicios que presta la unidad. Se practica análisis de las condiciones de trabajo. Se practica análisis de la actitud del personal personal hacia el trabajo. Se revisa el avance obtenido a la fecha de los programas de de trabajo.







INFORME DE AUDITORIA Es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un encargo, los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es prácticamente una prueba de sus sugerencias, acuerdos, tomados o resultados de su trabajo.

PRESENTACION O CONTENIDO La presentación debe reunir, entre otros, los siguientes requisitos:  

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Estar redactado Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y convincentes, motivando la acción correspondiente. El informe, según el caso, deberá acompañarse de todos aquellos documentos formulados.

Los informes en función de las necesidades se pueden clasificar en ordinarios y circunstanciales. Los informes ordinarios se formulan en acatamiento a lo convenido previamente con el cliente, los informes circunstanciales se caracterizan por su condición especial que se origina por necesidad imperiosa de hacer del conocimiento de la dirección. Según la toma de presentación de los informes, se pueden clasificar en tres grupo: narrativos, importancia y extracto.







INFORME FINAL Comprende la estructuración del informe final de la auditoria. Este será un documento donde se asisten, fidedignamente, todas las anomalías e irregularidades detectadas y pormenores, durante la práctica de la auditoria, así como las recomendaciones y sugerencias de solución de la problemática. Los elementos que estructuren el cuerpo del informe de la auditoria, se relacionan a continuación: CONSIDERACIONES GENERALES: En este se contendrá el objetivo y magnitud de la auditoria practicada. OBSERVACIONES RELEVANTES: se incluirán las observaciones mas trascendentales a nivel de resultados detectados durante el transcurso de la auditoria. OBSERVACIONES DETALLADAS: Se expondrá la problemática encontrada en cada una de las áreas específicas que integran al organismo. RECOMENDACIONES: Se detallan las recomendaciones planteadas a nivel de sugerencia. COMENTARIOS: en esta parte se anotaran los asuntos tratados con los responsables del organismo de cada una de las áreas solicitadas. ANEXOS: ANEXOS: Todo documento documento que sirva como evidencia para argumentar argumentar lo manifestado en el cuerpo del informe, o confirmar alguna aseveración, deberá ser incluido en esta parte.







Reportando al consejo de administración Este enfoque no es practico por la simple razón de que, ¿cada cuándo re reúne el consejo de administración?, ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?, ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoria interna? El consejo no se involucra en aspectos operativos, y ocupa más su tiempo en analizar, evaluar y tomar acuerdos, dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización.

Reportando la dirección general Este debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría en una entidad. El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. Un elemento de control básico e indispensable, es el departamento de auditoría interna. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control, sea administrado por algún otro directivo que no sea él.

Reportando a la dirección de finanzas Una entidad, en sentido organizacional, está constituida por la combinación de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad.









Auditoria interna no es un costo, es una inversión, inversión, y como tal habrá de redituar beneficios y rendimientos. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoria interna definirán los niveles de mando y operación a adoptar, partiendo de su director hacia gerentes, supervisores, encargados y auditores auxiliares.

RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA Director de auditoria 1. Descripción del puesto a) Perfil del puesto: Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas que conforma la organización. b) Principales obligaciones y responsabilidades: responsabilidad es: - Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoria interna. - Planear a corto, mediano y largo plazo.







Gerente de auditoria 1. Descripción del puesto. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar, de conformidad con el plan o programa general de auditoria, e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del director de auditoria. b) Principales obligaciones y responsabilidades: responsabilidade s: - Asistir al director de auditoria en el cumplimiento de sus obligaciones. - Prever requerimientos de carga de trabajo a corto, mediano y largo plazo. - Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoria. - Llevar a cabo planes, desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento de plan general de auditoria. - Proporcional los reportes finales de auditoria. 2. Reclutamiento y selección. La primera fuente de reclutamiento reclutami ento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoria







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Proporcionar guía y orientación al personal de auditoria. Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditores. Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento de plan de auditoria. - Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables aplicables a la planeación, son conocidos por los auditores subordinados. - Monitorear la conducción de las auditorias. - Aprobarlos cambios en el cambios en el alcance de las revisiones. - Participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y evaluación del personal. - Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración. c) Superior jerárquico. 2. Reclutamiento y selección. Promoción de un encargado de auditoria. Miembro de despachos de auditores externos, de preferencia aquellos que conocen a han trabajado en la organización. 3. Atributos y cualidades. Contador público, preferentemente con estudios de posgrado; no descartar la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público con experiencia o especialidad en los







CONCLUSIÓN En este trabajo hablamos de las características que se deben cumplir al llevar a cabo una auditoria, y también su proceso, varios puntos que también se tocaron, son los puestos que debe haber dentro del departamento de auditoria interna y las funciones que en este se deben desempeñar, así como los atributos que debe tener para cubrir el puesto, tal es el caso del director de auditoria, que tiene que ser un contador público, con estudios de posgrado y con experiencia indispensable, y así como este puesto, para todos existen características diferentes.

CONTRERAS CASIMIRO SANDRA

La auditoría no solo necesita, documentos para ser llevada a cabo de la mejor manera, sino que también necesita de otros elementos como la observación y el análisis, que es indispensable para la evaluación de la misma. Al cabo de esta auditoria auditoria se debe de realizar realizar un informe el cual detallara y reafirmara cada una de las partes descritas y evaluadas.

Origen y Evolucion de La Auditoria Interna

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