PATRIMONIO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 esultados Acu!ulados, las cuales inclu"en la hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las reservas " los resultados acu!ulados "a sean super#vit o dé$icit.
3101 HACIENDA NACIONAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el %atri!onio del Estado adscrito a cada entidad.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 3101.01 Capitalización Haciena Naci!nal Aici!nal 3101.0" Capitalización Re#e$%a# 3101.03 Capitalización Re#<a!# Ac&'&la!# RECONOCIMIENTO ( MEDICI)N &e registra los !ontos representativos del patri!onio de la entidad a una $echa deter!inada.
DINAMICA ES DEBITADA POR* - El traslado del saldo deudor de la cuenta 301 Hacienda Nacional Adicional Adicional de las entidades gastadoras e inversión al cierre del e/ercicio.
E& A'E()*A(A %+ - El traslado del saldo acreedor de la cuenta 301 Hacienda Nacional Adicional, Adicional, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del e/ercicio.
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 301 Hacienda Nacional Adicional de las entidades captadoras de recursos $inancieros al cierre del e/ercicio.
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301 eservas. - El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 esultados Acu!ulados, de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del e/ercicio. - El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 esultados Acu!ulados, de las entidades captadoras de recursos $inancieros al cierre del e/ercicio
%E&EN*A')N %ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta $or!a parte del patri!onio. N)) 2 N)'&% N)'&% 1 %resentación de Estados inancieros
'A&+ %'*)'+ N5 01 &e recibe un présta!o del 6anco 7undial por &8. 9:0,000.00 " al cierre del e/ercicio se capitali;a la Hacienda Nacional Adicional &eg
CLASIFICADO R
FASE
8201.03.02 ROCE
APROBACION 1.8.1.1.2.2 1.8.1.1.2.2
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
850,000
8101.03.02 ROCE
850,000
ID 8501.03.02 ROCE IR
8201.03.02 ROCE
850,000
1101 CAJA Y BANCOS 850,000 1601.02.01 ROCE
850,000 850,000
Se+,n n!ta e c!nta-ilia 1"0000001 Al 31.1"."01/*
1=01.01.0.0 *raspaso de doc+'E 9:0,000.00 301.01 capitali;ación de la Hacienda Nacional Adicional 9:0,000.00
Capitalización* 301.01 capitali;ación de la Hac. Nac. Ad. 9:0,000.00 3101.01 capitali;ación de la Hacienda Nacional
9:0,000.00
3".01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan los traspasos " re!esas de $ondos, internos entre entidades del sector p
•
El saldo deudor de la cuenta 1=01 *raspasos " e!esas. El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las Entidades gastadoras o de inversión al cierre del e/ercicio.
&E A'E()*A %+ •
•
•
El saldo acreedor de la cuenta 1=01 *raspasos " e!esas. El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades captadoras de recursos $inancieros. El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversión al cierre del e/ercicio.
%E&EN*A')N %ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta $or!a parte del %atri!onio. >a Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patri!onial de tipo transitoria que recibe el i!porte de los traspasos " re!esas recibidos " entregados. En notas a los estados $inancieros se detallar# los traspasos recibidos " entregados entre entidades del sector p
A*?A (E >A& &?6'?EN*A& 301.01 *raspasos 2 e!esas 301.0101 *raspasos (e ondos 301.010101 *esoro %ocales 301.010 *raspasos (e (ocu!entos 301.01001 ecursos %or +peraciones +$iciales (e 'rédito Eterno 301.0100 ecursos %or +peraciones +$iciales (e 'rédito )nterno 301.010BB +tros (ocu!entos 301.0103 *raspasos )nternos 301.0104 esultado Neto C %ro!oción de la )nversión %rivada 301.BB +tros 301.01 *A&%A&+& 2 E7E&A& Es la cuenta que se utili;a para registrar aD >os traslados de $ondos que reali;an al *esoro %
bD Asi!is!o, a través de esta cuenta se registra ta!bién los traspasos de activos, bienes de capital, traspaso de intangibles " otros que se reali;an entre entidades del &ector %
CASO PRCTICO •
&e le entrega al personal el i!porte de 1,000 Nuevos &oles %%ED por concepto de viatico, el !is!o que no es rendido en su totalidad. (e tal !anera que el personal devuelve el i!porte de 3:0 Nuevos &oles.
.I.. 1301
6)ENE& 2 &?7)N)&*+& (E ?N')+NA7)EN*+
1101
'AJA 2 6AN'+&
1,000.00
1,000.00
....I El asiento nos re$le/a la salida del dinero por ca/a " bancos " una cuenta puente de bienes " su!inistros de $unciona!iento, ahora reconocere!os el gasto por =:0 Nuevos &oles.
.I.. :301
'+N&?7+ (E 6)ENE&
1301
6)ENE& 2 &?7)N)&*+& (E ?N')+NA7)EN*+
=:0.00
=:0.00
....I A continuación la devolución del saldo de 3:0 Nuevos &oles del cual no hi;o uso. .I.. 1101
'AJA 2 6AN'+&
1301
6)ENE& 2 &?7)N)&*+& (E ?N')+NA7)EN*+
3:0.00 3:0.00
....I (e esta !anera nuestra cuenta puente ha sido saldada, ese dinero tiene que regresar al *esoro %
*E&++ %?6>)'+
1101
'AJA 2 6AN'+&
3:0.00
3:0.00
....I %er!anece en esa cuenta hasta el cierre del e/ercicio, en pri!era instancia se traslada a la Hacienda Nacional Adicional " $inal!ente a la Hacienda Nacional co!o vere!os a continuación .I.. 301
HA')EN(A NA')+NA>
3:0.00
A()')+NA>
1=01.010 1
*E&++ %?6>)'+
3:0.00
....I .I.. 3101
HA')EN(A NA')+NA>
301
HA')EN(A NA')+NA> A()')+NA>
3:0.00
3:0.00
....I
RESERAS E&EKA& 3301 Es el !onto esti!ado ra;onable!ente destinado a cubrir pérdidas u otras operaciones de car#cter contingente, que a$ecten a la entidad, cu"a acu!ulación tiene por ob/eto absorber $uturas dis!inuciones de valor de las cuentas de patri!onio. >as reservas resultan de las detracciones e$ectuadas al super#vit de los distintos e/ercicios " consecuente !ente corresponden a transacciones patri!oniales " no de resultados. A través de esta cuenta se registrar# !o!ent#nea!ente el i!porte del Ecedente de evaluación que se ha"a e$ectuado
'+N*EN)(+ Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del super#vit, autori;adas por le".
N+7EN'>A*?A& (E >A& &?6'?EN*A&
3301
E&EKA&
3301.01
E&EKA >E@A>
ES DEBITADO : 3301.0 +*A& POR E&EKA&
LA APLICACIÓN O TRANSFERENCIA DE LAS RESERVAS A LA CUENTA 3101 HACIENDA NACIONAL.
:91 ES ACREDITADA POR : :9 :9B
LA DISPOSICIÓN DEL SUPERÁVIT ATENDIENDO A RAZONES DE ORDEN LEGAL.
E'+N+')7)EN*+ 2 7E()')N
>as reservas resultan detracciones del super#vit " consecuente!ente corresponden a transacciones patri!oniales " no de resultados. >as reservas constituidas se reconocen cuando la entidad ha"a to!ado el acuerdo " la decisión de establecer i!portes que se detraen del super#vit del e/ercicio a $in de constituir las reservas con $ines especF$icos.
>as cuentas del patri!onio se reconocen cuando el i!porte o valor considerado en el Estado de esultados proviene de la di$erencia entre el activo " el pasivo, cu"o !onto ade!#s est# asociado a las trans$erencias traspasos " re!esas recibidas por la entidadL asF co!o las donaciones de capital recibidas, las !is!as que son controladas en la entidad " han sido valuadas por la !e/or esti!ación ra;onable posible, los !is!os que generan bene$icios econó!icos $uturos o potenciales de servicios para la entidad por uso o aplicación.
()N7)'A
KA>?A')N )N)')A> 2 %+&*E)+
%E&EN*A')N %ara e$ecto de presentación en el 6alance @eneral, esta cuenta $or!a parte del patri!onio. '+7EN*A)+&
Esta cuenta co!prende el incre!ento de Kalor en las eservas, cu"a acu!ulación " registro tiene por ob/eto absorber $uturas pérdidas " dis!inuciones de valor "8o a$ectar a los resultados del e/ercicio en el que se disponga " realice el a/uste correspondiente. %or lo general esta cuenta responde a una disposición general de %liego %resupuestal, o disposición >egal epresa en respaldo de ciertas garantFas por pérdidas $uturas.
E&EKA& K+>?N*A)A&
&e lla!an eservas Koluntarias, a las constituidas libre!ente por la entidad. &u !ovi!iento es an#logo al !ovi!iento seMalado por la cuenta de esultados. 'on car#cter general se abonar# a esta cuenta de eservas Koluntarias con cargo a las cuentas representativas de los ele!entos patri!oniales inclu"endo contabili;ación
3/.01 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan la acu!ulación de los resultados, $avorable o des$avorable, obtenido en cada e/ercicio $iscal. )nclu"e las operaciones de sanea!iento contable por aplicación de la >e" N B=09.
RECONOCIMIENTO ( MEDICI)N &e registra el super#vit no trans$erido " el dé$icit acu!ulado, asF co!o los errores contables " por ca!bio de polFticas contables. &e registra el e$ecto del sanea!iento contable.
DINMICA* SE DEBITA POR*
SE ACREDITA POR*
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La inc!$p!$ación el 2icit el e4e$cici! c!n a-!n! a la #&-c&enta 5101.0"0" D2icit. El t$a#la! el #al! ac$ee!$ a la c&enta 3101 Haciena Naci!nal6 al cie$$e el e4e$cici!. El %al!$ e la# !-li+aci!ne# inc!$p!$aa# El %al!$ e l!# e$ec7!# $eti$a!# El %al!$ e l!# -iene# $eti$a!#.
•
La inc!$p!$ación el #&pe$8%it el e4e$cici! c!n ca$+! a la #&-c&enta 5101.0"01 S&pe$8%it. C!-e$t&$a el 2icit. El %al!$ e l!# -iene# inc!$p!$a!# El %al!$ e l!# e$ec7!# inc!$p!$a!# El %al!$ e la# !-li+aci!ne# $eti$aa#
PRESENTACI)N %ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta $or!ar# parte del %atri!onio. >os saldos deudores " acreedores de la cuenta 3401.03 se !antienen en dichas cuentas hasta que el órgano correspondiente lo deter!ine, de acuerdo con lo dispuesto en el literal cD del artFculo 3 de la >e" N B=09.
NII9 ( NICSP N)'&% 1 %resentación de estados $inancieros N)'&% 3 &uper#vit o dé$icit neto del e/ercicio, errores sustanciales " ca!bios en las polFticas contables.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
3/01.01 S&pe$8%it Ac&'&la! 3/01.0" D2icit Ac&'&la! 3/01.03 Eect!# De Sanea'ient! C!nta-le : Le; N< "=50> 3401.0301 'a/a 2 6ancos 3401.030 )nversiones (isponibles 3401.0303 'uentas %or 'obrar 3401.0304 'uentas %or 'obrar (iversas 3401.030: %résta!os 3401.030= ideico!iso 3401.030O &ervicios 2 +tros 'ontratados %or Anticipado 3401.0309 Esti!ación (e 'uentas (e 'obran;a (udosa 'rD 3401.030B 6ienes 2 &u!inistros (e unciona!iento 3401.0310 6ienes %ara >a Kenta 3401.0311 6ienes (e Asistencia &ocial 3401.031 7aterias %ri!as
3401.0313 7ateriales Auiliares, &u!inistros 2 epuestos 3401.0314 Envases 2 E!bala/es 3401.031: %roductos En %roceso 3401.031= %roductos *er!inados 3401.031O 6ienes En *ransito 3401.0319 (esvalori;ación (e 6ienes 'orrientes 3401.031B )nversión En *Ftulos 2 Kalores 3401.030 Acciones 2 %articipaciones (e 'apital 3401.031 Edi$icios 2 Estructuras 3401.03 Activos No %roducidos 3401.033 KehFculos, 7aquinarias 2 +tros 3401.034 )nversiones )ntangibles 3401.03: Estudios 2 %ro"ectos 3401.03= +b/etos (e Kalor 3401.03O +tros Activos 3401.039 (epreciación, A!orti;ación 2 Agota!iento 'rD 3401.03B )!puestos, 'ontribuciones 2 +tros 3401.0330 e!uneraciones, %ensiones 2 6ene$icios %or %agar 3401.0331 'uentas %or %agar 3401.033 )nter!ediación (e ecursos 7onetarios 3401.0333 +bligaciones *esoro %argo %la;o 3401.033O %rovisiones 3401.0339 )ngresos (i$eridos 3401.033B Ecedente de evaluación
SUPERIT ( DE9ICIT ACUMULADO*
Es el i!porte esti!ado ra;onable!ente que proviene de los r esultados del e/ercicio &uper#vit o (é$icitD o la acu!ulación de los super#vits o dé$icits obtenidos por la entidad co!o resultado de las operaciones de ingresos " gastos del e/ercicio o de e/ercicios anteriores, %or lo general, est# constituido sólo por los dé$icits acu!ulados durante varios e/ercicios, "a que el &uper#vit obtenido en un e/ercicio se trans$iere en el siguiente e/ercicio, e/ercicio a la cuenta 3101 Hacienda Nacional. &e genera ta!bién por los a/ustes en el registro contable por las o!isiones o errores co!etidos en e/ercicios anteriores. '+N*EN)(+ Agrupa las subcuentas que representan la acu!ulación de los resultados, $avorable o des$avorable, obtenido en cada e/ercicio $iscal.
(E&')%')N (E >A& ()K)&)+NA)A&
3/01.01 S&pe$8%it Ac&'&la! Es el i!porte de los resultados positivos obtenidos por la entidad provenientes del $lu/o econó!ico de los ingresos " gastos obtenidos durante varios e/ercicios no incorporados o trans$eridos a
3/01.0" D2icit Ac&'&la! Es el i!porte acu!ulado de los resultados negativos obtenidos por la entidad que proviene de los ingresos !enos los gastos e$ectuados durante varios e/ercicios dé$icit acu!uladoD, los !is!os que no son aplicados a ninguna otra cuenta hasta que en perFodos sucesivos se obtengan super#vits " sean co!pensados gradual!ente hasta agotarlos.
'A&?)&*)'A
'A&+ %'*)'+ N 1 A cierre del e/ercicio se registra el resultado del e/ercicio que viene a ser super#vit, por el i!porte de &8.O3,:00.00.
????????????.???@???????????????.. Re#<a! el E4e$cici! 51.01.0".01
"O3,:00.00 S&pe$8%it
Re#<a!# Ac&'&la!# 3/.01.0"
O3,:00.00 S&pe$8%it Ac&'&la!
?????????????....? @???????????????? 'A&+ %'*)'+ N >a ?E P0000Q al cierre del e/ercicio reali;a la capitali;ación del super#vit acu!ulado por &8.O3,:00.00. >a o$icina de contabilidad registra la nota de contabilidad utili;ando el código 10000010.
'A&+ %'*)'+ N 3 Al cierre e/ercicio 013 la ?E tiene registrado en la cuenta 10:0:01 Entregas del 013, 11111 C a rendir cuenta C vi#ticos la su!a de &8. 3,000.00 nuevos soles, de los cuales al practicarse las acciones de sanea!iento contable se llegaron a las siguientes conclusiones >a su!a de &8.,000.00 nuevos soles $ueron rendidos pero no registrados por la o$icina de contabilidad " la su!a de &8. 1,000.00 carece de sustentación.
Re#<a!# Ac&'&la!#
""6000.00
3/.010"
(é$icit Acu!ulado
&ervicios " otros por anticipado
"6000.00 Ki#ticos
12.050502
'A&+ %'*)'+ N 4 Al cierre del e/ercicio del 013 la ?.E 00: deter!inó un dé$icit de 1:,000L por lo que el asiento seria
Re#<a!# Ac&'&la!#
3/.010"
"16000 (é$icit Acu!ulado
esultado del e/ercicio 6101.02.02
16000 (é$icit
EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE:
+6JE*+ (E &ANEA7)EN*+ (eter!inar la i!agen $iel de la situación econó!ica $inanciera " patri!onial, deter!inando la eistencia real de bines, derechos " obligaciones que a$ectan el patri!onio p
'+7)*R (E &ANEA7)EN*+ >os titulares del pliego son el (irector @eneral de Ad!inistración, el (irector de 'ontabilidad, el (irector de *esorerFa, el (irector de Abasteci!ientos " el (irector de +') en calidad de veedorD.
?N')+NE& (E> '+7)*R (E &ANEA7)EN*+ '+N*A6>E
%ropone las polFticas, cuentas " procedi!ientos contables. equerir in$or!ación de las #reas usuarias con la docu!entación pertinente. (isponer en actas las acciones de sanea!iento contable. Elaborar " presentar el in$or!e de avance de la i!ple!entación.
EK)&)+N, ANA>)&)& 2 (E%?A')+N (E &A>(+& evisar las cuentas contables cu"os saldos al 31 de dicie!bre no re$le/an su situación real. '+N&)(EA')+NE& %AA >A EK)&)+N ANA>)&)& 2 (E%?A')+N (E &A>(+&
(ict#!enes. Kalores egistrados que no representan bienes, derechos u obligaciones. (erechos " +bligaciones cu"a reali;ación no es posible. Etinciones seg
'A&+ %'*)'+ N 3 >a ?E P00004:Q al 31 de (icie!bre de 013 tiene co!o saldo en la cuenta 1101.0101 'a/a !oneda nacional la su!a de &8. ,:00.00 nuevos soles, sin e!bargo al haberse reali;ado las acciones de sanea!iento contable, dicho saldo no es real en tal sentido no representan derechos reales de la entidad, por l o que debe aplicarse el sanea!iento contable, para ello registra!os el siguiente asiento.
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ esultados Acu!ulados
",:00.00
3/.0103
E$ectos de sanea!iento contable
3/.010301 'a/a " 6ancos. 'a/a " 6ancos
,:00.00 7oneda nacional
11.0101
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 'A&+ %'*)'+ N 4 >a +$icina de AsesorFa JurFdica in$or!a a la ad!inistración de la entidad que eisten procesos ad!inistrativos " civiles que resultan !u" onerosos en cuanto a los gastos que irroguen " el bene$icio posible para la entidad, reco!endando su depuración en el !arco de lo establecido en la >e" N5 B=09
esultados Acu!ulados
3/.0103
"3,000.00 E$ectos de sanea!iento contable
3/.010301 'uentas por cobrar 'uentas por cobrar diversas 12.020802
3,000.00 esponsabilidad $iscal
