PCGA Auditoria

5/10/2018

PCGA Auditor ia - slide pdf.c om

TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

NOMBRE: MARCO VIZUETE CURSO:

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CA 6-9 ÍNDICE

Contenido ÍNDICE...................................................................................................................................2 Contenido................................................................................................................................ 2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS...........................6 (P.C.G.A.)...............................................................................................................................6 PRINCIPIOS BÁSICOS.........................................................................................................6 1. ENTE CONTABLE........................................................................................................6 2. EQUIDAD.......................................................................................................................7 3. MEDICIÓN DE RECURSOS.........................................................................................7 4. PERÍODO DE TIEMPO.................................................................................................7 5. ESENCIA SOBRE LA FORMA....................................................................................8 6. CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE..................................................................8 7. MEDICIÓN EN TÉRMINOS MONETARIOS..............................................................8 8. ESTIMACIONES...........................................................................................................8 9. ACUMULACIÓN...........................................................................................................9 10. PRECIO DE INTERCAMBIO.....................................................................................9 11. JUICIO CRÍTICO.......................................................................................................10 12. UNIFORMIDAD........................................................................................................10 13. CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN.............................................................10 14. SIGNIFICATIVIDAD................................................................................................11 PRINCIPIOS ESENCIALES................................................................................................11 15. DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS..........................................................12 16. INGRESOS Y REALIZACIÓN.................................................................................12 17. REGISTRO INICIAL.................................................................................................13 18. REGISTRO INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS...................................................13 19. REALIZACIÓN..........................................................................................................14 20. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS......................................................14 21. ASOCIACIÓN DE CAUSA Y EFECTO...................................................................14 22. SISTEMÁTICA Y RACIONAL....................................................15 23. DISTRIBUCIÓN RECONOCIMIENTO INMEDIATO.........................................................................15 24. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE COSTOS.....15 Y GASTOS.......................................................................................................................15 25. EFECTOS DE LOS PRINCIPIOS DE REGISTRO INICIAL REALIZACIÓN Y...16 RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS............................................................16 26. UNIDAD DE MEDIDA..............................................................................................17 27. CONSERVATISMO...................................................................................................17 AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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28. ENFASIS EN LOS RESULTADOS...........................................................................17 PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIÓN..................................................................18 PRINCIPIOS DE SELECCIÓN Y MEDIDA.......................................................................18 29. REGISTRO DE INTERCAMBIOS............................................................................18 30. PRECIOS DE INTERCAMBIO.................................................................................18 31. DE ACTIVOS..................................................................................18 32. ADQUISICIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN......................................................................................19 33. VALOR EQUITATIVO O JUSTO.............................................................................19 34. ADQUISICIÓN DE GRUPO DE ACTIVOS EN UN INTERCAMBIO...................20 35. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO EN INTERCAMBIO.......................................20 36. VENTAS DE ACTIVOS............................................................................................20 37. MEDICIÓN DE ACTIVOS VENDIDOS...................................................................21 38. REGISTRO DE PASIVOS.........................................................................................21 39. MEDICIÓN DE PASIVOS.........................................................................................21 40. DISMINUCIONES DE PASIVO...............................................................................22 41. MEDICIÓN DE LAS DISMINUCIONES DE PASIVOS.........................................22 42. INGRESOS COMPROMISOS........................................................................................................22 43. DE INTERCAMBIO..............................................................................23 44. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS.............................................................................23 45. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS CUANDO EL PRODUCTO...23 ES COBRABLE A TRAVES DE UN LARGO PERIODO SIN UNA............................23 SEGURIDAD RAZONABLE DE COBRABILIDAD.....................................................23 46. MEDICIÓN DE INGRESOS Y GASTOS EN LOS MODOS DE VENTAS A........24 LARGO PLAZO Y RECUPERACIÓN DE COSTOS.....................................................24 47. GASTOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON INGRESOS DE........................24 INTERCAMBIOS.............................................................................................................24 48. MEDICIÓN DE COSTOS Y GASTOS......................................................................24 49. MEDICIÓN REGISTRO DE INVERSIONES Y RETIROS RETIRO DE 50. DERECURSOS................................25 RECURSOS..............................25 51. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIÓN DE.....................25 ACCIONES O PARTICIPACIONES...............................................................................25 52. MEDICIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE............26 EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES.......................................................26 53. FUSIÓN DE INTERESES..........................................................................................26 54. MEDICIÓN DE LA FUSIÓN DE INTERESES........................................................26 55. INVERSIONES DE ACTIVOS NO MONETARIOS HECHA POR LOS................27 FUNDADORES O ACCIONISTAS PRINCIPALES DE UNA FUSIÓN.......................27 56. REGISTRO DE TRASFERENCIAS NO RECIPROCAS.........................................27 57. MEDICIÓN DE TRANSFERENCIAS NO RECIPROCAS......................................28 58. RETENCIÓN DE CANTIDADES REGISTRADAS.................................................28 59. REGISTRO DE ALGUNOS ACONTECIMIENTOS FAVORABLES.....................28 60. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS FAVORABLES........................................29 61. REGISTRO DE ACONTECIMIENTOS EXTERNOS DESFAVORABLES...........29 DIFERENTES DE TRANSFERENCIAS.........................................................................29 62. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS DESFAVORABLES.................................30 63. REGLA DE COSTO O MERCADO PARA INVENTARIO.....................................30 64. MEDICIÓN DE PÉRDIDAS DE INVENTARIO BAJO LA REGLA DE COSTO..31 AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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O DE MERCADO.............................................................................................................31 PRINCIPIO 65 (Selección)...............................................................................................31 PRINCIPIO 66 (Medida)..................................................................................................32 PRINCIPIO 67 (Selección)...............................................................................................32 PRINCIPIO 68 (Medida)..................................................................................................33 PRINCIPIO 69 70 (Selección)...............................................................................................33 (Medida)..................................................................................................34 PRINCIPIO 71 (Selección)...............................................................................................34 PRINCIPIO 72 (Medida)..................................................................................................35 PRINCIPIO 73 (Selección)...............................................................................................35 PRINCIPIO 74 (Medida)..................................................................................................35 PRINCIPIO 75 (Selección)...............................................................................................36 PRINCIPIO 76 (Medida)..................................................................................................36 PRINCIPIO 77 (Selección)...............................................................................................36 PRINCIPIO 78 (Medida)..................................................................................................37 PRINCIPIO 79 (Selección)...............................................................................................37 80 (Selección)...............................................................................................38 (Medida)..................................................................................................37 PRINCIPIO 81 PRINCIPIO 82 (Medida)..................................................................................................38 PRINCIPIO 83 (Selección)...............................................................................................39 PRINCIPIO 84 (Medida)..................................................................................................39 PRINCIPIO 85 (Selección)...............................................................................................39 PRINCIPIO 86 (Medida)..................................................................................................40 PRINCIPIO 87 (Selección)...............................................................................................40 ...........................................................................................................................................42 PRINCIPIO 88 (Medida)..................................................................................................42 ...........................................................................................................................................42 ...........................................................................................................................................43 PRINCIPIO 89 (Selección)...............................................................................................44 PRINCIPIO 90 (Medición)...............................................................................................45 PRINCIPIOS QUE DETERMINAN LOS EFECTOS SOBRE LOS ACTIVOS,................46 PASIVOS, PATRIMONIO Y CUENTAS DE RESULTADOS..........................................46 PRINCIPIO 91..................................................................................................................46 PRINCIPIO 92..................................................................................................................47 PRINCIPIO 93..................................................................................................................48 PRINCIPIO 94..................................................................................................................49 PRINCIPIO 95..................................................................................................................50 PRINCIPIO 96..................................................................................................................51 PRINCIPIO 97..................................................................................................................51 PRINCIPIO 98..................................................................................................................52 PRINCIPIO 99..................................................................................................................52 PRINCIPIO 100................................................................................................................53 PRINCIPIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...........54 BASICOS..............................................................................................................................54 101. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS...................................................................54 102. ESTADO DE SITUACIÓN......................................................................................54 103. ESTADOS DE RESULTADOS...............................................................................55 AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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104. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO.................................................56 105. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA................................57 106. CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESPRESADOS EN...........58 MONEDAS DE OTROS PAISES....................................................................................58 107. CLASIFICACIÓN Y SEGREGACIÓN...................................................................59 108. DE TRABAJO.........................................................................................59 109. CAPITAL COMPENSACIÓN...................................................................................................60 110. OTROS INGRESOS Y GASTOS.............................................................................60 111. PARTIDAS EXTRAORDINARIAS........................................................................61 112. UTILIDAD NETA....................................................................................................61 113. OTRAS REVELACIONES......................................................................................62 114. COSTUMBRE O RUTINA DE REVELACIÓN.....................................................62 115. REVELACIÓN DE LOS CAMBIOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES.........63 116. REVELACIÓN DE EVENTOS POSTERIORES....................................................64 117. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..................64

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (P.C.G.A.) Los Principios de Contabilidad vigentes en el Ecuador están divididos en tres grupos.

Principios Básicos Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable. Principios Esenciales Tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulación de otros principios. Principios Generales de Operación Son los que determinan el registro, medición y presentación de la información financiera.

PRINCIPIOS BÁSICOS Las siguientes constituyen las características contables básicas que deben considerarse en la aplicación de los principios contables.

1. ENTE CONTABLE Consideramos que ente contable es la empresa que lleva la contabilidad de acuerdo a las actividades que realiza como puede ser: comercial, industrial, prestación de servicios, etc., y que al final del periodo contable presenta resultados.

EJEMPLO: Compañía DISCOMSIS SA.- Es una compañía de venta de computadoras su objetivo es la venta de computadoras a la población en general, y está sujeta a las disposiciones y cumplimiento de la superintendencia de compañías


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2. EQUIDAD Consideramos que todo sector que lleve una actividad económica, debe registrar sus operaciones conforme realizados en cada uno de sus movimientos y respaldando la fueron transacción con sus documentos necesarios.

EJEMPLO: Los comprobantes de retención en la fuente deben pagar tanto la empresa comercial, industrial y de servicios todos los meses

3. MEDICIÓN DE RECURSOS Todos los bienes que posee la empresa deberán ser contabilizados en su valor real, tomando en cuenta también los cambios que se vayan produciendo, como puede ser las depreciaciones, amortizaciones, incrementos en el valor de un bien, etc.

EJEMPLO: Cuando se vende a crédito (cuentas por cobrar) aumenta un activo por ejemplo una venta de $ 6000, luego de realizar un pago de $3000 dólares, el saldo para el será de $3000, ya que la obligación esta medida en términos monetarios

4. PERÍODO DE TIEMPO Es el tiempo establecido por la empresa para la presentación de sus estados financieros el cual deberá ser permanente, con el fin de obtener información que sirva para la toma de decisiones, y establecer comparaciones.

Ejemplo Los periodos de tiempo pueden ser: Mensuales Bimensuales Trimestrales Semestrales Anuales AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Los periodos contables se deben establecer de acuerdo con las políticas de la empresa. Lo más común son semestrales y anuales

5. ESENCIA SOBRE LA FORMA Cada contador tiene su propio criterio en la presentación de sus registros contables, pero siempre que refleje la naturaleza de la transacción, a fin de obtener resultados verídicos. Ejemplo Generalmente suele suceder que los informes realizados por el contador no estén de acuerdo con la realidad de la empresa, es por alto los desfases existentes en la presentación de los informes también se refleja la honestidad del contador

6. CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE La empresa que continúa con su actividad normal debe mantener su mismo sistema contable y principios, en caso de existir circunstancias adversas a la voluntad de la empresa en las que se obliguen a una liquidación, la misma deja de ser considerada como una empresa en marcha.

Ejemplo Es cuando se realiza el pago de impuestos ya que se paga mensualmente y esto tiene continuidad para que la empresa siga marchado

7. MEDICIÓN EN TÉRMINOS MONETARIOS Todo movimiento financiero será registrado en los términos monetarios correspondientes a cada país, en nuestro caso será el dólar.

Ejemplo En chile la moneda de curso es el peso por lo que los estados financieros de las empresas de ese país son en pesos 8. ESTIMACIONES AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Este principio es aplicado en ciertas ocasiones, cuando la empresa no puede cuantificar con precisión los resultados de algún evento complejo. Como por ejemplo: el sector público realiza estimaciones de los gastos en un periodo para poder solicitar al gobierno el presupuesto necesario.

Ejemplo La depreciación, que es el desgaste de los activos fijos, ejemplo los muebles y enseres, se realiza en un estimado de tiempo de vida útil que puede servir a la empresa dicho bien, se estima una vida útil de 10 años, por lo que se deprecia en un 10% anual. Si la maquinaria cuesta $1000 al finalizar cada año se debe realizar el siguiente asiento:

Depreciación y Enseres Depreciación Muebles Acumulada Muebles

DEBE

HABER

100

100

9. ACUMULACIÓN Se trata de englobar en un solo registro las operaciones que generan ingresos o gastos dentro de un periodo contable en la empresa, y conocer la totalidad de cada una de las cuentas y así determinar la situación financiera.

Ejemplo Para determinar la verdadera situación financiera de una empresa debe registrar y acumular todos los ingresos, gastos en cuentas independientes y apropiadas para que al final del ejercicio económico se pueda reflejar la situación económica de una empresa así. RENTA SERVICIOS 300 200

GASTO ARRIENDO 100 250

500

300

10. PRECIO DE INTERCAMBIO


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Es el valor equivalente en la adquisición de un bien o en la prestación de un servicio.

Ejemplo En producción de naranjas se fija por el precio de intercambio base a los la precios vigentes en el mercado, ejemplo 25 naranjas en el mercado cuestan $ 0.50

11. JUICIO CRÍTICO El profesional tiene la libertad de realizar la contabilidad según su formación, experiencia y habilidad, adaptándolas a los requerimientos de la empresa.

Ejemplo El contador debe emplear su criterio, por ejemplo cuando va a realizar ventas a crédito, el contador debe dar su opinión para luego escoger la mejor alternativa. Puede darse lo siguiente: Las ventas al contado 50% Las ventas a crédito sin intereses 20% Las ventas a crédito con intereses 30%

12. UNIFORMIDAD La empresa debe tener una igualdad en todo su proceso con el fin que proporcione información consistente y que permita presentar mejor los estados financieros y poder tomar decisiones convenientes para la empresa.

Ejemplo Por ejemplo una empresa debe mantener uniformemente mínimo por los dos años un mismo método de valoración de inventarios en kardex para poder comparar los resultados con ejercicios anteriores y poder determinar cuál es el método más apropiado. No se debe cambiar de método en el lapso de un periodo contable, ya que trae problemas en el futuro

13. CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN


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La empresa realizará una clasificación a todos los rubros que participen en las operaciones cotidianas, esto permitirá comparar y verificar todo el procedimiento realizado.

Ejemplo Toda empresa debe tener un diario general en el cual pueda registrar todos los movimientos que hace en el día, meses ya que esto le sirve como ase realizar los estados financieros

14. SIGNIFICATIVIDAD Los informes presentan datos relevantes sobre lo ocurrido en la empresa que requiera decisiones inmediatas.

Ejemplo Balance General 2009 2010

Diferencias

Activos Caja Cuentas por cobrar

10000 500000 1000000

100000 505000 3000000

90000 5000 *2000000

Inventarios Activos fijos

600000

4100000

*3500000

Pasivo Cuentas por pagar

500000

6605000

*6105000

1610000

1100000

100000

Patrimonio Capital

En las cantidades que se encuentran con * debemos de tomarlas más en cuenta para saber el porqué de su incremento alto

PRINCIPIOS ESENCIALES AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afecten la posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y comprenden:

15. DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS Los ingresos se determinan mediante su realización de manera independiente, y los costos y gastos se determinarán mediante el reconocimiento. La relación de los Ingresos y Costos permiten medir la determinación de los resultados.

Ejemplo El estado de operación nos ayuda a comprar los ingresos y gastos EMPRESA “XYZ” ESTADO DE OPERACIONES DEL 1 AL 31 DE DIC DEL 2010

Rentas Servicios de lavandería Arriendos Gastos Gastos de sueldos y salarios Gastos de arriendos publicidad Gastos de luz, agua, teléfono Gastos comisiones vendedores Gasto depr. Equipo de oficina Gasto depre. Vehiculo Gasto créditos incobrables Amort. Gasto de constitución Utilidad total del ejercicio

7.360,00 7.250,00 110,00

3.307,75 1.700,00 550,00 380,00 290,00 175,00 24,00 90,00 36,25 62,50 4052,25

16. INGRESOS Y REALIZACIÓN Los ingresos representan un resultado por las actividades que realiza la empresa, el cual se verá reflejado en el patrimonio, estos ingresos se dan por ventas, prestación de servicios, entre otras actividades.

Ejemplo AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Los ingresos por ventas de productos se registran al momento que ocurre de la siguente manera DEBE Bancos

HABER 800,00

Venta

800,00

17. REGISTRO INICIAL Dentro de la contabilidad el registro inicial es el más importante, ya que cuenta, con la información, el momento y las cantidades de los movimientos realizados previos a este.

Ejemplo Bancos Documentos por cobrar Equipos de oficina Vehículo Gastos de constitución Cuentas por pagar Documentos por pagar Capital Superávit. Gan re

DEBE 16000.00 6500.00 3200.00 6000.00 3750.00

HABER

2000.00 6000.00 25450.00 2000.00

18. REGISTRO INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS Este registro se realiza cuando la empresa ha iniciado sus actividades económicas, al adquirir bienes y servicios o contrae obligaciones con terceros.

Ejemplo Cuando se compra un computador con un valor de $ 2000 el 50% con cheque y el 50% con una letra de cambio DEBE Equipos de computación AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

HABER 2000.00 1000.00

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Bancos Dctos por pagar

1000.00

19. REALIZACIÓN Es el registro que resulta de la efectividad en la venta de un bien o en la prestación de servicios según lo acordado. En caso de que el pago sea anticipado es fundamental que se registre cuando se haya devengado.

Ejemplo Se vende el 600 de las mercaderías, recibiendo un cheque por 50% y por el saldo nos firman una letra de cambio a 30 días plazo, con el interés del 42% anual

DEBE Bancos Documentos por Cobrar Mercaderías IVA Cobrado

HABER 375.00 300,00 600.00 72.00

20. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS Los costos y los gastos representan aumentos en pasivos y disminuciones en los activos según sea el caso. Ejemplo: Al realizar una transacción de pago de servicios, el activo disminuirá si se paga en efectivo o aumenta el pasivo si el pago esta pendiente.

Ejemplo Ejemplo prima de costos: Materia directa Mano de obra directa Materiales de fabricación

21. ASOCIACIÓN DE CAUSA Y EFECTO


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Las empresas incurren en costos y gastos que se relacionan entre si, con el fin de obtener ingresos determinados.

Ejemplo Gasto sueldos Suedo por pagar

DEBE 1000.00

HABER 1000.00

22. DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA Y RACIONAL Se considera que cuando los costos y gastos son representativos es necesario distribuirlos en varios períodos como es el caso de los gastos de instalación, ya que no se pueden visualizar cuales serán sus efectos en la empresa.

Ejemplo Se paga intereses por anticipado, el asiento es el siguiente

DEBE Interés pagado por anticipado Bancos

HABER 500.00 500.00

23. RECONOCIMIENTO INMEDIATO Identificar los gastos o costos que se originan en un período relativamente corto (hasta un año) y que no representarían beneficios futuros. Ejemplo La marca de fábrica del producto Galapaguitos que tuvo un costo inicial de 200 dólares, a losdedos añosdebido de haber mercado ha decrecido totalmente su nivel ventas a lasalido fuertealcompetencia; esta partida manteniendo como un activo al ver que no nos va a proporcionar beneficios futuros se cargara como un gasto en el ejercicio económico

24. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Al aplicar este principio se deberá reconocer si los costos y gastos representan: Ingresos según el principio de causa y efecto, y los gastos que se deban distribuir en varios períodos debido a su gran valor, según el principio de distribución o gastosinmediato que corresponda a un solo ciclo, según elsistemática principio deracional reconocimiento Ejemplo La Distribuidora Delicia para poner en marcha su proyecto incurrió en el costo de $ 3000; sin embargo este costo no podrá ser considerado como un gasto ya que al ponerse en funcionamiento dicho proyecto, La Distribuidora Delicia obtiene un ingreso de $6000; el registro será así: DEBE HABER Costo Bancosdel Proyecto

3000.00

3000.00

Una vez puesto en funcionamiento: Ingreso por Servicios Costo del Proyecto Utilidad

DEBE 6000.00

HABER 3000.00 3000.00

25. EFECTOS DE LOS PRINCIPIOS DE REGISTRO INICIAL REALIZACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS El registro Inicial se refiere a que todos los activos tienen que reflejar su costo histórico, es preferible mantener estos precios, aunque haya variaciones en el mercado, el registro de dichos cambios se procede a hacer en el momento que se han vendido (realizados) Ejemplo Se paga interés por anticipado, el asiento es el siguiente: DEBE Interés pagado por anticipado Bancos AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

HABER xxxx xxxx

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Al transcurrir el primer mes, el gasto se realiza de la siguiente manera: DEBE Gasto Interés pagado por anticipado

HABER xxxx xxxx

Interés Prepagados

26. UNIDAD DE MEDIDA La unidad de medida que existe en nuestro país es el dólar americano es con esta moneda que realizamos todas las transacciones contables.

Ejemplo Actualmente en nuestro país se utiliza el dólar

27. CONSERVATISMO Significa que cuando el contador público le toca decidir sobre dos asuntos debe elegir el que menos le convenga a la empresa, para evitar el delito de ocultar utilidades de la empresa.

Ejemplo Las empresas para valorar sus inventarios puede optar por varios métodos como: Promedio ponderado, LIFO, FIFO. El contador debe optar por aquel método que le permita cuantificar los inventarios de manera real para que exista una sobre estimación.

28. ENFASIS EN LOS RESULTADOS Desde mucho tiempo atrás se ha puesto cuidado en los estados financieros buscando que los resultados sean apropiados y permitan conocer la situación económica de la empresa si es aceptable o hay que mejorar. Ejemplo La empresa presenta sus resultados al 31-12-2010 con una utilidad de $ 500000, sin embargo para que los accionistas conozcan la liquidez de su empresa, el contador aplica el índice correspondiente, así tenemos: AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Activo corriente Pasivo corriente

=

10000000 = 6000000

1,66 USD

Este índice indica que por cada centavo de deuda tengo $ 1,66 para cubrirlo, de esta manera se detalla los resultados de la empresa

PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIÓN Los principios generales de operación guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la información a través de los estados financieros.

PRINCIPIOS DE SELECCIÓN Y MEDIDA 29. REGISTRO DE INTERCAMBIOS Se realizará el registro de las transacciones de intercambios por bienes o prestaciones de servicios en el momento que hayan sucedido.

Ejemplo Se vende servicios médicos por $ 5000 al 50% pagan en efectivo y la diferencia firman letras Caja Documentos por cobrar Renta servicios meicos

DEBE 2500.00 2500.00

HABER 5000.00

30. PRECIOS DE INTERCAMBIO Es el valor equivalente previamente establecido en la adquisición de un bien o en la prestación de un servicio.

Ejemplo Se compra un escritorio a $ 1500 al contado con cheque Muebles y enseres bancos

DEBE 1500.00

HABER 1500.00

31. ADQUISICIÓN DE ACTIVOS AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Todo bien comprado para la empresa es registrado en la cuenta activo y los activos prepagados que se han ido devengando en el transcurso del tiempo se los considerará como gasto.

Ejemplo Se adquiere fertilizante a laboratorios por un valor de 600,00 al transcurrir el mes se ha utilizado todo, este consumo será cargado como un gasto, y se registrara así: Cuando se compra: ----------------x----------Insumos 600 Cuando ya se utilizo todo: ----------------x----------Gasto Insumo 600 Insumo

600

32. COSTO DE ADQUISICIÓN Es el valor que tiene el bien desde el momento de su compra, hasta cuando se lo pone en funcionamiento.

Ejemplo Se adquiere un camión para reparto de productos por un valor de $12.000: ----------------x----------Vehículo 12.000 Bancos 12.000

33. VALOR EQUITATIVO O JUSTO El valor del bien entregado debe ser igual al valor del bien recibido

Ejemplo Se recibe por concepto de donación de un Escritorio; para efectos del registro deberá estimar un valor justo que este acorde con el valor del mercado; para lo cual solicita una proforma a Muebles Andinos, en la que consta como precio del escritorio un valor de $1250, el registro es: ----------------x----------AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Muebles y Enseres Donación Activo

1.250 1.250

34. ADQUISICIÓN DE GRUPO DE ACTIVOS EN UN INTERCAMBIO En caso de adquirir varios activos su valor total deberá ser distribuido equitativamente.

Ejemplo Se efectúa una compra de equipos de oficina por un total de $2000, este valor cancelamos con cheque, la compra se halla distribuida de la siguiente manera: PRECIO PRECIO TOTAL UNITARIO 5 Escritorios $200 $1.000 3 Teléfonos 300 900 1 Archivador 100 100

35. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO EN INTERCAMBIO Para el derecho de llave no se considera al momento del intercambio el valor equitativo, pero si el valor de los activos es menor al precio de intercambio la diferencia es considerada como Derecho de Llave.

Ejemplo La Empresa Mira Valle compra el 100% del paquete accionario de la empresa Caritas por un valor de $3000 al valor contable de las acciones de $3700, la compañía cancela con un cheque del Banco de Pichincha.

36. VENTAS DE ACTIVOS Los activos se disminuyen al venderse.

Ejemplo La empresa vende un vehículo por un valor de $10.300, este valor es pagado con cheque del Pichincha. ----------------x----------Bancos 10.300 Vehículo 10.300 Vehículos AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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30.000

10.300

(Disminución del Activo Vehículos)

37. MEDICIÓN DE ACTIVOS VENDIDOS Para determinar el precio real de los activos al momento de la venta es necesario tomar el costo histórico menos los ajustes por depreciación o amortización.

Ejemplo Se realiza la compra de una máquina registradora el 01 de enero del 2001 por un valor de $2.000 y cancela con cheque. ----------------x----------Equipo de Oficina 2.000 Ventas 2.000

38. REGISTRO DE PASIVOS Los pasivos aparecen por obligación adquiridos por la compra de un activo o servicio.

Ejemplo Se compra mercaderías por un valor de $7000 con una letra a 4 meses, sin intereses por la misma cantidad. La fecha de la letra es Enero 4. ----------------x----------Compras 7000 Documentos x pagar

7000

39. MEDICIÓN DE PASIVOS Constituye el valor de una obligación por pagar.

Ejemplo Se efectúa la compra de maquinaria para la empresa por un valor de $3.000, los pagos se efectúan en tres partes con letra de cambio y sin intereses. ----------------x----------Maquinaria 3.000 AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Documentos por Pagar

3.000

40. DISMINUCIONES DE PASIVO Los pasivos disminuyen por la cancelación de las obligaciones adquiridas.

Ejemplo Se realiza el pago de la primera cuota por $600 de la compra del Enero 10. ----------------x----------Documentos por pagar 600 Bancos 600

41. MEDICIÓN DE LAS DISMINUCIONES DE PASIVOS Los pasivos se disminuyen conforme a los pagos parciales de las obligaciones.

Ejemplo Se realiza un préstamo hipotecario por un monto de $2.000 a un año plazo bajo un interés del 3%, y se realiza el pago mensualmente, se paga la primera cuota: ----------------x----------Bancos 2.000 Hipotecas por Pagar

2.000

----------------x----------Hipoteca por pagar Gasto interés Bancos

171.67 5.00 176.67

42. COMPROMISOS Son obligaciones o derechos pendientes de realización, es decir, no se registrarán hasta que no se cumpla con este contrato por las partes.


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La empresa “San Pedro” recibe 20 televisores de 21’ en consignación, por aquellos se firma un contrato de entrega y recepción poniendo en claro que el valor de venta será de $320 cada uno, obteniendo una comisión del 2% por articulo en caso de efectuar la venta de los mismos.

43. INGRESOS DE INTERCAMBIO Ingreso es todo rédito que se ha obtenido por las operaciones del giro normal de la empresa y de otras distintas a ellas.

Ejemplo La Empresa Zenit vende el día 2 de mayo seguros contra incendios a la Compañía Rigotex por un valor mensual de $200, durante el periodo de un año, los mismos que son cancelados en el momento de firmar el contrato.

44. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS Los ingresos se determinan del valor del intercambio menos los descuentos y devoluciones que se podrían presentar en le momento de la venta.

Ejemplo Se vendió 10 cocinas por un valor de $800 cada una, las mismas que son canceladas en el momento de su entrega. ----------------x----------Bancos 8.000 Ventas 8.000

45. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS CUANDO EL PRODUCTO ES COBRABLE A TRAVES DE UN LARGO PERIODO SIN UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE COBRABILIDAD. En las ventas a largo plazo donde no exista una seguridad de cobro, existirá la incertidumbre de que se convierta en un ingreso o provisión para el gasto por incobrable.


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Ejemplo El Señor Carlos Cedeño debe a la empresa un valor de $400 por concepto de cuentas por cobrar, dicho valor no pudo ser cancelado por fallecimiento del Sr. quedando la deuda sin responsabilidad a terceros. 46. MEDICIÓN DE INGRESOS Y GASTOS EN LOS MODOS DE VENTAS A LARGO PLAZO Y RECUPERACIÓN DE COSTOS Método es venta es igual costos y gastos es igual a costo del activo por el valor cobrado sobre el precio venta total; reduce costos es igual cantidad de productos cobrados

Ejemplo Se realiza la venta de un terreno por un valor de $2.000 este valor será cancelado el 30% en efectivo y la diferencia mediante la firma de una letra de cambio a 60 días plazo. El ingreso que recibe la empresa de inmediato será de $300 que representa el efectivo.

47. GASTOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON INGRESOS DE INTERCAMBIOS. El costo se le incluye en el registro del ingreso Ejemplo La empresa Los Andes paga sueldos a sus empleados por un valor de $6000 correspondientes al mes de Junio.

48. MEDICIÓN DE COSTOS Y GASTOS Para medir los costos y gastos, se tiene que basar en los activos que se transfieren y los costos que estos incurren

Ejemplo Pago de Publicidad por 500 en efectivo AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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----------------x----------Publicidad 500 Bancos 500

49. REGISTRO DE INVERSIONES Y RETIRO DE RECURSOS Este principio determina la contabilización que se debe efectuar cuando se realiza inversiones o pagos en efectivo entre la empresa y sus dueños

Ejemplo El Señor Marcelo Alvarado vende sus Bonos por un valor de 1500,000 USD, si la inversión al comprar esos bonos la realizó a un valor de 1000,00 USD, el registro contable se efectuara de la siguiente forma: ----------------x----------Octubre 3 Bancos 2.000,00 Inversión en Bonos Utilidad en Venta de Bonos

1.000,00 500,00

50. MEDICIÓN DE INVERSIONES Y RETIROS DE RECURSOS Nos permite observar las causas por el cual va a aumentar o disminuir el patrimonio de una empresa.

Ejemplo La Compañía Salas S.A. tiene un capital de 5000,00 USD; y el nuevo socio el Sr. Pablo Segovia compra 20 acciones de la empresa por un valor nominal de 5,00 USD cada una, el aumento del patrimonio se registra de la siguiente manera: ----------------x----------Abril 1 Bancos 100,00 Capital Social 100,00

51. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES. Este principio menciona que al momento en que se realiza una adquisición de negocios se debe registrar mediante un método contable para que se refleje en los Estados Financieros. AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Ejemplo La Compañía Nacional adquiere el 90% de las acciones de la Compañía ALFA S.A. a un precio de 2000,00 USD superior en 170,00 USD al valor contable de las acciones de 1700,00 USD.

52. MEDICIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES Este principio se refiere a que una combinación de negocios se contabilizará utilizando el método de compra, la base que usa este método para registrar la combinación del negocio es el costo. El registro en los Estados Financieros se efectuará al momento de transferir los activos netos y el control de las operaciones de la empresa que se adquiere.

Ejemplo La Compañía Macanchi CIA. Ltda. Para identificar si ha obtenido una utilidad o una perdida en esta inversión realizará: Patrimonio de la Subsidiaria 5000,00 (-) 80% Matriz Macanchi 4000,00 4200,00 Good Will 200,00 Interés Minoritario 1000,00

53. FUSIÓN DE INTERESES Este principio menciona que cuando se realiza la combinación de negocios como fusión de intereses, los accionistas de las empresas se unen y comparten los beneficios y riesgos; igualmente tendrán los mismos derechos en la nueva entidad

Ejemplo La Empresa SYSTEM dedicada a la venta de computadoras decide fusionar la empresa con la Industria Radio Shack de calculadoras y sumadoras que con su unión dan como resultado una empresa más solida y eficiente.

54. MEDICIÓN DE LA FUSIÓN DE INTERESES Este principio menciona que la fusión de intereses debe registrarse por medio del método de unión de intereses, el mismo que permite incluir AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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en los estados financieros de la empresa combinada los estados financieros de la compañía individual.

Ejemplo Al unir Banco del Pacifico con Banco sejurídica fusionanque sus intereses, producto de esta fusión la Continental única entidad sobrevive es Banco del Pacifico siendo esta la única responsable de registrar los saldos de Banco Continental esto se puede visualizar en los estados financieros combinados.

55. INVERSIONES DE ACTIVOS NO MONETARIOS HECHA POR LOS FUNDADORES O ACCIONISTAS PRINCIPALES DE UNA FUSIÓN Este principio se refiere a que el valor de los activos no monetarios no varían cuando hay inflación o deflación, por lo que se registrarán al costo de mercado; estos activos no monetarios pueden ser inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo, etc.

Ejemplo Para la fusión entre las compañías Remplax S.A. y Corporation S.A., los accionistas fundadores de Corporation transfiere mercaderías por un valor de 1320,00 USD (costos de adquisición) sin embargo al realizarse esta transacción no se considera el valor de mercado de dichas mercaderías que es de 2500,00 USD.

56. REGISTRO DE TRASFERENCIAS NO RECIPROCAS Este principio se refiere a que se debe registrar la adquisición de activos y la aparición de pasivos cuando se realice con personas ajenas a la organización.

Ejemplo En la Empresa AMSA, se ha suscitado un robo en la bodega, una vez hecha lasUSD. investigaciones se estableció que el monto de la pérdida es de 3.000,00 ----------------x----------Octubre 13 Perdidas y Ganancias Mercaderías AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

3.000,00 3.000,00

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57. MEDICIÓN DE TRANSFERENCIAS NO RECIPROCAS Este principio se refiere a que todo activo no monetario como inventarios, inmuebles, valor queyse y los pasivos se registraráetc. porse el debe montocontabilizar total de la al obligación enestima algunos casos menos los descuentos

Ejemplo La Cruz Roja recibe mediante contribución, medicamentos por parte de Laboratorios LIFE; para realizar el registro de esta transferencia la Cruz Roja fija un valor a los medicamentos en base a la lista de precios que tiene el Ministerio de Salud, los mismos que han sido establecidos a valor de mercado. ARTICULOS Sertal Febrex Buscapina

PRECIO 0.20 0.25 2.50

58. RETENCIÓN DE CANTIDADES REGISTRADAS Este principio se refiere a que si un activo ha aumentado su valor después de haber sido registrado, dicho valor no cambiará hasta que se efectivice su realización de así haberlo, lo mismo sucederá con los pasivos, mantendrán su valor registrado hasta que se cancele la deuda si es que existirá un descuento u otro tipo de factores que alteren su valor.

Ejemplo El aceite El Cocinero distribuido por la Empresa Danec, mantiene un precio de venta de 1.00 USD cada uno; por efecto de inflación su precio sufre una variación significativa de 0.10 centavos, sin embargo esta variación no se registra sino hasta la próxima venta.

59. REGISTRO DE ALGUNOS ACONTECIMIENTOS FAVORABLES Este principio menciona que cuando se realiza inversiones a corto plazo y los precios de mercado aumentan, se debe registrar dicho valor, al igual que sucede en los pasivos cuando al tener obligaciones en moneda AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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extranjera y el valor de una divisa disminuye, se debe registrar dicha disminución de la obligación.

Ejemplo La Empresa TANASA S.A. realiza una inversión en Reepos por un valor de 400,00USD a 29 días plazo y con un interés del 9% mensual. A los 15 días de realizada la inversión se produce un incremento en la tasa de interés del 0,5% por disposición del Gobierno de subir la tasa pasiva. Al efectuarse el cobro el registro se hará de la siguiente manera. Momento de la Inversión ----------------x---------- Junio 1 Inversión en Reepos Bancos

400.00400.00

Cobro ----------------x---------- Junio 29 Bancos Inversión Reepos Interés Ganado

402.91 400.00 2.91

60. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS FAVORABLES Este principio se refiere a que al momento de registrar el valor del aumento de un activo o la disminución de un pasivo se realizará mediante la diferencia entre valor registrado y el valor aumentado o disminuido respectivamente.

Ejemplo En el caso de una condonación de la deuda externa de un país de 100000,00USD, el registro de este hecho implicara la disminución de un pasivo. DEUDA EXTERNA 100000 100000

61. REGISTRO DE ACONTECIMIENTOS EXTERNOS DESFAVORABLES DIFERENTES DE TRANSFERENCIAS AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Este principio se refiere a que se debe registrar toda disminución que sufran los activos por causas externas diferente a transferencias, de igual modo se registrará todo aumento de pasivo por causas externas.

Ejemplo Al invertir en pólizas de acumulación un valor de 2000,00 US, a un interés del 8% mensual a 60 días plazo, la empresa espera obtener beneficios de 2026.67USD, sin embargo al efectuarse una baja en la tasa de interés del 8% al 6%, hecho que afecta directamente al ingreso de la empresa. El registro será: Momento de la Inversión ----------------x----------Intereses de pólizas 2.000 Bancos 2.000 Cobro

----------------x----------Bancos Perdida en Inversión Inversión en Pólizas

1.980 20 2.000

62. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS DESFAVORABLES Este principio se refiere a que el desgaste o valoración desfavorable que sufra un activo se registra por medio de un ajuste dejándolo en un precio más bajo de mercado esto es según un avaluó del bien o acta de perito que se lo hace para poder recuperar dicho valor resultante de la valoración.

Ejemplo En una empresa nos damos cuenta de que el precio de mercado es $68 por lo tanto debemos ajustarlo porque se ha disminuido ya que hace tres meses estaba en $75 dólares pro agentes como la devaluación.

63. REGLA DE COSTO O MERCADO PARA INVENTARIO Este principio se refiere que cuando una empresa aplica un método de valoración de inventarios y refleja que el costo de su mercadería o inventario es mayor al costo de mercado se produce una perdida por la aplicación de tal método por lo que se realiza un ajuste para dejar constancia del valor real de los inventarios y así por demostrar el énfasis de los resultados.


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La empresa CASIO tiene que vender la mercadería (calculadora) a un valor más bajo al de costo por encontrarse en liquidez al tener que realiza algunos pagos atrasado que ponen a la empresa en graves problemas jurídicos se venden las 320 calculadoras a 105 c\u, al contado a CasaCaja-Bancos López. 37.296 1%Impuestos Retenidos 336 Perdida en venta de Inv. Merc. 1.820 Inv. Mercaderías 35.420 IVA 4.032 V/ cuenta bajo el costo de mercadería

64. MEDICIÓN DE PÉRDIDAS DE INVENTARIO BAJO LA REGLA DE COSTO O DE MERCADO Este principio se refiere a que se puede determinar la baja en el precio del inventario calculando el valor neto de realización menos el valor neto de realización reducido en una estimación de un margen normal de utilidad.

Ejemplo Con la derogación de las medidas económicas se tiene que vender a 0.80ctvos siendo el valor de costo 0,85 ctvs. c/u, os 8.000 galones. Perdida en compra combustible 400 Combustibles 400

PRINCIPIO 65 (Selección) “Baja en el precio de mercado en ciertas inversiones transitorias Este principio se refiere que cuando nosotros tenemos una inversión transitoria lo tengamos como activos circulantes o corrientes; y que por razonesy externas la inversión sea menor al costo de mercado se tiene que registrar la perdida tomando en cuenta si la razón de la valoración desfavorable, es permanente o por corto tiempo; por lo cual registraríamos la perdida si es permanente para reflejar el valor actual o neto de la inversión.


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La compañía SALAZAR compra acciones en WESCO con el propósito venderlas en un corto plazo a un precio total de $400, al producirse un periodo de crisis en WESCO que no la podrá superar de inmediato el precio de las acciones bajan en $300 y por lo tanto se efectúa una perdida para la compañía inversora. PRINCIPIO 66 (Medida) “Medición de las pérdidas por baja en el precio de las inversiones transitorias, las pérdidas por baja en el precio de las inversiones transitorias se registran por la diferencia entre la cantidad registrada y el precio menor de mercado.” Este principio menciona que el valor de perdida a registrarse por valoración desfavorable de las inversiones transitorias será la diferencia resultante entre su costo de adquisición menos precio menor de mercado.

Ejemplo Para registrar la variación de las acciones adquiridas por la compañía XYZ se debe comparar los siguientes valores. Cuenta COSTO EN LIBROS PRECIO MERCADO 300 Inversiones en acciones 200 100 Esta diferencia se deberá registrarse como una perdida.

PRINCIPIO 67 (Selección) “Obsolescencia.” Este principio se refiere a que la obsolescencia por desgaste, deterioro, avances tecnológicos u otras causas que pueda sufrir una instalación se las puede cargar como gasto o perdida de acuerdo al grado de obsolescencia que sufra ;y si la instalación quedaría totalmente obsoleta se reconocería una pérdida total. Esto quiere decir que nosotros deberíamos eliminar el activo de nuestros registros cargándole por completo al gasto o a la perdida.

Ejemplo Una industria lechera para maximizar su productividad, decide adquirir nueva tecnología por esta razón cambian las instalaciones de la fabrica las mismas que se encontraban en un estado de deterioro. AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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PRINCIPIO 68 (Medida) “Medición de la obsolescencia” Este principio se refiere a que tenemos que depreciar las instalaciones de al bien porcentaje de depreciación o al número de años adeser vida útilacuerdo de dicho cargándoles a una provisión que vendría la depreciación acumulada. Y cuando el activo se deprecie totalmente se cargara al gasto el valor no depreciado y el activo se cerrara con la respectiva depreciación acumulada ya aprovisionada.

Ejemplo La compañía dedicada a la fabricación de computadoras mide la obsolencia de sus productos a través del método depreciación acelerada, ya que los avances tecnológicos obligan a depreciar rápidamente estos activos como sigue a continuación. Años Parte Parte Depreciación Valor Real Variable Constante Anual Activo Fijo 1999 5/15 720.000 240.000 800240=560 2000 4/15 720.000 192.000 560192=368 2001 3/15 720.000 144.000 368144=224 2002 2/15 720.000 96.000 224-96=128 2003 1/15 720.000 48.000 128-48=80

PRINCIPIO 69 (Selección) “Daños causados por terceros” Este principio se refiere a los daños o perjuicios que pueda sufrir un bien o activo causado por personas ajenas de la empresa esto quiere decir por terceras personas.

Ejemplo Al realizar un arqueo de caja, se detecto lo siguiente: ACTA DE ARQUEO BILLETES CANTIDAD 3 AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

DENOMINACIÓN 1.00

VALOR 3.00

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2 MONEDA 10 20

5.00

10.00

0.01 0.05 TOTAL

0.10 1.00 14.10

SALDO EN LIBROS FALTANTE

19.10 5.00

Al realizar la investigación se descubre que este faltante de debe a un billete falsificado por algún cliente.

PRINCIPIO 70 (Medida) “Medición de daños causados por terceros.” Este principio quiere decir que cuando una persona ajena a la empresa cause un daño al activo de dicha empresa se procede a registrar la pérdida o el gasto que se produjo reduciendo o disminuyendo al valor de salvamento del activo afectado con el respectivo asiento de ajuste.

Ejemplo El Banco de Machala fue robado en su sucursal de Ibarra estimando una pérdida de $12000 en el circulante. Además se observara la disminución del Activo y una perdida por el valor de ajuste.

PRINCIPIO 71 (Selección) “La baja en el precio de mercado de los activos no corrientes generalmente no registran” Este principio se refiere a que cuando se produce una valoración desfavorable en el precio de mercado de los activos no corrientes generalmente esta baja o reducción del costo de dicho activo no se registra pero no quiere decir que no se pueda registrar ya que se lo puede hacer si nosotros solicitamos un avaluó del bien o por acta de perito ; esta consideración del precio de generalmente se la hace al momento de la realización delmercado activo para determinar la ganancia o pérdida real de la realización del bien o al momento en que el activo quede totalmente obsoleto.

Ejemplo


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Las acciones de Nefla CIA.Ltda. Constituidas en el Ecuador, fueron valoradas al comienzo en $7.750 dichos documentos, pero sufren una devaluación de su valor adquisitivo a causa de las variaciones del mercado.

PRINCIPIO 72 (Medida) “Retención de las cantidades registradas.” Este principio se refiere a que la baja en el precio de mercado de los activos no corrientes generalmente se mantiene con su valor en libros sin que esta valoración desfavorable los afecte ya que se lo afecta al momento de su realización o cuando el activo queda totalmente obsoleto; para determinar el gasto real que podría producirse por la venta del activo o deterioro total.

Ejemplo La compañía Enetsa S.A. tiene en su poder 18 participaciones constituidas en el Ecuador por un valor de $150 cada una, dicho rubro disminuye a causa de factores externos reajustados a $115 valor del mercado del día. Pérdida realizada sobre participaciones Participaciones no monetarias

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PRINCIPIO 73 (Selección) “Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar pasivos en moneda extranjera”. Este principio se basa en que para liquidar los pasivos en moneda extranjera se deberá ajustar el precio de la obligación tomando en cuenta las fluctuaciones de la moneda que puedan existir. El registro se hará sobre la totalidad de la obligación a liquidar.

Ejemplo Se vende un vehículo al Sr. Pérez por un valor de 2.000 pesos se cancela con moneda extranjera (Peso Colombiano) a causa de la inestabilidad que sufre la moneda local aumento su valor por 55 pesos.

PRINCIPIO 74 (Medida) AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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“Medición de los aumentos de pasivos.” Este principio indica que para registrar la liquidación de obligaciones , es necesario identificar la diferencia entre el valor inicial de la deuda y la cantidad para pagarla

Ejemplo Por la compra de un Equipo de Computación, se ha pagado con L/C su totalidad de $15.400 con moneda extranjera, reflejando su equivalente en moneda local, y se obtuvo un alza o aumento en el tipo de cambio, en consecuencia se tendrá un aumento en el pasivo.

PRINCIPIO 75 (Selección) “Registro de la producción.” Este principio nos muestra que cuando una empresa realiza actividades de producción no registrará los gastos o costos en que incurra durante la transformación de la materia prima

Ejemplo Nestlé S.A. ha utilizado 6.600 en Materia Prima, 3.800 en Mano de Obra y 2.100 en Gasto de Fabricación para producir bombones, dichos valores serán transferidos a la cuenta Producción en Proceso.

PRINCIPIO 76 (Medida) ‘Medición de la producción” Este principio indica que los gastos o costos en los que incurra la elaboración de un bien deberán ser cargados o trasladados en forma clasificada al activo o gasto según corresponda.

Ejemplo Confiteca utiliza Materia Prima, Mano de Obra y Gastos de Fabricación, dichos costos históricos no serán registrados directamente sino cuando los bienes relacionados se vendan posteriormente.

PRINCIPIO 77 (Selección) “Costos de producción y de prestación de servicios” AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Este principio establece que el costo de producción deberá incluir todos los materiales utilizadas en la transformación de un bien sean directos o indirectos determinado por la cantidad que se ha consumido.

Ejemplo TEXTILERA NACIONAL CIA industrial para confeccionar camisetas fue necesario adquirir hilos, elásticos, botones y otros.

PRINCIPIO 78 (Medida) “Medición del costo de producción y de prestación de servicios” Este principio básicamente indica que se deberá registrar los valores correspondientes a los materiales utilizados, y así conocer con exactitud los costos o gastos necesarios

Ejemplo La Mueblería el Caracol pide a sus proveedores: Madera de nogal a $15 el tablón Madera de roble $10 el tablón Tela importada por $50 el metro

PRINCIPIO 79 (Selección) “Costo de los productos y servicios.” Este principio enseña que se deberá clasificar los costos que se cargarán al producto o servicio terminado, y los costos que se considerarán gastos.

Ejemplo Artefacta entrega suflex. línea blanca en cartones para mayor seguridad los rellena con espuma

PRINCIPIO 80 (Medida) “Medición de los costos de productos y servicios.”


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Este principio nos indica para determinar el costo de un producto se deberá dividir el costo total de producción al número de unidades producidas.

Ejemplo Empresa Felicidad determina los costos tomando en cuentas los materiales y mano de obra que va a utilizar en cada unidad que va a producir como ejemplo: para producir una un arreglo de 50 rosas se necesita 50 rosas, 1 canasto tipo b, 3 metros de alambre, el pago de una persona que haga el arreglo y los respectivos accesorios. Para sacar el costo de su producto tendrá que sumar todos estos costos.

PRINCIPIO 81 (Selección) “Gastos provenientes de una distribución sistemática y racional” Este principio se refiere a que ciertos gastos por mejoramiento que se dan al activo se cargarán a este como costo adicional por lo cual aumenta a su vida útil.

Ejemplo Lux CIA. Ltda. Tiene 4 maquinas industriales con 7 años de vida útil y un valor aproximado de $18.310 c/u.

PRINCIPIO 82 (Medida) “Medición o determinación de gastos mediante la distribución sistemática racional.” Este principio indica que se distribuirá en función a su valor en los diferentes períodos a fin de que no sean significativos, es decir, que no ocasione pérdida.

Ejemplo En la empresa MICASA se procede a calcular el cargo por depreciación anual de una maquina cuyo costo fue de $1500, si su vida útil se estima en 10 años y su valor de salvamento en el 10%de su valor original. T IEMPO

CARGO POR DEPRECIACION


FONDO PARA DEPRECIACION

VALOR EN LIBROS AL FINAL DEL AÑO 2500

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1 2 3 4 5

225 225 225 225 225

225 450 675 900 1125

2275 2050 1825 1600 1375

6 7 8 9 10

225 225 225 225 225

1350 1575 1800 2025 2250

1150 925 700 475 250

PRINCIPIO 83 (Selección) “Gastos que se reconocen de inmediato.” Este principio indica que cuando se adquiere un bien se deberá incurrir en gastos que no se cargarán y se reconoce como en el monto como gasto, por ejemplo: en la compra de maquinas se pagará por el transporte.

Ejemplo Cielo azul compra un equipo de oficina por $ 11000 a ATU SA quienes nos recargan 3% por el transporte a nuestra cuenta cancelando dicho gasto de inmediato

PRINCIPIO 84 (Medida) “Medición de los gastos que se reconocen de inmediato.” Este principio se refiere a que los gastos se deben calcular sobre la cantidad y precio del bien adquirido

Ejemplo Travel tours agencia de viajes cancela de inmediato el arriendo por $180 en los 5 primeros días del mes PRINCIPIO 85 (Selección) “Registro del ingreso a la terminación de la producción de ciertos artículos.” Este principio es aplicable a las empresas: agrícolas, explotadoras mineras y de metales preciosos, establece que se registrará sobre el AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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precio fijo pero buscando que los gastos durante la producción sean mínimos.

Ejemplo San carlos azucarera realiza su distribución y comercialización precios de cia venta fijos, siendo difícil determinar sus costos unitarioscon de adquisicion

PRINCIPIO 86 (Medida) “Medición del ingreso por el valor neto de realización del producto.” Este principio se refiere a como se puede medir los ingresos en las empresas de explotación minera y agrícola en la realización de los productos, esto quiere decir, el precio de venta menos los costos de comercialización y distribución que es igual al ingreso neto.

Ejemplo La empresa industrial IACA produce planchas de carton; el precio de venta es de $3, la empresa durante un mes produce 80000 planchas y sus gastos de administración y ventas del mes son: Gastos de administración $ 20000 Gastos de ventas $ 35000 Entonces el valor neto de realización del producto será VNR= PRECIO DISTRIBUCION)

DE

VENTA

–

(GTO

DE

COMERCIALIZACION

Y

NUMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS VNR= 3-(20000+35000/80000) VNR= 3-0,69 VNR= $2,31 INGRESO REAL POR PRODUCTO

PRINCIPIO 87 (Selección) “Registro del ingreso a medida que progresa la construcción.” Este principio nos dice que en el momento que se realiza un contrato para una construcción a largo plazo se debe estimar el valor total que constará la misma y se acordará todas las cláusulas, buscando fiel AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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cumplimiento de dicho documentos. Este especificará que a medida que avanza la construcción se deberá reconocer los costos y los honorarios correspondientes.

Ejemplo


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PRINCIPIO 88 (Medida) “Medición del ingreso a medida que progresa la construcción” Este principio indica que el ingreso por la construcción será medido por la diferencia entre el que precio de venta ylo los costosmás y una gastos antes determinados, es decir, se recuperará invertido utilidad.

Ejemplo


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PRINCIPIO 89 (Selección) “Casos fortuitos.” Este principio indica que todo caso fortuito se registrará cuando este ocurra


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Ejemplo

PRINCIPIO 90 (Medición) “Medición de los casos fortuitos” Este principio enseña que cuando ocurren casos fortuitos se deberá hacer avaluó del activo para conocer su valor y la diferencia carga a pérdida.

Ejemplo


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PRINCIPIOS QUE DETERMINAN LOS EFECTOS SOBRE LOS ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y CUENTAS DE RESULTADOS Los principios que resumen los efectos de selección y medida sobre lo elementos básicos de la contabilidad financiera, están necesariamente relacionados con los cambios en el activo, pasivo, patrimonio y cuentas de resultado. El primero de esos principios reconoce la interrelación de los efectos y los acontecimientos, es decir, hay una relación de causa y efecto.

PRINCIPIO 91 “Partida doble.” Cada transacción que se realice afecta por lo menos a otras partidas, es decir, no hay deudor sin acreedor o viceversa.

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PRINCIPIO 92 “Aumento en los activos.” Los activos aumentan por: adquirir bienes a plazo, cuando los propietarios realizan inversiones, cuando existen donaciones recibidas para la empresa por persona ajenas a esta, traspasos de costos entre los inventarios relacionados con la producción. Los activos aumentan por transferencias, salvo en ciertos casos. Las transferencias relacionadas entre las cuentas del activo, no afectan al total del mismo.

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PRINCIPIO 93 “Disminución de los activos.” Los activos disminuyen cuando: se dispone de los activos en los intercambios, se efectúa donaciones entregadas a personas ajenas a la empresa, disminución de precios de acuerdo a la utilización de los activos dentro del mercado, se efectúa una compra o venta ya sea en efectivo o a crédito. Al venderen productos aumento gastos. se da una disminución del inventario y resulta un

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PRINCIPIO 94 “Aumento en los pasivos.” Los pasivos aumentan por: adquirir una deuda, cuando se adquiere una obligación y no compras se cancela. Se aumenta si encomo el transcurso delpagos periodo se ha realizado a créditos o gastos, puede ser de sueldos.

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PRINCIPIO 95 “Disminución en los pasivos” los pasivos disminuyen cuando: la empresa tiene una deuda con un socio y el socio perdona esa deuda y decide transferir ese valor al capital social, al cancelar obligaciones contraídas por la empresa, traspasos de valores de un pasivo a otros pasivos.

Ejemplo


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PRINCIPIO 96 “Aumentos en el patrimonio.” El patrimonio aumentan por: valores netos por ingresos y gastos que se ha realizado durante el periodo, donaciones recibidas por parte de los dueños de la empresa. También aumenta por ajustes anteriores como: utilidades retenidas de ejercicios anteriores.

Ejemplo

PRINCIPIO 97 “Disminuciones en el patrimonio” El patrimonio disminuye cuando: se dan por pagos de dividendos, compras de acciones y reducción en el capital como puede ser cuando un socio decide abandonar la sociedad con la empresa. También cuando se han obtenido una perdida en el ejercicio y ajustes de años anteriores.

Ejemplo


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PRINCIPIO 98 “El ingreso se origina principalmente por los intercambios.” Los ingresos serealización dan por: lade producción deexternas acuerdoaalalaactividad actividadde a la empresa, en la actividades la empresa, por intercambios que aumentan a los activos y disminución de pasivos.

Ejemplo

PRINCIPIO 99 “Origen de los gastos.” Los gastos se originan por: intercambios o compra, transferencia, acontecimientos que no involucran transferencias como son: producción y casos fortuitos. Los gastos son asociados con los ingresos, también se transforma en el gasto todo costo que no se incluya con la producción de un activo o gastos inmediatos en la compra de bines y/o servicios.

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PRINCIPIO 100 “Efectos de la contabilización de activos y pasivos que no son recursos obligaciones.” Este principio se refiere a las cuentas de contrapartida que no son ni derechos ni obligaciones, pero que aumentan o disminuyen a los activos y pasivos y que tampoco constituyen partidas de gasto ni de renta que puedan afectar al Estado de Resultados.

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PRINCIPIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 101. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Este principio nos da a conocer cuáles son los estados financieros básicos para la presentación de las empresas en general y establece los requerimientos básicos para su presentación.

Ejemplo 102. ESTADO DE SITUACIÓN Este principio dice que el Estado de Situación Financiera se debe presentar de forma ordenada detallando activos, pasivos y patrimonio para dar a conocer la posición financiera en la que se encuentra la empresa.


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103. ESTADOS DE RESULTADOS En este Estado se debe detallar los ingresos, costos y gastos que se han dado en la empresa, para así determinar claramente la utilidad que va a obtener la empresa o inclusive pérdida por su mala administración.


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104. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO Este Estado es de mucha importancia para los cambios que se efectúan en el patrimonio, es decir si se da una venta de un activo fijo se obtiene alguna utilidad o pérdida, por una revalorización o también por deudas con los socios de la empresa, permite saber si ha aumentado o disminuido su valor,

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105. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA Este Estado nos permite observar aspectos importantes sobre las actividades normales de la empresa, así también los movimientos financieros y de inversión que realiza.

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106. CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESPRESADOS EN MONEDAS DE OTROS PAISES Este principio se basa en los procedimientos de negocio que se establece cuando se realiza una inversión en otros países, es decir los cambios de divisas. Ejemplo


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107. CLASIFICACIÓN Y SEGREGACIÓN Este principio indica que al presentar los estados financieros de una forma que sus ciertas estén agrupadas por su naturaleza de Activos, Pasivos y Patrimonio hace que la información reflejada en los Estados Financieros sea más útil para los interesados o usuarios de los Estados.

Ejemplo

108. CAPITAL DE TRABAJO Este es igual al activo corriente menos el pasivo corriente, este valor debería presentarse separado de los otros activos y pasivos. - Activo corriente.- son todas las cuentas que se pueden convertir en efectivo. AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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- Pasivo corriente.- Son aquellas obligaciones pagaderas dentro de un año.

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109. COMPENSACIÓN Los activos y pasivos en el Estado de Situación Financiera sus valores no deben ser compensados, salvo a algún motivo técnico legal.

110. OTROS INGRESOS Y GASTOS Se tomara otros ingresos y gastos aquellos provenientes de cualquier actividad diferente a lo que realiza la empresa. AUDITORIA FINANCIERA http://slide pdf.c om/re a de r/full/pc ga -a uditor ia

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Ejemplo

111. PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Partidas extra estos son cuentas diferentes de las anteriores que se dan porordinarias hechos esporádicos, las cuales se los registra en forma separada.

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112. UTILIDAD NETA La empresa registrará por separado

y claramente este valor en el

Estado de resultados.

Ejemplo


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113. OTRAS REVELACIONES Este principio se refiere a que en la presentación de los Estados Financieros se debe adjuntar un anexo que de contenga información relevante sobre las cuentas o grupo de cuentas los estados que nos permita la mejor comprensión de dichas partidas y cuentas y nos facilite un análisis y toma de decisiones sobre dichos rubros por parte de los usuarios de estos estados.

114. COSTUMBRE O RUTINA DE REVELACIÓN Este principio se refiere al contenido que deben tener las notas aclaratorias a los balances, mencionando que se debe incluir información acerca de activos y patrimonios restringidos, pasivos contingentes y todo tipo de información que no pueda ser deducida claramente con los estados financieros; con el propósito de mejorar el entendimiento de las cuentas de balance.

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115. REVELACIÓN DE LOS CAMBIOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES Este principio se refiere a otra parte del contenido de las notas aclaratorias al balance que menciona que se debe revelar los procedimientos y métodos quey realiza la empresaque sobre inventarios, depreciaciones, amortizaciones demás provisiones puedan afectar directamente al resultado económico de una entidad.


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116. REVELACIÓN DE EVENTOS POSTERIORES Este principio se refiere a que se debe revelar cualquier tipo de acontecimiento que ocurra después de la fecha de cierre del ejercicio hasta la emisión de los balances; acontecimientos que puedan modificar abruptamente las partidas y cuentas de los balances.

117. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Este principio se refiere a la presentación adecuada de los balances mencionando que se deben tomar ciertos criterios como: - En el Estado de Situación, tanto las cuentas de activo como las cuentas de pasivos deben clasificarse según su valor y su realización, además de clasificarse también en términos de tiempo. - También se debe tomar en cuenta la clasificación y el grado de detalle de las cuentas. - Anexar las notas aclaratorias a los balances para una mejor comprensión de los mismos.


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