INDICE PÁG. 1. PROBLEMA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2 1.1. ARBOL DEL PROBLEMA--------------------------------------------PROBLEMA------------- --------------------------------------------- 2 1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA --------------------------------------------------------------------- -- 3 2. JUSTIFICACION----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 3. OBJETIVO GENERAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 4. OBJETIVO ESPECIFICO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4 5. ACTIVIDADES -------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5 6. TAREAS TECNICAS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 5 7. PLAN DE INVESTIGACION ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 6 8. RESULTADOS ESPERADOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 7 9. NOVEDAD CIENTIFICA U ORIGINALIDAD ------------------------------------------------------------------ 8 10. APORTE PRACTICO---------------------------------------------------PRACTICO-------------------- ------------------------------------------------------- 8
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TRABAJO FINAL DE METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 1.
PROBLEMA
1.1 ARBOL DEL PROBLEMA
RECURSOS NO PERCIBIDOS POR EL SIN
AFECTACION A CONSTRIBUYENTES POR COMPETENCIA DESLEAL
RETRASO EN EL DESARROLLO ECONOMICO
EVASION DE IMPUESTOS IVA DE PERSONAS JURIDICAS A TRAVES DE LA COMPRA DE FACTURAS DE PERSONAS NATURALES
RC IVA DEPENDIENTES
DESEQUILIBRIO DEL
CONTRO INSUFICIENTE Y
ALCANZADOS ARRIBA DE 4
IMPUESTO IVA VS GASTO
BAJO RIESGO DE SER
SMN
POR COMPRA DE FACTURA
DETECTADO
SALARIO NETO PROMEDIO EN BOLIVIA POR DEBAJO DE BS. 8000
1.2 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
En Bolivia la evasión tributaria del impuesto IVA es la acción más habitual debido a que representa la mayor erogación de dinero para la empresa y es el impuesto más importante y de mayor recaudación a nivel nacional, es una realidad diaria por la que atraviesa el estado plurinacional de Bolivia. Una de las formas de evadir este impuesto por parte de las empresas,
es
mediante la compra de facturas a personas naturales, es un procedimiento tan
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sencillo y con un bajo nivel de riesgo de ser detectado, solo basta con solicitar a las personas que realicen sus compras consignando el NIT de la empresa como cliente o comprador, para así poder beneficiarse del crédito fiscal por un costo menor de lo que significaría pagar dicho impuesto, situación que conlleva a una afectación económica al estado y un retraso en desarrollo económico por los recursos que deja de percibir. Así mismo las personas naturales que no necesitan facturas ya sea porque no cuentan con NIT o son trabajadores dependientes que tienen un su sueldo neto por debajo de bs. 8000.-, prefieren recuperar parte de sus gastos mediante la venta de las facturas a las empresas. Esta acción evasiva parece no tener un alto impacto con respecto a otras formas de evasión del IVA, pero analizando la situación y la realidad nacional podemos notar que gran parte de la población boliviana tienen una media de sueldo neto por debajo de Bs.8000.- no se benefician del CF y se convierten en potenciales proveedores de facturas para las empresa, agregando que existe escaza conciencia tributaria por parte de las personas, que en algunos casos no les interesa recibir factura y si reciben lo hacen consignando el NIT de terceros.
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2. JUSTIFICACION
Para Bolivia el problema de la evasión conlleva muchas desventajas para el progreso ya que este problema es parte de la realidad de todos los días y que afecta de sobremanera a todos los ciudadanos bolivianos El presente trabajo está orientado a disminuir la evasión impositiva IVA por parte de las Empresas, ayudaría a incrementar los ingresos percibidos por el sin y las empresas competirían bajo un mismo escenario impositivo sin ventajas ni desventajas y sobre todo se traduciría en un mejor desarrollo para el país Este trabajo es un aporte al Servicio de Impuestos Nacionales, ya que contribuirá al Desarrollo de una nueva planificación y nuevos formas y filtros para evitar la evasión impositiva, para mejorar sus recaudaciones anuales y adoptar nueva políticas de acuerdo a sus niveles de ingresos, sabemos muy bien que no puede haber Estado sin recaudación tributaria, es la base sobre la cual se asienta la estructura económica de un país, para luego invertirlas en salud, educación, carreteras, Etc. 3. OBJETIVO GENERAL
Proponer nuevos mecanismos de control impositivo en las transacciones comerciales para prevenir la emisión de facturas a nombre de terceras personas y con propósitos evasivos, mediante la facturación sin margen de incremento IVA y exento para las personas naturales. 4. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar el porcentaje de la población boliviana con sueldos menores, que no necesitan CF y que serían proveedores potenciales de facturas para las empresas.
Evaluar los procedimientos de facturación actual en las transacciones comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre de terceros.
Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros países relacionados al tema sujeto de estudio. 4
Determinar los beneficios que se obtendrían con la emisión de facturas sin margen de incremento IVA y exento para las personas naturales.
5. ACTIVIDADES
Las actividades a realizar para el cumplimiento de cada uno de los objetivos son: Objetivo 1. Determinar el porcentaje de la población boliviana con sueldos menores, que no necesitan CF y que serían proveedores potenciales de facturas para las empresas.
Recopilar Información suficiente y competentereferente al tema de investigación.
Recopilar información estadística de la base de datos del INE
Agrupar, clasificar y procesar la información obtenida
Objetivo 2. Evaluar los procedimientos de facturación actual en las transacciones comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre de terceros.
Realizar encuestas a vendedores y comerciantes
Verificar las normativas y leyes con respecto al tema de la facturación
Objetivo 3. Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros países relacionados al tema sujeto de estudio.
Elaborar un cuadro comparativo sobre la normativa de otros países.
Objetivo 4. Determinar los beneficios que se obtendrían con la emisión de facturas sin incremento IVA y exento para las personas naturales.
Elaborar un modelo de procedimientos para implementación de nuevas formas de control
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6. TAREAS TECNICAS
Las técnicas utilizadas para el cumplimiento de los objetivos son: Objetivo 1. Determinar el porcentaje de la población boliviana con sueldos menores, que no necesitan CF y que serían proveedores potenciales de facturas para las empresas.
Análisis de contenido
Objetivo 2. Evaluar los procedimientos de facturación actual en las transacciones comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre de terceros. Encuestas
Análisis de contenido
Objetivo 3. Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros países relacionados al tema sujeto de estudio.
Legislación comparada
Objetivo 4. Determinar los beneficios que se obtendrían con la emisión de facturas sin incremento IVA y exento para las personas naturales.
Diagrama de Flujo
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7. PLAN DE INVESTIGACION
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVO ESPECIFICO
ACTIVIDAD
TÉCNICA
Recopilar Información suficiente y competente referente al tema de Determinar el porcentaje de investigación. la población boliviana con sueldos menores, que no Proponer nuevos
necesitan CF y que serían
,
Recopilar información
mecanismos de control
proveedores potenciales de estadística de la base
impositivo en las
facturas para las empresas. de datos del INE
Análisis de contenido
transacciones comerciales para prevenir la emisión a nombre de terceras
Agrupar, clasificar y
personas y con propósitos
procesar la
evasivos, mediante la
información obtenida
facturación sin margen de incremento IVA y exento
OBJETIVO ESPECIFICO
ACTIVIDADES
TECNICA
para las personas Realizar encuestas a
naturales. Evaluar los procedimientos
vendedores y
de facturación actual en las
comerciantes
transacciones comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre de terceros.
Encuestas Verificar las normativas y leyes internas con respecto al tema de la facturación
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Análisis de contenido
OBJETIVO ESPECIFICO
ACTIVIDADES
TECNICA
Comparar el sistema actual . Elaborar un cuadro utilizado por el SIN con el
comparativo sobre la
sistema de otros países
normativa de otros
relacionados al tema sujeto países.
Legislación comparada
de estudio. OBJETIVO ESPECIFICO
ACTIVIDADES
Determinar los beneficios
Elaborar un modelo
que se obtendrían con la
de procedimientos
emisión de facturas sin
para implementación
incremento IVA y exento
de nuevas formas de
para las personas
control
TECNICA
Diagrama de Flujo
naturales.
8. RESULTADO DE ESPERADO
Después de cumplir con todas las actividades y tareas se espera encontrar las características más significativas e importantes que significaría quitar el margen IVA de las facturas para personas naturales. También se espera concretar la viabilidad de implementar nuevas normas o decretos que establezcan toda la solución planteada anteriormente. 9. NOVEDAD CIENTÍFICA U ORIGINALIDAD
Este trabajo se realizara mediante técnicas antes mencionadas como: Análisis de contenido el cual nos ayudara a recopilar toda la información suficiente que necesitábamos para la investigación y así de esta forma poder ver los 8
procedimientos, sus deficiencias y ver las debilidades en general del Servicio de impuestos Nacionales. Es una propuesta que conlleva el beneficio a la parte más sensible económicamente y al mismo tiempo soluciona y elimina la práctica de solicitar facturas a nombre de terceros. 11. APORTES PRACTICOS
Después de aplicar los procedimientos de control diseñados en el presente trabajo de investigación se espera reducir la evasión del IVA a través del beneficio de un CF mediante la compra de facturas, al mismo tiempo implementar las facturas sin margen IVA y exento reduciría la carga impositiva a las personas con menor capacidad económica, y actuarían como fiscalizadores porque aunque se les emita una factura sin margen IVA igual solicitarían factura. Con este nuevo modelo se pretende eliminar lo que comúnmente se escucha “con factura o sin factura” ya que todas las tran sacciones comerciales tienen que ser
facturadas aunque sin IVA y en contrapartida quedaría registro de ventas para efectos del IUE. El presente trabajo de investigación se presenta como un aporte practico para la administración tributaria, en procura a otorgar mejores filtros y con la implementación de mecanismos de control para disminuir la evasión impositiva mediante la emisión de facturas para terceros. La implementación de estos controles coadyuvara tanto a los ciudadanos con menores
y al Servicio de Impuestos Nacionales porque ya no será necesario
enviar funcionarios para fiscalizar que se emitan facturas, ya que todos los ciudadanos actuaran como fiscalizadores.
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