Plan Contable General Empresarial Plan Contable General Revisado

PRESENTACIÓN El presente trabajo se centra en la Comparación entre el Plan Contable General Revisado y el Plan Contable General Empresarial, explicando explicando detalle a detalle para una fácil comprensión y lograr enriquecer aún más los conocimientos conocimientos obtenidos hasta ahora. Así como también comentaremos los cambios más resaltantes en el uso de cuentas y subcuentas respectivamente a dichos Plan Contables. Por otro lado, cabe señalar que el principal punto que adquiere importancia en este PCGE modificado es en la tarea de reconocimiento y medición de los elementos de los Estados Financieros, Financieros, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, que se deberán tomar en cuenta en la oportunidad y condición que dicho Plan establece, el mismo que es a su vez aceptado por la IASB (International Accounting Standards Standards Board - Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) porque tiene la estructura contable adecuada que este requiere.

CONTABILIDAD I A

PLAN CONTABLE 1) DEFINICIÓN.Un plan contable es un modelo de información y control de una realidad económica concreta. Ha de servir como medio capaz de suministrar información cuantitativa y cualitativa de la situación patrimonial de una unidad económica, así como de las corrientes monetarias que puedan provocar alteraciones en dicha situación patrimonial. patrimonial. El plan ha de satisfacer el equilibrio que supone la obtención de la máxima información con el mínimo coste y en el menor tiempo posible. Dicho plan debe recoger los múltiples hechos que pueden suceder en la realidad económica Su aplicación está regulada por resoluciones pertinentes (CONASEV).

2) CLASIFICACIÓN.Según el Plan Contable General Revisado y el Plan Contable General Empresarial:

PCGE

Número de Dígitos – Denominación Denominación Un dígito – Elemento Dos dígitos – Cuenta Tres dígitos – Sub Sub cuenta Cuatro dígitos – Divisionaria Cinco dígitos – Sub Sub Divisionaria

PCGR

Número de Dígitos – Denominación Denominación Un dígito – Clase Clase Dos dígitos – Cuenta Cuenta Tres dígitos – Divisionaria Divisionaria Cuatro dígitos – Sub Sub divisionaria

CONTABILIDAD I A

PCGE PCGR Elemento ELEMENTO ELEMENTO 4: PASIVO Cuenta

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Sub Cuenta Divisionaria

401 Gobierno central

Clase CLASE 4: PASIVO CORRIENTE Cuenta

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Divisionaria

401 Gobierno Central 4011 - Impuesto a las las ventas

Sub divisionaria

4011 Impuesto general general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia

Sub Divisionaria

CONTABILIDAD I A

COMPARACIÓN ENTRE EL PCGR Y EL PCGE 

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, RESOLUCION CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 (CON VIGENCIA HASTA EL 31/12/10).



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL, RESOLUCIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Nº 043-2010-EF/94 (VIGENCIA A PARTIR DEL 01/01/11).

CONTABILIDAD I A

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1 10 101 102 103 104 1041 1042 105 1051 106 1061 1062 107

1071

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja Fondos fijos Efectivo en tránsito Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Cuentas Corrientes Operativas Cuentas Corrientes para Fines Específicos Otros Equivalentes de Efectivo Otros Equivalentes de Efectivo Depósitos en Instituciones H Financieras Depósitos de Ahorro Depósitos a Plazo Fondos Sujetos a Restricción Fondos Sujetos a Restricción

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

1 10 101 102 103 104 105 106 108 109

ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS Caja Fondos Fijos Remesas en Transito Cuentas Corrientes Certificados Bancarios Depósitos a Plazos Otros Depósitos Fondos Sujetos a Restricción

CONTABILIDAD I A


1 11 111 1111 11111 11112 1112 11121 11122

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Mantenidas para Negociación Valores Emitidos o Garantizados por el Estado Costo Valor Razonable Valores Emitidos por el Sistema Financiero Costo Valor Razonable


ACTIVO CORRIENTE

1113 11131 11132 1114 11141 11142 1115 11151 11152

Valores Emitidos por Empresas Costo Valor Razonable Otros Títulos Representativos de Deuda Costo Valor Razonable

CONTABILIDAD I A

112 1121 11211 11212 1122 11221 11222 1123 11231 11232 1124 11241 11242 113 1131 11311 11312 1132 11321 11322

Participaciones en Entidades Costo Valor Razonable Inversiones Disponibles para la Venta Valores Emitidos O Garantizados por el Estado Costo Valor Razonable Valores Emitidos por el Sistema Financiero Costo Valor Razonable Valores Emitidos por Empresas Costo Valor Razonable Otros Títulos Representativos de Deuda Costo Valor Razonable Activos Financieros – Acuerdo de Compra Inversiones Mantenidas para negociación - Acuerdo de Compra Costo Valor Razonable Inversiones Disponibles para la Venta - Acuerdo de Compra Costo Valor Razonable

CONTABILIDAD I A


1 12 121 1211 1212 1213 1214 122 123 1231 1232 1233

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar No Emitidas Emitidas En Cartera En Cobranza En Descuento Anticipos De Clientes Letras Por Cobrar En Cartera En Cobranza En Descuento


1

ACTIVO CORRIENTE CLIENTES

12 121 122 123 128 129

Facturas Por Cobrar Anticipos Recibidos Letras (o Efectos ) Por Cobrar Anticipos de Clientes, Acm Cobranza Dudosa

CONTABILIDAD I A


1 13 131 1311 13111 13112 13113 13114 13115 1312

1313

13121 13122 13123 13124 13125 13131

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar No Emitidas Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Emitidas En Cartera Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros En Cobranza Matriz


1

ACTIVO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A

13132 13133 13134 13135 1314 13141 13142 13143 13144 13145 132 1321 13211 13212 13213 13214 13215 133 1331 13311 13312 13313 13314 13315 1332 13321 13322 13323

Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros En Descuento Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Anticipos Recibidos Anticipos Recibidos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Letras Por Cobrar En Cartera Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros En Cobranza Matriz Subsidiarias Asociadas CONTABILIDAD I A

13324 13325 1333 13331 13332 13333 13334 13335

Sucursales Otros En Descuento Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros

CONTABILIDAD I A


1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14 141 1411 1412 1413 1419 142 1421 1422

Personal Préstamos Adelanto De Remuneraciones Entregas A Rendir Cuenta Otras Cuentas Por Cobrar Al Personal Accionistas (O Socios) Suscripciones Por Cobrar A Socios O Accionistas Préstamos


1

ACTIVO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS SOCIOS Y PERSONAL

14 141 142 143 144

Préstamos a Personal Préstamos a Accionistas o Socios Préstamos a Directores Accionistas o Socios Suscripción Pendiente de Cancelación

CONTABILIDAD I A

143 1431 1432 1433 144 1441 1442 1443 148

Directores Préstamos Adelanto De Dietas Entregas A Rendir Cuenta Gerentes Préstamos Adelanto De Numeraciones Entregas A Rendir Cuenta Diversas

CONTABILIDAD I A


1 16 161 1611 1612 162 1621 1622 1623 1624 1629 163 1631

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS Préstamos Con Garantía Sin Garantía Reclamaciones A Terceros Compañías Aseguradoras Transportadoras Servicios Públicos Tributos Otras Intereses, Regalías Y Dividendos Intereses


1 16 161 162 163 164 168 169

ACTIVO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Préstamos a Terceros Reclamaciones a Terceros Intereses por Cobrar Depósitos en Garantía Otras Cuentas por Cobrar Diversas Cobranza Dudosa

CONTABILIDAD I A

1632 1633 164 1641 1642 1644 1649 165

166

1651 1652 1653 1654 1655

1661 1662

168

16621 16622 1681 1682

Regalías Dividendos Depósitos Otorgados En Garantía Préstamos De Instituciones Financieras Préstamos De Instituciones no Financieras Depósito En Garantía Por Alquileres Otros Depósitos En Garantía Venta De Activo Inmovilizado Inversión Mobiliaria Inversión Inmobiliaria Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Activos Por Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros Primarios Instrumentos Financieros Derivados Derivados Cartera De Negociación Instrumentos De Cobertura Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Entregas A Rendir Cuenta A Terceros Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

CONTABILIDAD I A


1 17 171 1711 17111 17112 17113 17114 17115 1712 17121 17122 17123

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Préstamos Con Garantía Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Sin Garantía Matriz Subsidiarias Asociadas


1

ACTIVO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A

17124 17125 173 1731 17311 17312 17313 17314 17315 1732 17321 17322 17323 17324 17325 1733 17331 17332 17333 17334 174 175 1751 1752 1753 1754 1755

Sucursales Otros Intereses, Regalías Y Dividendos Intereses Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Regalías Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Dividendos Matriz Subsidiarias Asociadas Otros Depósitos Otorgados En Garantía Venta De Activo Inmovilizado Inversión Mobiliaria Inversión Inmobiliaria Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos

CONTABILIDAD I A

176 178

Activos Por Instrumentos Financieros Derivados Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

CONTABILIDAD I A


1 18 181 182 183 184 185 189

Activo Disponible Y Exigible SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Costos Financieros Seguros Alquileres Primas Pagadas Por Opciones Mantenimiento De Activos Inmovilizados Otros Gastos Contratados Por Anticipado


1

ACTIVO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A


1 19 191 1911 1913 192 1921 1922

Activo Disponible Y Exigible ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar Letras Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Comerciales - Relacionadas Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar Letras Por Cobrar


1

ACTIVO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A

193

194

1931 1932 1933 1934 1938

1941 1942 1943 1944 1945 1946 1949 195

1951 1953 1954 1955 1956

Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios), Directores Y Gerentes Personal Accionistas Directores Gerentes Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas- Terceros Prestamos Reclamaciones A Terceros Intereses Regalías Y Dividendos Depósitos Otorgados En Garantía Venta De Activo Inmovilizado Activos Por Instrumentos Financieros Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas - Relacionadas Prestamos Intereses Regalías Y Dividendos Depósitos Otorgados En Garantía Venta De Activo Inmovilizado Activos Por Instrumentos Financieros

CONTABILIDAD I A

Otras Cuentas Por Cobrar Diversas 1958


2 20 201 2011 20111 20112 202 203 2031

ACTIVO REALIZABLE MERCADERÍAS Mercaderías Manufacturadas Mercaderías Manufacturadas Costo Valor Razonable Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas De Origen Animal


2

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS

20 201 208 209

MERCADERIAS Mercaderías Mercaderías , Acumulados Provisión por Fluctuación de Mercaderías, Acumulados

CONTABILIDAD I A

2032 204 208

De Origen Vegetal Mercaderías Inmuebles Otras Mercaderías


2 21 211 212 213 2131

ACTIVO REALIZABLE PRODUCTOS TERMINADOS Productos Manufacturados Productos De Extracción Terminados Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados De Origen Animal


2 21 210 218 219

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS PRODUCTOS TERMINADOS Productos Terminados Productos Terminados , Acumulados Provisión Por Fluctuación de Productos Terminados , Acumulados

CONTABILIDAD I A

21311 21312 2132 21321 21322 214 215 217 218

Costo Valor Razonable De Origen Vegetal Costo Valor Razonable Productos Inmuebles Existencias De Servicios Terminados Otros Productos Terminados Costos De Financiación – Productos Terminados

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

2 22 221 222

ACTIVO REALIZABLE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Subproductos Desechos Y Desperdicios

2 22 220 228 229


ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS Subproductos Desechos y Desperdicios Subproductos Desechos y Desperdicios , Acumulados Provisión por Fluctuación, Subproductos Deshechos, Acumulados


CONTABILIDAD I A

2 23 231 232 233 2331 23311 23312 2332 23321 23322 234 235 237 238

ACTIVO REALIZABLE 2 23 PRODUCTOS EN PROCESO Productos En Proceso De 230 Manufactura 238 Productos Extraídos En Proceso 239 De Transformación Productos Agropecuarios Y Piscícolas En Proceso De Origen Animal Costo Valor Razonable De Origen Vegetal Costo Valor Razonable Productos Inmuebles En Proceso Existencias De Servicios En Proceso Otros Productos En Proceso Costos De Financiación – Productos En Proceso

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS PRODUCTOS EN PROCESOS Productos en Procesos Productos en Procesos , Acumulados Provisión por Fluctuación Producción en Procesos, Acumulados

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

2 24 241 242 243 244

ACTIVO REALIZABLE MATERIAS PRIMAS Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Para Productos De Extracción Materias Primas Para Productos Agropecuarios Y Piscícolas Materias Primas Para Productos Inmuebles


2 24 240 248 249

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Materias Primas y Auxiliares Materias Primas y Auxiliares , Acumulados Provisión por Fluctuación Materias Primas, Acumulados


CONTABILIDAD I A

2 25 251 252 2521 2522 2523 2524 253

ACTIVO REALIZABLE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales Auxiliares Suministros Combustibles Lubricantes Energía Otros Suministros Repuestos


2 25 250 258 259

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS ENVASES Y EMBALAJES Envases y Embalajes Envases y Embalajes , Acm Provisión por Fluctuaciones Envases Embalajes, Acm


CONTABILIDAD I A

2 26 261 262

ACTIVO REALIZABLE ENVASES Y EMBALAJES Envases Embalajes


2 26 260 268 268

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS SUMINISTROS DIVERSOS Suministros Diversos Suministros Diversos , Acm Provisión por Fluctuación Suministros Diversos, Acm


CONTABILIDAD I A

2 27 271 2711 27111 27112 27113 2712 27121 27122 27123 27124 272 2721 27211 27212 27213 2722 27221 27222 27223 2723 27231

Activo Realizable ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Inversiones Inmobiliarias Terrenos Valor Razonable Costo Revaluación Edificaciones Valor Razonable Costo Revaluación Costo De Financiación Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Terrenos Valor Razonable Costo Revaluación Edificaciones Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación Maquinarias Y Equipos De Explotación Costo De Adquisición O Construcción

2

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS

CONTABILIDAD I A

27232 27233 2724 27241 27242 2725 27251 27252 2726 27261 27262 2727 27271 27272

273 2731

27311 27312 2732 27321 27322 2733 27331 27332 2734 27341

Revaluación Costo De Financiación Equipo De Transporte Costo Revaluación Muebles Y Enseres Costo Revaluación Equipos Diversos Costo Revaluación Herramientas Y Unidades De Reemplazo Costo Revaluación Intangibles Concesiones, Licencias Y Derechos Costo Revaluación Patentes Y Propiedad Industrial Costo Revaluación Programas De Computadora (Software) Costo Revaluación Costo De Exploración Y Desarrollo Costo CONTABILIDAD I A

27342 2735 27351 27352 2736

2739

27361 27362 27391 27392

274 2741

2742

27411 27412 27413 27421 27422 27423

275 2752

276 2762

27521 27522 27523

Revaluación Fórmulas, Diseños Y Prototipos Costo Revaluación Reservas De Recursos Extraíbles Costo Revaluación Otros Activos Intangibles Costo Revaluación Activos Biológicos Activos Biológicos En Producción Valor Razonable Costo Costo De Financiación Activos Biológicos En Desarrollo Valor Razonable Costo Costo De Financiación Depreciación Acumulada - Inversión Inmobiliaria Edificaciones Valor Razonable Costo Revaluación Depreciación Acumulada – Inmueble Maquinaria Y Equipo Edificaciones CONTABILIDAD I A

27621 27622 27623 2763 27631 27632 27633 2764

2765

2766

2767

27641 27642 27651 27652 27661 27662

27671 27672

277 2771

27711 27712

Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación Maquinarias Y Equipos De Explotación Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación Equipos E Transporte Costo Revaluación Muebles Y Enseres Costo Revaluación Equipos Diversos Costo Revaluación Herramientas Y Unidades De Reemplazo Costo Revaluación Amortización Acumulada - Intangibles Concesiones, Licencias Y Derechos Costo Revaluación

CONTABILIDAD I A

2772 27721 27722 2773

2774

2775

2776

2779

27731 27732 27741 27742 27751 27752 27761 27762 27791 27792

278 2781 2782

27812 27822

279 2791 27911

Patentes Y Propiedad Industrial Costo Revaluación Programas De Computadora (Software) Costo Revaluación Costo De Exploración Y Desarrollo Costo Revaluación Formulas Diseños Y Prototipos Costo Revaluación Reservas De Recursos Extraíbles Costo Revaluación Otros Activos Intangibles Costo Revaluación Depreciación Acumulada – Activos Biológicos Activos Biológicos En Producción Costo Activos Biológicos En Desarrollo Costo Desvalorización Acumulada Inversión Inmobiliaria Terrenos CONTABILIDAD I A

27992 2793 27931 27932 27933 27934 27935 27936 27937 2794

2795

27941 27942 27943 27944 27945 27946 27951 27952

Edificaciones Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Terrenos Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipos De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo Intangibles Concesiones, Licencias Y Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora Costo De Exploración Y Desarrollo Formulas Diseños Y Prototipos Reservas De Recursos Extraíbles Activos Biológicos Activos Biológicos En Producción Activos Biológicos En Desarrollo

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

2 28 281 284 285 286

ACTIVO REALIZABLE 2 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Mercaderías Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes


280 288

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS EXISTENCIAS POR RECIBIR Existencias por Recibir Existencias por Recibir , Acumulado


CONTABILIDAD I A

2 29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292 2921 2922 2923 2924 2925 2927 2928 293 2931 2932 294

2941 2942

ACTIVO REALIZABLE 2 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Mercaderías Inmuebles Otras Mercaderías Productos Terminados Productos Manufacturados Productos De Extracción Terminados Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Productos Inmuebles Existencias De Servicios Terminados Otros Productos Terminados Costos De Financiación – Productos Terminados Subproductos, Desechos Y Desperdicios Subproductos Desechos Y Desperdicios Productos En Proceso Productos En Proceso De Manufactura

290 291 292 293 294 295 296

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Mercaderías Producto Terminados Subproductos Desechos y Desperdicios Productos en Procesos Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos

CONTABILIDAD I A

2943 2944 2945 2947 2948 295 2951 2952 2953 2954 296 2961 2962 2963 297 2971 2972 298 2981 2982

Productos Extraídos En Proceso De Transformación Productos Agropecuarios Y Piscícolas En Proceso Productos Inmuebles En Proceso Existencias De Servicios En Proceso Otros Productos En Proceso Costos De Financiación – Productos En Proceso Materias Primas Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Para Productos De Extracción Materias Primas Para Productos Agropecuarios Y Piscícolas Materias Primas Para Productos Inmuebles Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Materiales Auxiliares Suministros Repuestos Envases Y Embalajes Envases Embalajes Existencias Por Recibir Mercaderías

CONTABILIDAD I A

2983 2984

Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes



CONTABILIDAD I A

3 30 301 3011 30111 30112 30113 30114 302

3021 3022 30221

ACTIVO INMOBILIZADO 3 30 INVERSIONES MOBILIARIAS Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento Instrumentos Financieros Representativos De Deuda Valores Emitidos O Garantizados Por El Estado Valores Emitidos Por El Sistema Financiero Valores Emitidos Por Las Empresas Valores Emitidos por otras Entidades Instrumentos Financieros Representativos De Derecho Patrimonial Certificados De Suscripción Preferente Acciones Representativas De Capital Social - Comunes Costo

ACTIVO NO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A

30222 30223 3023 30231 30232 30233 3024 30241 30242 30243 3025 30251 30252 3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282

Valor Razonable Participación Patrimonial Acciones Representativas De Capital Social - Preferentes Costo Valor Razonable Participación Patrimonial Acciones De Inversión Costo Valor Razonable Participación Patrimonial Certificados De Participación De Fondos De Inversión Costo Valor Razonable Certificado De Participación En Fondos Mutuos Costo Valor Razonable Participaciones En Asociaciones En Participación Y Consorcios Costo Valor Razonable Participación Patrimonial Otros Títulos Representativos De Patrimonio Costo Valor Razonable

CONTABILIDAD I A

308 3081

3082

Inversiones Mobiliarias – Acuerdo De Compra Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento - Acuerdo De Compra Instrumentos Financieros Representativos De Derecho Patrimonial - Acuerdo De Compra



CONTABILIDAD I A

3 31 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123

312 3121

31211 31212 31213 31214

ACTIVO INMOBILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS Terrenos Urbanos Valor Razonable Costo Revaluación Rurales Valor Razonable Costo Revaluación Edificaciones Edificaciones Valor Razonable Costo Revaluación Costos De Financiación – Inversiones Inmobiliarias

3 31 311 312 313 314 315 316 317 318 319

ACTIVO NO CORRIENTE VALORES Acciones Provisión Fluctuación de Valores Valores, Acm Otros Títulos Representación de Derecho Patrimonial Cedulas Hipotecarias Bonos del Tesoro Bonos Diversos Otros Títulos Representación de Acreencias Provisión por Fluctuación de Valores

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

3 32 321 3211 3212 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227

ACTIVO INMOBILIZADO ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Inversiones Inmobiliarias Terrenos Edificaciones Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Terrenos Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo

3 32 320 321 322 323 324 325 326 328

ACTIVO NO CORRIENTE PROVISIÓN PARA DESVAL. DE LOS BIENES DE ACTIVO FIJO Inmueble, Maquinaria Y Equipo, Acumulado Terrenos Edificios Y Otras Construcciones Maquinarias Equipo Y Otras Unidades De Explotación Unidades De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Provisiones Para Desvalorización De Los Inmuebles Maquinaria Y Equipo Acumulado

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

3 33 331 3311 33111 33112 332 3321 33211 33212 33213 3322 33221 33222 33223 3323 33231 33232 33233 3324 33241 33242

ACTIVO INMOBILIZADO 3 33 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Terrenos Terrenos Costo Revaluación Edificaciones Edificaciones Administrativas Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación – Edificaciones Almacenes Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación - Almacenes Edificaciones Para Producción Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación – Edificaciones Para Producción Instalaciones Costo De Adquisición O Construcción Revaluación

330 331 332 333 334 335 336 337 338 339

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles Maquinaria y Equipo Inmuebles, Maquinarias y Equipos Terrenos Edificios y Otras Construcciones Maquinaria, Equipo y o Unidades de Explotación Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos Unidades de Remplazo Unidades por Recibir Trabajos en Curso

CONTABILIDAD I A

33243 333 3331 33311 33312 33313

334

3341 33411 33412 3342 33421 33422

335 3351 33511 33512 3352 33521 33522 336

3361

Costo De Financiación – Instalaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Maquinarias Y Equipos De Explotación Costo De Adquisición O Construcción Revaluación Costo De Financiación – Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Vehículos Motorizados Costo Revaluación Vehículos No Motorizados Costo Revaluación Muebles Y Enseres Muebles Costo Revaluación Enseres Costo Revaluación Equipos Diversos Equipo Para Procesamiento De

CONTABILIDAD I A

3362

3363

3369

33611 33612 33621 33622 33631 33632 33691 33692

337 3371

3372

33711 33712 33721 33722

338 3381 3382 3383 3386 3387

Información (De Cómputo) Costo Revaluación Equipo De Comunicación Costo Revaluación Equipo De Seguridad Costo Revaluación Otros Equipos Costo Revaluación Herramientas Y Unidades De Reemplazo Herramientas Costo Revaluación Unidades De Reemplazo Costo Revaluación Unidades Por Recibir Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo CONTABILIDAD I A

339 3391 3392 3393 3394 3397 33971 3398 33981

33982

3399

Construcciones Y Obras En Curso Adaptación De Terrenos Construcciones En Curso Maquinaria En Montaje Inversión Inmobiliaria En Curso Costo De Financiación – Financiación – Inversiones Inmobiliarias Costo De Financiación – Financiación – Edificaciones Costo De Financiación – Financiación – Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Costo De Financiación – Financiación – Edificaciones Costo De Financiación – Financiación – Maquinarias Y Equipos De Explotación Otros Activos En Curso

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

3 34 341 3411 34111 34112 3412 34121 34122 3419 34191 34192 342 3421 34211 34212 3422 34221 34222 343 3431 34311 34312 344 3441 34411

ACTIVO INMOBILIZADO 3 34 Intangibles Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Concesiones Costo Revaluación Licencias Costo Revaluación Otros Derechos Costo Revaluación Patentes Y Propiedad Industrial Patentes Costo Revaluación Marcas Costo Revaluación Programas De Computadora (Software) Aplicaciones Informáticas Costo Revaluación Costos De Exploración Y Desarrollo Costos De Exploración Costo

340 341 342 343 344 345 346 347 348 349

ACTIVO NO CORRIENTE Intangibles Intangibles, Acm Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigación Gastos de Explotación y Desarrollo Gastos de Estudios y Proyectos Gastos de Promoción y PreOperativos Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones Intangibles, Acm Provisión por Fluctuación de Intangibles, Acm

CONTABILIDAD I A

34412 34413 3442 34421 34422 34423 345 3451

34511 34512

3452 34521 34522 346

3461 34611 34612 3462 34621 34622 3463 34631 34632 3469 34691 34692

347 3471

Revaluación Costo De Financiación Costos De Desarrollo Costo Revaluación Costo De Financiacion Fórmulas, Diseños Y Prototipos Fórmulas Costo Revaluación Diseños Y Prototipos Costo Revaluación Reservas De Recursos Extraíbles Minerales Costo Revaluación Petróleo Y Gas Costo Revaluación Madera Costo Revaluación Otros Recursos Extraíbles Costo Revaluación Plusvalía Mercantil Plusvalía Mercantil CONTABILIDAD I A

349 3491

34911 34912

Otros Activos Intangibles Otros Activos Intangibles Costo Revaluación



CONTABILIDAD I A

3 35 351 3511 35111 35112 35113 3512 35121 35122 35123 352 3521

3522

35211 35212 35213 35221 35222 35223

ACTIVO INMOBILIZADO Activos Biológicos Activos Biológicos En Producción De Origen Animal Valor Razonable Costo Costo De Financiacion De Origen Vegetal Valor Razonable Costo Costo De Financiacion Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Animal Valor Razonable Costo Costo De Financiación De Origen Vegetal Valor Razonable Costo Costo De Financiación

3 35 351 352 353 354 355 356 357 358

ACTIVO NO CORRIENTE Valorización Adicional del Inmueble Maquinaria y Equipo Terrenos Edificios Maquinarias Equipos y otras unidades de Explotación Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos Valorización Adicional del Inmueble Maquinaria y Equipo Acumulado

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

3 36 361 3611 3612 36121 36122 363 3631 3632 36321 36322 3633 36331 36332 3634 3635 3636

ACTIVO INMOBILIZADO 3 Desvalorización De Activo 36 Inmovilizado Desvalorización De Inversiones 360 Inmobiliarias Terrenos Edificaciones Edificaciones - Costo De Adquisición O Construcción 361 Edificaciones - Costo De 362 Financiación 363 Desvalorización De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo 364 Terrenos 365 Edificaciones 366 Edificaciones - Costo De 367 adquisición O Construcción 368 Edificaciones - Costo De 369 Financiación Maquinarias Y Equipos De Explotación Maquinarias Y Equipos De Explotación - Costo De adquisición O Construcción Maquinarias Y Equipos De Explotación - Costo De Financiación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos

3601 3602

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de Prom. Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de Prom. Inmuebles, Maquinaria y Equipos Leyes de Prom. Acm Provisión-Fluctuación de Inmuebles Maquinaria, Equipo, Acm Terrenos Edificios y Otras Construcciones Maquinaria Equipo y o Unidades de Explotación Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos Unidades de Remplazo Unidades por Recibir Trabajos en curso

CONTABILIDAD I A

3637 364 3641 3642 3643 3644

365

36441 36442

3645 3647 3649

3651

3652 366 3661 3662

36511 36512 36521 36522

Herramientas Y Unidades De Reemplazo Desvalorización De Intangibles Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora (Software) Costos De Exploración Y Desarrollo Costo Costo De Financiacion Fórmulas, Diseños Y Prototipos Plusvalía Mercantil Otros Activos Intangibles Desvalorización De Activos Biológicos Activos Biológicos En Producción Costo Costo de Financiación Activos Biológicos En Desarrollo Costo Costo De Financiación Desvalorización De Inversiones mobiliarias Inversiones A Ser Mantenidas hasta El Vencimiento Inversiones Financieras Representativas de Derecho

CONTABILIDAD I A

Patrimonial



CONTABILIDAD I A

3 37 371 3711 3712 372 3721

3722

373 3731 3732

ACTIVO INMOBILIZADO Activo Diferido Impuesto A La Renta Diferido Impuesto A La Renta Diferido – Patrimonio Impuesto A La Renta Diferido – Resultados Participaciones De Los Trabajadores Diferidas Participaciones De Los Trabajadores Diferidas – Patrimonio Participaciones De Los Trabajadores Diferidas – Resultados Intereses Diferidos Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros Intereses No Devengados En Medición A Valor Descontado

3 37 371 372 373 374 375 376 377 378 379

ACTIVO NO CORRIENTE Intangibles Leyes de Promoción Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigación Gastos de Explotación y Desarrollo Gastos de Estudios y Proyectos Gastos de Promoción y PreOperativos Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones Intangibles Leyes de Promoción, Acm Prov. por Fluctuaciones Intangibles, Ley Promoción Acm

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

3 38 381 3811 3812 3813 382 3821 3822 3823 3829

ACTIVO INMOBILIZADO Otros Activos Bienes De Arte Y Cultura Obras De Arte Biblioteca Otros Diversos Monedas Y Joyas Bienes Entregados En Comodato Bienes Recibidos En Pago (Adjudicados Y Realizables) Otros


3 38 381 382 383 384 385 388 389

ACTIVO NO CORRIENTE Cargas Diferidas Interés por Devengar Seguros Pagados por Adelantado Alquileres Pagados por Adelantados Entregas a Rendir Cuenta Adelanto de Remuneraciones Gastos Anticipados , Acm Otras Cargas Diferidas


CONTABILIDAD I A

3 39 391 3911 39111 39112 39113 3912 39121 39122 39123

39124 39126 3913

ACTIVO INMOBILIZADO 3 Depreciación, Amortización Y 39 Agotamiento Acumulados Depreciación Acumulada Inversiones Inmobiliarias Edificaciones - Costo De Adquisición O Construcción Edificaciones - Revaluación Edificaciones - Costo De Financiación Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero Inversiones Inmobiliarias – Edificaciones Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Edificaciones Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Maquinarias Y Equipos De Explotación Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Equipos De Transporte Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Equipos Diversos Inmuebles, Maquinaria Y Equipo –

393 394 396 397 398

ACTIVO NO CORRIENTE Depreciación y Amortización Acumulada Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Amortización Intangibles Depreciación, Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes Prom. Amortización Intangibles – Leyes de Promoción Depreciación y Amortización Acumulada, Acm

CONTABILIDAD I A

39131 39132 39133 39134 39135 39163 3914 39141 39142 39143 39144 39145 39146 3915 39151 39152 3916 39161

Costo Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Revaluación Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costo De Financiación Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Activos Biológicos En Producción – Costo Activos Biológicos De Origen Animal

CONTABILIDAD I A

39162 3917 39171 39172 392 3921 39211 39212 39213

3922

39214 39215 39219 39221 39222 39223

3923

39224 39225 39229

Activos Biológicos De Origen Vegetal Activos Biológicos En Producción – Costo De Financiación Activos Biológicos De Origen Animal Activos Biológicos De Origen Vegetal Amortización Acumulada Intangibles - Costo Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora (Software) Costos De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Otros Activos Intangibles Intangibles - Revaluación Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora (Software) Costo De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Otros Activos Intangibles Intangibles - Costo De Financiacion

CONTABILIDAD I A

39234 393 3931

Costo De Exploración Y Desarrollo Agotamiento Acumulado Agotamiento De Reservas De Recursos Extraíbles



CONTABILIDAD I A

4 40 401 4011 40111 40112 40113 40114 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173 40174 40175 4018 40181

PASIVO Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar Gobierno Central Impuesto General A Las Ventas IGV - Cuenta Propia IGV - Servicios Prestados Por No Domiciliados IGV - Régimen De Percepciones IGV - Régimen De Retenciones Impuesto Selectivo Al Consumo Derechos Aduaneros Derechos Arancelarios Derechos Aduaneros Por Ventas Impuesto A La Renta Renta De Tercera Categoría Renta De Cuarta Categoría Renta De Quinta Categoría Renta De No Domiciliados Otras Retenciones Otros Impuestos Y Contraprestaciones Impuesto A Las Transacciones

4 40 401 4011

40111 40112 40113

4012 4013 4014 4015 4016 4017 40171 40172 40173 40174 4019

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas I. G. V. - Percepciones por pagar I. G. V. - Retenciones por pagar I. G. V. - Retenido Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto a las Remuneraciones. Cánones. Derechos Aduaneros. Impuesto al Patrimonio Empresarial. Impuesto a la Renta. Retenciones - I.R. de Segunda Categoría Pagos a Cuenta - I.R. de Tercera Categoría Retenciones - I.R. de Cuarta Categoría Retenciones - I.R. de Quinta Categoría Otros tributos. CONTABILIDAD I A

40182 40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034 4039 405 406 4061

4062

40611 40612 40613 40614 40615 40616

Financieras Impuesto A Los Juegos De Casino Y Tragamonedas Tasas Por La Prestación De Servicios Públicos Regalías Impuesto A Los Dividendos Impuesto Temporal A Los Activos Netos Otros Impuestos Certificados Tributarios Instituciones Públicas ESSALUD ONP Contribución Al Senati Contribución Al Sencico Otras Instituciones Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Impuestos Impuesto Al Patrimonio Vehicular Impuesto A Las Apuestas Impuesto A Los Juegos Impuesto De Alcabala Impuesto Predial Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos Contribuciones

402 4021 4022 4029 403 4031 40311 40132 40133 40134 405 4051 40511 40512 40513 40514 40515 40516 408

Gobierno Central - Certificados Tributarios Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX. Certificados de Devolución de Crédito Fiscal. Otros Certificados Tributarios. Contribuciones a Instituciones Publicas Contribuciones a Instituciones Publicas Sistema Nacional de Pensiones ESSALUD SENATI SENCICO Gobierno Local Impuestos Municipales Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectáculos Públicos Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas Tributos , Acm

CONTABILIDAD I A

4063 40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409

Tasas Licencia De Apertura De Establecimientos Transporte Público Estacionamiento De Vehículos Servicios Públicos O Arbitrios Servicios Administrativos O Derechos Administradoras De Fondos De Pensiones Empresas Prestadoras De Servicios De Salud Cuenta Propia Cuenta De Terceros Otros Costos Administrativos E Intereses



CONTABILIDAD I A

4 41 411 4111 4112 4113 4114 4115 413 415 4151 4152 4153 419

PASIVO 4 Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar 41 Remuneraciones Por Pagar Sueldos Y Salarios Por Pagar Comisiones Por Pagar Remuneraciones En Especie Por Pagar Gratificaciones Por Pagar Vacaciones Por Pagar Participación De Los Trabajadores Por Pagar Beneficios Sociales De Los Trabajadores Por Pagar Compensación Por Tiempo De Servicios Adelanto De Compensación Por Tiempo De Servicios Pensiones Y Jubilaciones Otras Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar

411 412 413 414

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones por Pagar Vacaciones por Pagar Participaciones por Pagar Remuneraciones y Participaciones al Directorio

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

4 42 421 4211 4112 422 423 424

PASIVO Cuentas Por Pagar Comerciales – Terceros Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar No Emitidas Emitidas Anticipos A Proveedores Letras Por Pagar Honorarios Por Pagar


4 42 421 422 423 428

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Proveedores Facturas por Pagar Anticipos Otorgados Letras por Pagar Anticipos a Proveedores , Acm


CONTABILIDAD I A

4 43 431 4311 43111 43112 43113 43114 43115 4312

43121 43122 43123 43124 43125

432 4321

43211 43212 43213

PASIVO Cuentas Por Pagar Comerciales – Relacionadas Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar No Emitidas Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Emitidas Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Anticipos Otorgados Anticipos Otorgados Matriz Subsidiarias Asociadas

4

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

CONTABILIDAD I A

43214 43215 433 4331

43311 43312 43313 43314 43315

434 4341 43411 43412 43413 43414 43415

Sucursales Otros Letras Por Pagar Letras Por Pagar Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros Honorarios Por Pagar Honorarios Por Pagar Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otros



CONTABILIDAD I A

4 44 441 4411 4412 4419 442 4421 4429 443

PASIVO 4 Cuentas Por Pagar A Los Accionistas, Directores Y Gerentes Accionistas (O Socios) Préstamos Dividendos Otras Cuentas Por Pagar Directores Dietas Otras Cuentas Por Pagar Gerentes


PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE


CONTABILIDAD I A

4 45 451 4511 4512 452 453 4531 4532 4533 4539 454 4541 4542 4543 4544 4545 4549 455

4551

PASIVO Obligaciones Financieras Préstamos De Instituciones Financieras Y Otras Entidades Instituciones Financieras Otras Entidades Contratos De Arrendamiento Financiero Obligaciones Emitidas Bonos Emitidos Bonos Titulizados Papeles Comerciales Otras Obligaciones Otros Instrumentos Financieros Por Pagar Letras Papeles Comerciales Bonos Pagarés Facturas Conformadas Otras Obligaciones Financieras Costos De Financiación Por Pagar Préstamos De Instituciones

4 45 450

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Dividendos por Pagar Dividendos por Pagar

CONTABILIDAD I A

45511 45512 4552 4553

45531 45532 45533 45539

4554 45541 45542 45543 45544 45545 45549 456

Financieras Y Otras Entidades Instituciones Financieras Otras Entidades Contratos De Arrendamiento Financiero Obligaciones Emitidas Bonos Emitidos Bonos Titulizados Papeles Comerciales Otras Obligaciones Otros Instrumentos Financieros Por Pagar Letras Papeles Comerciales Bonos Pagarés Facturas Conformadas Otras Obligaciones Financieras Préstamos Compromisos recompra



CONTABILIDAD I A

4 46 461 464 4641 4642 46421 46422 465 4651 4652 4653 4654 4655 4656

PASIVO Cuentas Por Pagar Diversas – Terceros Reclamaciones De Terceros Pasivos Por Instrumentos Financieros Derivados Instrumentos Financieros Primarios Instrumentos Financieros Derivados Cartera De Negociación Instrumentos De Cobertura Pasivos Por Compra De Activo Inmovilizado Inversiones Mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero Inmueble Maquinarias Y Equipos Intangibles Activos Biológicos

4 46 461 462 463 465 466 467 468 469 4691 46911 46912 46913 4692 46921 46922

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Cuentas por Pagar Diversas Préstamos a Terceros Reclamaciones de Terceros Prestamos de Accionistas ( o Socios ) Bonos u Obligaciones Interés por Pagar Depósitos en Garantía Comunidades Laborales Otras Cuentas por Pagar Diversas Sistema privado de Pensiones - AFP Comisión Porcentual Prima seguro Invalidez, sobre y sepelio Aporte a la cuenta Individual Contribuciones Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Conafovicer

CONTABILIDAD I A

467 469 4691 4692 4699

Depósitos Recibidos En Garantía Otras Cuentas Por Pagar Diversas Subsidios Gubernamentales Donaciones Condicionadas Otras Cuentas Por Pagar



CONTABILIDAD I A

4 47 471 4711 4712 4713 4714 4715 472 4721 4722 4723 4724 4725 473 4731 4732 4733 4734 4735

PASIVO Cuentas Por Pagar Diversas – Relacionadas Préstamos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Costos De Financiación Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Anticipos Recibidos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras

4 47 471 472 473

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Beneficios Sociales de los Trabajadores Compensación por Tiempo de Servicio Adelanto de Compensación de Tiempo de Servicios Jubilación

CONTABILIDAD I A

474 4741 4742 4743 4744 4745 475 4751 4752 4753 4754 4755 477 4771 47711 47712 47713 47714 47715 4772 47721 47722 47723 47724 47725 4773

Regalías Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Dividendos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Pasivo Por Compra De Activo Inmovilizado Inversiones Mobiliarias Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Inversiones Inmobiliarias Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero CONTABILIDAD I A

47731 47732 47733 47734 47735 4774 47741 47742 47743 47744 47745 4775 47751 47752 47753 47754 47755 4776 47761 47762 47763 47764 47765

479 479

47911 47912 47913

Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Inmueble Maquinarias Y Equipos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Intangibles Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Activos Biológicos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales Otras Otras Cuentas Por Pagar Diversas Otras Cuentas Por Pagar Diversas Matriz Subsidiarias Asociadas CONTABILIDAD I A

47914 47915

Sucursales Otras



CONTABILIDAD I A

4

PASIVO 48 481 482

483 484 485 486 489

Provisiones Provisión Para Litigios Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado Provisión Para Reestructuraciones Provisión Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente Provisión Para Gastos De Responsabilidad Social Provisión para Garantías Otras Provisiones


4 48 481 482 483 484 485

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Provisiones Diversas Garantías de Ventas Provisión para Perdidas en Ventas a Futuro Provisión para Perdidas por Litigio Provisión para Auto seguro Provisión para Invest. Ciencia y Tecnología


CONTABILIDAD I A

4 49 491 4911 4912 492 4921 4922 493 4931 4932

PASIVO 4 Pasivo Diferido 49 Impuesto A La Renta Diferido Impuesto A La Renta Diferido – Diferido – Patrimonio Impuesto A La Renta Diferido – Diferido – Resultados Participaciones De Los Trabajadores Diferidas Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Patrimonio Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Resultados Intereses Diferidos Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros Intereses No Devengados En

491 492 493 498 499

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Ganancias Diferidas Ventas Diferidas Costos Diferidos Intereses Diferidos Ganancias Diferidas , Acm Otras Ganancias Diferidas

CONTABILIDAD I A

494 495 496 497

Medición A Valor Descontado Ganancia En Venta Con Arrendamiento Financiero Paralelo Subsidios Recibidos Diferidos Ingresos Diferidos Costos Diferidos



CONTABILIDAD I A

5 50 501 5011 5012 502

PATRIMONIO NETO Capital Capital Social Acciones Participaciones Acciones En Tesorería


5

PATRIMONIO 50 501 502 503 508 509

Capital Capital Por Aportes Capital Personal Capital Por Valorización Adicional Capital , Acm Cuenta Personal De Propietario


CONTABILIDAD I A

5 51 511 512

PATRIMONIO NETO 5 Acciones De Inversión Acciones De Inversión Acciones De Inversión En Tesorería


PATRIMONIO


CONTABILIDAD I A

5 52 521 522 5221 5222 5223 5224 523

PATRIMONIO NETO 5 Capital Adicional Primas (Descuento) De Acciones Capitalizaciones En Trámite Aportes Reservas Acreencias Utilidades Reducciones De Capital Pendientes De Formalización


PATRIMONIO


CONTABILIDAD I A

5

PATRIMONIO NETO

5 53 530 538


PATRIMONIO Incremento Patrimonio Por Valorización Adicional Incremento Patrimonio Por Valorización Adicional Incremento Patrimonio Por Valorización Adicional Acm


CONTABILIDAD I A

5

PATRIMONIO NETO

5 55 531 532 533 537 538 539


PATRIMONIO Accionariado Laboral Accionariado Laboral por Aportes Remanentes para Acciones Laborales Accionariado Laboral por Valorización Adicional Certificado Provisional de Participación Patrimonial Accionariado Laboral , Acm Acciones Laborales por Emitir


CONTABILIDAD I A

5 56 561

562 563

5631 5632 564

5641 5642

PATRIMONIO NETO 5 56 Resultados No Realizados Diferencia En Cambio De Inversiones Permanentes En Entidades Extranjeras Instrumentos Financieros – Financieros – Cobertura De Flujo De Efectivo Ganancia O Pérdida En Activos O Pasivos Financieros Disponibles Para La Venta Ganancia Pérdida Ganancia O Pérdida En Activos O Pasivos Financieros Disponibles Para La Venta - Compra O Venta Convencional Fecha De Liquidación Ganancia Pérdida

561 562 563 568

PATRIMONIO Capital Adicional Donaciones Primas De Emisión Otros Aportes De Accionistas ( O Socios ) Capital Adicional , Acm

CONTABILIDAD I A



CONTABILIDAD I A

5 57 571 5711 5712 5713 572 573

PATRIMONIO NETO Excedente De Revaluación Excedente De Revaluación Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria Y Equipos Intangibles Excedente De Revaluación – Acciones Liberadas Recibidas Participación en Excedente de Revaluación – Inversiones en Entidades Relacionadas


5 57 571 573 578

PATRIMONIO Excedente de Revaluación Excedente de Revaluación Valorización Adicional Excedente de Revaluación, Acm


CONTABILIDAD I A

5 58 581 582 583 584 585 589

PATRIMONIO NETO Reservas Reinversión Legal Contractuales Estatutarias Facultativas Otras Reservas


5 58 581 582 583 584 585 588 589

PATRIMONIO Reservas Reservas para Inversiones Reserva Legal Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas , Acm Otras Reservas


CONTABILIDAD I A

5 59 591 5911 5912 592 5921 5922

PATRIMONIO NETO Resultados Acumulados Utilidades No Distribuidas Utilidades Acumuladas Ingresos De Años Anteriores Pérdidas Acumuladas Pérdidas Acumuladas Gastos De Años Anteriores


5 59 591 592 598

PATRIMONIO Resultados Acumulados Utilidades no Distribuidas Pérdidas Acumuladas Resultados por Exposición a la Inflación Acumulada Reia


CONTABILIDAD I A

6 60 601 6011 6012 6013 6014 6018 602 6021 6022 6023

6024 603 6031

GASTOS POR NATURALEZA 6 60 Compras Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Mercaderías Inmuebles Otras Mercaderías Materias Primas Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Para Productos De Extracción Materias Primas Para Productos Para Productos Agropecuarios Y Piscícolas Materias Primas Para Productos Inmuebles Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Materiales Auxiliares

601 604 605 606 608 609

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Compras Mercaderías Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Compras , Acm Gastos Vinculados con las Compras

CONTABILIDAD I A

6032 6033 604 6041 6042 609 6091 60911 60912 60913 60914 60919 6092 60921 60922 60923 60924 60925 6093

60931 60932

Suministros Repuestos Envases Y Embalajes Envases Embalajes Costos Vinculados Con Las Compras Costos Vinculados Con Las Compras De Mercaderías Transporte Seguros Derechos Aduaneros Comisiones Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Mercaderías Costos Vinculados Con Las Compras De Materias Primas Transporte Seguros Derechos Aduaneros Comisiones Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales, Suministros Y Repuestos Transporte Seguros

CONTABILIDAD I A

60933 60934 60935

6094 60941 60942 60943 60944 60945

Derechos Aduaneros Comisiones Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales, Suministros Y Repuestos Costos Vinculados Con Las Compras De Envases Y Embalajes Transporte Seguros Derechos Aduaneros Comisiones Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales, Suministros Y Repuestos



CONTABILIDAD I A

6 61 611 6111 6112 6113 6114 6115 612 6121 6122 6123

6124 613

GASTOS POR NATURALEZA 6 61 Variación De Existencias Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Mercaderías Inmuebles Otras Mercaderías Materias Primas Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Para Productos De Extracción Materias Primas Para Productos Para Productos Agropecuarios Y Piscícolas Materias Primas Para Productos Inmuebles Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

611 614 615 616 618

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Variación de Existencia Mercaderías Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Variación de Existencia , Acm

CONTABILIDAD I A

6131 6132 6133 614 6141 6142

Materiales Auxiliares Suministros Repuestos Envases Y Embalajes Envases Embalajes



CONTABILIDAD I A

6 62 621 6211 6212 6213 6213 6215 622 623 624 625 626 627 6271 6272 6273

GASTOS POR NATURALEZA Gastos De Personal, Directores Y Gerentes Remuneraciones Sueldos Y Salarios Comisiones Remuneraciones En Especie Gratificaciones Vacaciones Otras Remuneraciones Indemnizaciones Al Personal Capacitación Atención Al Personal Gerentes Seguridad Y Previsión Social Y Otras Contribuciones Régimen De Prestaciones De Salud Régimen De Pensiones Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo, Accidentes De Trabajo Y Enfermedades

6 62 621 622 623 624 625 626 627 6271 6272 6273 6274 6275 628 629

6279

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Cargas de Personal Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en Especies Otras Remuneraciones Vacaciones Seguridad y Previsión Social Régimen de Prestación de Salud Régimen de Pensiones Accidentes de Trabajo y enfermedades profesionales Seguro de Vida Seguros Particulares de Prestación de Salud Otros Remuneraciones al Directorio Otras Cargas de Personal

CONTABILIDAD I A

6274 6275

6276 6277 628 629 6291 6292 6293

Profesionales Seguro De Vida Seguros Particulares De Prestaciones De Salud - Eps Y Otros Particulares Caja De Beneficios De Seguridad Social Del Pescador Contribuciones A Sencico Y Senati Remuneraciones Al Directorio Beneficios Sociales De Los Trabajadores Compensación Por Tiempo De Servicio Pensiones Y Jubilaciones Otros Beneficios Post-Empleo



CONTABILIDAD I A

6 63 631 6311 63111 63112 6312 6313 6314 6315 632 6321 6322 6323 6324 6325 6326 6327 6329

GASTOS POR NATURALEZA 6 Gastos De Servicios Prestados Por 63 Terceros Transporte, Correos Y Gastos De Viaje Transporte De Carga De Pasajeros Correos Alojamiento Alimentación Otros Gastos De Viaje Asesoría Y Consultoría Administrativa Legal Y Tributaria Auditoria Y Contable Mercadotecnia Medioambiental Investigación Y Desarrollo Producción Otros

630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 6391

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Servicios Prestados por Terceros Transporte y Almacenamiento Correos y Telecomunicaciones Honorarios, Comisiones y Corretajes Producción Encargada a Terceros Mantenimiento y Reparación Alquileres Electricidad y Agua Publicidad, Publicac. y Relaciones Publicas Servicios de Personal Otros Servicios Servicios Prestados por Terceros,Acm

CONTABILIDAD I A

633 634 6341 6342 6343 6344 6345 635 6351 6352 6353 6354 6356 636 6361 6362 6363 6364 6365 6366 6367 637 6371 6372 6373

Producción Encargada A Terceros Mantenimiento Y Reparaciones Inversiones Inmobiliarias Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Alquileres Terrenos Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Equipos Diversos Servicios Básicos Energía Eléctrica Gas Agua Teléfono Internet Radio Cable Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas Publicidad Publicaciones Relaciones Publicas CONTABILIDAD I A

638 639 6391 6392

Servicios De Contratistas Otros Servicios Prestados Por Terceros Gastos Bancarios Gastos De Laboratorio



CONTABILIDAD I A

6 64 641 6411 6412 6413 6415 6416 6419 642 643 6431 6432 6433 6434 6439 644

GASTOS POR NATURALEZA 6 64 Gastos Por Tributos Gobierno Central Impuesto General A Las Ventas Cánones Y Derechos Impuesto Temporal A Los Activos Netos Impuesto A Los Juegos De Casino Y Máquinas Tragamonedas Regalías Mineras Cánones Otros Gobierno Regional Gobierno Local Impuesto Predial Arbitrios Municipales Y Seguridad Ciudadana Impuesto Al Patrimonio Vehicular Licencia De Funcionamiento Otros Otros Gastos Por Tributos

641 642 643 644 645 646 647 648 649

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Tributos Impuesto a las Ventas Impuesto a las Remuneraciones Cánones Derechos Aduaneros por Ventas Impuesto al Patrimonio Empresarial Tributos a Gobiernos Locales Cotizaciones con Carácter de Tributo Tributos , Acm Otros tributos.

CONTABILIDAD I A

6441 6442 6443

Contribución A Senati Contribución A Sencico Otro

CONTABILIDAD I A


6 65 651 652 653 654 655

6551 65511 65512

GASTOS POR NATURALEZA Otros Gastos De Gestión Seguros Regalías Suscripciones Licencias Y Derechos De Vigencia Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados Y Operaciones Discontinuadas Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados Inversiones Inmobiliarias Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero


6 65 651 652 653 654 658 659

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Cargas Diversas de Gestión Seguros Regalías Suscripciones y Cotizaciones Donaciones Cargas Diversas de Gestión , Acm Otras Cargas Diversas de Gestión

CONTABILIDAD I A

65513 65514 65515 6552 65521 65522 65523 65524 65525 656 658 659 6591 6592

Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Operaciones Discontinuadas – Abandono E Activos Inversiones Inmobiliarias Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero Inmueble, Maquinaria Y Equipos Intangibles Activos Biológicos Suministros Gestión Medioambiental Otros Gastos De Gestión Donaciones Sanciones Administrativas

CONTABILIDAD I A


6

GASTOS POR NATURALEZA 6


6 6

CONTABILIDAD I A


6 66 661 6611 6612 6613 66131 66132 66133 66134 662

6621

GASTOS POR NATURALEZA 6 Pérdida Por Medición De Activos 66 No Financieros Al Valor Razonable Activo Realizable Mercaderías Productos Terminados Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Inversiones Inmobiliarias Inmueble, Maquinaria Y Equipos Intangibles Activos Biológicos Activo Inmovilizado Inversiones Inmobiliarias


661 662 663 664 665 666 667 668

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Cargas Excepcionales Costo Neto de Enajenación de Valores Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Costo Neto de Enajenación de Intangibles Impuesto Atrasados y/o Adicionales Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores Sanciones Administrativas Fiscales Cargas Excepcionales, Acm Gastos Extraordinarios

CONTABILIDAD I A

6622

Activos Biológicos

669

Otras Cargas Excepcionales

CONTABILIDAD I A


6

GASTOS POR NATURALEZA 6


6 6

CONTABILIDAD I A


6 67 671 6711 6712 6713

6714 672

GASTOS POR NATURALEZA Gastos Financieros Gastos En Operaciones De Endeudamiento Y Otros Préstamos De Instituciones Financieras Y Otras Entidades Contratos De Arrendamiento Financiero Emisión Y Colocación De Instrumentos Representativos De Deuda Y Patrimonio Documentos Vendidos O Descontados Pérdida Por Instrumentos


6 67 671 672 673 674 675 676 677 678 679

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Cargas Financieras Intereses y Gastos de Prestamos Intereses y Gastos de Sobregiros Intereses Relativos a Bono Emitido y Otro Obligación Plaz. Intereses y Gastos de Documentos Descontados Descuentos Concedidos por Pronto Pago Perdidas por Diferencia de Cambio Cargas Financieras , Acm Gastos de Compras de Valores Otras Cargas Financieras

CONTABILIDAD I A

673 6731 67311 67312 6732 6733 6734 6735 6736 6737 674 6741 675 676 677

6771 6772 6773

Financieros Derivados Intereses Por Préstamos Y Otras Obligaciones Préstamos De Instituciones Financieras Y Otras Entidades Instituciones Financieras Otras Entidades Contratos De Arrendamiento Financiero Otros Instrumentos Financieros Por Pagar Documentos Vendidos O Descontados Obligaciones Emitidas Obligaciones Comerciales Obligaciones Tributarias Gastos en operaciones de factoraje Gastos por menor Valor Descuentos Concedidos Por Pronto Pago Diferencia De Cambio Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al Valor Razonable Inversiones para Negociación Inversiones Disponibles para la Venta Otros

CONTABILIDAD I A

678 6781

6782 679 6791 6792

Participación en resultados de entidades relacionados Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial Participaciones en negocios conjuntos Otros Gastos Financieros Primas Por Opciones Gastos Financieros En Medición A Valor Descontado

CONTABILIDAD I A


6 68 681 6811 68111 68112 68113 6812

GASTOS POR NATURALEZA Valuación Y Deterioro De Activos Y Provisiones Depreciación Depreciación De Inversiones Inmobiliarias Edificaciones - Costo Edificaciones - Revaluación Edificaciones – Costo De Financiación Depreciación De Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero – Inversiones Inmobiliarias


6 68 681 682 683 684 685 686 687 688 689

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Provisiones Del Ejercicio Depreciación Inmueble Maquinaria Y Equipo Amortización De Intangibles Fluctuación De Valores Cuentas De Cobranza Dudosa Desvalorización De Existencias Compensación Por Tiempo De Servicio Jubilación Provisiones Del Ejercicio , Acm Otras Provisiones Del Ejercicio

CONTABILIDAD I A

68121 6813

68131 68132 68133 68134 6814 68141 68142 68143 68144 68145 68146 6815 68151 68152 68153 68154 68155

Edificaciones Depreciación De Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero – Inmuebles Maquinaria y Equipo Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Equipos Diversos Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costo Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Revaluación Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos

CONTABILIDAD I A

68156 6816

68161 68162 6817 68171 68172 6818

68181 68182 682 6821 68211 68212 68213

Herramientas Y Unidades De Reemplazo Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costos De Financiación Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Depreciación De Activos Biológicos En Producción – Costo Activos Biológicos De Origen Animal Activos Biológicos De Origen Vegetal Depreciación De Activos Biológicos En Producción – Costo De Financiación Activos Biológicos De Origen Animal Activos Biológicos De Origen Vegetal Amortización De Intangibles Amortización De Intangibles Adquiridos – Costo Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora

CONTABILIDAD I A

68214 68215 68219 6822 68221 68222 68223 68224 68225 68229 683 6831 684 6841 68411 68412 68413

68414

Costos De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Otros Activos Intangibles Amortización De Intangibles Adquiridos – Revaluación Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora (Software) Costos De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Otros Activos Intangibles Agotamiento Agotamiento De Recursos Naturales Adquiridos Valuación De Activos Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa Cuentas Por Cobrar Comerciales – Terceros Cuentas Por Cobrar Comerciales – Relacionados Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas Directores Y Gerentes Cuentas Por Cobrar Diversas – Terceros

CONTABILIDAD I A

68415 6843 68431 68432

685 6851 68511 6852 68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853 68531 68532 68533

Cuentas Por Cobrar Diversas – Relacionados Desvalorización De Inversiones Mobiliarias Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Deterioro Del Valor De Los Activos Desvalorización De Inversiones Inmobiliarias Edificaciones Desvalorización De Inmuebles Maquinaria Y Equipo Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Herramientas Y Unidades De Reemplazo Desvalorización De Intangibles Concesiones, Licencias Y Otros Derechos Patentes Y Propiedad Industrial Programas De Computadora

CONTABILIDAD I A

68534 68535 68536 68537 6854 68541 68542 686 6861 68611 68612 6862

68621

68622

6863 6864

Costos De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Otros Activos Intangibles Plusvalía Mercantil Desvalorización De Activos Biológicos En Producción Activos Biológicos De Origen Animal Activos Biológicos De Origen Vegetal Provisiones Provisión Para Litigios Provisión Para Litigios – Costo Provisión Para Litigios – Actualización Financiera Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado – Costo Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado – Actualización Financiera Provisión Para Reestructuraciones Provisión Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente

CONTABILIDAD I A

68641

68642

6866 6861 6862 6869

Provisión Para Protección y remediación del medio ambiente – costo Provisión Para Protección y remediación del medio ambiente – Actualización financiera Provisiones para Garantías Provisiones para Garantías – Costo Provisiones para Garantías – Actualización Financiera Otras Provisiones

CONTABILIDAD I A


6 69 691 6911 69111 69112 6912 69121 69122 6913 69131 69132

GASTOS POR NATURALEZA Costo De Ventas Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Terceros Relacionadas Mercaderías De Extracción Terceros Relacionadas Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Terceros Relacionadas


6 69 691 692 693 698

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS Costo de Venta Mercaderías Productos Terminados Sub Productos Desechos y Desperdicios Costo de Venta , Acm

CONTABILIDAD I A

6914 69141 69142 6915 69151 69152 692 6921 69211 69212 6922 69221 69222 6923 69231 69232 6924 69241 69242 6925 69251 69252 6926 69261

Mercaderías Inmuebles Terceros Relacionadas Otras Mercaderías Terceros Relacionadas Productos Terminados Productos Manufacturados Terceros Relacionadas Productos De Extracción Terminados Terceros Relacionadas Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Terceros Relacionadas Productos Inmuebles Terminados Terceros Relacionadas Existencias De Servicios Terminados Terceros Relacionadas Costos De Financiación – Productos Terminados Terceros CONTABILIDAD I A

69262 6927 6928 693 6931 69311 69312 6932 69321 69322 694 6941 6942

Relacionadas Costos de Producción no Absorbido – Producción Terminados Costo De Ineficiencia – Productos Terminados Subproductos, Desechos Y Desperdicios Subproductos Terceros Relacionadas Desechos Y Desperdicios Terceros Relacionadas Servicios Terceros Relacionadas

CONTABILIDAD I A


7 7 701 7011 70111 70112 7012 70121 70122 7013 70131 70132

VENTAS Ventas Mercaderías Mercaderías Manufacturadas Terceros Relacionadas Mercaderías De Extracción Terceros Relacionadas Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Terceros Relacionadas


7 70 701 702 703 707 708 709

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Ventas Mercaderías Productos Terminados Sub Productos Desechos y Desperdicios Prestación de Servicios Ventas , Acm Devoluciones Sobre Ventas

CONTABILIDAD I A

7014 70141 70142 7015 70151 70152 702 7021

70211 70212

7022 70221 70222 7023 70231 70232 7024 70241 70242 7025 70251 70252 703

Mercaderías Inmuebles Terceros Relacionadas Mercaderías – Otras Terceros Relacionadas Productos Terminados Productos Manufacturados Terceros Relacionadas Productos De Extracción Terminados Terceros Relacionadas Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Terceros Relacionadas Productos Inmuebles Terminados Terceros Relacionadas Existencias De Servicios Terminados Terceros Relacionadas Subproductos, Desechos Y Desperdicios

CONTABILIDAD I A

7031 70311 70312 7032 70321 70322 704 7041 7042 709 7091 70911 70912 70913 70914 70915 7092

70921 70922 70923 70924 70925

7093 70931 70932

Subproductos Terceros Relacionadas Desechos Y Desperdicios Terceros Relacionadas Prestación De Servicios Terceros Relacionadas Devoluciones Sobre Ventas Mercaderías – Terceros Mercaderías Manufacturadas Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Mercaderías Inmuebles Mercaderías – Otras Mercaderías – Relacionadas Mercaderías Manufacturadas Mercaderías De Extracción Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas Mercaderías Inmuebles Mercaderías – Otras Productos Terminados – Terceros Productos Manufacturados Productos De Extracción Terminados CONTABILIDAD I A

70933 70934 70935 7094 70941 70942 70943 70944 70945 7095 70951 70952 7096 70961 70962

Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Productos Inmuebles Terminados Existencias De Servicios Terminados Productos Terminados – Relacionadas Productos Manufacturados Productos De Extracción Terminados Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Productos Inmuebles Terminados Existencias De Servicios Terminados Subproductos, Desechos Y Desperdicios – Terceros Subproductos Desechos Y Desperdicios Subproductos, Desechos Y Desperdicios – Relacionadas Subproductos Desechos Y Desperdicios Prestación De Servicios

CONTABILIDAD I A


7 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 712

VENTAS Variación De La Producción Almacenada Variación De Productos Terminados Productos Manufacturados Productos De Extracción Terminados Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados Productos Inmuebles Terminados Existencias De Servicios Terminados Variación De Subproductos, Desechos Y Desperdicios


7 71 711 712 713 715 718

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Producción Almacenada ( O Des almacenada) Variación De Productos Terminados Variación De Sub Productos Desechos Y Desperdicios Variación De Productos En Proceso Variación De Productos Envases Y Embalajes Producción Almacenada ( O Des almacenada),Acm

CONTABILIDAD I A

7121 7122 713 7131 7132 7133 7134 7135 7138 714 7141 7142 715

Subproductos Desechos Y Desperdicios Variación De Productos En Proceso Productos En Proceso De Manufactura Productos Extraídos En Proceso De Transformación Productos Agropecuarios Y Piscícolas En Proceso Productos Inmuebles En Proceso Existencias De Servicios En Proceso Otros Productos En Proceso Variación De Envases Y Embalajes Envases Embalajes Variación De Existencias De Servicios

CONTABILIDAD I A


7 72 721

7211

722 7221 7222 7223 7224 7225 723 7231

VENTAS 7 72 Producción De Activo Inmovilizado Inversiones Inmobiliarias Edificaciones Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Edificaciones Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación Equipo De Transporte Muebles Y Enseres Equipos Diversos Intangibles Programas De Computadora


721 722 728

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Producción Inmovilizada Inmueble, Maquinaria Y Equipos Intangibles Producción Inmovilizada, Acm

CONTABILIDAD I A

7232 7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542

(Software) Costos De Exploración Y Desarrollo Fórmulas, Diseños Y Prototipos Activos Biológicos Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Animal Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Vegetal Costos De Financiación Capitalizados Costos De Financiación – Inversiones Inmobiliarias Edificaciones Costos De Financiación – Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Edificaciones Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación Costos De Financiación – Intangibles Costos De Financiación – Activos Biológicos En Desarrollo Activos Biológicos De Origen Animal Activos Biológicos De Origen Vegetal

CONTABILIDAD I A


7 73 731 7311 7312

VENTAS Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos Terceros Relacionadas


7 73 730 738

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Obtenidas Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Obtenidas Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Obtenidas, Acm

CONTABILIDAD I A


7 74 741 7411 7412

VENTAS Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Concedidos Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Concedidos Terceros Relacionadas


7 74 740 748

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Concedidas Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Concedidas Descuentos Rebajas Y Bonificaciones Concedidas, Acm

CONTABILIDAD I A


7 75 751 752 753 754 7541 7542 7543 7544 7545 755

VENTAS 7 75 Otros Ingresos De Gestión Servicios En Beneficio Del Personal Comisiones Y Corretajes Regalías Alquileres Terrenos Edificaciones Maquinarias Y Equipos De Explotación Equipo De Transporte Equipos Diversos Recuperación De Cuentas De Valuación


751 752 753 754 755 756 757 758 759

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Ingresos Diversos Explotación De Servicios En Beneficio Del Personal Comisiones Y Corretajes Regalías Alquileres De Terrenos Alquileres De Diversos Recuperación De Impuestos Ingreso Diversos , Acm Subsidios Recibidos Otros Ingresos

CONTABILIDAD I A

7551 7552 7553 756 761 762 7563 7564 7565 7566 757 759 7591 7592 7593 7599

Recuperación - Cuentas De Cobranza Dudosa Recuperación - Desvalorización De Existencias Recuperación – Desvalorización De Inversiones Mobiliarias Enajenación De Activos Inmovilizados Inversiones Mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Recuperación De Deterioro De Cuentas De Activos Inmovilizados Otros Ingresos De Gestión Subsidios Gubernamentales Reclamos al Seguro Donaciones Otros Ingresos de Gestión

CONTABILIDAD I A


7 76 761 7611 7612 7613 76131 76132 76133 76134 762 7621 7622


VENTAS 7 76 Ganancia Por Medición De Activos No Financieros Al Valor Razonable 761 Activo Realizable 762 Mercaderías Productos En Proceso 763 Activos No Corrientes Mantenidos 764 Para La Venta Inversiones Inmobiliarias 765 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Intangibles 766 Activos Biológicos 767 Activo Inmovilizado 768 Inversiones Inmobiliarias 769 Activos Biológicos

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Ingresos Excepcionales Enajenación De Valores Enajenación De Inmuebles Maquinaria Y Equipo Enajenación De Intangibles Recuperación De Castigo De Cuentas. Incobrables Devolución De Provisiones De Ejercicios Anteriores Devolución De Impuestos Ingresos Excepcionales, Acm Ingresos Extraordinarios Otros Ingresos Excepcionales

CONTABILIDAD I A


7 77 771 772 7721 7722 7723 7724 7725

VENTAS Ingresos Financieros Ganancia Por Instrumento Financiero Derivado Rendimientos Ganados Depósitos En Instituciones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales Préstamos Otorgados Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento Instrumentos Financieros Representativos De Derecho


7 77 771 772 773 774 775 776 777

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Ingresos Financieros Intereses Sobre Préstamos Otorgados Intereses Sobre Cuentas Por Cobrar Mercantiles Intereses Percibidos Sobre Bonos Y Otros Tit. Similares Intereses Sobre Depósitos Descuentos Obtenidos Por Pronto Pago Ganancia Por Diferencia De Cambio Dividendos Percibidos CONTABILIDAD I A

773 774 775 776 777

7771 7772 7773 778 779 7792

Patrimonial Dividendos Ingresos en operaciones de factoraje (factoring) Descuentos Obtenidos Por Pronto Pago Diferencia En Cambio Ganancia Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al Valor Razonable Inversiones Mantenidas Para Negociación Inversiones Disponibles Para La Venta Otras Participaciones En Resultados De Entidades Relacionadas Otros Ingresos Financieros Ingresos Financieros En Medición A Valor Descontado

778 779

Ingresos Financieros, Acm Otros Ingresos Financieros

CONTABILIDAD I A


7 78 781

VENTAS Cargas Cubiertas Por Provisiones Cargas Cubiertas Por Provisiones


7 78 780 788

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Cargas Cubiertas Por Provisiones Cargas Cubiertas Por Provisiones Cargas Cubiertas Por Provisiones,Acm

CONTABILIDAD I A


7 79 791 792

VENTAS Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos Gastos Financieros Imputables A Cuentas De Existencias


7 79 790 798

CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS Cargas Imputables A Cuentas De Costos Cargas Imputables A Cuentas De Costos Cargas Imputables A Cuentas De Costos, Acm

CONTABILIDAD I A


8

80 801

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Margen Comercial Margen Comercial


8

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS

80 800

Margen Comercial Margen Comercial

CONTABILIDAD I A


8

81 811 812 813

SALDOS INTERMEDIARIOS DE 8 GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 81 Producción Del Ejercicio Producción De Bienes Producción De Servicios Producción De Activo Inmovilizado



810

Producción del Ejercicio Producción del Ejercicio

CONTABILIDAD I A


8

82 821

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Valor Agregado Valor Agregado


8


82 820

Valor Agregado Valor Agregado

CONTABILIDAD I A


8

83 831

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) De Explotación Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) De Explotación


8


83 830

Excedente O (Insuficiencia) Bruto De Explotación Excedente O (Insuficiencia) Bruto De Explotación

CONTABILIDAD I A


8

84 841

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado De Explotación Resultado De Explotación


8


84 840

Resultado De Explotación Resultado De Explotación

CONTABILIDAD I A


8

85 851

SALDOS INTERMEDIARIOS DE 8 GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 85 Resultado Antes De Participaciones E Impuestos Resultado Antes De Participaciones E Impuestos 850



Resultado Antes De Participación E Impuestos Resultado Antes De Participación E Impuestos

CONTABILIDAD I A


8

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO


8


86 861 862 863 864 868

Distribución Legal de la Renta Neta Participación de los Trabajadores Participación de Comunidad Laboral Participación Patrimonial de los Trabajadores Investigación Científica y Tecnológica Distribución Legal de la Renta Neta, Acm

CONTABILIDAD I A


8

87 871 872

SALDOS INTERMEDIARIOS DE 8 GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Participaciones De Los Trabajadores Participación De Los Trabajadores – Corriente Participación De Los Trabajadores – Diferida



CONTABILIDAD I A


8

88 881 882

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Impuesto A La Renta Impuesto A La Renta – Corriente Impuesto A La Renta - Diferido


8


88 881 888

Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta, Acm

CONTABILIDAD I A


8

89 891 892

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Determinación Del Resultado Del Ejercicio Utilidad Pérdida


8


89 891 898

Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio, Acm

CONTABILIDAD I A


9

90 901 902 903

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Reflejas Existencias Iniciales Compras Reflejas Gastos de personal Reflejas


9

CONTABILIDAD I A


9

91 911 912

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Costo Por Distribuir Materias Primas Materiales Auxiliares y Embalajes


9

CONTABILIDAD I A


9

92 921 922 923

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Costo de Producción Material Directo Mano de Obra Directa Cargos Indirectos


9

92 921 922 923

Costos De Producción Materia Prima Mano De Obra Gastos Indirectos De Fabricación

CONTABILIDAD I A


9

93 931 932 933

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Centros De Costos Producción En Curso Productos Terminados Costo De Ventas


9

93 931 932 935

Centro De Costos Producción En Curso Productos Terminados Costos De Ventas

CONTABILIDAD I A


9

94 941 942 943 944 945 946 947

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Gastos Administrativos Gastos Diversos Gastos De Escritorio Gastos Generales Sueldos Y Salarios Cargas Sociales Depreciaciones Honorarios


9

94 940 942 9421 9422 9423 9424 9425 9426 9427

Gastos de Administración Suministros Diversos Cargas de Personal Sueldos - Adm Salarios - Adm Comisiones - Adm Remuneraciones en Especies - Adm Otras Remuneraciones - Adm Vacaciones - Adm Seguridad y Previsión Social - Adm

CONTABILIDAD I A

9428 9429 943 9430 9431 9432 9433 9434 9435 9436 9437

944

9438 9439 9441 9442 9443 9444 9445 9446 9447 9448

Remuneraciones al Directorio - Adm Otras Cargas de Personal - Adm Servicios Prestados por Terceros Transporte y Almacenamiento - Adm Correos y Telecomunicaciones - Adm Honorarios, Comisiones y Corretajes - Adm Producción Encargada a Terceros – Adm Mantenimiento y Reparación - Adm Alquileres - Adm Electricidad y Agua - Adm Publicidad, Publicac. y Relaciones Publicas - Adm Servicios de Personal - Adm Otros Servicios - Adm Tributos Impuesto a las Ventas - Adm Impuesto a las Remuneraciones – Adm Canones - Adm Derechos Aduaneros por Ventas – Adm Impuesto al Patrimonio Empresarial - Adm Tributos a Gobiernos Locales - Adm Cotizaciones con Carácter de Tributo - Adm Tributos , Acm - Adm

CONTABILIDAD I A

945 9451 9452 9453 9454 9458 9459 948 9481 9482 9483 9484 9485 9486 9487 9488 9489

Cargas Diversas de Gestión Seguros - Adm Regalias - Adm Suscripciones y Cotizaciones - Adm Donaciones - Adm Cargas Diversas de Gestión , Acm – Adm Otras Cargas Diversas de Gestión – Adm Provisiones del Ejercicio Depreciación Inmueble Maquianria y Equipo - Adm Amortización de Intangibles - Adm Fluctuación de Valores - Adm Cuentas de Cobranza Dudosa - Adm Desvalorización de Existencias - Adm Compensación por Tiempo de Servicio - Adm Jubilación - Adm Provisiones del Ejercicio , Acm - Adm Otras Provisiones del Ejercicio - Adm

CONTABILIDAD I A


9

95 951 952 953 954 955 956

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Gastos De Ventas Publicidad Comunicaciones Comisiones Sueldos y Salarios Cargas Sociales Depreciaciones


9

95 950 952 9521 9522 9523 9524 9525 9526 9527

Gastos de Ventas Suministros Diversos Cargas de Personal Sueldos - Vta Salarios - Vta Comisiones - Vta Remuneraciones en Especies - Vta Otras Remuneraciones - Vta Vacaciones - Vta Seguridad y Previsión Social - Vta

CONTABILIDAD I A

9528 9529 953 9530 9531 9532 9533 9534 9535 9536 9537

954

9538 9539 9541 9542 9543 9544 9545 9546 9547 9548

955

Remuneraciones al Directorio - Vta Otras Cargas de Personal - Vta Servicios Prestados por Terceros Transporte y Almacenamiento - Vta Correos y Telecomunicaciones - Vta Honorarios, Comisiones y Corretajes - Vta Producción Encargada a Terceros – Vta Mantenimiento y Reparación - Vta Alquileres - Vta Electricidad y Agua - Vta Publicidad, Publicac. y Relaciones Publicas - Vta Servicios de Personal - Vta Otros Servicios - Vta Tributos Impuesto a las Ventas - Vta Impuesto a las Remuneraciones - Vta Cánones - Vta Derechos Aduaneros por Ventas – Vta Impuesto al Patrimonio Empresarial - Vta Tributos a Gobiernos Locales - Vta Cotizaciones con Carácter de Tributo - Vta Tributos , Acm - Vta Cargas Diversas de Gestión

CONTABILIDAD I A

9551 9552 9553 9554 9558 9559 958 9581 9582 9583 9584 9585 9586 9587 9588 9589

Seguros - Vta Regalias - Vta Suscripciones y Cotizaciones - Vta Donaciones - Vta Cargas Diversas de Gestión , Acm – Vta Otras Cargas Diversas de Gestión - Vta Provisiones del Ejercicio Depreciación Inmueb. Maq. y Equipo – Vta Amortización de Intangibles - Vta Fluctuación de Valores - Vta Cuentas de Cobranza Dudosa - Vta Desvalorización de Existencias - Vta Compensación por Tiempo de Servicio - Vta Jubilación - Vta Provisiones del Ejercicio , Acm - Vta Otras Provisiones del Ejercicio - Vta

CONTABILIDAD I A


9

96 961 962 963 964

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Inventario Permanente Materia Prima Materiales Auxiliares Productos en Proceso Productos Terminados


9

CONTABILIDAD I A


9

97 971 972 973

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Gastos Financieros Gasto por Transacciones Financieras Intereses y Gastos de Préstamos y Sobregiros Pérdida por Diferencia de Cambio


9

97 977 9771 9772 9773 9774 9775

Gastos Financieros Cargas Financieras Intereses y Gastos de Prestamos Intereses y Gastos de Sobregiros Intereses Relativos a Bono Emitidos y Otros Obligados Plaz. Intereses y Gastos de Documentos Descontados Descuentos Concedidos por Pronto CONTABILIDAD I A

9776 9777 9778 9779

Pago Perdidas por Diferencia de Cambio Cargas Financieras , Acm Gastos de Compras de Valores Otras Cargas Financieras

CONTABILIDAD I A


9

98 980 981 982

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION Resultados Analíticos Ventas de Productos Terminados Resultados Analíticos Devoluciones


9

CONTABILIDAD I A


0 01 011 0111 0112 012 0121 0122 0123 0124 0125


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Bienes Y Valore Entregados Bienes En Préstamo, Custodia Y No Capitalizables Bienes En Préstamo Bienes En Custodia Valores Y Bienes Entregados En Garantía Cartas Fianza Cuentas Por Cobrar Existencias Inversión Mobiliaria Inversión Inmobiliaria

CONTABILIDAD I A

0126 0127 0128 013

Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Activos Realizables Entregables en Consignación

CONTABILIDAD I A


0 02 021 0211 0212 0213 022 0221


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Derechos Sobre Instrumentos Financieros Primarios Inversiones Mantenidos Para Negociación Inversiones Disponibles Para La Venta Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento Derivados Contratos A Futuro CONTABILIDAD I A

0222 0223 0224

Contratos S Termino Permutas Financieras Contratos De Opcion

CONTABILIDAD I A


0 03 031 0311 0312 032 0321 0322 039


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Otras Cuentas De Orden Deudoras Contratos Aprobados Contratos En Ejecución Contratos En Tramite Bienes Dados De Baja Suministros Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Diversas

CONTABILIDAD I A


0 04


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Deudoras Por El Contrario Cuentas De Orden Acreedoras

CONTABILIDAD I A


0 06 061 0611 0612 062 0621 0622 0623 0624 0625


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Bienes Y Valores Recibidos Bienes Recibidos En Préstamo Y Custodia Bienes Recibidos En Préstamo Bienes Recibidos En Custodia Valores Y Bienes Recibidos En Garantía Cartas Fianza Cuentas Por Cobrar Existencias Inversión Mobiliaria Inversión Inmobiliaria

CONTABILIDAD I A

0626 0627 0628 063

Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Intangibles Activos Biológicos Activos Realizables Recibidos En Consignación

CONTABILIDAD I A


0 07 071 0711 0712 0713 072 0721 0722


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Compromisos Sobre Instrumentos Financieros Primarios Inversiones Mantenidas Para Negociación Inversiones Disponibles Para La Venta Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento Derivados Contratos A Futuro Contratos A Termino

CONTABILIDAD I A

0723 0724

Permutas Financieras Contratos De Opción

CONTABILIDAD I A


0 08 089


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Otras Cuentas De Orden Acreedoras Diversas

CONTABILIDAD I A


0 09


CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUSORAS Acreedoras Por Contra

CONTABILIDAD I A

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.

10. CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.

Comparación:

De la comparación entre la cuenta 10 Caja y bancos presentados en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo del Plan Contable General Empresarial (PCGE) se observa en principio que se mantiene de manera general, la estructura de esta cuenta. Sin embargo el PCGE ha intentado especificar hasta donde ha sido posible, el detalle del dinero que podría poseer una empresa. La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.

CONTABILIDAD I A

11. INVERSIONES FINANCIERAS Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tendencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo, y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

Comparación: En el nuevo Plan Contable podemos ver la aparición de esta cuenta, la cual en el plan anterior era registrado en la cuenta 31, siendo necesario reclasificarlos en corrientes y no corrientes para ser mostrados posteriormente en el Balance General.

CONTABILIDAD I A

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

12 CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.

Comparación: En relación a la cuenta 12 clientes que mostraba el PCGR, podemos observar que el PCGE, para una mejor y más clara presentación, ha considerado conveniente desdoblar dicha cuenta en dos: La cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros y la cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas. Asimismo, cabe señalar que las cuentas del PCGE muestran un detalle más amplio que el mostrado en el PCGR.

CONTABILIDAD I A

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobros a empresas relacionadas, que se derivan en las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en rezón de su actividad económica.

Comparación: Esta cuenta ha sido creada en el nuevo plan con el fin de registrar a los clientes que se encuentren vinculados con la empresa, en concordancia con lo establecido en la NIC 24. En el antiguo plan estos conceptos eran registrados en la cuenta 16 (específicamente en la 168).

CONTABILIDAD I A

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas deudoras por el personal, accionistas (socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación.

Comparación:

En líneas generales, la estructura de esta cuenta se mantiene, no obstante que se ha incluido en la misma, se ha eliminado a la sub cuenta 149 , sin embargo, y como ha sucedido con las cuentas que hemos comentado anteriormente, se observa un nivel más amplio y completo.

CONTABILIDAD I A

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.

Comparación: la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas ha sido desdoblada en dos cuentas: la cuenta 16 cuentas por cobrar diversas – terceros y al cuenta por cobrar diversa – relacionadas. Así mismo, cabe señalar que las cuentas del PCGE muestran un detalle más amplio que el mostrado en el PCGR.

CONTABILIDAD I A

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

Comparación: Al igual que en la cuenta 13 también se ha separado a los clientes que guarden relación económica con la empresa así como la que no. Por ello vemos la aparición de la cuenta 17 en el nuevo PCGE. Las operaciones pertenecientes a estas cuentas eran registradas en la cuenta 16 en el plan anterior.

CONTABILIDAD I A

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

Comparación: La cuenta 38 Cargas diferidas, contenida en el PCGR ha sido recodificada en la cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado. Sobre el particular, podríamos afirmar que en esta última cuenta 184 Primas pagadas por opciones, en donde se deberá registrar el pago de primas en opciones de compras o ventas futuras. No obstante lo anterior, en términos generales creemos que esta cuenta ha mantenido la estructura de la cuenta 38 antes señalada.

CONTABILIDAD I A

19 ESTIMACI N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

19. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.

Comparación: la cuenta 19 estimación de cuenta de cobranza dudosa ha mantenido la misma tónica que la anterior cuenta, es decir refleja de manera más detallada, los montos de cobranza dudosa que corresponden a terceros, de ellos que pertenecen a personas relacionadas con la empresa.

CONTABILIDAD I A

20. MERCADER AS Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

20. MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación.

Comparación: A diferencia de la cuenta 20 mercaderías que mostraba el PCGR, la cuenta 20 que muestra el PCGE ha sido dividida en tipos de mercaderías: manufacturadas, de extracción, agropecuaria y piscícola, incluso muebles. Asimismo cabe señalar que el PCGE ha precisado de acuerdo con la NIC 2 Existencias, que las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo: PEPS Promedio onderado o costo identificado.

CONTABILIDAD I A

21. PRODUCTOS TERMINADOS

21. PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que serán reconocidos en el futuro, y los costos de financiación incorporados al valor de estos activos.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 211 al 217.

Comparación: Se mantiene el nombre y la dinámica de la cuenta, sin embargo se establecen ya las cuentas de la 211 a la 218, ya no pudiendo la empresa utilizar estas subcuentas de acuerdo a sus necesidades. Ahora está más detallado para un mejor empleo de esta cuenta.

CONTABILIDAD I A

22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal.

Comparación: Se mantiene el nombre así como la dinámica, se ha aumentado algunas subcuentas, pero se ha eliminado la subcuenta para el ajuste de los estados financieros lo cual constituye un grave error. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizarán los códigos 221 al 227.

CONTABILIDAD I A

23. PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, a la fecha de los estados financieros.

23. PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237.

Comparación: Se mantiene la misma dinámica, solo cambia en la estructura de la subcuentas, ya que como en casos anteriores se ha eliminado las subcuentas que permiten los ajustes de los estados financieros en caso de inflación, pero también se establecen unas más para un mejor detalle de las cuentas.

CONTABILIDAD I A

24. MATERIAS PRIMAS

24. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados o elaborados.

Comparación: Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizarán los códigos 241 al 247. En el nuevo plan para un mejor empleo de las cuentas se ha creído conveniente separa en cuentas diferentes a las materias primas de las auxiliares, además se han creado más subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

CONTABILIDAD I A

25. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

25. ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

Comparación: Existe un cambio significativo, ya que cambia de nombre y dinámica, también se combina parte de la cuenta 24 del plan anterior así como la 26 también del plan anterior y nace la 25 de nuestro actual plan, y como en casos anteriores aumenta el número de subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

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26. ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

26. SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio.

Comparación: La cuenta anterior esta fue tomada en cuenta en la cuenta 25 por tanto esta cuenta esta realizada bajo la cuenta 25 del plan anterior y como lo hemos visto anteriormente ha aumentado el número de subcuentas y divisionarias.

CONTABILIDAD I A

27. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

Comparación: La inclusión de esta cuenta es muy importante, ya que tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes que la empresa ha decidido venderlas en concordancia a la NIIF 5.

CONTABILIDAD I A

28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles.

Comparación: No se ha modificado el nombre, así también se mantiene la dinámica de la cuenta y como en casos anteriores a aumentado el número de subcuentas y divisionarias, pero también se ha eliminado la cuenta para los ajustes de los estados financieros.

CONTABILIDAD I A

29. DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

29. PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 291 al 299.

Comparación: Se ha modificado el nombre y han aumentado el número se subcuentas y divisionarias, pero mantiene la misma dinámica.

CONTABILIDAD I A

30. INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.

Comparación: Funciona en base a la cuenta 31 del plan anterior, pero en el plan anterior se registraba todo en una cuenta ahora está distribuido de tal manera de que se encuentre mejor organizado.

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31. INVERSIONES INMOBILIARIAS

31. VALORES

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para su venta en el curso normal de las operaciones.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y po r otro con la intención de mantenerlos a largo plazo.

Comparación: El nuevo plan contable general trata de separar mejor a los bienes que serán comprados, adquiridos o alquilados, pero por un tiempo largo.

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32. ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

32. PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.

Comparación: Se ha creado esta cuenta con el propósito de registraren ella adquisiciones de bienes activo fijo en concordancia con la NIC 17.

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33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa.

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación, solo se han incluido más subcuentas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial para los equipos de cómputo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuentas anterior se registraban en la cuenta 35.

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34. INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no monetario y sin sustancia o contenido físico.

34. INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales.

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación en el nombre, manteniendo el código y habiéndose incrementado más subcuentas y divisionarias, la dinámica sigue siendo igual al anterior plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo señalado en la NIC 38 Activos Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluido una subcuenta y divisionarias para el registro de los softwars.

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35. ACTIVOS BIOLÓGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos bioló icos diferentes.

35. VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, a ustado or inflación.

Comparación: Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el nuevo Plan Contable, tiene como objetivo registrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos conceptos en las divisionarias de la cuenta.

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36. DESVALORIZACI N DE ACTIVO INMOVILIZADO Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogéneos.

36. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.

Comparación: Esta ha cambiado totalmente, ya que la cuenta anterior no se ha tenido en cuenta y se ha creado otra en su remplazo, la cual busca que se registre en ella los bienes que han perdido valor, pero solo se tiene en cuenta a los bienes de activo fijo.

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37. ACTIVO DIFERIDO

37. INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de re inversión, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.

Comparación: Al igual que en la cuenta anterior en esta cuenta también se cambió totalmente a la cuenta anterior y se creo una nueva, la cual busca que se registren el ella activos que generen deferencias deducibles en la base contable.

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38. OTROS ACTIVOS

38. CARGAS DIFERIDAS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio

Comparación: Esta cuenta también es otra novedad en el nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria divisionaria de valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.

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39.. DEP 39 DEPRE RECI CIAC ACII N, AM AMOR ORTI TIZA ZACI CI N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

39. DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33, 36, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las

Comparación: Esta cuenta tiene más subcuentas y divisionarias en el nuevo plan de cuentas, se ha considerado las depreciaciones depreciacion es de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos biológicos, se han han eliminado eliminado las divisionarias que registraban registraban los activos adquiridos en cumplimiento de programas de reinversión de conformidad conformidad de disposiciones disposiciones legales.

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40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como como los aportes a los sistemas de pensiones. También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

40. TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias divisionarias que representan las obligaciones obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).

Comparación: Esta cuenta su misma dinámica y contenido del plan contable vigente solo que se han incluido más divisionarias y también se ha incluido el concepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionarias por impuestos que han sido derogados, como los im uestos uestos a las remunera remuneracion ciones. es.

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41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni en el código en el nuevo plan de cuentas, así como en su dinámica que es igual al plan de cuentas anterior, sin embargo en esta cuenta cuenta se han incluidos las las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por tiempo de servicios que se ha eliminado.

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42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

42. PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.

Comparación: Esta cuenta ha cambiado de nombre en el nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma dinámica, del plan de cuentas actual, este cambio cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance Balance General, se puede observar observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionado relacionado con con los honorarios. honorarios.

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43. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Comparación: Se ha creado una cuenta nueva, con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vinculados con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 46 por Pagar Diversas, en la divisionaria 469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas.

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44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

Comparación: Esta cuenta también es una cuenta nueva en el nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, anteriormente estos conceptos son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.

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45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

45. DIVIDENDOS POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 451 al 459.

Comparación: La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cuentas. la cuenta 45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cuenta las obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con terceros por otros conceptos.

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46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

Comparación: Como ya hemos visto anteriormente en el elemento 1 las cuentas fueron separadas para un mejor estudio y empleo de las cuentas lo mismo ocurre en esta cuenta.

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47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios.

Comparación: De acuerdo a su dinámica está destinada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o matriz con sus filiales o subsidiarias de acuerdo a la NIC 4 información a revelar sobre partes relacionadas sobre operaciones que no se consideran comerciales, este tipo de operaciones en el anterior plan de cuentas son registradas en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas.

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48. PROVISIONES Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

48. PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas mantiene su código nombre y su dinámica, cabe señalar sin embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como también el contenido de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y equipo.

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49. PASIVO DIFERIDO

49. GANACIAS DIFERIDAS

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores.

Comparación: Esta cuenta incluida en el nuevo plan contable, es otro de los cambios de más trascendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicación de las normas tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se denominan diferencias temporales.

CONTABILIDAD I A

50. CAPITAL Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

50. CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa.

Comparación: Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así como también no ha variado su dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionarias para poder obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las acciones en tesorería sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas en la formulación del balance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en libros la cuenta 50 Capital, inalterable. CONTABILIDAD I A

51. ACCIONES DE INVERSIÓN Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

Comparación: Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre y ha cambiado su código en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado con relación a las normas que regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.

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52. CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas a cambiado de código, sin modificar el nombre, en cuanto a las divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaciones, en la lectura de las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio no se ha considerado este caso, consideramos que se debe tomar en cuenta esta divisionaria, cuando se trata de donaciones recibidas de capital.

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55. ACCIONES DE INVERSIÒN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión.

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada, pero se ha distribuido en las demás cuentas de este grupo para estar acorde con las normas internacionales.

CONTABILIDAD I A

56. RESULTADOS NO REALIZADOS Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.

56. CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.

Comparación: Esta cuenta es una de las otras cuentas nuevas del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta, las diferencias de cambio originadas por inversiones netas en una entidad extranjera, así como otras ganancias y pérdidas de instrumentos financieros vendidos, en concordancia de la NIC 32 Instrumentos financieros: revelación y presentación y la NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición. CONTABILIDAD I A

57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.

57. EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual en su código y nombre además de su dinámica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, para revaluar además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las acciones liberadas recibidas por excedente.

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58. RESERVAS

58. RESERVAS

Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el código ni en la nombre, la única variación que se puede observar es la eliminación de la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

CONTABILIDAD I A

59. RESULTADOS ACUMULADOS

59. RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.

Comparación: No ha sufrido variación en el nuevo plan de cuentas tanto en el nombre ni en el código, sin embargo se puede observar que se han incluido nuevas divisionarias para mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha considerado además divisionarias para registrar los ajustes de años anteriores que se contabilizan de acuerdo a la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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60. COMPRAS

60. COMPRAS

Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares.

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual, la diferencia es que se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros y la divisionaria donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.

CONTABILIDAD I A

61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

61. VARIACION DE EXISTENCIAS

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período.

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

Comparación: Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha quedado igual, tanto en el código así como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la

62. CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa.

Comparación: Esta cuenta ha modificado su nombre, con una mínima variación en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, así como también se ha adicionado más divisionarias, donde se ha incluido otros conceptos como las indemnizaciones, y los beneficios sociales de los trabajadores.

CONTABILIDAD I A

63. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

63. SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas.

Comparación: Esta cuenta también es igual en el nuevo plan de cuentas habiéndose incrementado la palabra de gastos en el nombre, incrementándose algunas divisionarias con nuevos conceptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.

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64. GASTOS POR TRIBUTOS

64. TRIBUTOS

Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variación en el nombre, quedando su código igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tributos que ya no se encuentran vigentes.

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65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN

65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.)

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido más divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo neto de enajenación de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que en el actual plan de cuentas se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros.

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66. PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable.

66. CARGAS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

CONTABILIDAD I A

67. GASTOS FINANCIEROS

67. CARGAS FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos asivos financieros al valor razonable.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.

Comparación: Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variación en su nombre cambiando el concepto de cargas con gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que se han incrementado mayor cantidad de divisionarias para tener mayor análisis de este tipo de gastos, se han eliminados la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y los gastos de compra de valores.

CONTABILIDAD I A

68. VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, conservando su código y su dinámica, en cuenta a las divisionarias al igual que la mayoría de cuentas del proyecto han sido incrementada para mostrar mayor análisis en sus contenidos.

CONTABILIDAD I A

69. COSTO DE VENTAS

69. COSTO DE VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuanto al código y nombre se ha incrementado una divisionaria para registra el costo de los servicios y además se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros.

CONTABILIDAD I A

70. VENTAS

70. VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

Comparación: Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados financieros.

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71. VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

71. PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; así como de los productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios.

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

Comparación: Esta cuenta de ingresos que registra la producción almacenada en el nuevo plan de cuentas no ha tenido variación salvo una ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.

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72. PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

72. PRODUCCION INMOVILIZADA

Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en el Elemento 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado ue corres onda.

Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio.

Comparación: Esta cuenta que registra la construcción de activos no corrientes para el uso de la misma empresa no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y la inclusión de la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a la NIC 41 Agricultura.

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73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica, pero al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, distintas a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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75. OTROS INGRESOS DE GESTI N

75. INGRESOS DIVERSOS

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido más divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se ha considerado el ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y las ganancias por medición de activos y pasivos al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1

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76. GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.

76. INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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77. INGRESOS FINANCIEROS

77. INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por p ronto pago; así como de la ganancia por medición de activos y pasivos al valor

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

Comparación: Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el nuevo plan de cuentas ni en su nombre ni en su código, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los saldos de ingresos al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.

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78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.

Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

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79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de

79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista.

Comparación: Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, así mismo la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

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80. MARGEN COMERCIAL Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías.

80. MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro está determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.

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81. PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del período, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La producción que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y producción de activos para su propio uso por la empresa.

81. PRODUCCION DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.

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82. VALOR AGREGADO El valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade en su proceso de producción, según su actividad, a la economía nacional, como creación de valor. Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta producción (consumo intermedio). Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de producción, es decir a la mano de obra y al capital.

82. VALOR AGREGADO Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es una creación valor, consecuente con una acción de producción.

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83. EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN Desde el punto de vista económico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; pérdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cuánto excedente, representa la generación de recursos financieros nuevos procedentes de la explotación, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.

83. EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado económico de la empresa. Está representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.

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84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

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85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado del período antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.

85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.

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86. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la Investigación científica y tecnológica.

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87. PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.

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88. IMPUESTO A LA RENTA

88. IMPUESTO A LA RENTA

En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.

En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

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89. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

89. RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

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Comparación: Las cuentas de la clase 8 Saldos intermediarios de gestión en el nuevo plan de cuentas, no ha sufrido variación ni en los nombres ni en los códigos, estas cuentas de cierre mantienen la dinámica del plan de cuentas actual sin embargo se puede observar que se ha eliminado la cuenta 87 Saldos Intermediarios de gestión, y ha sufrido una leve variación en el nombre del Resultado del Ejercicio por Determinación del Resultado del E ercicio.

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Plan Contable General Empresarial Plan Contable General Revisado

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