AUDITORIA FINANCIERA ESTUDIANTES: AMANCAYY LAURENTE, Yimi AMANCA Y imi LEGUÍA HUAMÁN, Melisa Marisol HUAMÁN CAPANI, Gabriela
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
Según Pedro Escalante 2009 menciona que «Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el aud udiitor da a cono noccer su opinión sob obrre la situación fina fi nanc ncie iera ra de la em empr pres esa, a, es este te pro roce cesso so solo lo es po possib ible le llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa».
Definición de Auditoría Financiera
Según Pedro Escalante 2009 menciona que «Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el aud udiitor da a cono noccer su opinión sob obrre la situación fina fi nanc ncie iera ra de la em empr pres esa, a, es este te pro roce cesso so solo lo es po possib ible le llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa».
Definición de Auditoría Financiera
Examen de libros y cuentas del negocio
Formular Para
El Balance General
Estados Financieros en forma ue Presentar El Estado de Resultados Gráfico N° 01
Muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se revisa. Exprese correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisión.
CONCEPTO TRADICIONAL
El concepto cambió. En el futuro la auditoría consistirá en una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control interno proporcionen la base principal de evaluación de esos procedimientos.
CONCEPTO MODERNO
Normas personales Gráfico N° 06
Objetivos
PLANEACIÓN
Postulados AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
Principios Técnicas Procedimientos
PROGRAMACIÓN
Etc. ESTUDIO Y EVALUACI N DEL CONTROL INTERNO
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
MARCO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DICTAMEN
NORMAS DEL DICTAMEN
NAGAS - ( NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA FINANCIERA) NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 4. Planeamiento y Supervisión 5. Estudio y Evaluación del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10. Opinión del Auditor
NORMATIVA APLICABLE
(NIAS) - NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Según IFAC de 1998 emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. México 1998 menciona que son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB).
NORMATIVA APLICABLE
NIAs Principios Generales y Responsabilidade s
NIA 200 NIA 210 NIA 220 NIA 230 NIA 240 NIA 250 NIA 260 NIA 265
Determinaci ón de Riesgos y Respuestas
NIA 300 NIA 315 NIA 320 NIA 330 NIA 402 NIA 450
Evidencia
NIA 500 NIA 501 NIA 505 NIA 510 NIA 520 NIA 530 NIA 540 NIA 550 NIA 560
Usando el trabajo de otros NIA 600 NIA 610 NIA 620
Conclusion es y Reportes NIA 700 NIA 705 NIA 706 NIA 710 NIA 720
Nueva
Áreas Especializadas NIA 800 NIA 805 NIA 810
Menciona(GARCÍA GONZALEZ, 1999) que “el control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable”.
CONTROL INTERNO
“El Control
Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto”.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir: - Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes. - Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. - Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organización. - Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
ESTRUCTURA
Actividades de Control Gerencial
Evaluación de Riesgos
Componentes Ambiente de Control
Supervisión
Información y Comunicación
Ambiente de Control
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de practicas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.
Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos , en cuya virtud deben identificarse analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas objetivos institucionales.
Actividades de Control Gerencial
Son las políticas y procedimiento de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal.
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Información y Comunicación
Consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas.
Los sistemas de información y comunicación, a través de las cuales el registro, procesamiento, interacción y divulgamiento de la información, con base de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad en el control interno.
Supervisión
Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias.
DE CONTROL Son efectuados para obtener seguridad de control
ANALÍTICOS Comprende las aplicación de comparaciones, cálculos, etc, a las relaciones entre los datos financieros
SUSTANTIVO AL DETALLE Son realizadas para obtener evidencia acerca a si las Aseveraciones de los EE.FF, carecen de errores significativos
PRUEBAS DE AUDITORÍA Acción o efecto de probar. Ensayo o experiencia . Indicio o señal . Muestra pequeña de algo que sirve para demostrar su calidad. Operación para averiguar si otra cosa es exacta de lo que se obtiene de los indicios relacionados con un hecho y sirve para condenar o absolver.
PRUEBA DE AUDITORÍA FINANCIERA Se refiere a la aplicación de procedimientos de auditoria dado a ítems dentro de un grupo, con la finalidad de hacer patente la verdad o falsedad de las aseveraciones de la información financiera proporcionada por la gerencia
PRUEBA SUSTANTIVA En la fase de planeamiento el auditor evalúa el nivel de riesgo inherente y riesgo de control (en conjunto forman el riesgo combinado) para cada aseveración significativa dentro de cada cuenta de los estados financieros. Los procedimientos sustantivos de auditoria deben aplicarse para todas las aseveraciones importantes. El objetivo del auditor durante las pruebas sustantivas es detectar cifras erróneas materiales que pueden haber ocurrido y no haber sido detectados por los controles de la entidad y corregidas.
Prueba de PRUEBA DE CUMPLIMIENTO cumplimiento
Se denomina a los procedimientos de auditoria que realizan los auditores para obtener seguridad de control, para confirmar que los controles en que confiamos han operado efectivamente y continuamente durante todo el periodo concerniente a la auditoria.
Las evidencias de auditoria, en la auditorias financieras,están comprendidas por información suficiente y adecuada que el auditor emplea para formarse una opinión sobre la fidelidad, exactitud y el cubrimiento de la contabilidad y los estados financieros de la organización auditada, así como del cumplimiento de las normas legislativas del caso.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
FÍSICA Utiliza el auditor en la verificación de saldos de activos tangibles y se obtiene a través de un examen físico
TESTIMONIAL Es la información obtenida de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones
DOCUMENTAL Es la información obtenida de la entidad: facturas, contratos, cheques acuerdos, etc.
ANALÍTICA Se obtiene al analizar la información
Documento que prepara el auditor en la fase de la planificación de la auditoria, estableciendo los procedimientos que se necesiten para poner en ejecución el respectivo plan. También puede contener los objetivos de la auditoria. Por cada área y debe estar lo suficientemente detallado para servir como conjunto de instrucciones para los asistentes que intervendrán en la auditoria y como medio para controlar. La adecuada ejecución del trabajo
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Proceso de la auditoria Planeación
Estudio y evaluación del control interno
Ejecución Obtención de evidencia
•
•
Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este último envíe una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al compromiso. La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
CARTA COMPROMISO
NIA -300 «EL PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA»
El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.
Se debe organizarse, documentarse y registrarse de forma apropiada para que de esta manera los mismos, puedan aplicar la soluciones que el auditor considera correspondientes
Es importante que el profesional a cargo de la Quien se encargue de las auditoria financiera de auditorias financieras en una empresa, realice un dicha empresa, sea de análisis con total total confianza ya que en imparcialidad y este individuo cargaran objetividad ya que es la las soluciones a los mas única manera de que el problemas trabajo realizado posea la habituales que suelen presentar las empresas credibilidad
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA. QUE SEAN EXACTOS PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS
EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA EN EL BALANCE DE COMPROBACION NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES
CASO PRÁCTICO KONCRED S.C.R.L.
DISEÑO DE PAPELES DE TRABAJO
DISEÑO DE PAPELES DE TRABAJO
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento PROCEDIMIENTOS
Hecho
Fecha
REF / PT
por
Término
AC / AR
MBG
03.01.2011
A
MBG
03.01.2011
A - 1
MBG
03.01.2011
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos 2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior 3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
La fase de información de un trabajo de auditoria empieza cuando los auditores independientes han completado su trabajo en el campo y se han aceptado los ajustes que propusieron y el cliente los ha registrado.
Informe Corto Tipos de Informes de Auditoría Financiera
Informe Largo
