SAMPLING AUDIT UNTUK PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO
KELOMPOK 3 : 1.
BISMA
0104 282
2.
YESSI A
0107 174
3.
HERMANTO
0107 273
4.
AFFINDA
0107 355
5.
JEANE V
0109A030
6.
TEJANINGRUM
0109A034
7.
FITRI PUTRI A
0109A062
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 1
PERBANDINGAN AUDIT AUDIT SAMPLING UNTUK TES RINCIAN SALDO DAN TES KONTROL SERTA TES TRANSAKSI SUBSTANTIF
Jenis Pe P engendalian
Pengujian pengendalian
Apa ya y ang Diukurnya
Keefektifan operasi pengendalian internal
Peng Pe nguj ujia ian n su subt btan anti tiff at atas as tr tran ansa saks ksii Kee eefe fekt ktif ifan an pe peng ngen enda dali lian an
Pengujian atas rincian saldo
Apakah jumlah dolar saldo akun menga me ngand ndun ung g sa sala lah h sa saji ji ya yang ng
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing andmaterial Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 2
MODEL METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO
Tent entuk ukan an ma mate teri rial alita itass
sertaa te sert teta tapk pkan an ri risik siko o au audit dit yang yang dapa da patt di dite teri rima ma da dan n ri risi siko ko ba bawa waan an
Tetap etapkan kan risi risiko ko pen pengend gendalia alian n Rancang Ranca ng pe peng nguj ujia ian n pe peng ngend endal alian ian da dan n pe pengu nguji jian an substa sub stant ntif if da dan n pr prose osedu durr an anali alitis tis at atas as tr tran ansak saksi, si,
Model ini dipakai untuk menyusun program audit pada setiap akun
Ranc Ra ncan ang g pr pros osed edur ur an anal alit itis is at atas as sa sald ldo o ak akun un Prosedu Pro sedurr aud audit it Rancan Ranc ang g pe peng nguj ujia ian n te teri rinc ncii at atas as sa sald ldo o ak akun un untu un tuk k me meme menu nuhi hi tu tuju juan an au audit dit be berk rkait ait sal saldo do
Besarny Besa rnya a sam sampel pel Pos/unsu Pos/ unsurr yan yang g dipi dipilih lih Saat pela pelaksan ksanaan aan
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 3
PERBANDINGAN AUDIT AUDIT SAMPLING UNTUK TES RINCIAN SALDO DAN TES KONTROL SERTA TES TRANSAKSI SUBSTANTIF
Tiga jenis metode sampling yang digunakan untuk menghitung menghitun g misstatement dolar :
Nonstatistical Sampling
Unit Moneter Sampling
Variabel Sampling
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 4
Persamaan Sam Sa mpl plin ing g Sta Statis tisti tik k vs No Nonn-St Stat atis isti tik k
Langkah
1
Menentukan ju jumlah.
Langkah
2
Memilih sampel.
Langkah
3 Melakuka kan n pe penguji jia an.
Langkah
4
Mengevaluasi hasil.
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 5
Perbedaan Sam Sa mpl plin ing g Sta Statis tisti tik k vs No Nonn-St Stat atis isti tik k Langkah Langkah
Sampling plingStatisti Statistik k
Penentuan banyak- Ditentukan entukan dengan menggunakan nya sam sampel bantuan table table atau atau rumus Pemilihan sampel Ditentukan dengan menggunakan enggunakan bantuan tabel angka angka acak atau atau yang ditetapkan ditetapkan berdasarkan perhi perhitung tungan an matem atemati atis, atau atau dengan dengan mengguna enggunakan bantuan comput computer er Eval Evaluasi hasil Ditentuka tentukan n dengan dengan bantuan bantuan tabe abell atau atau rrum umus
Sampling pling Non-stat -statiistik stik Semata-m ata-mata ata pada pert pertimbangan bangan priba pribadi di audit auditor or Semataata-m mata ata pada pert pertimbangan bangan priba pribadi di audi auditor, tor, baik baik deng dengan an menggunakan enggunakan blok blok sampli pling maupun metode etode tanpa tanpa tendensi tendensi. Didasarkan pada pert pertiimbangan bangan priba pribadi di audit auditor or
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 6
PENERAPAN SAMPLING NONSTATISTIK UNTUK PENGUJIAN ATAS R INCIAN INCIAN SALDO
Pemilihan sampel berdasarkan kriteria pertimbangan auditor, yang meliputi:
a. Item yang kemungkinan mengandung salah saji b. Item yang mengandung karakteristik populasi tertentu c. Nilai Rupiah tertentu
Sampling berstratifikasi adalah suatu metode sampling di mana semua unsur dalam total populasi dibagi menjadi dua atau lebih subpopulasi yang diuji secara independen da diukur secara statistik.
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 7
14 LANGKAH DALAM AUDIT SAMPLING UNTUK TES RINCIAN SALDO
1.
2.
3.
4.
5.
Menyatakan Sasaran Hasil dari Tes Audit Menentukan kewajaran saldo rekening yang sedang diaudit Memutuskan apakah Audit Sampling diterapkan Diterapkan ketika auditor merencanakan untuk menjangkau kesimpulan tentang populasi berdasarkan sampel Menggambarkan Kondisi Misstatement Mengukur misstatement moneter didalam populasi Menggambarkan Populasi Populasi yang direkam (apakah terlalu dibesarkan/dikecilkan) Untuk banyak populasi membagi populasi menjadi dua atau lebih sub populasi sebelum audit sampling diterapkan (sampling stratifikasi) Tujuan stratifikasi memungkinkan auditor untuk menekan materi populasi tertentu dan mengabaikan yang lain Mendefinisikan Unit Sampling Item yang disusun dan memperbaiki saldo rekening 1.
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 8
14 LANGKAH DALAM AUDIT SAMPLING UNTUK TES RINCIAN SALDO
6.
Menetapkan Menet apkan Missta Misstateme tement nt yang yang Dapat Dapat Ditole Ditolerir rir
7.Men Meneta etapka pkan n Resiko Resiko yan yang g Salah Salah dap dapat at dit diterim erima a 8.Memperkirakan Misstatement Misstatement Dial Populasi. Meneta etapka pkan n Ukuran Ukuran Sam Sampel pel 9.Men
Awall Awa
10.Pemilihan Sampel 11.
Melaku Mel akukan kan Pro Prosed sedur ur Aud Audit it
12. Me Meng ngge gene nera rali lisi sirr Sa Samp mpel el
kepa ke pada da Po Popu pula lasi si da dan n Me Memu mutu tusk skan an Ke Kema mamp mpua uan n
Meneri Men erima ma dar darii Pop Popula ulasi si 13.Analisa Kesalahan
Tind ndak akan an bi bila la Po Popu pula lasi si 14. Ti
Dito Di tola lak k
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y
16 - 9
RISIKO SAMPLING
ARIA (Acceptable Risk of Incorrect Acception)
Resiko statistik bagi auditor telah menerima suatu populasi yang benar-benar secara material salah diutarakan
ARIR (Accepted Risk of Incorrect Rejection)
Resiko statistik bahwa auditor telah menyimpulkan suatu populasi secara material material disajikan salah ketika itu tidak ada
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 10
Sampli Sam pling ng Uni Unitt Mat Mata a Uan Uang g
Sampling Samplin g Atas Tran Transaksi saksi
Perencanaan Perencan aan Sampel
Perencanaan Sampel
1.
Menyat atak akan an tu tujjua uan n pengujian au aud dit
1.
2.
Mem Me mut utus uska kan n ap apak akah ah sa sam mpl pliing au aud dit dap apat at dit iteera rapk pkan an
2.Memutu 2.Mem utuskan skan apak apakah ah sam sampli pling ng audi auditt dap dapat at dite diterapk rapkan an
3.
Mendef in inis ik ika n S al alah sa ji ji
3. Men Mendef defini inisikan sikan atribu atributt dan kon kondis disii pen pengecu gecualian alian
4.
Mendefinisika n popula si si
4. Men Mendef defini inisikan sikan pop populas ulasii
5.
Mendefinisika n unit sampling
5. Men Mendef defini inisikan sikan uni unitt sam samplin pling g
6.
Meneta tapk pkan an sa sallahsa ahsajji yan ang g dap apatdi atdito tollera ran nsi
6. Men Menetap etapkan kan tin tingkat gkat pen pengecua gecualian lian yang dapat dito ditoleran leransi si
7.
Meneta tap pkan ri risi siko ko yan ang g dap apat at dite teri rim ma at atas as pe pen neri rim maa aan n
7. Menetap apk kan ri rissik iko o yan ang g dap apat at di ditteri rim ma at atas as penil ilai aian an ri rissik iko o
yang yan g sal salah ah
Men Me nyat atak akan an tujuan pengu gujjia ian n au aud dit
pengend pen gendalian alian yang terla terlalu lu rend rendah ah
8.
Mengesti tim mas asii sa sallahsaj ahsajii dal alampo ampopu pullas asii
8. Men Menges gestim timasi asi tin tingkat gkat pen pengecu gecualian alian pop populas ulasii
9.
Menentukan ukuran sampel awal
9. Me Mene nent ntuk ukan an uk ukura uran n sam sampe pell aw awal al
Memil Mem ilih ih Sa Samp mpel el da dan n
Memil Mem ilih ih Sa Samp mpel el da dan n
Melaks Mela ksan anaka akan n Pro Prosed sedur ur Au Audi ditt
Melaks Mel aksan anaka akan n Pr Prose osedu durr Au Audi ditt
10.
Memilih Sampel
10. Mem Memilih ilih Sam Sampel pel
11.
Melaksanakan Prosedur Audit
11. Mela Melaksan ksanakan akan Pros Prosedu edurr Aud Audit it
Mengevaluasi Hasil
Mengevalu Menge valuasi asi Hasi Hasill
12.
Menggeneralisasi dari sa s ampel ke po p opulasi
12. Menggeneralisasi dari sa s ampel ke po p opulasi
13.
Menganalisis Salah Saji
13. Menganalisis pengecualian
14.
Memutuskan ak a kseptabilitas po populasi
14. Me Memutuska n ak a kseptabilitas po populasi
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens Arens/Elder/Beasley /Elder/Beasley 16 - 11
Hubungan antara faktor-faktor yang mempengaruhi mempengaruhi ARIA, dan ukuran sampel yang diperlukan untuk sampling audit.
Faktor yang
contoh
mempengaruhi mempe ngaruhi ARIA
Keefektifan pengendalian
Pengendalian internal sudah efektif
internal (risiko pengendalian)
(mengurangi resiko pengendalian)
Pengujian substansif atas transaksi
Risiko audit yang dapat diterima
Prosedur analitis
Pengaruhnya terhadap ARIA
Pengaruhnya terhadap ukuran sampel
meningkat
Menurun
ditemukan dalam pengujian substantif meningkat
menurun
Tidak
ada pengencualian yang
atas transaksi
Kemungkinan bangkrut rendah (risiko audit yang dapat diterima
meningkat
Menurun
meningkat
menurun
maningkat)
Prosedur analitis dilaksanakan tanpa indikasi salah saji yang mungkin
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 12
Faktor-faktor yang mempengaruhi pengujian atas rincian saldo
Faktor
Kondisi yang menyebabkan ukuran
Kondisi yang menyebabkan ukuran
sampel yang lebih kecil
sampel yang lebih besar
Risiko pengandalian rendah
Risiko pengendalain tinggi
Risiko pengendalian (ARACR)mempengaruhi risiko yang dpat diterima atas penerimaan yang salah Hasil prosedur substantif lainnya yang terkait dengan asersi yang sama ( termasuk prosedur analitis dan
Hasil memuaskan dalam prosedur
pengujian substantif relevan lainnya)-
substantif yang terkait lainnya
mempengaruhi risiko yang dapat
Hasil yang tidak memuaskan dalam prosedur substantif yang terkait lainnya
diterima atas penerimaan yang salah Risiko audit yang dapat di terima
Risiko audit yang dapat diterima
Risiko audit yang dapat di terima
tinggi
rendah
Salah saji yang dapat ditoleransi bagi
Salah saji yang dapat ditoleransi lebih
Salah saji yang dapat ditoreransi lebih
akun tertentu
besar
kecil
Risiko interen rendah
Risiko intern tinggi
Salah saji yang lebih kecil atau
Salah saji yang lebih besar atau
frekuensi yang lebih rendah
frekuensi yang lebih tinggi
mempengaruhi risiko yang dapat diterima atas penerimaan yang salah
Risiko inheren-mempengaruhi estimasi salah saji populasi Ukuran dan frekuensi salah saji yang diharapkan-mempengaruhi estimasi
salah Prentice saji populasi ©2003 Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 13
Sampling Unit Moneter
Definisi Unit Sampling adalah Suatu Dolar Do lar Individual
MUS memiliki fitur yang penting seperti definisi unit sampling sebagai suatu dolar individual dalam saldo akun. Nama metode statistiknya, yaitu sampling unit moneter.
Ukuran Populasi Adalah Populasi Dolar yang Tercatat
Aspek lain dari MUS adalah penggunaan pertimbangan pendahuluan mengenai materialitas.
Ukuran Sampel Ditentukan Dengan Menggunakan Rumus Statistik
Aturan keputusan yang digunakan untuk MUS serupa dengan yang digunakan untuk sampling nonstatistik, tetapi hal tersebut cukup berbeda dengan pembahasan dengan keunggulannya.
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 14
Empat aspek generalisasi dari sampel ke populasi
1.
Overstatement dan understatement dihadapkan secara terpisah dan d an kemudian dikombinasikan
2.
Suatu asumsi misstatement berbeda adalah dibuat dib uat dari masing-masing misstatement
3.
Auditor harus berhadapan dengan lapisan yang menyangkut tingkat tarip perkecualian bagian atas yang dihitung dihitun g (CUER) (CUER) dari tabel sampling atribut
4.
Asumsi misstatement harus dihubungkan dengan masing-masing lapisan
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 15
Sampling Unit Moneter
Mene Me nentu ntuka kan n Uk Ukura uran n Sa Samp mpel el Me Meng nggu gunak nakan an MU MUS S Materialitas Asums As umsii rat rata-r a-rata ata persent persentase ase mi missta sstatem tement ent untuk untuk ma mater terii popu populasi lasi yang berisi berisi misstatement Resiko Res iko yang mam mampu pu dite diterim rimaa Nilai Ni lai popul populasi asi yang direk direkam am Esti Es tima masi si ti ting ngka katt pe perk rkec ecua uali lian an nil nilai ai pop popula ulasi si Hubun Hu bunga gan n mo model del re resi siko ko aud audit it den denga gan n sa samp mpel el uk ukur uran an unt untuk uk MU MUS S Anali An alisa sa me mengg nggunak unakan an MU MUS S 1. Seca Se cara ra oto otoma matis tis me menin ningk gkat atka kan n ke kemu mung ngki kinan nan pe pemi mili lihan han ma mate teri ri dol dolar ar ti ting nggi gi dari da ri pop popul ulas asii yang sedang sedang te tera raudi uditt 2. Seri Se ring ng me meng ngur urang angii ong ongko koss au audit dit yan yang g me meng nguji uji se sebab bab beb beber erap apaa sam sampel pel ma mate teri ri diuji diu ji de deng ngan an se sere renta ntak k 3. Mudah Mud ah dit ditera erapka pkan n 4. Membe Me mberik rikan an suat suatu u stat statist istika ika infe inferan ransi si diba dibandin nding g kes kesimp impulan ulan nons nonstat tatisti istik k
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 16
SAMPLING VARIABEL
Sampling Variabel, seperti unit moneter sampling adalah suatu metode statistik statist ik yang digunakan oleh auditor.
Sampling variabel dan nonstatistical sampling untuk tes rincian saldo mempunyai sasaran yang sama, yakni untuk mengukur jumlah benar misstatement didalam suatu saldo rekening.
Seperti dengan sampling statistik, ketika itu ditentukan bahwa misstatement jumlah melebihi jumlah yang dapat ditolerir, populasi ditolak dan tindakan tambahan diambil oleh auditor. Beberapa teknik sampling yang mendasari kelas metode yang umum yang disebut sampling variabel yang dipelajari didalam bagian ini adalah estimasi perbedaan, estimasi ratio, dan estimasi mean ean penilaian penilaian unit
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 17
Contoh penerapan Sampling Variabel
Pengujian akun piutang Pengujian jumlah kuantitas, harga dan nilai persediaan Pergantian metode penilaian persediaan dari FIFO ke LIFO Pengujian jumlah penambahan aktiva tetap
©2003
Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 18
Ada Tiga metode dalam sampling variabel yaitu :
A. Perbedaan P erbedaan estimasi
Perbedaan estimasi estimasi digunakan untuk mengukur total kesalahan yang diperkirakan misamount unt didalam didalam suatu populasi ketika ada kedua nilai tercatat dan suatu yang teraudit untuk masing-masing item didalam sampel itu. B. Rasio Estimasi
Rasio Estimasi serupa dengan estimasi perbedaan kecuali titik taksir dari misstatement populasi ditentukan dengan sampel perkalian porsi dolar yang salah dengan total nilai buku populasi dicatat. C. Estimasi Mean Per Unit Didalam mean per unit, auditor mempunyai perhatian kepada nilai yang teraudit dibanding dengan jumlah misstatement untuk masing-masing item didalam sampel itu. ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Are Arens/El ns/Elder/B der/Beasle easley y 16 - 19
