Practica Contable

CF_U4L2_Cálculo Versión: Noviembre 2014 Revisor: Alma Ruth Cortés

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Imagina que eres el encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse. Para que sepas cómo hacerlo, analiza paso a paso como se hace el registro de información de una entidad. En la figura 1 encontrarás el Catálogo de cuentas. Revisa los siguientes pasos que detallan el orden de las operaciones.

Paso 1. Lee el planteamiento. 1. El 1º de mayo de 2014, con la aportación total de los socios por $300,000, se abrió una cuenta de cheques empresarial en BVV-Bancomar, a nombre de la empresa. 2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local donde se establecerá el negocio y pagaron $50,000 más IVA correspondientes al pago por adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con cheque. 3. El 3 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A ., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la factura se pagó con cheque y el restante deberá cubrirse en 15 días. 4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 más IVA por concepto de publicidad; para ello, se emitió un cheque. 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, pagado con cheque y el resto se aportará en 24 pagos mensuales. 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus labores comenzaron el 16 de mayo. 7. El 11 de mayo se compró papelería para oficina por $5,750, además de mercancía por $72,450. Ambas cantidades son más IVA. El pago se hará posteriormente. 1 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


8. El 15 de mayo, la empresa solicitó un préstamo $40,000 a BBVA- Bancomer, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses, con una tasa de interés de 12% anual, pagaderos mensualmente. El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata. 9. El 17 de mayo con un cheque se pagó el restante de la factura a Fabricantes Muebleros, S.A . 10. El 20 de mayo, la empresa efectuó una venta de $184,000 más IVA, de los cuales se cobraron $69,000; la cantidad restante será cobrada hasta el mes siguiente. El total del dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 11. El 22 de mayo se pagó con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto de reparaciones de equipo de cómputo. 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de $40,000 más IVA como anticipo de los servicios que se otorgarán en los siguientes 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000 de teléfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA. 14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal operativo correspondientes a la segunda quincena de mayo. 15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios decidieron hacer una repartición de dividendos de $8,000, mismos que fueron pagados ese mismo día con cheque. 16. El mismo día, 31 de mayo, la empresa calculó que por concepto de impuestos sobre la renta (ISR) la empresa deberá pagar $10,500 antes del 17 de junio. A continuación observa el catálogo de cuentas que utiliza la empresa:

2 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


Figura 1. Catálogo de cuentas.

Paso 2. Análisis de la información Después de haber revisado el planteamiento, reflexiona: ¿cuáles cuentas se modifican en dicho movimiento, activo, pasivo o capital?, ¿cómo se llama la cuenta que se afecta caja , bancos , capital , y proveedores ?, ¿cuál es el movimiento que lo justifica? Conforme vayas practicando, podrás realizar este paso con mayor rapidez; mientras tanto, analiza como quedarían las transacciones:

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Activo : Aumenta la cuenta de bancos , ya que se realizó la apertura de una cuenta bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres socios), para aumentar el activo. Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la contribución de los tres socios, por lo tanto se debe hacer un abono para aumentar el capital.



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Activo : Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo que desciende el saldo de la cuenta de cheques y se necesita realizar un abono por $58,000. Activo : Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la renta aún no se ha utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar un cargo por $50,000. Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de por $8,000. !"#$%#&&'($ ,

Activo : Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $81,200 ($162,400/2). Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina , que es una cuenta de activo y deberá cargarse por $140,000. Activo : Aumenta la cuenta de IVA por acreditar , que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $22,400. Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricantes Muebleros el resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta acreedores diversos y por ello se debe contabilizar un abono por $81,200. !"#$%#&&'($ -

Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $23,200. Gastos : La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar la cuenta de gastos por publicidad con cargo por $20,000. Activo : Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $3,200. !"#$%#&&'($ .

Activo : Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte . Activo : Aumenta la cuenta de IVA por acreditar , que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $43,200. 4 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


Activo : Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar a la cuenta de bancos por la cantidad $125,280 Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar a la cuenta de acreedores diversos , por la cantidad de $187,920. !"#$%#&&'($ /

En esta transacción no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto no requiere hacer ningún asiento contable. !"#$%#&&'($ 0

Activo: La cuenta de papelería y útiles , así como la de mercancías aumentan, por lo que debe hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar , que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $12,512 correspondiente al IVA de las dos compras. Pasivo : Aumenta porque la compra se realizó a crédito, por lo que debe hacerse un abono a la cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de la compra realizada. !"#$%#&&'($ 1

Activo: La cuenta de bancos aumentará porque se obtuvo el préstamo, por lo que debe aumentarse con un cargo de $40,000. Pasivo : La cuenta de documentos por pagar a largo plazo , que es una cuenta de pasivo, sufre un aumento porque se contrajo la obligación de pagar al banco $40,000.

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Activo : La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200 cantidad que se adeudaba de la transacción 3. Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad de $81,200 ya que se está liquidando el adeudo contraído en la transacción 3.



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Ventas : La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la cantidad de $184,000 Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono (porque es un pasivo) por la cantidad de $29,440. Activo : La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000. Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440.

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Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por la cantidad de $1,500. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar , que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $240. Activo : La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.

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Activo : La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de dinero por $46,400. Pasivo : La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por la obligación que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio. La cantidad abonada será por $40,000. Pasivo : La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo, por la cantidad de $6,400.

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Activo : Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se registra un abono de $ 2,900. Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios públicos , por la cantidad de $2,500. Activo : Aumenta la cuenta de IVA por acreditar , que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $400 correspondiente al IVA de los dos gastos. 6 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


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Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldos y salarios con un cargo de $55,000. Activo : Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios del personal que labora en la empresa; se registra un abono de $55,000.

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Dividendos : Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000. Activo: Disminuye la cuenta de bancos , mediante un abono de $8,000 por el pago realizado.

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Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500. Gastos : Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque éste debe reconocerse aunque no haya sido pagado, según lo establece el principio de base acumulada y devengada. Dicho cargo debe ser de $10,500.

Paso 3. Registro en el diario general Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el diario general de la empresa. Recuerda que es la anotación de cada operación con su respectiva referencia y la fecha en que se llevó a cabo en el libro del diario General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en el archivo de hojas tabulares. Queda de la siguiente forma.





Paso 4. Clasificación en el mayor general Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta a su propio esquema de mayor (T): 9 ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.




Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario. En este caso existirá una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra de capital social, etc. Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho se colocan los abonos. Después se hace la suma de cada lado y por último se determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo. Del lado en que la cantidad sea mayor, ese será el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor.

Paso 5. Elaboración de balanza de comprobación A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se vacían los saldos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican de acuerdo con el rubro al que pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior, observa los datos de color. Con este ejercicio se elaborará una balanza de comprobación:



Se observa que la balanza de comprobación, es precisamente eso: una comprobación de que los movimientos registrados en los libros diario y mayor son correctos. Debes acomodar las cuentas en el siguiente orden:



Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de estado de resultados; en el ejemplo, las cuentas azules pertenecen al estado de resultados , se colocan después de las cuentas de balance (en negro).

Paso 6. Elaboración del estado de resultados Lo que sigue en la resolución del ejercicio, es la separación de las cuentas en estados financieros como tales, a continuación puedes ver cómo quedan:

Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio en el estado de resultados, se envía a la parte de capital contable para cumplir con la ecuación del balance en forma de reporte: A= P+C.



Paso 7. Elaboración del balance general



"#$%#&'()*+) González, D. T. (2007). Introducción a la contabilidad. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10609487) Ramos, G. (1998). Contabilidad práctica . México: Mc Graw Hill Interamericana. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10433882) Wals, S. (1999). Contabilidad 1. México: Instituto Politécnico Nacional. Recuperado de la base de datos e-libro Cátedra. (10345507)


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