PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
1. DEFINICION El presupuesto por programas y actividades es un sistema que consiste en que: “los
procesos de programar y de presupuestar están ligados entre sí, uno es parte del otro. Conforme la concepción, el presupuesto es el instrumento de la programación que tiende a disciplinar la acción gubernamental. Para r eflejar los programas en los presupuestos se ha desarrollado sistemas o técnicas presupuestarias que procuran mostrar los diversos programas de cada oficina y sus costos, y las actividades concretas programadas. La técnica presupuestaria moderna ha puesto ahora especial énfasis en mostrar el costo de las funciones, de los programas clasificación que permite que los costos de cada función o programa sean identificados por separado. Este presupuesto muestra por separado los gastos de cada uno de los programas y proyectos del Ejecutivo y sus costos permite lograr la programación sectorial dentro del Gobierno con un alto grado de consistencia e integración. Esta técnica permite hace una estimación del costo de los programas y hacer comparaciones con otras alternativas. 2. ELEMENTOS DE UN PROGRAMA El programa es el instrumento central del sistema de presupues to por programas, a través de éste se plantean las necesidades y se analizan posibilidades, se asignan los recursos, se ejecutan las acciones, se contabiliza el gasto y se evalúa el cumplimiento de las metas. Se integra de los siguientes elementos:
Objetivo.- Es la expresión cualitativa, pero susceptible de ser c uantificada, de los fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos deben ser claros, realistas, razonables y lógicos.
Meta.- Es la expresión cuantitativa del objetivo que se persigue.
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Recursos.- Son los insumos, tanto financieros como materiales y humanos que harán posible la realización de las actividades que permitan alcanzar objetivos y metas.
Unidad Ejecutora.- Es la unidad o unidades responsables de la obtención de los objetivos y metas fijados en el programas y la administración de los recursos asignados
3. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El presupuesto por programas y actividades, está formado por un conjunto de categorías, en virtud de las cuales se distribuyen los fondos para hacer lo programado, esto debe integrarse en una nomenclatura uniforme en la que se apoye técnicamente la programación del presupuesto.
Estas categorías se presentan gráficamente en el cuadro que se detalla a continuación:
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTO CORRIENTE
PRESUPUESTO DE CAPITAL
Ministerio
Ministerio
Función
Función
Programa
de
operación
o Programa de inversión
funcionamiento
Subprograma de inversión
Subprograma de operación
Proyecto
Actividad
Obra
Tarea
Trabajo u operación
Pese a que los programas de inversión se presentan separadamente de los de operación, ambos se programan conjuntamente a fin de lograr su debida complementación.
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4. ENTIDADES QUE LO MANEJAN Esta es una aplicación del orden político administrativo que tiene el Estado guatemalteco y en donde cada una de las instituciones que han sido fundadas, tienen la función de realizar determinadas actividades, estando bajo la dirección del gobierno central. Por medio de los presupuestos que realizan las distintas instituciones del sector público se logran los planes de desarrollo para todo el país. Sector Público no Financiero 1.1.0 Administración Central 1.1.1 Gobierno Central 1.1.2 Entidades Descentralizadas no empresariales 1.1.3 Entidades Autónomas no Empresariales 1.1.4 Instituciones de Seguridad Social 1.2.0 Empresas Públicas 1.2.1 Empresas Públicas Nacionales 1.2.2 Empresas Públicas Municipales 1.3.0 Gobiernos Locales 1.3.1 Municipios Departamento de Guatemala -Todos los municipios de las cabeceras departamentales 1.3.2 Instituciones y entes municipales no empresariales 1.3.3 Instituciones y entes municipales de seguridad social 2.0.0 Instituciones financieras del gobierno central. 2.1.1 Entidades públicas financieras no bancarias z2.1.2 Entidades públicas financieras bancarias 2.2.0 Entidades financieras Municipales El conjunto de los presupuestos de todas las instituciones, conforman el presupuesto institucional del sector público. 3
5. ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO 5.1 Etapa de Formulación: En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento. En la formulación presupuestaria los pliegos deben: • Determinar la Est ructura Funcional
y la Estructura Programática del presupuesto de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura programática establecida en el diseño de dichos programas. • Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias:
Programas Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos - APNOP. • Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF. 5.2 Etapa de Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. 5.3 Etapa de Ejecución: En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos Anual (PCA). La Ejecución Presupuestaria está sujeta al presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley N° 28411. Se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. La ejecución del gasto público tiene tres pasos:
Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo 4
de la obligación en los casos de Contrato Administrativo de Servicios CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre otros.
Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.
Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente .
5.4 Etapa de Evaluación: Es la etapa del proceso presupuestario en la que se r ealiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público. Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público. Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación: • Evaluación a cargo de las entidades • Ev aluación en términos financieros a cargo de la DGPPMEF • Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria
6. MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO.
Constitución Política de la República de Guatemala decretada por Asamblea Nacional Constituyente el 31 de mayo de 1985.
Ley Orgánica del Presupuesto. Decreto Ley No. 2-86
El Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto Acuerdo Gubernativo No. 7-86
Manual de Procedimientos para la Ejecución presupuestaria, Acuerdo Ministerial No. 25-85 del Ministerio de Finanzas Publicas.
Ley de Contrataciones del Estado, Decreto No. 57-92 y su Reglamento Acuerdo Gubernativo No.1056-92
Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal “199”
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Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas, Decreto No. 1126 y su reglamento
7. ENTIDADES QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION los Organismos del Estado y sus entidades descentralizadas y autó nomas, deberán presentar al Ministerio de Finanzas Públicas, en la forma y en el plazo que se fije en el reglamento, sus anteproyectos de presupuesto, adjuntando sus respectivos planes operativos que cada entidad debe realizar al finalizar cada año y presentar al Ministerio de Finanzas, quien elaborará el Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, de conformidad con el informe de evaluación de la ejecución de la política general del Gobierno que le envía la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia. Este proyecto de presupuesto se envía a la Comisión de Finanzas Públicas y Moneda del Congreso de la República para que evalúe el contenido del mismo y lo modifique si considera necesario, y lo presente al pleno para que lo discuta. Finalmente, una vez aprobado, se emite el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, que es ejecutado por cada órgano estatal bajo una fiscalización interna realizada por las Unidades de Auditoría Interna (UDAI), y una fiscalización externa a cargo de la Contraloría General de Cuentas (CGC).
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