Informe Especial C1 Proceso de Cierre Contable de acuerdo a la dinámica del PCGE (Segunda Parte) Consulta Contable C6 Capitalización de deuda
INFORME ESPECIAL
Proceso de Cierre Contable de acuerdo a la dinámica del PCGE (Segunda Parte) Voces:
Cierre del ejercicio – PCGE.
6. Dinámica Contable para cancelar el saldo del elemento 9: Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por Función 78 Cargas Cubiertas por Provisiones SE DEBITA
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos SE DEBITA
El Total a la fecha de los estados financieros de los gastos cubiertos por provisiones, con abono a las cuentas del elemento 9.
El Total al cierre del periodo, de las cargas imputables a cuenta de costos con abono a las cuentas del Elemento 9.
Debe
Cierre Contable
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
La dinámica del Plan Contable General Empresarial, refiere que el abono debe corresponder a la cuenta 84 Resultado de explotación. Al respecto, apreciamos que ello no resultaría procedente considerando que el PCGE ha dispuesto que su abono sea similar al de la cuenta 79, es decir, relacionado con el elemento 9. Apreciamos que la dinámica dispuesta por el PCGE se habría mantenido similar con lo que regulaba el otro PCGR.
7. Cierre de los Libros El proceso de cierre de libros es la parte culminante de la fase contable de un ejercicio, que permite cerrar el libro diario y el libro mayor de un ejercicio. Este proceso se realiza luego de haber cerrado las cuentas de ingresos y gastos y transferido su saldo al rubro Resultados Acumulados. El cierre de libros se materializa a través de un asiento contable que permite saldar las cuentas del Estado de Situación Financiera. Los saldos deudores se abonan y los saldos acreedores se cargan. Al respecto, debe tenerse en cuenta que este asiento es de carácter transitorio, pues si bien se formula al final de un ejercicio para reflejar su terminación, de inmediato se formula el respectivo Asiento de Apertura en el inicio del Ejercicio Gravable siguiente.
Haber
Elemento 9
8. Plazo máximo para efectuar el Proceso de Cierre Contable Respecto al asunto del epígrafe, conviene referir que si bien no existe un plazo específico para efectuar el Proceso de Cierre, debe considerarse que dado que es parte del Proceso Contable integral que se lleva a cabo en cada ejercicio el mismo debe realizarse dentro del plazo máximo de atraso permitido que existe para el Libro Diario y Libro Mayor. Sobre el particular el anexo 2 de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT fija como plazo máximo de atraso para los Libros Diario y Mayor (que si se lleva en forma computarizada involucra también el proceso de impresión), 3 meses siguientes de realizadas las operaciones. En función a ello, el proceso de cierre deberá realizarse como máximo dentro de dicho plazo máximo de atraso. No obstante, es importante que se armonice también la oportunidad en que se efectúa el proceso de cierre contable con la oportunidad en que se autorizan los Estados Financieros o se presenta la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta u otra declaración anual, ya que se exige que para ello ya se haya efectuado el proceso de cierre contable.
9. Caso práctico La empresa COSMEROZA SAC, dedicada a la compra y venta al por mayor y menor de productos electrodomésticos, debe efectuar los asientos de cierre correspondientes al ejercicio 2013, para ello nos muestra el Balance de Comprobación al 31.12.2013.
N° 778, Primera quincena, MARZO 2014
C1
INFORMATIVO INFORMA TIVO CONT CONTABILIDAD ABILIDAD
COSMEROZA SAC BALANCE DE COMPROBACION AL 31 de Diciembre del 2013 (*) CÓDIGO
DENOMINACIÓN
SUMAS DEL MAYOR DEBE
HABER
SALDOS DEL MAYOR DEBE
HABER
TRANSFERENCIAS DEBE
HABER
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEBE
HABER
ESTADO DE RESULTADOS (POR NATURALEZA) DEBE HABER
ESTADO DE RESULTADOS (POR FUNCIÓN) DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 332572.50 36038.60 296533.90 296533.90 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Comerciales - Ter- 100750.00 1924.00 98826.00 98826.00 ceros 14 Cuentas por Cobrar al personal, a los ac- 42539.09 42539.09 42539.09 cionistas (socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 195584.71 195584.71 195584.71 19 Estimacion de Cuentas de Cobranza Du18683.60 18683.60 18683.60 dosa 20 Mercaderías 523640.00 523640.00 523640.00 29 Desva Desvaloriza lorización ción de Exist Existencia enciass 67184.00 67184.00 67184.00 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento 40950.00 40950.00 40950.00 Financiero 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 797847.00 4600.00 793247.00 793247.00 34 In Inta tang ngib ible less 11960.00 11960.00 11960.00 37 Ac Actitivo v o Dif Difer erid idoo 41463.50 41463.50 41463.50 39 Depreciación, Amortización Amortización y Agotamien2760.00 173619.00 170859.00 170859.00 to Acumulados 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes 35815.00 63939.20 28124.20 28124.20 al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por 15769.00 15769.00 15769.00 Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 4680.00 43 43724.20 39044.20 39044.20 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (so4810.00 4810.00 4810.00 cios), Directores y Gerentes 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 44850.00 44850.00 44850.00 49 Pa Pasisivo vo Dif Difer erid idoo 1300.00 1300.00 1300.00 50 Capital 118586.00 118586.00 118586.00 52 Ca Capi pita tall Adicio Adiciona nall 158509.00 158509.00 158509.00 58 Re Rese serv rvas as 84838.00 84838.00 84838.00 59 Res Result ultado adoss Acumu Acumulad lados os 976300.00 976300.00 97 976300.00 60 Compras 697704.80 697704.80 697704.80 61 Variación de Existencias 697704.80 697704.80 694064.80 3640.00 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 119132.00 119132.00 11 119132.00 63 Gastos de Servicios Prestados por Ter- 77116.00 77116.00 77116.00 ceros 656 Suministros 63876.00 63876.00 63876.00 655 Costo Neto de Enajenación de Activos 1840.00 1840.00 1840.00 1840.00 Inmovilizados y Operaciones Discontinuadas 659 Otros Gastos de Gestión 1000.00 1000.00 1000.00 67 Gastos Financieros 68796.00 68796.00 68796.00 68796.00 68 Valuación y Deterioro de Activos y Pro- 61048.00 61048.00 61048.00 visiones 69 Costo de Ventas 694064.80 694064.80 694064.80 694064.80 70 Ventas 1369940.00 1369940.00 1369940.00 1369940.00 75 Otr Otros os Ingre Ingresos sos de Gesti Gestión ón 32820.00 32820.00 32820.00 32820.00 78 Carga Cargass Cubiert Cubiertas as por Provisiones siones 61048.00 61048.00 61048.00 79 Carga Cargass Imputabl Imputables es a Cuenta Cuentass de Costos Costos 261124.00 261124.00 261124.00 y Gastos 94 Gas Gastos tos Admi Administra n istrativ tivos os 225520.40 225520.40 225520.40 225520.40 95 Ga Gast stos os de de Vent Ventas as 96651.60 96651.60 96651.60 96651.60 SUMA SU MASS 4237 42 3731 311. 1.40 4 0 42 4237 3731 311. 1.4400 4151 415149 493. 3.80 8 0 41 4151 5149 493. 3.8800 1016 101623 236. 6.80 8 0 1016 101623 236. 6.80 8 0 2044 204474 744. 4.20 2 0 1728 172885 857. 7.00 0 0 1090 109051 512. 2.80 8 0 14 1406 0640 400. 0.00 0 0 1086 108687 872. 2.80 8 0 14 1402 0276 760. 0.00 00 PERDIDA O UTILIDAD DEL EJERCICIO 315887.20 315887.20 315887.20 (*) El Balance de Comprobación que se muestra es antes del Cálculo de la Participación de los Trabajadores. Trabajadores.
C2
N° 778, Primera quincena, MARZO 2014
INFORME CONTABLE
Datos Adicionales:
miento de la participación de los trabajadores debe realizarse de acuerdo a lo establecido en la NIC 19 Beneficios a los Empleados, solo por los gastos de compensación por los servicios prestados en el ejercicio, en consecuencia, no corresponde reconocer un activo diferido o un pasivo diferido según lo requerido por la NIC 12 Impuesto a las ganancias. Asimismo, de acuerdo al párrafo párrafo 21 de dicha NIC 19 regula regula que la PTU debe reconocerse como un gasto (se entiende en l a oportunidad de su devengo) y no como un componente de la distribución de la ganancia. Al respecto, cabe referir que dado que el PCGE se subordina a lo dispuesto en las NIIFs, por lo que las subcuentas y divisionarias relacionadas a la Participación de Trabajadores Diferidas habrían quedado sin efecto, no procediendo a partir del ejercicio 2011 su utilización. En el el caso de la cuenta 87 Participaciones Participaciones de los Trabajadores, es pertinente mencionar que propiamente no debería proceder su utilización de acuerdo a lo regulado en el párrafo 21 de la NIC 19, por lo cual ameritaría una modificación del PCGE. En tanto la modificación no se produzca, las empresas deberían se entiende adecuar la cuenta 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes, a fin de reflejar dicho concepto. Para lo cual, dentro de las subcuentas incorporadas por el PCGE se tendría que utilizar aquella que a nivel general permita la inclusión de dicho concepto, como podría ser la subcuenta 622 Otras remuneraciones, ello sin perjuicio que propiamente no califique como remuneración para efectos laborales. Finalmente, cabe referir referir que la PTU se presentara presentara en los Estados Estados Financieros, como un componente del Costo de Producción, Administración o Ventas, según corresponda.
Se sabe que la empresa cuenta con 21 trabajadores, por lo cual corresponde otorgar Participación de los trabajadores en las Utilidades. Asimismo mostramos a continuacion los Papeles de Trabajo.
Solución PAPELES DE TRABAJO 1. DETALLE DE ADICIONES (PT1): Para efectos del Impuesto Impuesto a la Renta se deberá efectuar adiciones por diferencias temporales y permanentes de acuerdo al siguiente detalle: N°
DETALLE
S/.
DIFERENCIA
Utilidad según Utilidad según balanc balancee de Compro Comprobació baciónn 315,887 315,887.20 .20 ADICIONES Remuneración al Directorio
1,410.00 Permanente
Gastos de Representación
1,089.15 Permanente
Viaticos en el exterior
556.00 Permanente
Viaticos en el interior del país
220.00 Permanente
Gastos no sustentados con comprobante de pago
1,080.00 Permanente
Tasa mayor de depreciación
700.00 Temporal
Seguro de vida para el Gerente General
1,000.00 Permanente
Sanciones Administrativas Fiscales
400.00 Permanente
Gastos Sustentados con boletas de ventas sujetos del Régimen General
1,850.00 Permanente
Valor de Mercado de Remuneraciones
4,000.00 Permanente
Donaciones
200.00 Permanente
Desmedro de Existencias
20,000.00 Temporal
Total Adiciones DEDUCCIONES
32,505.15
622
Arrendamiento Financiero
Total Deduciones RENTA NETA DEL EJERCICIO
REGISTRO CONTABLE CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 27,391.39 GERENTES (*)
6,000.00 Temporal
6,000.00 342,392.35
Gasto por Participación de los trabajadores en las Utilidades (8% x 342,392.35)
315,887.20 32,505.15 -6,000.00 342,392.35
27,391.39
Impuesto a la Renta (30 %) (315,000.96 x 30%)
27,391.39
Participaciones de los trabajadores por pagar Por la participación de los trabajadores por pagar.
}
PT2
REGISTRO CONTABLE CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 13,695.69 95 GASTOS DE VENTAS 13,695.69 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COS27391.39 TOS Y GASTOS Por la distribución de la participación 50% al área administrativa y 50% al área de ventas.
B. Determinación del gasto por Impuesto a la Renta (Cuenta 88)
3. CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (PT3): Utilidad Contable (S/. 315,887.20 - S/. 27,391.39) (+) Adiciones (–) Deducciones Renta Neta del Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PA PARTICIP ACIONES POR PAGAR 411
2. CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PT2): Base de Cálculo (Utilidad según Balance de Comprobación) (+) Adiciones (–) Deducciones Subtotal
41
Otras remuneraciones
288,495.81 32,505.15 -6,000.00 315,000.96
94,500.29
A. Contabilización de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades El Comité de Normas Internacionales de Información Financiera, en su sesión del 4 de noviembre 2010, dispone que el reconoci-
Utilidad Contable (+) Adiciones permanentes (1)
288,495.81 11,805.15
(–) Deducciones permanentes Base de cálculo de gasto por Impuesto a la Renta
0.00 300,300.96
Gasto por Impuesto a la Renta (30% x 300,300.96)
90,090.29
}
PT1
(1) Se muestra las adiciones permanentes permanentes para efectos de calcular calcular el Impuesto a la Renta (cuenta 88).
N° 778, Primera quincena, MARZO 2014
C3
INFORMATIVO INFORMA TIVO CONT CONTABILIDAD ABILIDAD
C. Determinación del Impuesto a la Renta Diferido - NIC 12 Impuesto a las Ganancias Diferencias Temporales
Base Contable
Inmu In mueb eble le,, ma maqu quin inar aria ia y eq equi uipo po (S (Sin in Re Reva valu luac ació ión) n)
Sub total Acti Ac tivo voss Ad Adqu quir irid idos os en Ar Arre rend ndam amie ient nto o Fi Fina nanc ncie iero ro
Base Tributaria
Dife Di ferrencias
522, 52 2,81 817. 7.00 00
522, 52 2,81 817. 7.00 00
-1,400.00
-700.00
521,417.00
522,117.00
40,9 40 ,950 50.0 .000
40,9 40 ,950 50.0 .000
-6,000.00
-12,000.00
Impuesto a la Renta Diferido
-700.00
-210
1,800
Activo Tributario Diferido o Pasivo Tributario Diferido
Sub total Total
34,950.00
28,950.00
6,000.00
5 5 6 , 3 6 7 .0 0
551,067.00
5,300.00
1,590 Pasivo Tributario Diferido
Existencias
123,640.00
123,640.00
Desvalorización de existencias
-20,000.00
0.00
1 0 3 , 6 4 0 .0 0
123,640.00
-20,000.00
-6,000 Activo Tributario Diferido
Total
D. Cierre Contable del Ejercicio del del 2013 D1. Asientos para cancelar el saldo del costo de ventas y del gasto operativo CÓDIGO 61 69 691
CÓDIGO 78 79 94 95
REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN VARIACION DE EXISTENCIAS COSTO DE VENTAS
DEBE
HABER
694,064.80 694,064.80
Mercad Merc ader ería íass Por la cancelación del costo de las mercaderías vendidas.
Por el cierre de las cuentas del elemento 9 al final del ejercicio. Utilizando la opción A) mediante el empleo de la cuenta 80 al 85 según Resolución Conasev N° 006-84-EF/94.10.
CÓDIGO 80 60
CÓDIGO 61 80
C4
VENTAS MARGEN COMERCIAL
DEBE
Por el cierre de la cuenta 70 y el traslado a la cuenta 80.
DENOMINACIÓN VARIACION DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL
1,369,940.00
DEBE
HABER
675,875.20
Por el cierre de la cuenta 80 y el traslado a la cuenta 82.
675,875.20
DEBE
HABER
77,116.00 77,116.00
62
CÓDIGO 83
Por el cierre de la cuenta 61 y el traslado a la cuenta 80.
N° 778, Primera quincena, MARZO 2014
CÓDIGO 84 65 656
68 3640.00
DENOMINACIÓN DEBE HABER EXCEDENTE BR BRUTO (I(INSUFICIENC IA BR BRU- 452,235.81 TA) DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 452,235.81 Por el cierre de la cuenta 83 y el traslado a la cuenta 84.
HABER
3640.00
DENOMINACIÓN DEBE HABER EXCEDENTE BR BRUTO (I(INSUFICIENC IA BR BRU- 146,523.39 TA) DE EXPLOTACIÓN GASTOS DE PERSONAL, DIRECT ORES Y 146,523.39 GERENTES Por el cierre de la cuenta 62 y el traslado a la cuenta 83.
HABER 697,704.80
DENOMINACIÓN DEBE HABER VALOR AGREGADO 598,759.20 EXCEDENTE BR BRUTO (I(INSUFICIENCIA BR BRU 598,759.20 TA) DE EXPLOTACIÓN Por el cierre de la cuenta 82 y el traslado a la cuenta 83.
697,704.80
DEBE
CÓDIGO 82 83
84 DEBE
Por el cierre de la cuenta 60 y el traslado a la cuenta 80.
DENOMINACIÓN VALOR AGREGADO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO S POR TERCEROS
HABER
1,369,940.00
DENOMINACIÓN MARGEN COMERCIAL COMPRAS
CÓDIGO 82 63
CÓDIGO 83
D2. Cierre de cuentas de resultados
CÓDIGO 70 80
DENOMINACIÓN MARGEN COMERCIAL VALOR AGREGADO
Por el cierre de la cuenta 63 y el traslado a la cuenta 82.
DENOMINACIÓN DEBE HABER CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 61,048.00 CARGAS IMPUTABLES A CUEN TAS DE COS- 288,515.39 TOS Y GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS 239,216.09 GASTOS DE VENTAS 110,347.29
REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN
CÓDIGO 80 82
DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN OTROS GASTOS DE GESTIÓN
DEBE
HABER
124,924.00
63,876.00
Suministros
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIV OS Y PROVISIONES Por el cierre de la subcuenta 656 y 68 y el traslado a la cuenta 84.
61,048.00
INFORME CONTABLE
CÓDIGO 75 84
CÓDIGO 84 85
DENOMINACIÓN OTROS INGRESOS DE GESTION RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
DEBE
HABER
32,820.00
32,820.00
Por el cierre de la cuenta 75 y el traslado a la cuenta 84.
CÓDIGO 19
DENOMINACIÓN DEBE HABER RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 360,131.81 RESULTADO AN ANTES DE DE PA PARTICIPAC IONES 360,131.81 E IMPUESTOS
29 39
Por el cierre de la cuenta 84 y el traslado a la cuenta 85.
CÓDIGO 85 67 65 655 659
CÓDIGO 85 89
DENOMINACIÓN RESULTADO AN ANTES DE DE PA PARTI CIPACIONES E IMPUESTOS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS DE GESTIÓN
DEBE
HABER
71,636.00
44 1,840.00
46 1,000.00
DENOMINACIÓN DEBE HABER RESULTADO AN ANTES DE DE PA PARTI CIPACIONES 288,495.81 E IMPUESTOS DETERMINACION DEL RE RESULTA DO DEL 288,495.81 EJERCICIO
DEBE
HABER
90,090.29 90,090.29
Por el registro del gasto por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2013.
CÓDIGO 88 37 40 49
DENOMINACIÓN IMPUESTO A LA RENTA ACTIVO DIFERIDO T RI B UT O S, C O N T RA PRE ST A C I ON ES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR (2) PASIVO DIFERIDO
49 50 52 58 59 10 12 14
D3. Gasto del Impuesto a la Renta
88
41
68,796.00
Costo neto de enaj Costo enajenac enación ión de acti activos vos inmo inmovivilizados y operaciones discontinuadas Otros gastos de gestión Por el cierre de la cuenta 67, las subcuentas 655 y 659 y el traslado a la cuenta 85.
REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN DETERMINACION DEL RE RES ULTADO DEL EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA
40
42
Por el cierre de la cuenta 85 y el traslado a la cuenta 89.
CÓDIGO 89
D5. Cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
DEBE
HABER
90,090.29 6,000.00
16 20 32 33 34 37
(*)
(**)
(***)
59
Por el resultado del Ejercicio.
18,683.60 67,184.00 170,859.00 122,624.49
43,160.39 39,044.20 4,810.00 44,850.00 2,890.00 118,586.00 158,509.00 84,838.00 1,174,705.52
296,533.90 98,826.00 42,539.09
195,584.71 523,640.00 40,950.00
793,247.00 11,960.00 47,463.50
Se obtiene de la sumatoria:
Se obtiene de la sumatoria:
Del saldo de la cuenta Remuneraciones y Participaciones por Pagar según Balance de Comprobación + la Participación de los trabajadores por Pagar (S/. 15,769.00 + S/. 27,391.39).
D4. Transferencia del resultado del ejercicio a la cuenta de resultados acumulados CÓDIGO 89
HABER
Del saldo de la cuenta Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar según Balance de Comprobación + el Impuesto a la Renta Anual del Ejercicio (S/. 28,124.20 + S/. 94,500.29).
1,590.00
REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN DEBE HABER DETERMINACION DEL RE RES ULTADO DEL 198,405.52 EJERCICIO RESULTADOS ACUMULADOS 198,405.52
DEBE
Por el cierre de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio al final del ejercicio.
94,500.29
Por el Impuesto a la Renta del Ejercicio. (2) Impuesto a la Renta anual determinado en el numeral 3 del enunciado.
REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACIÓN DE DE EXISTENCIAS DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS T RI B UT O S , C ON T RA PRE ST A C I ON ES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR (*) REMUNERACIONES Y PA PARTICIPACIONES (**) POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS PASIVO DIFERIDO (***) CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS AC ACUMULADOS (****) EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MERCADERÍAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES (*****) ACTIVO DIFERIDO
Se obtiene de la sumatoria:
Del saldo de la cuenta Pasivo Diferido según Balance de Comprobación + el Pasivo Diferido (S/. 1,300.00 + S/. 1,590.00). (****)
Se obtiene de la sumatoria:
Del saldo de la cuenta Resultados Acumulados según Balance de Comprobación + la Utilidad del Ejercicio (S/. 976,300 + S/. 198,405.52). (*****) Se obtiene de la sumatoria:
Del saldo de la cuenta Activo Diferido según Balance de Comprobación + el Activo Tributario Diferido (S/. 41,463.50 + S/. 6,000.00).
N° 778, Primera quincena, MARZO 2014
C5