Unidad de Auditoría Interna Auditoría de Confiabilidad Confiabilidad de los Registros Registros y Estados Financieros Financieros Al 31 de diciembre diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO RUBRO: ACTIVO FIJO OBJETIVOS DE AUDITORÍA: a) b)
Verific Verificar ar que las transacc transacciones iones relaci relacionadas onadas con con el rubro, se encuentr encuentren en registrado registradoss de forma íntegra íntegra y exacta exacta en los estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD). Verificar Verificar que los activos fijos de la entidad, existan físicamente y se encuentren bajo su resguardo y custodia
(EXISTENCIA). c)
Verific Verificar ar que los documen documentos tos que respald respaldan an la titulari titularidad dad de los activo activoss fijos, se se encuentren encuentren a nombre nombre de la entida entidad d
(PROPIEDAD). d) e)
Verific Verificar ar que las cuentas cuentas del activo activo fijo fijo y la depreciaci depreciación ón acumulada acumulada se encuentr encuentren en adecuadame adecuadamente nte valuados valuados de acuerdo con PC (VALUACIÓN). Verific Verificar ar que las operacio operaciones nes que afectan afectan al activo activo fijo fijo y su depreciación depreciación acumula acumulada, da, est!n est!n registrados registrados,, clasificad clasificados, os, expuestas y descritas, adecuadamente conforme a las "#$%C y "#$%P (PRESENTACIÓN (PRESENTACIÓN y REVELACIÓN).
N°
PROCEDIMIENTOS
&.
+laborar la Planilla atri- del ubro, incluyendo la siguiente informació información/ n/ Código Código de Cuenta, Cuenta, 0enominació 0enominación, n, onto 1#s), %aldo al (&2&'2'3&, eferencia, %aldo al (&2&'2'3&*, 4justes o eclas eclasifi ificaci cacione oness y %aldo %aldo a Publica Publicar5 r5 refere referenci nciand ando o con el #alance 6eneral.
ACTIVO FIJO: E!UIPO DE OFICININA Y MUEBLES '.
eali-a eali-arr un narrati narrativo vo acerca acerca de la natur naturaleale-aa de la Cuenta Cuenta,, describiendo cu7ndo se debita y abona, y que la misma sea concordante concordante con con el anual de Contabilid Contabilidad ad para el %ector %ector P8blico, emitido por el +9P.
(.
0escribir la pr7ctica presupuestaria y contable aplicada por la entidad para el registro de los activos fijos/ compras, comodato, tran transf sfer eren encia cias, s, perm permut utas, as, vent ventas as,, inclu incluid ido o los los ajus ajustes tes corres correspon pondie dientes ntes y que estos estos se encuen encuentre tren n confor conforme me a su anual de Contabilidad y las "#$%C y "#$%P. "#$%P.
.
eali-ar eali-ar el movimiento movimiento de la Cuenta/ Cuenta/ %aldo nicial 13&23&2&*), 13&23&2&*), 4ltas 4ltas 1com 1compr pras as,, como comoda dato to,, tran transf sfer eren encia cias, s, perm permut utas) as),, actualiactuali-ació ación, n, #ajas #ajas 1venta 1ventas, s, comoda comodato, to, transfer transferenci encias, as, permutas) y %aldo 9inal 1(&2&'2&*), cotejando con la Planilla atri-.
COMPRAS *.
Con base en una muestra del :3; de la partida, reali-ar la verificación de la documentación que respalda o sustenta las compras de la gestión, en base a las "ormas #7sicas del %istema de 4dmi 4dmini nist stra ració ción n de #ien #ienes es y %erv %ervic icio ios/ s/ i) 6ene 6eneral rales/ es/ comprobante/ C$(&, fec
OBJETIVO
Re.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
ecepción y pago/ acta de recepción 1informe), nota de ingreso a almac!n, factura o nota fiscal 1a nombre de la entidad), iv) Pago/ onto Pagado, %aldo por Pagar, v), egistro Presupuestario/ Partida, 9uente y =rganismo, vi) 4signación del bien/ código de control, acta de asignación y cobertura de seguro.
A"#$%&'%"'* >.
=btener el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (&2&'2&* y correferenciar con el mayor de la cuenta. 4simismo, con base en la misma y tomando muestra del :3;, reali-ar el rec7lculo de la actuali-ación y si !sta fue reali-ada de acuerdo con los tipos de cambio de la Anidad de 9omento a la Vivienda 1A9V) del #anco Central de #olivia, conforme lo previsto por la "orma Contable "B ( emitido por el Consejo !cnico de 4uditoría y Contabilidad del Colegio de 4uditores de #olivia.
:.
Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para el registro de la actuali-ación, se encuentran en el marco de la pr7ctica contable 1modelos contables) prevista en la "C$ "B (.
Se+$,- ?.
emitir carta de confirmación de saldos e información a la CompaDía 4seguradora al (&2&'2&* y a la fec
Ve,''"%"'* F/'"% @.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (& de diciembre de '3&* y una muestra del :3;, verificar la existencia física de los activos fijos, adem7s de comprobar su estado 1bueno, regular o malo) y el servidor p8blico a cargo.
I*#,$"#'0- 1e C'e,,e C-*#%2&e 3 P,e$4$e#%,'&3.
Verificar si la entidad cumplió con lo previsto en el nstructivo de Cierre Contable Presupuestario Contable, en lo relativo al recuento físico de activos con presencia de la Anidad de 4uditoría nterna,
DEPRECIACIÓN ACUMULADA: E!UIPO DE OFICINA Y MUEBLES &&.
eali-ar un narrativo acerca de la naturale-a de la Cuenta, describiendo cu7ndo se debita y abona, y que la misma sea concordante con el anual de Contabilidad para el %ector P8blico, emitido por el +9P.
&'.
0escribir la pr7ctica contable aplicada por la entidad para el registro de los activos fijos/ compras, comodato, transferencias, permutas, ventas, incluido los ajustes correspondientes y que esto se encuentren conforme a su anual de Contabilidad y las "#$%C y "#$%P.
&(.
eali-ar el movimiento de la Cuenta/ %aldo nicial 13&23&2&*), depreciación, actuali-ación, bajas y %aldo 9inal 1(&2&'2&*), cotejando con la Planilla atri-.
A"#$%&'%"'* &.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (&2&'2&*, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y tomando muestra del :3;, reali-ar el rec7lculo de la actuali-ación de la depreciación acumulada, verificando si !sta fue reali-ada de acuerdo con los tipos de cambio de la Anidad de 9omento a la Vivienda 1A9V) del #anco Central de #olivia, conforme lo previsto por la "orma Contable "B ( emitido por el C"4C del Colegio de 4uditores de #olivia.
&*.
Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para el registro de la actuali-ación, se encuentran en el marco de la pr7ctica contable 1modelos contables) prevista en la "orma Contable "B (.
De4,e"'%"'* &>.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (&2&'2&*, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y tomando muestra del :3;, reali-ar el rec7lculo de la depreciación del ejercicio o período, verificando si !sta fue reali-ada de acuerdo con los porcentajes 1;) y m!todo previsto en el 0.%. '3*& 1mpuesto a las Atilidades de las +mpresas) y consistente con las políticas descritas en sus notas a los estados financieros.
&:.
Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para el registro de la actuali-ación, se encuentran en el marco de la pr7ctica, prevista en su anual de Contabilidad.
5ALLA6GOS &?.
Con base en los procedimientos de auditoría aplicados, elaborar la Planilla de Ealla-gos de auditoría, si corresponde, identificando/ criterio, condición, causa, efecto, recomendación y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con los documentos fuentes.
CONCLUSIÓN &@.
Como resultado del trabajo reali-ado, emitir una conclusión sobre la ra-onabilidad 1confiabilidad) del saldo del ubro al (& de diciembre de '3&*, sobre la base de los Principios de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Presupuesto.
E&%2-,%1- P-,:7777777777777777.
C%,+-: 777.7777
Fe"8%:7777..
Re0'%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%:7777..
A4,-2%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%: 7777..
Unidad de Auditoría Interna Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros Al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO RUBRO: GASTOS OBJETIVOS DE AUDITORÍA: a) b) c) d) e)
Verificar que las transacciones relacionadas con gastos, se encuentren registrados de forma íntegra y exacta en los estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD). Verificar que los gastos se encuentren sustentados con documentación de respaldo física y se encuentre bajo su resguardo y custodia (EXISTENCIA). Verificar que los documentos de gastos, se encuentren a nombre de la entidad (PROPIEDAD). Verificar que los gastos se encuentren adecuadamente valuados de acuerdo con PC (VALUACIÓN). Verificar que las operaciones que afectan a los gastos est!n registrados, clasificados, expuestas y descritas, adecuadamente conforme a las "#$%C y "#$%P (PRESENTACIÓN y REVELACIÓN).
N°
PROCEDIMIENTOS
&.
+laborar la Planilla atri- del ubro, incluyendo la siguiente información/ Código de Cuenta, 0enominación, onto 1#s), %aldo al (&2&'2'3&, eferencia, %aldo al (&2&'2'3&*, 4justes o eclasificaciones y %aldo a Publicar5 referenciando con el #alance 6eneral.
GASTOS: DEPRECIACIÓN '.
eali-ar un narrativo acerca de la naturale-a de la Cuenta, describiendo cu7ndo se debita y abona, y que la misma sea concordante con el anual de Contabilidad para el %ector P8blico, emitido por el +9P.
(.
0escribir la pr7ctica contable aplicada por la entidad para el registro de la depreciación y que estos se encuentren conforme a su anual de Contabilidad y las "#$%C y "#$%P5 asimismo, reali-ar la composición de la cuenta y correferenciar con la Panilla atri-.
.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (&2&'2&*, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y tomando muestra del :3;, reali-ar el recalculo de la depreciación del ejercicio o período, verificando si !sta fue reali-ada de acuerdo con los porcentajes 1;) y m!todo previsto en el 0.%. '3*& 1mpuesto a las Atilidades de las +mpresas) y consistente con las políticas descritas en sus notas a los estados financieros.
*.
Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para el registro de la actuali-ación, se encuentran en el marco de la pr7ctica, prevista en su anual de Contabilidad.
RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN >.
eali-ar un narrativo acerca de la naturale-a de la Cuenta, describiendo cu7ndo se debita y abona, y que la misma sea concordante con el anual de Contabilidad para el %ector P8blico, emitido por el +9P.
OBJETIVO
Re.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
:.
0escribir la pr7ctica contable aplicada por la entidad para el registro de la depreciación y que estos se encuentren conforme a su anual de Contabilidad y las "#$%C y "#$%P5 asimismo, reali-ar la composición de la cuenta y correferenciar con la Panilla atri-.
?.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (&2&'2&*, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y tomando muestra del :3;, reali-ar el rec7lculo de la actuali-ación de la depreciación acumulada, verificando si !sta fue reali-ada de acuerdo con los tipos de cambio de la Anidad de 9omento a la Vivienda 1A9V) del #anco Central de #olivia, conforme lo previsto por la "orma Contable "B ( emitido por el C"4C del Colegio de 4uditores de #olivia.
@.
Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para el registro de la actuali-ación, se encuentran en el marco de la pr7ctica contable 1modelos contables) prevista en la "orma Contable "B (.
5ALLA6GOS &3.
Con base en los procedimientos de auditoría aplicados, elaborar la Planilla de Ealla-gos de auditoría, si corresponde, identificando/ criterio, condición, causa, efecto, recomendación y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con los documentos fuentes.
CONCLUSIÓN &&.
Como resultado del trabajo reali-ado, emitir una conclusión sobre la ra-onabilidad 1confiabilidad) del saldo del ubro al (& de diciembre de '3&*, sobre la base de los Principios de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Presupuesto.
E&%2-,%1- P-,:7777777777777777.
C%,+-: 777.7777
Fe"8%:7777..
Re0'%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%:7777..
A4,-2%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%: 7777..
Unidad de Auditoría Interna Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros Al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO PARTIDA: ACTIVOS REALES OBJETIVOS DE AUDITORÍA: a) b)
Verificar que las transacciones relacionadas con la partida, se encuentren registrados de forma íntegra y exacta en los estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD). Verificar que los activos reales de la entidad, existan físicamente y se encuentren bajo su resguardo y custodia
(EXISTENCIA). c)
Verificar que los documentos que respaldan la titularidad de los activos fijos, se encuentren a nombre de la entidad
(PROPIEDAD). d) e)
Verificar que las compras de las incorporaciones de los activos reales, cumplan con el marco normativo vigente (CUMPLIMIENTO DE MARCO NORMATIVO). Verificar la adecuada apropiación presupuestaria/ partida, fuente de financiamiento y organismo financiador
(APROPIACIÓN PRESUPUESTARIA). f)
Verificar el adecuado nivel de ejecución presupuestaria de la gestión
(NIVEL DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA) N°
PROCEDIMIENTOS
&.
+laborar la Planilla atri- del 6rupo de Partida, incluyendo la siguiente información/ Código de Partida, 0enominación, onto de Presupuesto 1#s), eferencia, onto +jecutado 1#s) 0evengado, onto +jecutado 1Pagado), saldo por +jecutar 1#s)5 referenciando con el +stado de +jecución Presupuestaria de 6astos.
E!UIPO DE OFICINA Y MUEBLES '.
eali-ar un narrativo acerca de la naturale-a de la Partida, describiendo la naturale-a de las operaciones que registra y que la misma sea concordante con los Clasificadores Presupuestarios emitidos por el +9P, adem7s de la composición del rubro y cotejar con la Planilla atri-.
(.
0escribir la pr7ctica presupuestaria y contable aplicada por la entidad para el registro de los activos reales/ compras, comodato, transferencias, permutas, ventas y otros, y que estos se encuentren conforme a su anual de Contabilidad y las "#$ %C y "#$%P.
C-94,% .
Con base en una muestra del :3; de la partida, reali-ar la verificación de la documentación que respalda o sustenta las compras de la gestión, en base a las "ormas #7sicas del %istema de 4dministración de #ienes y %ervicios/ i) 6enerales/ comprobante/ C$(&, fec
OBJETIVO
Re.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
onto Pagado, %aldo por Pagar, v), egistro Presupuestario/ Partida, 9uente y =rganismo, vi) 4signación del bien/ código de control, acta de asignación y cobertura de seguro.
Ve,''"%"'* F/'"% *.
Con base en el nventario 9ísico Valorado de 4ctivos 9ijos al (& de diciembre de '3&* y una muestra del :3;, verificar la existencia física de los activos fijos, adem7s de comprobar su estado 1bueno, regular o malo) y el servidor p8blico a cargo.
I*#,$"#'0- 1e C'e,,e C-*#%2&e 3 P,e$4$e#%,'>.
Verificar si la entidad cumplió con lo previsto en el nstructivo de Cierre Contable Presupuestario Contable, en lo relativo al recuento físico de activos con presencia de la Anidad de 4uditoría nterna,
:.
Con base al estado de +jecución Presupuestaria de 6astos, por la partida de 4ctivos eales, verificar el nivel de ejecución presupuestaria, anali-ando si fue buena, regular o mala/ #uena 3.>: F & egular 3.( F 3.>> ala 3.33 F 3.((
5ALLA6GOS ?.
Con base en los procedimientos de auditoría aplicados, elaborar la Planilla de Ealla-gos de auditoría, si corresponde, identificando/ criterio, condición, causa, efecto, recomendación y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con los documentos fuentes.
CONCLUSIÓN @.
Como resultado del trabajo reali-ado, emitir una conclusión sobre la confiabilidad del saldo de la Partida 4ctivos eales al (& de diciembre de '3&*, sobre la base de los Principios de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Contabilidad ntegrada y las "ormas #7sicas del %istema de Presupuesto.
E&%2-,%1- P-,:7777777777777777.
C%,+-: 777.7777
Fe"8%:7777..
Re0'%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%:7777..
A4,-2%1- P-,:7777777777777777..
C%,+-:777777.7
Fe"8%: 7777..
