UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
TITULO PROYECTO DE TESIS: EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS VENTAS AL CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LAS L AS EMPREAS FERRETERAS DEL DISTRITO DE CAJA C AJAMARCA MARCA EN EL AÑO 2016
SEMINARIO DE TESIS – PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
ÍNDICE ÍNDICE…………………………………………………………………………………………… …………………………………………2
CAPITULO I. PROLEMA DE INVESTIGACI!N .................... ............................... ...................... ....................4 .........4 1.1.. 1.1
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CAPITULO II. DISEÑO DE INVESTIGACI!N .....................................................32 2 .1 .
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2.1.1.
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2.1.2.
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2.1.2.1.
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2.1 .1.2 .2..2.
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2.1.4. 2. 2.2. 2.
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2. 2.. .
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CAPITULO III. CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO..................... ................................ ........................37 .............37 4 .1 .
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4 .2 .
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4.2..
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CAPITULO IV. REFERENCIAS ILIOGRAFICA...............................................39
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CAPITULO I. PROLEMA DE INVESTIGACI!N 1.1.
R"#$%& P'()$"*+,%-# D"/-'%-% 3 P$#,"#*%",( &"$ P'()$"*# 1.1.1. R"#$%& P'()$"*+,%-# El crecimiento económico que experimentado el país en la última década ha traído consigo la ejecución de obras públicas de gran importancia a pesar de la recesión actual, aún se mantiene la ejecución de las mismas con el objeto de la brecha de infraestructura que hace falta para un desarrollo sostenible. Esto ha generado la necesidad de las firmas transnacionales encargados de la ejecución de dichas obras en el país, de esta forma las constructoras encargadas de la construcción de dichas obras requieren del abastecimiento de materiales, de igual forma las empresas mineras como en Cajamarca la empresa de Yanacocha compra diersos materiales de construcción al crédito por !", #$, ó %" días. &o obstante, dirigiéndome solo aquellas empresas ferreteras del distrito de Cajamarca, su problema de liquide' se e en muchos casos afectados por problemas que se crean sigilosamente hasta luego conertirse en graes dificultades. (uchas de estas empresas ferreteras que no habiendo optado medida alguna de car)cter preentio, o adopt)ndolas no los aplican efica'mente o lo hicieron fuera de tiempo, se e enueltos en una situación de continuo * progresio desequilibrio entre sus ingresos * egresos. Cabe precisar, que a la par de esta oportunidad de hacer negocios * generar rique'a, las empresas de ferreterías enden bienes, específicamente soportan una carga tributaria que requiere un an)lisis para conocer los efectos financieros *+o económicos sobre las mismas. a propuesta que busca estimular el desarrollo económico de las micros * peque-as empresas al diferir el pago del mpuesto /eneral a las entas 0/12 a la cancelación de la factura. 3e modifica el artículo cuarto del 4exto 5nico 6rdenado de la e* del /1 * del 3C respecto del nacimiento de la obligación tributaria * de los sericios prestados por no domiciliados7 sericios de suministro de energía eléctrica, agua potable, sericios telefónicos, télex * telegr)ficos, * enta de bienes a crédito de (Y8E. El presidente de la Comisión de Economía, uis /alarreta, declaró que el pro*ecto de le* est) relacionado con las entas a crédito que reali'an las peque-as * microempresas, lo que produce que las empresas tengan que pagar montos a la 39&:4, sin haber recibido aún el pago respectio. 8or su parte, el presidente de la Comisión de 8roducción, (icro * 8eque-a Empresa * Cooperatia, 1íctor sla, coincidió en lo central,
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con algunas peque-as diferencias, como que beneficie a las cooperatias que también contribu*en con la economía del país. 3eguidamente, planteó un cuarto intermedio a fin de buscar un consenso. 8or el lado del mpuesto /eneral a las 1entas 0/12, se buscara dotar de ma*or neutralidad al referido impuesto, eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar o de aquellas que incentien la comisión de delitos tributarios. Es precisamente la aplicación del impuesto general a las entas la requiere particular atención. ;o* en día con la implementación del sistema de libros electrónicos, programa de libros electrónicos, factura electrónica, etc. a superintendencia &acional de :duanas * :dministración 4ributaria inicia un nueo proceso de moderni'ación con el uso intensio de las herramientas tecnológicas para ejercer una adecuada labor de fiscali'ación que pretende reducir significatiamente la easión fiscal, ampliar la base tributaria * mejorar el control de cumplimiento de obligaciones tributarias.
1.1.2. D"/-'%-% &"$ P'()$"*# El sector construcción ho* en día se ha conertido en uno de los sectores m)s importantes * representatios de nuestro país * del mundo moderno de los negocios en el cual se desarrolla ha obligado que todas las empresas busquen ser productias * competitias, en tal irtud requieren contar con instrumentos * mecanismos alederos que brinden una base firme para la toma de decisiones. 8or falta de liquide' muchas empresas en nuestro país, se en afectadas al momento de pagar los tributos, tal es caso en el distrito de Cajamarca las empresas ferreteras, carecen de liquide' por consecuencia de las entas al crédito. 8or ello se considera de ital importancia que la egislación en el 8erú debe aprobar que las empresas que enden bienes al crédito, deben pagar el impuesto general a las entas en el momento de la cancelación de la factura. 8or lo expuesto anteriormente se presenta el tema denominado> HE$ I*5"/,( G""'#$ # $#/ V",#/ " $#/ 8",#/ #$ -'B&%,( %-%&" " $# $%<5%&"= &" $#/ E*'"/#/ &"$ '5)'( "''","'9#/ &"$ &%/,'%,( &" C#7#*#'-# " "$ #( 2016 el mismo que pretende dar en forma sencilla dar una isión a los gerentes de la empresas ferreteras, que a*ude en la toma de decisiones * pedir que se difiera el pago del SEMINARIO DE TESIS – PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
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impuesto general a las entas en el momento de su cancelación de la factura.
1.1.4. P$#,"#*%",( &"$ P'()$"*# ?
1.2.
J5/,%%-#-% &"$ P'()$"*# El presente trabajo de inestigación se justifica en ista que, permite determinar la incidencia del mpuesto /eneral a las 1entas en las entas al crédito en la liquide' de las empresas del sector ferretería del distrito de Cajamarca en el a-o @"A%. :sí mismo contribuiría al conocimiento integral de la aplicación de la e* * el eglamento del mpuesto /eneral a las 1entas en las entas al crédito en las empresas del rubro ferretería de Cajamarca. En función del an)lisis económico * financiero se pueden plantear un adecuado planeamiento financiero especificando las correctas estrategias que le serir)n de herramienta de gestión empresarial. El presente trabajo de inestigación serir) como documento de guía para justificar la propuesta de que las micro * peque-as empresas que enden bienes al crédito de diferir el pago del mpuesto /eneral a las 1entas a la cancelación de la factura.
1.4.
D","'*%#-% &" $(/ O)7",%8(/ 1.4.1. O)7",%8( G""'#$
1.4.2. O)7",%8(/ E/"-9%-(/ a2. Explicar el comportamiento * cu)les son las características de los ingresos por la enta de bienes al crédito en las empresas ferreteras del distrito de Cajamarca. b2. :nali'ar la normatiidad tributaria igente del mpuesto /eneral a las 1entas, &ormas nternacionales de Contabilidad * las &ormas nternacionales de nformación =inanciera, aplicable a las empresas ferreteras, en las entas al crédito. c2.
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d2. :nali'ar el planteamiento de la propuesta, de diferir el pago del mpuesto /eneral a las 1entas en las entas al crédito a la cancelación de la factura en las micro * peque-as empresas.
1..
M#'-( T"'%-( 1..1. A,"-"&","/ &" $# I8"/,%;#-% 8ara obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo de inestigación sobre El mpuesto /eneral a las 1entas en las entas al crédito incide en la liquide' de las Empresas del rubro ferreterías del distrito de Cajamarca del a-o @"A%. &o existen otras inestigaciones que lo ha*an tratado7 por lo cual considero, que el estudio que esto* reali'ando, reúne las condiciones metodológicas * tem)ticas suficientes para ser considerado como una inestigación inédita .
1. T%,5$(: El 1: * sus efectos redistributios en (éxico. A5,(': 4rejos 8orras, Dosé uis L5;#' &" P'(-"&"-%#: Comisión Económica para :mérica atina * el Caribe 0CE8:2 sede (éxico. C(-$5/%("/: Fas reformas que simplifiquen la determinación * la administración del impuesto pueden tener efectos recaudatorios m)s positios incluso que un incremento en tasa, tal es el caso de los obserado en (éxico con la modificación de la causación del 1: de deengado a flujo de efectioG. 2. T%,5$(: El régimen de los pagos adelantados del impuesto general a las entas por concepto de detracciones * su efecto en la liquide' de la empresa :larado Empresariales 3:C durante el periodo @"AA. A5,(' > odrígue' Hurgos, Carín (argot L5;#' &" P'(-"&"-%#: Escuela :cadémico 8rofesional de Contabilidad * =inan'as de la 9niersidad &acional de 4rujillo. C(-$5/%("/: FConforme se aprecia, a la empresa :larado Empresariales 3:C paga el impuesto antes que se produ'ca el nacimiento la obligación tributaria. 39&:4 justifica esta medida en la easión o la SEMINARIO DE TESIS – PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
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informalidad en determinadas actiidades, pero lo cierto es que, de cualquier modo, la caja fiscal se beneficia sin ma*or inersión ni costo por su parteG. Fa empresa :larado Empresariales 3:C debe soportar los descuentos que el comprador o usuario les hace en su contraprestación 0
4. T%,5$(: FEl sistema de pagos de obligaciones tributarias con el gobierno central 3864 en los contratos de construcción * su incidencia en la liquide' de la empresa DI: nmobiliaria * su Constructora 3:C @"A@G. A5,(': omero obles, :delina Emperatri'. L5;#' &" P'(-"&"-%#: Escuela :cadémico 8rofesional de Contabilidad * =inan'as de la 9niersidad &acional de 4rujillo. C(-$5/%("/: Fa aplicación de ratios financieros permitió determinar que el grado de liquide' en la empresa sufre una ligera disminución con la aplicación de
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1..2. #/"/ T"'%-#/ 1..2.1.
I*5"/,( #$ C(/5*( os impuestos inciden directa o indirectamente sobre la renta de una persona, *a sea a traés de una tributación referida a los ingresos, al patrimonio o al consumo. 8ara atender cabalmente un tributo, es necesario conocer la filosofía a la que él responde * determinar cu)les son los criterios económicos, fiscales * administratios que lo sustenten. a le* tributaria, cuando se-ala al sujeto pasio de la obligación en calidad de contribu*ente o responsable solo pretende precisar quien a ser el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria * ello no implica que, desde el punto económico, dicho sujeto pasio sea quien, en definitia, soporte la carga impositia. Esta circunstancia trae consigo que se pueda diferenciar los tributos respecto de los cuales la le* admite * aun dispone que sean trasladados por el contribu*ente a sujetos que no forman parte de la relación tributaria, de aquellos en los cuales se pretende que la carga económica del mismo sea soportada por el contribu*ente se-alado como tal por la le*. 4odos aquellos tributos, que en principio, est)n destinados a graar al consumidor final, se conocen como impuesto al consumo, aunque la le* se-ala como contribu*ente o responsable a persona distinta 0fabricante, ma*orista, minorista, etc.2 as distintas modalidades que puede adoptar un sistema de impuesto a las entas pueden clasificarse en dos grupos> (onof)sicos * 8lurif)sicos.
#. I*5"/,( M((+/%-( Esta modalidad consiste en graar el producto en una sola etapa del proceso de producción * distribución. 3e trata de un impuesto único que puede ser exigido en la enta efectuada por el fabricante7 en la fase del comercio por ma*or, cuando se efectúa la transferencia al minorista7 o, en la fase del detallista o comercio al menos, cuando el producto es endido al consumidor final.
). I*5"/,( P$5'%+/%-( El segundo grupo puede tener la modalidad de ser un impuesto acumulatio sobre el alor total o bien un impuesto no acumulatio sobre el alor a-adido. I*5"/,( P$5'%+/%-( A-5*5$#,%8( S()'" "$ V#$(' T(,#$ Hajo esta modalidad se graa todas las operaciones efectuadas dentro del ciclo de producción * distribución de bienes * también de sericios que la le* se-ala. SEMINARIO DE TESIS – PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
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3e le denomina plurifásico por cuanto al tributo graa todas las transferencias que realicen, comprendiendo a las entas que se efectúen en distintas etapas de la producción * distribución como las que haga el fabricante al ma*orista, este al minorista * las que realice el detallista al consumidor final. Sobre el valor total porque la base imponible est) constituida por el precio íntegro del producto en cada enta, sin deducción alguna. Esto implica que se reitere la imposición sobre la materia imponible graada en la etapa anterior. Acumulativo porque al graarse todas las transferencias sobre el alor total se produce una sucesia imposición, abon)ndose impuesto sobre impuesto, estando a que la base imponible sobre la que se aplica el tributo est) integrada en parte por el impuesto a las entas pagado en las etapas anteriores * que ha sido concluido en el costo del producto. Esta modalidad del impuesto a las entas puede dar lugar a dos regímenes distintos> uno en el cual el impuesto se discrimina formalmente del precio7 *, el segundo, donde el tributo est) confundido en el precio.
V#$(' A;'";#&( Es un impuesto plurif)sico, o sea que, en principio graa todas las etapas de producción * distribución, pero el objeto de la imposición no es el alor total sino el ma*or alor que adquiere en cada etapa, es decir El Valor Añadido, desde la materia prima hasta que el producto terminado es endido al consumidor final. 4res elementos caracteri'an al impuesto a las entas bajo la modalidad del alor agregado> A. Es un impuesto que graa las entas en todas o arias fases del proceso de producción * distribución de bienes, o sea, que se trata de un plurif)sico. @. 4iene como objeto de imposición al ma*or que se a-ada en cada una de las frases de producción o distribución, en el caso de la producción, el objeto de la imposición, en términos generales, sería la diferencia que exista entre el alor de enta del producto * los bienes * materias primas adquiridas para su producción o fabricación. !. &o acumulatio, o sea que no se produce una sucesia imposición, que grae impuesto, ni se reitera la imposición
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sobre la materia imponible graada en la etapa anterior, como ocurre con la modalidad del plurif)sico acumulatio sobre el alor total.
C$#/"/ ( '";9*""/ a modalidad del impuesto al alor agregado puede adoptar distintos regímenes, según el número de fases graadas, utili'ación o no del crédito fiscal * el tratamiento dado a los bienes de capital. :sí tenemos>
S"; "$ *"'( &" #/"/ ;'#8#/ o
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O*%+/%-(: Cuando graa todo el ciclo de producción o distribución de bienes. O$%;(+/%-(: 3i el )mbito de aplicación del impuesto se limita únicamente a algunas de las fases de producción * distribución.
D"/&" "$ 5,( &" 8%/,# &"$ *B,(&( <5" /" 5/" #'# -#$-5$#' "$ %*5"/,( 5"&" #&(,#'/" # &(/ ('*#/: o
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C'B&%,( F%/-#$: Hajo esta modalidad el contribu*ente o responsable del impuesto debe cobrar de los adquirentes de los bienes endidos el tributo que corresponda, aplicando la respectia tasa impositia al alor de enta. 3u deuda tributaria con el fisco la establece deduciendo de los impuestos aplicados a la totalidad de sus entas, que él ha cobrado a sus adquirentes, el total de los impuestos que le fueron trasladados al efectuar las compras. S% C'B&%,( F%/-#$: En oposición al primer método, en esta modalidad el contribu*ente debe calcular, por adición o sustracción, el alor a-adido * calcular el impuesto aplicando la tasa impositia que corresponda sobre dicho alor a-adido, que es la base imponible.
F%#$*"," /"; "$ ,'#,#*%",( <5" /" $"/ &B # $(/ )%""/ &" -#%,#$ 5"&" K#)"' ,'"/ ,%(/:
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1..2.2.
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T%( &" -(/5*(: 3e acepta la deducción de los impuestos que ha*an graado la adquisición de bienes con fines industriales en el periodo respectio 0a-o, mes etc.2 T%( &" '",#: gualmente se acepta la deducción, pero bajo esta modalidad ella debe hacerse tomando en cuenta la depreciación anual de los bienes * no de una sola e' como en el primer tipo. T%( &" '(&5-,(: &o se admite la deducción del impuesto que ha*a graado la adquisición de los bienes de capital. a deducción solo opera respecto de los insumos.
I*5"/,( G""'#$ # $#/ V",#/ Es la ariedad nacional de un mpuesto al 1alor :gregado 01:2 * presenta las siguientes características principales> Es un impuesto que graa el consumo como manifestación mediata de la capacidad productia. Es un impuesto indirecto, porque permite la traslación del impuesto desde el endedor hacia el comprador. :sí, los contribu*entes del /1 son meros recaudadores del impuesto, pues en realidad quienes soportan los impuestos son los consumidores finales de bienes * sericios, quienes al no ser contribu*entes no pueden ser uso del crédito fiscal. Es un impuesto acumulatio. 8or esta característica el /1 se aplica solo sobre el alor agregado en cada etapa de la comerciali'ación o distribución de los bienes * sericios * no sobre el total del alor de la enta. :plica el método del crédito sustractio indirecto 0impuesto contra impuesto2. Hajo este método, el monto del impuesto que un contribu*ente declara * paga es la diferencia entre el impuesto que recauda de sus entas * el impuesto que ha soportado por adquisiciones, actuando solo como agente recaudador. :plica la modalidad de base financiera, que supone que la materia imponible se obtiene por diferencia entre las compras * las entas en un periodo determinado, sin considerar los inentarios existentes al cierre del periodo fiscal. Es plurif)sico porque se aplica pr)cticamente a todas las etapas del ciclo de producción * distribución, desde el productor hasta el consumidor final que en definitia es quien paga el impuesto.
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1..2.4.
El impuesto graa a los bienes de capital, pero permite que el impuesto que ha sido sobre su adquisición sea descontado como crédito fiscal en la medida que se generen las entas graadas o exportaciones. El exceso de crédito fiscal no est) sujeto a deolución. El nacimiento de la obligación tributaria del mpuesto /eneral a las 1entas se origina según el principio de deengado o base acumulatia, con excepción de la primera enta de inmuebles reali'ada por los constructores de los mismos.
L%<5%&"= FEl concepto liquide' empresarial est) relacionado con la capacidad de pagar las obligaciones que la empresa ha contraído en momentos concretos de encimiento. a empresa se encuentra en situación permanente de liquide' si es capa' de satisfacer todos los pagos a que est) obligada * adem)s dispone de unos saldos adecuados de dinero disponible en el actio del balanceG.A 4ambién se puede decir que es la capacidad de las empresas para hacer frente a sus compromisos de corto pla'o, es decir, la facultad que tienen los bienes * derecho del actio para transformarse en alores monetarios. El índice de liquide' de una empresa mide la resera de fondos líquidos en relación con las obligaciones a corto pla'o, disponible con margen de seguridad para la interrupción o reducción del flujo de fondos por situaciones impreistas, tales como pérdidas extraordinarias, reducciones temporales de entas etc. a existencia de una liquide' suficiente es consecuencia o resultado de una situación preia> la empresa se encuentra en situación de equilibrio financiero. ;a* equilibrio financiero cuando de manera duradera tiene lugar un ajuste entre las entradas * salidas monetarias *, por lo tanto, durante largos periodos no se producen estrangulaciones de tesorería, * todo esto partiendo de los flujos financieros normales que son consecuencia de las operaciones. Entendemos por equilibrio financiero la situación en que la empresa, utili'ando sus actios, es capa' de reembolsar sus deudas a medida que an enciendo.
1..4. M#'-( >%/,'%-(
1 Monzón !"#$%!"& Jo"'#()An*!%+& ,An-/+/+ *% " /'#/*%z& % %n*%#*"/%no % "o!& E*.&UOC& "!%on"& 2004.
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Como antecedente m)s remoto del impuesto al alor agregado 01:2 encontramos a la centésima rerum enalium, el cual era un tributo romano de tipo indirecto. En la oma antigua los impuestos indirectos eran bastante ariados, * encajan en la definición de consumos. El m)s importante era un porcentaje aplicado sobre la compraKenta de productos llamados centésima rerum enalium, equialente al AL del alor de lo intercambiado, pero que en algunas proincias, particularmente las de /alia era superior, * recibía el nombre de Cuadragésima /alliarum, equialente al @,$L de todas las transacciones. En el derecho medieal francés tenemos otro antecedente del 1:. &os referimos al maltóte, el cual era un impuesto que se aplicaba sobre los bienes de consumo, como la cera, los inos, la cere'a, entre otros productos. 8osteriormente, en Espa-a, apreciamos a la alcabala, tributo que también es considerado como antecedente de 1:. =ue establecida por :lfonso M de Espa-a en A!#@ para financiar los grandes gastos que demandó la expansión territorial. a alcabala recaía sobre las mercancías endidas e intercambiadas * fue establecida también en :mérica espa-ola, donde dio lugar a muchos abusos * ocasionó importantes moimientos reolucionarios. a alcabala era un impuesto que graaba la compraKenta * que tardo unos $"" a-os en desaparecer al conertirse en uno de los ma*ores ingresos de la corona, el cual es denominado actualmente como el 1:. Es interesante la reisión histórica sobre los orígenes del 1: plantea odrígue' Fa imposición al consumo bajo la técnica del alor agregado tiene sus orígenes en :lemania, fue ideada * desarrollada como un esquema teórico por Cari =riedrich on 3iemens en ANANG. 3in embargo, no fue sino hasta AN$# cuando se implementó en el )mbito normatio en =rancia, luego de algunos intentos de introducirlo en el Dapón a traés de la misión de expertos estadounidenses dirigidos por el profesor 3houp, cu*o objeto era sugerir mejoras al sistema tributario japonés. En AN%O la Comunidad Europea adopto dicha técnica impositia, de tal suerte que, a la fecha, de los einticuatro países miembros de la 6C
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En el 8erú estuo igente, hasta diciembre de ANO@, el impuesto a los timbres fiscales que afectaba todas las entas que se reali'aron de del ciclo de producción * distribución de un bien, gra)ndose el precio integro sin deducción alguna, cada e' que se endía un bien se prestaba un sericio. Este impuesto estaba claramente en el régimen del impuesto plurif)sico acumulatio sobre el alor total. 3i bien existían algunas tasas específicas, la general era el $L. : partir de ANO!, con la dación del A. 3e sujeta las entas a niel ma*oristas a las mismas tasas que las entas de fabricantes otorg)ndoles el derecho a tomar como crédito el impuesto pagado sobre sus compras de mercaderías. @. : los fabricantes se les autori'a a tomar como crédito el A""L del impuesto pagado por sus insumos * materias primas7 *, se elean las tasas del !L, A$L, * @$L a $L, AOL, @OL respectiamente suprimiéndose la tasa del AL. 8r)cticamente, con ello, se integró al régimen de alor agregado pero con una legislación obiamente defectuosa, lo que determino la necesidad de Freformar la reformaG, expidiéndose con ese objeto el 6ligof)sico a niel de productor, fabricante * ma*orista, quedando fuera del campo de aplicación a la enta a niel del minorista. 8ara determinar el alor agregado se utili'ó el sistema de crédito fiscal bajo el tipo producto, o sea que no era admisible la deducción del impuesto que hubiera graado la adquisición de bienes de capital.
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1... M#'-( L";#$2 1...1.
L"3 &"$ I*5"/,( G""'#$ # $#/ V",#/ " I*5"/,( S"$"-,%8( #$ C(/5*(.
2 .+#n".o.$%: ;UO IV < EL ISC& CODIO ;RIU;ARIO.
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TUO &" $# L"3 I*5"/,( G""'#$ # $#/ V",#/ " I*5"/,( S"$"-,%8( #$ C(/5*(. •
O"'#-%("/ G'#8#/ El mpuesto /eneral a las 1entas graa las operaciones por la enta de bienes muebles en el país 0inciso a del artículo AP2. D"%%-% &" %""/ os corporales que pueden llearse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintios, inenciones, derechos de autor, derechos de llae * similares, las naes * aeronaes, así como los documentos * títulos cu*a transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes 0inciso b del artículo !P2 .
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N#-%*%",( &" $# O)$%;#-% T'%)5,#'%# a obligación tributaria se origina en la enta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que se estable'ca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien lo que ocurra primero 0inciso a del artículo #P2. S57",(/ &"$ I*5"/,( 3on sujetos del mpuesto en calidad de contribu*ente, las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades con*ugales que ejer'an la opción sobre atribución de rentas preista en la normas que regulan el mpuesto a la enta, las entidades de derecho público o priado, sucesiones indiisas, que no realicen actiidad empresarial, ser)n consideradas sujetos del impuesto cuando
i. ii.
mporten bienes afectos7 ealicen de manera habitual las dem)s operaciones comprendidas dentro del )mbito de aplicación del mpuesto. 0&umeral N.@ del artículo NP.2
D","'*%#-% &"$ I*5"/,( El impuesto a pagar se determina mensualmente, deduciendo de mpuesto Hruto de cada periodo el crédito fiscal 0artículo AAP2.
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E$ I*5"/,( '5,( El mpuesto Hruto correspondiente a cada operación graada es el monto resultante de aplicar la tasa de mpuesto sobre la base imponible. El mpuesto Hruto correspondiente al contribu*ente por cada período tributario, es la suma de los mpuestos Hrutos determinados conforme al p)rrafo procedente por las operaciones graadas de ese período 0artículo A@P2. #/" I*(%)$" a Hase mponible est) constituida en las empresas que ende bienes por el alor de enta 0inciso a artículo A!P2. T#/# &"$ I*5"/,( a tasa del impuesto es de A%L 0artículo AO2.
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E$ C'B&%,( F%/-#$ El crédito fiscal est) constituido por el mpuesto /eneral a las 1entas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, sericios * contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motio de la utili'ación en el país de sericios prestados por no domiciliados. 3olo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utili'aciones de sericios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes. Rue sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del mpuesto a la enta, aun cuando el contribu*ente no este afecto a este último impuesto. 4rat)ndose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculara de acuerdo al procedimiento que para tal efecto estable'ca el eglamento. Rue se destinen a operaciones por las que se deba pagar el mpuesto 0artículo AQP2. D"-$#'#-% 3 P#;( os sujetos del mpuesto, sea en calidad de contribu*entes como de responsables, deber) presentar una declaración jurada sobre las operaciones graadas * exoneraciones reali'adas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarían constancia del mpuesto mensual, del crédito fiscal *, en su caso, del mpuesto retenido o percibido. gualmente determinaran * pagaran el mpuesto resultante o, si correspondiere, determinaran el saldo del crédito fiscal que ha*a excedido al mpuesto del respectio período 0artículo @NP2.
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1...4.
F('*# 3 O(',5%& &" $#/ D"-$#'#-% 3 P#;( &"$ I*5"/,(. a declaración * pago del mpuesto deber)n efectuarse conjuntamente en la forma * condiciones que estable'ca la 39&:4, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración * pago. 3i no se efectuaren conjuntamente la declaración * el pago, la declaración o el pago ser)n recibidos pero la 3uperintendencia &acional de :dministración 4ributaria 39&:4K aplicar) los intereses *+o en su caso la sanción, por la omisión * adem)s proceder), si hubiere lugar, a la cobran'a coactia del mpuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código 4ributario. a declaración * pago de mpuesto se efectuara en el pla'o preisto en las normas del Código 4ributario. El sujeto del mpuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un mes determinado, deber) comunicarlo a la 39&:4, en los pla'os, forma * condiciones que se-ale el eglamento. a 39&:4 establecer) los lugares, condiciones, requisitos, información * formalidades concernientes a la declaración * pago 0artículo !"2.
R";$#*",( &" $# L"3 &"$ I*5"/,( G""'#$ # $#/ V",#/ " I*5"/,( S"$"-,%8( #$ C(/5*(. O"'#-%("/ G'#8#/ a enta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción * distribución, sean estos nueos o usados, independientes del lugar en que se celebre el contrato, o del en que se realice el pago 0artículo @P numeral A inciso a2.
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N#-%*%",( &" $# O)$%;#-% T'%)5,#'%# =echa de entrega de un bien> la fecha en que el bien queda a disposición del adquiriente, fecha de retiro de un bien> la del documento que acredite la salida o consumo del bien 0artículo !P numeral A inciso a * b2. =echa en que se emita el comprobante de pago> la fecha en que, de acuerdo al eglamento de Comprobantes de 8ago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero 0artículo !P numeral A inciso d2.
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N#-%*%",( &" $# O)$%;#-% " -#/( &" P#;(/ P#'-%#$"/ En la enta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retracción, depósito o garantía antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que estas no superen en conjunto el tres por ciento 0!L2 del alor total de enta 0artículo !P numeral !2. A&<5%/%-%("/ <5" (,(';# &"'"-K( # C'B&%,( F%/-#$ os bienes, sericios * contratos de construcción que se destinen a operaciones graadas * cu*a adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal son> Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos utili'ados en la elaboración de los bienes que se producen o en los sericios que se presten. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias * equipos, así como sus partes, pie'as, repuestos * accesorios. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
6tros bienes, sericios * contratos de construcción cu*o uso o consumo sea necesario para la reali'ación de las operaciones graadas * que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa 0numeral A artículo %2.
1....
•
L"3 &"$ S%/,"*# &" P#;( &" O)$%;#-%("/ T'%)5,#'%#/ -( "$ G()%"'( C",'#$ S%/,"*# &" P#;( &" O)$%;#-%("/ T'%)5,#'%#/ -( "$ G()%"'( C",'#$ 4iene como finalidad generar fondos para el pago de> a2. as deudas tributarias por concepto de tributos * multas, así como los anticipos * los pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectios intereses, que constitu*en ingreso al 4esoro 8úblico, administradas *+o recaudadas por la 39&:4, * las originadas por las aportaciones a E33:9< * a la 6&8. b2. as costas * los gastos en que la 39&:4 hubiera incurrido a que se refiere el inciso e2 del artículo AA$P del Código 4ributario. a generación de los mencionados fondos se reali'ara a traés de depósitos que deber)n efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al 3istema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrir)n en el Hanco de la &ación o en las
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entidades a que se refiere el numeral Q.# del artículo QP 0artículo @P2.
*)%,( &" A$%-#-% 3e entender) por operaciones sujetas al 3istema a las siguientes> a enta de bienes muebles e inmuebles, prestación de sericios o contratos de construcción graados con el /1 *+o 3C o cu*o ingreso constitu*a renta de tercera categoría para efecto del mpuesto a la enta 0artículo !P2. •
M(,( &"$ D"/%,( El monto del depósito ser) determinado mediante cualquiera de los siguientes métodos, de acuerdo a lo que estable'ca la 39&:4, teniendo en cuenta las características de los sectores económicos, bienes o sericios inolucrados en las operaciones sujetas al 3istema> 9n porcentaje de las operaciones sujetas al 3istema> 4rat)ndose de los sujetos a que se refiere el tercer p)rrafo del inciso a2 del numeral $.A del artículo $P, la 39&:4 podr) estimar la cantidad de operaciones sobre cu*o importe total se aplicar) dicho porcentaje 0artículo #P2. S57",( O)$%;#&( # ""-,5#' "$ D"/%,( os sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes> El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del sericio o quien encarga la construcción, trat)ndose de las operaciones a que se refiere el inciso a2 del artículo !P. a 39&:4 se-alar) los casos en que el proeedor de bienes podr) efectuar el depósito por cuenta de sus adquirientes, así como la forma * condiciones para reali'arlo, sin perjuicio del momento que se estable'ca de conformidad con el artículo OP. Cuando el proeedor del bien, prestador del sericio o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito, este quedar) obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto día h)bil siguiente de recibido el importe, salo en la enta de bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cu*o caso el proeedor reali'ar) el depósito preio a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquiriente del bien, usuario del sericio o quién encarga la construcción 0artículo $P2. M(*",( #'# ""-,5#' "$ D"/%,( El depósito deber) efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que estable'ca la
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39&:4 teniendo en cuenta las características de los sectores económicos, bienes o sericios inolucrados en las operaciones sujetas al 3istema> En el caso de la enta de bienes muebles> a.A2 Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de 8roducción. a.@2 Con posterioridad a la recepción del bien por parte del adquirente, dentro del pla'o que se-ale la 39&:4. a.!2 Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el egistro de Compras, dentro del pla'o que estable'ca la 39&:4. a.#2 ;asta la fecha de pago parcial o total al proeedor. a.$2 En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado enta de acuerdo al inciso a2 del artículo ! de la e* del /1 0artículo OP2.
1...?.
N('*#/ #'# $# #$%-#-% &"$ S%/,"*# &" P#;( &" O)$%;#-%("/ T'%)5,#'%#/ -( "$ G()%"'( C",'#$ #$ <5" /" '"%"'" "$ D"-'",( L";%/$#,%8( N@ 0 esolución de superintendencia AQ!K @""#+39&:4 8ublicado el A$ de agosto del @""# O"'#-%("/ /57",#/ #$ S%/,"*# 4rat)ndose de los bienes se-alados en el :nexo @, las operaciones sujetas al 3istema son las siguientes> a2. a enta graada con el /17 *, b2. El retiro considerado enta al que se refiere el inciso a2 del artículo !P de la e* del /1 0artículo OP2.
•
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M(,( &"$ D"/%,( El monto del depósito resultar) de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al 3istema se-alados en el :nexo @, sobre el importe de la operación 0artículo N2. S57",(/ O)$%;#&(/ # ""-,5#' "$ &"/%,( En las operaciones indicadas en el artículo OP, los sujetos obligados a efectuar el depósito son> A. En la enta graada con el /1> a2 El adquirente. b2 El proeedor, en los siguientes casos> b.A2Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectio, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió reali'ar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
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b.@2 Cuando la enta sea reali'ada a traés de la Holsa de 8roductos. @. En el retiro considerado como enta al que se refiere el inciso a2 del artículo !P de la e* del /1, el sujeto del /1. 0:rtículo A"P2.
M(*",( #'# ""-,5#' "$ &"/%,( 4rat)ndose de las operaciones indicadas en el artículo OP, el depósito se reali'ar)> A. En la enta graada con el /1> ;asta la fecha de pago parcial o total al proeedor o dentro del quinto 0$P2 día h)bil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el egistro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto se-alado en el inciso a2 del numeral A".A del artículo A"P.
A-'""&(' T'%)5,#'%( :creedor tributario es aquel en faor del cual debe reali'arse la prestación tributaria. 3on acreedores de la obligación tributaria. El /obierno Central, los gobiernos regionales * los gobiernos locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
3 .+#n".o.$%: CODIO ;RIU;ARIO
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tributaria * quien debe proporcionar al fisco la prestación pecuniaria. R"/(/#)$"/ :corde con el Código 4ributario, un responsable es aquel que sin tener la condición de contribu*ente, debe cumplir con la obligación atribuida a este. 4ipos de responsables son> 0i2 responsable solidario, 0ii2 responsable sustituto, 0iii2 responsable por sucesión7 *, 0i2 los agentes de retención * percepción. especto de los agentes de retención * percepción, el Código manifiesta que en defecto de la le*, mediante decreto supremo pueden ser designados como agentes de retención o percepción los sujetos que por ra'ón de su actiidad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos * entregarlos al acreedor tributario. :dicionalmente, agrega la norma, la :dministración 4ributaria podr) designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. Ejemplo de esto último serían> S esolución de 3uperintendencia &T "!OK@""@+39&:4, égimen de retenciones del /1. S esolución de 3uperintendencia &T "$QK@""#+39&:4, égimen de percepciones K enta interna.
1..?.2.
A+$%/%/ F%#-%"'( : la gerencia * a los inersionistas les interesa saber cómo marcha la empresa para poder reali'ar su planeamiento a corto, mediano * largo pla'o. 8ara ello existe un conjunto de principios que permiten anali'ar e interpretar económica * financiamiento el comportamiento de la empresa en el pasado * apreciar su situación actual, con el objetio b)sico de reali'ar una estimación sobre su situación * los resultados futuros. 4ambién sire para determinar las consecuencias financieras de los negocios, aplicando diersas técnicas que permiten seleccionar la información releante, interpretarla * establecer conclusiones.
1..?.4.
A+$%/%/ V"',%-#$ Este tipo de an)lisis consiste en determinar la participación de cada una de las cuentas de los estados financieros con referencia sobre el total de los actios o total patrimonio para el balance general o sobre el total de las entas para el estado de resultados.
1..?..
C(,'%)53","
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Contribu*ente es aquel que reali'a o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. . Es el deudor, el titular de la obligación principal * reali'ador del hecho imponible 0artículo QP Código 4ributario2.
1..?.?.
C'B&%,( F%/-#$ El crédito fiscal se encuentra constituida por el impuesto general a las entas /1 que respalda la adquisición de bienes, contratación de sericios * los contratos de construcción, o el pagado a la importación del bien o con motio de la utili'ación en el país de sericios prestados por no domiciliados. Existiendo así requisitos sustanciales * formales para su correcta utili'ación * aplicación.
1..?.6.
DB)%,( F%/-#$ El débito fiscal es el mpuesto al 1alor :gregado 01:2 recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito * notas de crédito emitidas por el concepto de entas * sericios efectuados en el período tributaria respectio.
1..?..
D"5&(' T'%)5,#'%(
1..?..
D"5/ T'%)5,#'%# nclu*e los tributos o multas, así como los anticipos o pagos a cuenta por dicho tributo, incluidos sus respectios intereses que constitu*en ingreso al 4esoro 8úblico, administradas *+o recaudadas por la 3uperintendencia de :dministración 4ributaria K 39&:4, * las originadas por las aportaciones al 3eguro 3ocial KE33:9< * a la 6ficina de &ormali'ación 8reisional K 6&8.
1..?..
E/,#&( &" S%,5#-% F%#-%"'# ( #$#-" G""'#$ ndica lo que una empresa posee * la manera en la que estos actios han sido financiados bajo la forma de participaciones o acciones en el capital7 es el que delinea las pertenencias * obligaciones de un negocio, en un momento determinado.
1..?.10. E/,#&( &" R"/5$,#&(/ Es el principal instrumento que se usa para medir la rentabilidad de una empresa a lo largo de un período, este Estado =inanciero se puede presentar en forma escalonada o en forma progresia de tal modo que se pueda examinar la utilidad o pérdida que se produce después de cada tipo de gasto que ha se deducido.
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1..?.11. G"/,% F%#-%"'# Es una de las tradicionales )reas funcionales de la gestión, hallada en cualquier organi'ación, competiéndole los an)lisis, decisiones * acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actiidad de dicha organi'ación. :sí, la función financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utili'ación * control de recursos financieros. 1..?.12. I*5"/,( Es el tributo cu*o cumplimiento no origina una contraprestación directa a faor del contribu*ente por del Estado. Es un)nime aquí la doctrina al se-alar que la característica primordial de los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga * el destino de estos fondos, denominado por este motio, como tributos no inculados, por cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actiidad estatal *+o priada referida al contribu*ente. 1..?.14. L%<5%&"= Es la facilidad con la cual la inersión reali'ada en un instrumento puede conertirse en dinero. a liquide' aunada a las características de riesgo * rentabilidad de cada instrumento brindan al inersionista la información que le permitir) decidir cu)l de ellas es la m)s adecuada para lograr los objetios financieros de la Empresa. 1..?.1. O)$%;#-% T'%)5,#'%# Es la relación de
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NIC 1 as &ormas nternacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier organi'ación comercial, industrial o empresarial. os postulados contables fundamentales son> Empresa en marcha> &ormalmente se considera que la empresa continuar) sus operaciones * que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus operaciones. os ingresos * costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se deengan o incurren * son registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan. 9niformidad> 3e supone que las políticas contables son uniformes de un periodo a otro. NIC 2 El costo de los inentarios se compone de su alor de compra, derechos de importación, transporte * otros impuestos * costos atribuibles a su adquisición. os métodos de costeo permitidos son el ==6. =6 * 888. El costo de un producto o sericio debe ser reconocido como un gasto. Cualquier rebaja, *a sea por pérdida o ajuste, debe ser reconocida como pérdida en el periodo en que se produce. Efectio> comprende dinero en efectio * depósitos a la ista. Equialentes de efectio> son inersiones de corto pla'o altamente líquidas, que son f)cilmente conertibles en cantidades conocidas de efectio * que no est)n sujetas a riesgos significatios de cambios en su alor. :ctiidades de operación> son las principales actiidades productoras de ingresos para la empresa * otras actiidades que no son de inersión o financiamiento. 4 ."+"!.n%: R%+#%nNII=NIC
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:ctiidades de inersión> son las adquisiciones * enajenaciones de actios de largo pla'o * otras inersiones no incluidas entre los equialentes de efectio. :ctiidades de financiamiento> son las actiidades que producen cambios en el tama-o * composición del patrimonio * del endeudamiento de la empresa. 4ambién para presentar los flujos de efectio por actiidades de operación tiene método directo e indirecto. NIC a utilidad o pérdida neta del periodo inclu*e todas las partidas de ingresos * gastos del periodo, pero muchas eces, por error, algunas partidas extraordinarias o estimaciones no son incluidas dentro de los resultados. Estas situaciones se deben fundamentalmente a los errores fundamentales * al efecto de los cambios en políticas contables. os errores fundamentales pueden ser producidos por equiocaciones matem)ticas. (alinterpretación de hechos, mala aplicación de políticas contables * fraudes u omisiones, los cuales son descubiertos en el periodo actual * que pueden proocar que los estados financieros pierdan su confiabilidad a la fecha de su misión. Estos errores se producen en raras ocasiones, pero en caso de existir, * dado que fueron considerados para la determinación de los resultados de esos periodos, es necesario ajustar el saldo inicial de las utilidades retenidas del periodo actual * reelar a los estados financieros la naturale'a del error, el monto de la corrección * su efecto en información comparatia con respecto a los periodos anteriores. os cambios en las políticas contables son, fundamentalmente, los cambios en los principios, reglas * pr)cticas adoptadas por la entidad para preparar su información financiera, ellos deben reali'arse solo si es requerido por las le*es, algún organismo emisor de normas contables, o porque ello contribuir) a presentar información m)s apropiada. NIC 12 8repara preisión para reflejar importe a pagar por utilidades obtenidas en el periodo. 8or las diferencias de las reglas contables con las tributarias, que requiere de cientos ajustes para reflejar el efectos en los estados de la entidad. 0C)lculo de la utilidad2 as diferencias son de dos tipos> temporales * permanentes. 4emporales> inclusión o no de ciertas partidas, determinación de la utilidad o pérdida de un período * ajustadas en otro posterior. 8ermanentes> originadas en un período, o se reienten en otros periodos. 3e tratan por método del diferimiento o método del pasio. (étodos>
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(. diferir deferencias temporales * asignarlas a periodos futuros, en los cuales se reertir)n esas diferencias. as tasas a utili'ar son las mismas que se aplicaron al calcular las diferencias temporales. (. 8asio> registro de diferencia temporal, *a sea como pasios por pagar en el futuro o como actios que representan pagos anticipados de impuestos. os ajustes deben prepararse según las tasas de impuesto igentes a la fecha de dicho ajuste. as pérdidas fiscales recuperadas, mediante su aplicación a ejercicios anteriores, se inclu*en en utilidad neta del periodo, *a que en ese momento se produce el Uahorro de impuestoU. NIC 16 as propiedades, plantas * equipos son actios de empresa, para usarlos en producción de bienes * sericios, arrendados a terceros o para uso * de los cuales se espera una duración de m)s de un periodo. 9n actio debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que éste proea a la empresa beneficios económicos futuros * cuando su costo pueda ser cuantificado confiablemente. Estos deben ser registrados * mantenidos a costo de adquisición o construcción, incluidos los derechos de importación e impuestos no recuperables respecto de la compra, * deben presentarse rebajados de su correspondiente depreciación acumulada. as mejoras en propiedad, planta * equipos se suman a su alor en libro cuando es probable que se generen beneficios económicos futuros en exceso de los *a obtenidos. NIC 1 Entrada recursos a empresa fuente distinta de los propietarios, generan por actiidades ordinarias en el periodo. &o se consideran ingresos aquellas transacciones relacionadas con intercambio bienes * sericio 0como datos o permutas2. ngresos en cta. Hienes> riesgos * beneficios son transferidos comprador, empresa no tiene control sobre bien. 8restación sericio> ingreso se determina junto al monto, la etapa puede ser determinada a fecha estado financieros * costos incurridos pueden ser cuantificados con seguridad. Empresa debe reelar Estado =inanciero, políticas contables, ingresos, etapas prestación sericio, cantidad ingresos reconocidos por tipo transacción 0enta, sericios2. NIC 2? El costo de la inersión est) compuesto por su alor de compra * los costos relacionados con la adquisición, tales como> honorarios, corretaje, derechos * honorarios bancarios. Existiendo inersiones de largo * de corto pla'o, según sean sus necesidades de liquidarla.
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3i existe una enta de inersiones la diferencia entre la enta * el alor libro debe cargarse o abonarse a resultados. a2 sea transparente para los usuarios * comparable para todos los periodos que se presenten7 b2 suministre un punto de partida adecuado para la contabili'ación según las &ormas nternacionales de nformación =inanciera 0&=27 * c2 pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. os primeros estados financieros con arreglo a las &= son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las &=, mediante una declaración, explícita * sin reseras, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las &=. a entidad preparar) un balance de apertura con arreglo a &= en la fecha de transición a las &=. Este es el punto de partida para la contabili'ación según las &=. a &= requiere presentar información que explique cómo ha afectado la transición desde los 8C/: anteriores a las &=, a lo reportado anteriormente como situación financiera, resultados * flujos de efectio. NIIF I/,'5*",(/ F%#-%"'(/: I('*#-% # R"8"$#' El objetio de esta &= es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, reelen información que permita a los usuarios ealuar> a2 la releancia de los instrumentos financieros en la situación financiera * en el rendimiento de la entidad7 * b2 la naturale'a * alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se ha*a expuesto durante el período * en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos. a información a reelar cualitatia describe los objetios, las políticas * los procesos de la gerencia para la gestión de dichos riesgos. as informaciones a reelar cuantitatias dan información sobre la medida en que la entidad est) expuesta al riesgo, bas)ndose en información
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proista internamente al personal clae de la dirección de la entidad.
1.?.
2.1.
F('*5$#-% &" $# >%,"/%/ El mpuesto /eneral a las 1entas de las entas al crédito incide en la disminución de la liquide' de las Empresas =erreteras del distrito de Cajamarca en el a-o @"A%.
CAPITULO II. DISEÑO DE INVESTIGACI!N M#,"'%#$ &" E/,5&%( 2.1.1. P()$#-% a población considerada en el presente trabajo de inestigación representada por A" empresas del rubro ferreterías que existen del distrito de Cajamarca.
• • • • • • • • •
=erretera 3anta 4eresa 3:C =erretería Colorado E /.( =erretería E...tda =erretería 3oto /.( =erretería E...tda =erretera Carran'a 3.C... (aderas e nersiones ;opper E....
2.1.2. M5"/,'# 8ara determinar la muestra representatia de la población se aplica> 2.1.2.1.
MUESTRA INICIAL 3e obtiene mediante la siguiente formula 2
Z pq n
= 2
E
n V (uestra nicial.
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p q V Campo de ariabilidad. 8 representa a los aciertos * R a los errores. W V &iel de confian'a, para obtener el alor de ' el inestigador toma en cuenta el unierso cuando es alto el niel de confian'a de toma generalmente del N$L al NNL si se baja el campo de ariabilidad. os alores a considerarse son> Z=1. 96 p=0. 70 q=0. 30 E =0. 05
eempla'ando alores tenemos :
2 ( 1. 96) ( 0. 70)( 0. 30)
n=
2 ( 0. 05)
3. 8416x0. 21 n= 0. 025
0. 806736 n=
0. 025 n=
32. 26944
n=
32
a muestra inicial es de !@. Este resultado ser) sometido a factor de corrección finita.
2.1.2.2.
MUESTRA AJUSTADA
3e obtiene mediante la fórmula> n" =
n
AX
n K A &
n V 1alor de la muestra inicial SEMINARIO DE TESIS – PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
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n" V (uestra ajustada o corregida & V 8oblación. eempla'ando alores tenemos> n" =
32
AX
!@ K A A"
n" =
32
AX
!A A"
n" =
32
#.A n" = O.Q n" = Q
a muestra representatia de la población es Q empresas ferreteras de Cajamarca . a muestra est) representada por las operaciones de comerciali'ación de las empresas =erreteras . a muestra es de car)cter no probabilística, es por ello que se ha seleccionado a la mencionada empresa ubicada en el Dr. 3anta 4eresa &P @%"K Hr. 8ueblo ibre
2.1.4. V#'%#)$"/ V#'%#)$" I&""&%"," El mpuesto /eneral a las 1entas V#'%#)$" D""&%"," iquide' de las empresas ferreteras del distrito de Cajamarca 2.2.
MB,(&(/ 3 TB-%-#/ &" $# I8"/,%;#-% 2.2.1. MB,(&( A$%-#)$" # $# I8"/,%;#-% El presente trabajo se emplea el (étodo Encueta, 6bseración * eisión.
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E-5"/,#: 3e reali'a a traés una lista de preguntas donde los resultados obtenidos ser)n necesarios para elaborar el presente trabajo de inestigación. O)/"'8#-%: 3e desarrollara para anali'ar el ambiente donde se desarrollan las actiidades principales. R"8%/%: reisión del material bibliogr)fico referido al mpuesto /eneral a las 1entas. :n)lisis de documentos 2.2.4. TB-%-#/ #'# ,'#,#*%",( &" %('*#-% 3e solicita los Estados =inancieros a la unidad 4écnica de Contabilidad a la empresa =erretera 3anta 4eresa 3:C por el periodo tributario @"A% así mismo las cuentas por cobrar al crédito * dem)s documentos que tengan incidencia con la liquide' de la empresa. :n)lisis financiero 4abulación de cuadros con cantidades * porcentajes =ormulación de gr)ficos 2.2.. TB-%-#/ #'# "$ '(-"/#*%",( &" %('*#-% 3e reali'ara las siguientes actiidades> :plicar * 4abular las encuestas aplicadas a die' empresas del rubro ferreterías del distrito de Cajamarca. :n)lisis ertical * hori'ontal de los Estados =inancieros al !A.A@.@"A%. :n)lisis de la ncidencia en la liquide' en la empresa de las entas al crédito. 6rdenamiento * clasificación 8roceso computari'ado 3egún la naturale'a de las ariables, tanto dependiente como independiente, se utili'aran las técnicas e instrumentos que se indican a continuación. TECNICAS :&J33 <6C9(E&4: E&C9E34:3 :&J33 =&:&CE6
2.4.
INSTRUMENTOS Estados =inancieros * :nexos de la Empresa al !A.A@.@"A%. :plicar a die' empresas del rubro ferreteras. :plicación de atios =inancieros a los Estados =inancieros al !A.A@.@"A%.
D%/"( &" I8"/,%;#-% a presente inestigación presenta un dise-o no experimental, porque no se reali'ara ningún experimento7 solo proceder) a describir * explicar los acontecimientos relacionados a la incidencia del mpuesto /eneral a las 1entas de las entas al crédito en la liquide' de las empresas ferreteras
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del distrito de Cajamarca. 8ara cumplir con el objetio de nuestra inestigación se aplicara el siguiente dise-o.
D%#;'#*#: T O I
2..
I&%-#&('"/ &" $#/ V#'%#)$"/ VARIALE INDEPENDIENTE El mpuesto /eneral a las 1entas INDICADORES: #. /rado de conocimiento del mpuesto /eneral a las 1entas * su eglamento. ). /rado de conocimientos de las normas igente relacionadas con el /1. -. /rado de conocimiento del nacimiento de la obligación tributaria del mpuesto /eneral a las 1entas. &. /rado de conocimiento de los libros contables que deben llear los contribu*entes del régimen general del mpuesto a la enta. ". /rado de conocimiento del /1 como incide en la liquide'. . /rado de conocimiento del crédito o débito fiscal que origina las entas o compras al crédito. VARIALE DEPENDIENTE iquide' de las empresas ferreteras del distrito de Cajamarca INDICADORES #. Estados =inancieros> Estado de 3ituación =inanciera * Estados de esultados del ejercicio contable @"A%. ). atios =inancieros> iquide', Capital de 4rabajo. -. atios de entabilidad> endimiento sobre la nersión. &. atios de 3olencia> Endeudamiento 8atrimonial.
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4.1.
CAPITULO III. CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO C'((;'#*# a inestigación se desarrollar) en un periodo de % meses, * las actiidades estar)n distribuidas, en el tiempo, de la siguiente forma> A-,%8%&"/
(E3E3 :-o
E
F
M
A. 8lanteamiento del 8roblema
@"A%
@. Elaboración del marco teórico * conceptual de referencia
@"A%
!. =ormulación * 6peracionali'ación de la hipótesis
@"A%
#.
@"AO
$. ecolección de información documental
@"AO
%. ecolección de información empírica
@"AO
O. 8rocesamiento de información
@"AO
Q. Contratación de los resultados
@"AO
N.edacción del trabajo
@"AO
@"AO
A M
J
J
A
S
O N
A" 8resentación * sustentación
4.2.
P'"/55"/,( 3. 2. 1. M#,"'%#$"/ En este rubro se inclu*e el costo de los materiales e insumos que se necesitar)n para el cumplimiento de todas las actiidades programadas hasta la presentación del nforme =inal. Estos materiales son> DESCRI PCI ON
CANT
PRECI O UNI T.
COSTOTOTAL
I DAD
D
A"
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!
!".""
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA 8apel 3toc (ini grabadora Cassetes para grabaciones Copia fotost)tica 0!"""2 8apel Hond 0!"""2 iquid 8aper Cinta para computadora Cuadernos Cartulinas apiceros (aterial de empaste Cinta para impresora
A""" A ! !""" !""" @ $ ! A" ! A! @
!! $"" Q ".AA #" $ @$ @ ".$ A !" @$ S5) T(,#$
!!."" $""."" @#."" !!"."" A@"."" A"."" A@$."" %."" $."" !."" !N"."" $"."" 0.00
4.2.2. S"'8%-%(/ En este rubro se inclu*e el costo de los sericios de los que se necesitar)n hacer uso para el cumplimiento de todas las actiidades programadas> SERVICIOS
:sesoramiento :limentación 3eicios 0lu', agua * teléfono2 8asajes 0
C#,%&
U%&
A % meses % meses % meses A A A A
V#$(' U%,#'%(
I*(',"
A""" A"""."" A%%.%O A"""."" !$ @#"."" A"" %""."" #$"."" #$"."" A""."" A""."" A""."" A""."" !""."" !""."" 410.00
4.2.4. R"/5*" &"$ '"/55"/,( El presupuesto 4otal, asciende a 4E3 ( 3E3CE&463 4E&4: C6& ""+A"" 36E3, distribuidos así>
(864E
(ateriales
##".""
3ericios
!AN".""
TOTAL PRESUPUESTO
S.4640.00
4.2.. F%#-%#*%",( a suma de 3+.!%!"."" a que asciende el presupuesto para la ejecución de la inestigación ser) financiada totalmente a cargo del inestigador.
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