Proyecto de Tesis, Contabilidad, Nohelia Paucar Martinez

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS:

Importancia de la Evasión Tributaria en el Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Contribuyentes de Tercera Categoría en el Distrito de Imperial – Cañete, 2013

PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR PRESENTADO POR:

Paucar Martinez, Nohelia Ruby

Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba

CAÑETE - 2013

1

Índice 

Portada

1



Índice

2



Introducción

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

Dedicatoria

5

• •

Planeamiento de la tesis Planteamiento del Problema: • Descripción de la realidad problemática •

•

•

Páginas

6

Identificación y formulación del problema  Problema general

 Problemas específicos Objetivos de la Investigación:  Objetivo General

•

 Objetivos Específicos Justificación y viabilidad de la Investigación

•

Delimitación de la investigación

•

Limitaciones de la investigación

Marco Teórico y Conceptual.

7

8

9

2.1 Antecedentes de la investigación 2.2 Bases Teóricas.

11

2.3 Formulación de la hipótesis

13

2.3.1 Hipótesis General 2.3.2 Hipótesis Específicas 2.4 Operacionalización de variables e indicadores 2.5 Definición de Términos Básicos •

17

Metodología 3.1 Tipo de la investigación

19

3.2 Diseño de la investigación. 3.3 Población Y Muestra de la investigación 3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

2

20

3.5 Técnicas para el procesamiento de datos •

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

•

•

Cronograma de Actividades

21

Presupuesto

22

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

24

ANEXOS Matriz de Consistencia

3

33

INTRODUCCIÓN

Esta investigación tendrá como principal propósito de estudio contribuir a la reducción de la evasión tributaria en el distrito de Imperial – Cañete en el año 2013. En concreto, la investigación que se presenta se acogerá con la finalidad de mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en este distrito y de mostrar cuáles son las principales causas de evasión tributaria. De este modo, todo el planteamiento y desarrollo de esta tesis de investigación se fundamenta en una interrogante fundamental que da sentido y forma a todos nuestros planteamientos. Esta interrogante es el siguiente: ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? Esta pregunta, a buen seguro se prestará a múltiples respuestas y variados planteamientos de la cuestión, pero en el caso que me ocupa cabe destacar mi formación como profesional en la forma cómo voy a plantear en las páginas de mi investigación. Así el objetivo final de esta tesis es analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Así el sentido final de esta tesis es lograr mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en el distrito de Imperial – Cañete con respecto a los contribuyentes de tercera categoría y con la información obtenida finalmente poder analizar, buscar medidas y métodos para aminorar este problema que nos afecta a todos en el país de alguna forma.

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DEDICATORIA

Quiero dedicar mi presente trabajo a mis padres que gracias a su apoyo incondicional estoy en este momento tan importante cumpliendo una de mis metas más grandes de mi vida y a la vez quiero dar un agradecimiento especial al profesor David Auris Villegas por su enseñanza y apoyo para la elaboración de mi tesis.

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ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Título de la tesis Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática La baja recaudación de los tributos, la masiva evasión de impuestos, el desconocimiento de la educación tributaria, la constante no emisión y entrega de los comprobantes de pago, la carencia de conciencia tributaria, así como el sistema tributario poco transparente, la administración tributaria poco flexible y la desconfianza en el gobierno son las principales causas de la evasión tributaria la cual se ha convertido en un gran problema de elusión en la cual los contribuyentes buscan incrementar sus riquezas evitando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y cometiendo graves delitos tributarios. Si continúan todas éstas causas vamos a tener un detrimento al desarrollo económico del país un gran déficit fiscal, una insuficiencia para que el Estado cubra las necesidades públicas relevantes de nuestro país. Para ello se debe crear conciencia tributaria en los contribuyentes, debe de hacerse un cruce de datos de información entre todos ellos, también se debe implementar el control del sistema de alta de empleados y finalmente una buena utilización de las bases de datos para la fiscalización.

1.2.

Identificación y Formulación del Problema 1.2.1. Problema general

 ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

1.2.2. Problemas específicos  ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?  ¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

6

 ¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

1.3.

Objetivos de la Investigación:

1.3.1. Objetivo General  Analizar la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.

1.3.2. Objetivos Específicos  Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.  Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.  Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.

1.4.

Justificación de la Investigación

Conveniencia: La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria. Relevancia Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distritose podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito. Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial. Valor Teórico: Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios. Utilidad Metodológica: La investigación contribuirá a la definición de un concepto y a la relación entre dos variables de estudio.

7

1.5.

Delimitación de la Investigación

El incumplimiento de obligaciones tributarias y la evasión tributaria en 50 personas del distrito de Imperial – Cañete en los meses de diciembre a mayo del año 2013.

1.6.

Limitaciones de la investigación

A) Económico.- No se invierte demasiado en la investigación porque se tiene diversos gastos. B) Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigación porque se tiene otras obligaciones. C) Bibliografía.- Siempre se encontró problemas con las bibliografías por las distintas informaciones y artículos de internet encontradas en distintos idiomas. D) Metodología.- Se desconoce muchas veces algunos métodos de la tecnología de la investigación.

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CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la investigación a) Internacionales

 Centellas, Estiben (2011) en su tesis de grado, “EVASIÓN DE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE LA PAZ” , 2011 (Bolivia), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo explicativo, y con técnica de la muestra de 300 unidades de análisis, concluye: “Evasión Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el tempestivo y normado fondos al Estado en su carácter de administrador, de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la asignación “per se” de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que sólo posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados o llevados a aquél” (55). En Bolivia se puede reconocer de inmediato sus causas de la evasión tributaria en ese país como lo son la poca conciencia tributaria y la poca conciencia tributaria de los contribuyentes.

 Guarneros, Nancy (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal en México: causas y soluciones”, 2010 (México), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 102 unidades de análisis, concluye: “Es necesario obedecer: no por, sino en conciencia. Por esa misma razón ustedes pagan impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor, honor” (387).

9

Se sabe que en México es un país más víctima de la evasión fiscal, las autoridades han puesto en práctica múltiples estrategias para disminuir la evasión fiscal sin embargo los esfuerzos han sido en vano.  Cabrera, Viviana (2013) en su tesis doctoral, ”Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye: “La evasión tributaria es una figura jurídica que consiste en el impago involuntario de tributos establecidos por ley. Es una actividad ilícita, contemplado como infracción administrativa y penado por ley” (116). En Ecuador la evasión tributaria se ha convertido en uno de los principales delitos cometidos por los contribuyentes de las PYMES, y como sabemos es una actividad ilícita penado por ley por ello hay muchas personas en ese país que se encuentran pagando por su delito; es por ello deben de tomar las precauciones del caso y cumplir con sus obligaciones.  Arias, Roberto (2010) en su tesis doctoral, “Ensayo sobre la teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos” 2010 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 36 unidades de análisis, concluye: “La evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido y hay diversos aspectos de la misma que pertenecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de ellos es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena.” Si se demuestra que el impuesto es especíﬁco y hay separabilidad entre la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el productor, por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasión.  Hernández, Edgar (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad,

10

principal actor,

principal

víctima”

2010

(México),

desarrolló

como

investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye: “La evasión fiscal es el incumplimiento a la ley fiscal establecida, no refiriéndose solamente al no pago de la contribución, sino a la omisión total de la norma. La evasión de impuestos, es un claro enemigo de la sociedad ya que bloquea la recaudación de los recursos necesarios e indispensables y frena el objetivo de un país en progreso y en vías de desarrollo, lo cual nos perjudica a todos.” Hay estrategias que utiliza el estado para disminuir la evasión tributaria, una de ellas es el condonar o reducir el pago de contribuciones mediante decretos que realiza la autoridad.  Zaitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001) en su tesis final, “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativa, de nivel descriptivo – aplicativo, y con técnica de la muestra de 50 unidades de análisis, concluye: El fenómeno de la evasión genera sin lugar a dudas preocupación en los gobiernos y en los contribuyentes cumplidores. En los últimos años se ha manifestado una creciente preocupación de las Administraciones Tributarias en erradicar o cuando menos disminuir un mínimo aceptable este fenómeno que podríamos definir de carácter mundial, salvo unos pocos países que cuentan con un nivel de evasión que podría considerarse mínimo, aproximadamente entre un 5% y un 15% con relación a la recaudación, el resto lo padecen mayores proporciones.

2.2. Bases teóricas 2.2.1. Evasión Tributaria Consiste en la acción de eludir el pago de los tributos que fija la ley, que esto perjudica al desarrollo de la sociedad, generando una pésima calidad de vida; ya que no se pueden ejecutar los proyectos públicos; al respecto, Guarneros, Nancy, (2010):

11

“La evasión tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado por la idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los contribuyentes”. Por tal razón hay quienes consideran que no deben de echar a perder su dinero porque no le dan el uso adecuado a sus aportes. De la misma manera concluye Arias, Roberto (2010): “La evasión fiscal es un fenómeno persistente, muy difundido y que su principal preocupación son las consecuencias de la evasión”. Por tal razón hay muchos contribuyentes que recurren a esto para eludir sus obligaciones con el estado. Así mismo Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15: “El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva un alto grado de evasión tributaria entre sus principales causas de la actividad económica en condiciones de informalidad que existe en nuestro país tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalización establecidas por ley.” Asi mismo nos dice Aguilar, Walter (2010): “La evasión fiscal es la disminución del monto de un tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el

incumplimiento total o parcial por parte de los

contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.” Por éstas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago cometiendo el delito denominado evasión tributaria y mediante el cual sin saber retrasan el crecimiento económico del país.

12

2.2.2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario), con respecto a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecución de obras por parte del estado; al respecto, Camargo, David (2009): “El

Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de

responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado”. Por tal razón hay contribuyentes quienes piensan que disminuyendo o evadiendo el pago de sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan más ellos cuando en realidad sucede todo lo contario y los más afectados somos todos porque no se podrá continuar con las obras y la ayuda social que brinda el estado con toda la recaudación de los impuestos de todos los contribuyentes.

De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010): “Es el

no cumplir con la prestación jurídica, patrimonial constituyendo la

obligación de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del pago del tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el país. Por tal razón hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias, porque piensan que así no le darán el uso adecuado a su dinero entregado por ello recurren a la evasión tributaria.

2.3. Formulación de la Hipótesis 2.3.1. Hipótesis general A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

2.3.2. Hipótesis específicas Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

13

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. 2.4. Operacionalización de las variables

14

VARIABLE S

DEFINICIÓ N CONCEPT UAL

DEFINICIÓN OPERACION AL

COMPONENT ES

INDICADORE S

Boletas de Venta

Compra Venta Compra Venta

Ticket

Compra Venta

Factura Comprobante s de Pago

Evasión Tributaria

Es Consiste en cualquier eludir el pago acción u de los tributos omisión que fija la ley y tendiente a que perjudica suprimir, al desarrollo reducir o de la sociedad amenorar generando el una pésima cumplimien calidad de to de una vida. obligación tributaria. Sampaio (2009)

PDT 0621 Declaracione s Determinativa s

PDT 0601

Igv Renta Essalud ONP

PDT 0684

Balance E, G y P

PDT DAOT Declaracione s Informativas

PDT

PDT 0625

15

ÍTEMS

Ingresos Egresos Fraccionami ento Refinanciam iento Coeficiente Porcentaje

INSTRUM ENTO

ESCALA VALORATIVA

Nunca E N

Raras Veces

C U

A Veces

E S

ESTADÍSTIC A

P O R C E N T A J E S Y

Casi Siempre

T A Siempre

B A R R A S

VARIABLE S


DEFINICIÓN OPERACION AL

COMPONENT ES

Pago de Impuestos El Incumplimi Incumplimi ento de ento obligacione De las s Obligacion Tributarias es ocurre por Tributarias la falta de responsabi lidad del contribuye nte y la poca presión por parte de las entidades recaudador as del estado. Camargo, (2009)

INDICADORE S

IGV

Renta Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.

Percepciones

R. de compras Libros de Contabilidad R. de Ventas

Presentación de PDTS

Crédito fiscal Débito fiscal Pagos a cuenta Regularizaci ón Pago en facturas Declaración en el PDT Facturas Notas de Crédito Facturas

INSTRUM ENTO

E N

Raras Veces

C U

A Veces

E S

Diario Simplificado

Asientos

A

PDT 0621

IGV Renta Renta anual Regularizaci ón Planillas Aportes

ESTADÍSTIC A

P O R C E N T A J E S Y

Casi Siempre

Boletas T

PDT 0684

ESCALA VALORATIVA

Nunca

Apertura

PDT 0601

16

ÍTEMS

Siempre

B A R R A S

2.5. Definición de términos básicos a) Evasión Tributaria.- Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de una obligación tributaria. Sampaio, (2009). b) Obligaciones Tributarias.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010). c) Tributos.-

son

prestaciones

ingresos

pecuniarias

públicos

de Derecho

obligatorias,

impuestas

público que unilateral,

consisten

en

exigidas

por

una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Pérez (2010). d) Cultura Tributaria.-

Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la

manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria. Villegas (2000). e) Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir

una

contraprestación

directa

o

determinada

por

parte

de

la

administración hacendaria (acreedor tributario). Albi (2009).

f)

Condonación.-

Es

el acto

jurídico mediante

el

cual

una

persona

que

es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor. Flores (2009). g) Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administración Tributaria para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la

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finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas. Soto (2012). h) Omisión.- Una omisión es una renuncia a realizar o expresar algo. Una persona que omite contar algo guarda para sí información que no quiere compartir. De forma similar, un sujeto que omite realizar una cierta acción ha decidido no cumplir con algo que, por algún motivo, debería haber hecho. Chambi (2009). i) Informalidad.- Es la actividad económica que permanece ajena a los marcos legales y normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente no observada, es decir, como una variable para la que no existe una medida exacta y completa, pero a la que es posible aproximarse a través de indicadores que reflejan sus diversos aspectos. Durán (2011). j) Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas aquellas organizaciones pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para la recaudación de los tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que están obligados a pagar para que el Estado pueda ejecutar obras de servicio público. Pérez (2011). k) Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. Chávez (2012). L)

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El

Incumplimiento de

obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).

18

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA En este capítulo se definió la estructura de la metodología, más apropiada para la investigación.

3.1. Tipo de investigación El tipo de investigación es tipo aplicativo porque busca encontrar cambios para encontrar la solución a nuestro problema de investigación.

3.2. Diseño de la investigación Diseño de investigación no experimental sincrónico de corte.

3.3. Población y muestra de la investigación La población es un total de 5500 unidades de análisis, está

constituida por los

contribuyentes de 3° categoría del distrito de Imperial - Cañete, 2013.

Muestra De las 5500 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín - Kolton: n = ___N_____ (N – 1) K2 +1

Dónde: n : tamaño de muestra N : tamaño de la población K2 : error muestra

Empleando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamaño de muestra de 50 unidades de análisis:

n=

5500

.

(5500 – 1) 0.052 +1

n = 50 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.

19

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoración son: Nunca, Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la información. El instrumento que se utilizará es el cuestionario, modelo que ha sido validado por expertos y se adjunta en el anexo, se va aplicar durante la etapa de la ejecución el día 19 al 23 de marzo del presente año, con el apoyo de un colaborador debidamente capacitado e implementado con todos los materiales necesarios.

3.5. Técnicas para el procesamiento de datos a. Tabulación de los resultados b. Cuadros Estadísticos que serán apoyados con el software SPSS – R. c. Validación de la hipótesis

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a) Cronograma de actividades En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: N °

0 1

0 2

0 3

ACTIVID AD

Planteam iento del Problema (caracteri zación y enunciad o) Determin ar el objetivo y alcance de la investiga ción Definir la Justificac ión de la investiga ción

20

CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN SETIEMBRE , OCTUBRE DICIEMBRE FEBRERO – MARZO NOVIEMBRE ENERO 0 0 1 1 1 2 2 2 2 3 0 1 1 2 2 0 0 1 1 2 2 2 8 4 5 7 1 2 7 9 1 3 0 7 4 7 3 8 2 7 2 7

X

x

x

x

ABRIL-MAYO 05

1 2

1 9

2 9

0 4

Digitar el primer capitulo

0 5

Elaboraci ón de Antecede ntes

0 6

Elaboraci ón de Bases Teóricas

0 7

Elaboraci ón Marco conceptu al

0 8

Formulac ión de Hipótesis

0 9

Elección del Tipo y Nivel de la investiga ción Diseño de la Investiga ción

1 0

x

x

x

1 2

Diseño del instrume nto Enviar el instrume nto para la validació n Diseño de las operacio nes de las variables y plan de Análisis Organiza r y digitar II, III y IV capitulo

1 5

x

x

Definició n de la Població ny muestra

1 4

x

x

1 1

1 3

x

21

x

x

x

x

x

x

x

x

1 6

Realizaci ón del cronogra ma de actividad es (3 etapas)

1 7

Presupue sto (3 etapas) y recoger la validació n del Instrume nto Elaboraci ón de las matrices

1 8 1 9

2 0

x

x

x

x

Organiza r, anillar y fotocopia r la tesis Presenta ción de la Tesis a la Universid ad

x

x

b) Presupuesto N° 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 13 14 19 20 21 23 24 25

22

Descripción USB – 4 GB. Celular Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) lapiceros papelotes Plumones Cinta embalaje Folder Hojas bond Servicio de fotocopia Alquiler de cámara Compra de tinte para impresora Viáticos Energía eléctrica Anillado del informe Empastado del proyecto Sueldo para el trabajo realizado Otros gastos TOTAL DE PRESUPUESTO

CANT. 1 1 8

PRECIO UNITARIO 35.00 50.00 10.00

20 12 2 1 5 ½ millar 500 2 alquiler 2 botellas 15 día

0.50 0.50 3.00 3.00 0.50 15.00 0.05 5.00 20.00 20.00

3 anillado 3 1 100.00

4.00 35.00 750.00

TOTAL 35.00 50.00 80.00 10.00 6.00 6.00 3.00 2.50 15.00 25.00 10.00 40.00 300.00 60.00 12.00 105.00 750.00

100.00 S/.1,609.50

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23

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de

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf  Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15. Recuperado de http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revistaquipucamayoc20111. pdf

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ANEXO N ° 1: Matriz de Coherencia

PROBLEMA Problema General ¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

OBJETIVO Analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

JUSTIFICACIÓN Conveniencia:

La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria.

A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Relevancia

Problema Específico 1 ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Problema Específico 2 ¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Problema Específico 3 ¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

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Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

HIPÓTESIS

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial.

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Valor

Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Teórico:

Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.

Anexo n° 2 Matriz temática

1. Evasión Tributaria

2.

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias

1.1.

Definición

2.1.

Definición

1.2.

Importancia

2.2.

Importancia

1.3.

Causas

2.3.

Causas

1.4.

1.3.1. Causas técnicas

2.3.1. Causas técnicas

1.3.2. Causas socio – Culturales

2.3.2. Causas socio – Culturales

Objetivos

2.4.

1.4.1. Objetivos generales

Objetivos 2.4.1. Objetivos generales

1.4.2. Objetivos específicos

2.4.2. Objetivos específicos

1.5. Consecuencias

2.5.

Consecuencias

1.6. Recomendaciones

2.6.

Recomendaciones

Elaboración propia del investigador

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Anexo N°3: Matriz de Operacionalización de las variables

VARIABLES


DEFINICIÓN OPERACIONA L

COMPONENTE S

Comprobantes de Pago

Es Consiste en cualquier eludir el pago acción u de los tributos omisión que fija la ley y tendiente a que perjudica Evasión suprimir, al desarrollo Tributaria reducir o de la sociedad amenorar generando el una pésima cumplimien calidad de to de una vida. obligación tributaria. Sampaio (2009)

INDICADORES

Factura

Compra Venta

Boletas de Venta

Compra Venta

Ticket

Compra Venta

PDT 0621 Declaracione s Determinativa s

PDT 0601

Igv Renta Essalud

INSTRUME NTO

ESCALA VALORATIVA

Nunca E N

Raras Veces

C U

A Veces

ONP

PDT 0684

PDT DAOT

Declaracione s Informativas

ÍTEMS

PDT

PDT 0625

Balance

ESTADÍSTICA

P O R C E N T A J E S

E

Y

E, G y P

S

Ingresos Egresos Fraccionamie nto Refinanciami ento Coeficiente

T

Casi Siempre

A Siempre

B A R R A S

Porcentaje


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VARIABLES


DEFINICIÓN OPERACIONA L

COMPONENTE S

INDICADORES

IGV Pago de Impuestos

Incumpli miento De las Obligacio nes Tributaria s

El Incumplimie nto de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabili dad del contribuyent e y la poca presión por parte de las entidades recaudador as del estado. Camargo, (2009)

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT.

Renta

Percepciones

R. de compras Libros de Contabilidad R. de Ventas Diario Simplificado

PDT 0621 Presentación de PDTS

PDT 0684

PDT 0601

ÍTEMS

INSTRUME NTO

ESCALA VALORATIVA

Crédito fiscal Débito fiscal Pagos a cuenta Regularizació n Pago en facturas Declaración en el PDT Facturas Notas de Crédito Facturas Boletas Apertura Asientos IGV Renta Renta anual

Nunca E N

Raras Veces

C U

A Veces

ESTADÍSTICA

P O R C E N T A J E S

E

Y S

Casi Siempre

T A Siempre

B A R R A S

Regularizació n Planillas Aportes


28

Anexo N°4: Matriz Instrumental ENCUESTA Edad:

Ocupación:

Género: ESCALA VALORATIVA

N°

INDICADORES

1

¿Recibe usted asesoramiento permanente por parte de su contador para las declaraciones mensuales? ¿Cancela usted sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo al cronograma tributario de la SUNAT?

2 3

4

5

6 7 8

9

10

11 12 13

14 15

16

17

¿Contribuye con la SUNAT para combatir la evasión tributaria? ¿Asiste a las charlas que brinda la SUNAT para evitar el incumplimiento de las obligaciones tributarias? Ha utilizado el fraccionamiento y/o refinanciamiento para cancelar alguna duda tributaria a la SUNAT? ¿Cumple usted con la revisión de libros y comprobantes de pago que la SUNAT le solicita? ¿Considera usted que el incumplimiento de las obligaciones tributarias retrasa el desarrollo económico del país? ¿Conoce usted el porcentaje que se le aplica a sus ventas para su pago de renta de 3° categoría? Honestamente, ¿emite usted sus comprobantes de pago? ¿Considera las percepciones que le aplican cuando realiza sus compras en su declaración en el PDT 0621 Igv – renta? ¿Cumple usted con otorgar los aportes a sus trabajadores en su planilla de pagos? ¿Cree usted que la evasión tributaria debería ser sancionada para disminuirla? ¿Cumple usted con la ley de comprobantes de pago que la SUNAT impone a todos los contribuyentes? ¿Al momento de realizar la cancelación de sus facturas considera la ley de bancarización? ¿Presenta en la fecha que se vence la regularización del Impuesto anual de rentas de 3° categoría? ¿Pide facturas por gastos personales y no vinculados al giro del negocio para aumentar su crédito fiscal? ¿Revisa y analiza su estado de ganancias y pérdidas? ¿Conoce qué libros de contabilidad debe llevar

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NUNCA RARAS A CASI SIEMPRE VECES VECES SIEMPRE

18 19 20

según sus ingresos obtenidos? ¿Entrega usted a sus trabajadores mensualmente su boleta de pagos? ¿Informa y presenta su Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) como lo requiere SUNAT?

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Anexo N° 5: MATRIZ METODOLÓGICO

MÉTODO Y DISEÑO

POBLACION

TECNICA E INSTRUMENTOS

ESTADISTICA

La presente investigación es Descriptivo – Aplicativa. Es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las partes, categorías o clases del objeto.

POBLACIÓN: La población está por 5,500 contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete.

1. Técnica de la encuesta y su instrumento el cuestionario, aplicado a los contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete. Para indagar la evasión tributaria en el incumplimiento de obligaciones.

Los datos serán procesados a través de las medidas de tendencia central para posterior presentación de resultados.

DISEÑO.- Consideramos que sigue un diseño descriptivo y no experimental sincrónico de corte por cuanto este tipo de estudio orienta el conocimiento concreto referido a una realidad tal como se presenta; ya que esclarece sus propiedades y características manifiestas en un tiempo dado, e indaga acerca de las relaciones contingentes que vinculan a los factores de esa realidad en su proceso de cambio, según explica ZORRILLA (2012), el siguiente esquema corresponde a este tipo de diseño :

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FUENTE: sunat MUESTRA

La Hipótesis de trabajo será procesada a través de los métodos estadísticos. La Prueba Chi – cuadrada de independencia y la fórmula estadística producto momento para el coeficiente de correlación lineal de Pearson aplicada a los datos muéstrales, procediendo en la forma siguiente:

2. Técnica de procesamiento de datos, y su instrumento de las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las encuestas de los 1. Para la V.I. los resultados de la contribuyentes del distrito de Encuesta – Cuestionario con opinión de n = _______N________ Imperial – Cañete. los participantes sobre Evasión (N-1) K2 +1 Tributaria. 3. Técnica de procesamiento de Dónde: datos, y su instrumento las 2. Para la V.D. los resultados de las n: tamaño de la muestra tablas de procesamiento de evaluaciones sobre Incumplimiento de N: tamaño de la población datos para tabular y procesar y las Obligaciones.. K2: error muestra procesar los resultados de las encuestas de los El estadístico a usar para esta prueba Aplicando la fórmula anterior contribuyentes del distrito de está dado por: de muestreo y considerando Imperial – Cañete. un margen de error de 5% resulta un tamaño de muestra 4. Técnica del Fichaje y su de 359 personas: instrumento, las fichas bibliográficas, para registrar las Y la relación será cuantificada De los 5,500 contribuyentes de Imperial – Cañete se hallará la muestra aplicando la siguiente fórmula estadística, que corresponde a Arkín – Kolton:

M X1 O1

n = _______5500________ (5500-1) 0.052 +1

n = 50 Donde “M” es la muestra donde se realiza el estudio es decir la evasión tributaria de Imperial Cañete, los subíndices “x1, O1 nos indican: M: Muestra de elementos o Población de elementos de estudio (P). Xi: Variable(es) de estudio, i = 1,2,…. O1: Resultados de la medición de la(s) variable(s)

indagaciones de bases teóricas mediante, el coeficiente de correlación del estudio. de Pearson, el cual está dado por: 5. (Prueba piloto) o técnica de ensayo en pequeños grupos, del cuestionario de los docentes, que será aplicado a un grupo de docentes equivalentes al % determinado De dicha prueba estadística, a través en el tamaño de la muestra. del valor de “R” veremos la influencia de la Evasión tributaria el Incumplimiento 6. Técnica de opinión de de las obligaciones. expertos y su instrumento el informe de juicio de expertos, aplicado a 5 licenciados, magísteres o doctores en Contabilidad, para validar la encuesta – cuestionario.


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Anexo N° 6: MATRIZ DE CONSISTENCIA PROBLEMAS

OBJETIVOS

Problema Principal Objetivo General ¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? Problemas Secundarios A. ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? B.

¿Influye

33

no

JUSTIFICACION

* Conveniencia: La presente investigación Analizar la Importancia servirá para identificar las de la evasión tributaria en principales causas de la el incumplimiento de las evasión tributaria. obligaciones tributarias en contribuyentes de * Relevancia Social: La tercera categoría en el investigación beneficiará a distrito de Imperial – la población del distrito de Cañete, 2013. Imperial porque identificando las causas de Objetivo Específicos la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el A. Interpretar la influencia pago de impuestos y así de la no emisión de mismo esto servirá para comprobantes de pago ejecutar obras públicas y en la conducta del pago atender las necesidades de impuestos en primordiales de ese contribuyentes de tercera distrito. categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. * Implicaciones Prácticas: La presente investigación B. Conocer la relación contribuirá a resolver el que existe entre la no problema del porqué de la emisión de boletas de evasión tributaria en el venta para el registro de distrito de Imperial. los libros de contabilidad Valor Teórico: Con el en contribuyentes de desarrollo de la presente tercera categoría en el investigación y la distrito de Imperial – información que se

HIPOTESIS La formulación de las hipótesis se ha trabajado en función al marco teórico y conceptual a la vez son posibles respuestas al planteamiento del problema. Hipótesis General A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Hipótesis Específica .Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete,

TEMATICA

METODOLOGIA

ANTECEDENTES: POBLACIÓN: Tesis Nacional La población es Tesis un total 5,500 Internacional. unidades de análisis, está constituida por ls BASES contribuyentes de TEORICAS tercera categoría del distrito de *Evasión Tributaria Imperial - Cañete. **Incumplimiento MUESTRA: de obligaciones tributarias De las 5,500 personas TÉRMINOS unidades de BÁSICOS análisis se llegó la conclusión de *Tributos 50 unidades de análisis, como *Impuesto muestra en la presente *condonación investigación, aplicando la *Cobranza fórmula del Coactiva muestreo aleatorio simple, *Informalidad que corresponde Arkín – Kolton.

emitir boletas de Cañete, 2013. venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

obtenga se espera poder 2013. *Cultura Tributaria ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para . Sí, influye no emitir las *Evasión Tributaria futuros estudios. boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.


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Proyecto de Tesis, Contabilidad, Nohelia Paucar Martinez

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