L IBROS Y R R EGISTROS C ONTABLES ONTABLES 2010
CAP. I
C.P.C. F ERNANDO E FFIO P EREDA
OBLIGACIÓNDELLEVARLIBROSYREGISTROSCONTABLES RENTASDETERCERACATEGORÍA Deberán l evar como mínimo:
RÉGIMEN GENERAL
Los perceptores de rentas de tercera • UnRegistro de Ventas, categoría cuyos ingresos brutos • UnRegistro deCompras y anuales no superen las 150 UIT. • UnLibroDiario de Formato Simplificado Los demás perceptores de rentas de Deberánllevar contabilidadcompleta tercera categoría
CAP. I
RÉGIMEN ESPECIAL
NUEVORUS
Personas naturales, sociedades Deberán llevar: conyugales, sucesiones indivisas y • Registro de Ventas eIngresos personas jurídicas • Registro deCompras Personas naturales y sucesiones No están obligados a llevar libros y registros indivisas, así como personas contables. naturales noprofesionales. Sujetos obligados a llevar el Registro deVentas
L IBROS Y R EGISTROS C ONTABLES 2010 d)
Formato e información mínima A partir del 01.07.2010, los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, deberán emplear el siguiente formato: FORMATO 14.1: “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. En ese caso, el Registro de Ventas e Ingresos deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: •
Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
•
Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
•
En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
•
Tipo de comprobante de pago o documento (según Tabla 10).
•
Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina registradora, según corresponda.
•
Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por número de la máquina registradora, según corresponda.
CAP. I
C.P.C. F ERNANDO E FFIO P EREDA El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. • CAP.
e)
Totales.
Obligación de observar Formatos e Información Mínima
I
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Ventas e Ingresos, es preciso indicar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones al observarlas. En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, se ha indicado que la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es
L IBROS Y R EGISTROS C ONTABLES 2010 f)
Obligación de legalizar El Registro de Ventas e Ingresos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
g)
h)
Plazo máximo de atraso
LIBROOREGISTROVINCULADOA ASUNTOSTRIBUTARIOS
MÁXIMO ATRASO PERMITIDO
ACTOOCIRCUNSTANCIAQUEDETERMINAEL INICIODELPLAZOPARAELMÁXIMOATRASO PERMITIDO
REGISTRODEVENTASEINGRESOS
Diez (10) días
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo
Normas para el registro De
general
puede afirmar
el registro de las operaciones
el
CAP. I
FORMATO 14.1
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”
EJERCICIO : Octubre2010 RUC : 20403020109 APELLIDOS YNOMBRES, DENOMINACIÓNORAZÓNSOCIAL : “Inversiones Santa Clara”S.A.C.
IMPORTETOTALDELA COMPROBANTEDE INFORMACIÓNDELCLIENTE OPERACIÓNEXONERADA PAGOODOCUMENTO NÚMERO OINAFECTA FECHADE BASE CORRELATIVO VALOR EMISIÓNDEL FECHADE IMPONIBLE DELREGISTRO DOCUMENTODE FACTURADO APELLIDOSY COMPROBANTE VENCIMIENTO DELA ISC N° SERIEON° OCÓDIGO IDENTIDAD DELA TIPO NOMBRES DEPAGOO Y/OPAGO OPERACIÓN DESERIEDELA ÚNICODELA (TABLA NÚMERO TIPO DENOMINACIÓN EXPORTACIÓN GRAVADA EXONERADA INAFECTA DOCUMENTO MÁQUINA OPERACIÓN 10) ORAZÓN (TABLA NÚMERO REGISTRADORA SOCIAL 2)
TABLA10 00 OTROS(ESPECIFICAR) 01 FACTURA 02 RECIBOPORHONORARIOS 03 BOLETADE VENTA 04 LIQUIDACIÓNDE COMPRA ... 99 OTROS - CONSOLIDADODE BOLETASDEVENTA
TABLA02 0 OTROSTIPOS DEDOCUMENTOS 01 DOCUMENTO NACIONALDE IDENTIDAD(DNI) 04 CARNETDE EXTRANJERÍA 06 REGISTROÚNICODE CONTRIBUYENTES 07 PASAPORTE
REFERENCIADELCOMPROBANTEDEPAGOO OTROS DOCUMENTOORIGINALQUESEMODIFICA TRIBUTOS YCARGOS IMPORTE IGVY/ O QUENO TOTALDEL TIPODE N°DEL IPM FORMAN COMPROBANTE CAMBIO TIPO COMPROBANTE PARTEDE DEPAGO FECHA (TABLA SERIE DEPAGOO LABASE 10) DOCUMENTO IMPONIBLE
TABLA10 00 OTROS(ESPECIFICAR) 01 FACTURA 02 RECIBOPORHONORARIOS 03 BOLETADEVENTA 04 LIQUIDACIÓNDECOMPRA ... 99 OTROS - CONSOLIDADODE BOLETASDEVENTA
