Resumen cap. 1 de auditoria
proceso eso de coor coordi dina narr las las activ activid idad ades es de los los trab trabaja ajado dore ress y Admini Administra stració ción n proc obtener optimización y calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y técnicos se asocia a un beneficio para la organización y el personal. Funciones administrativas: planeación, organización, dirección y control La univer universali salidad dad de la admini administra stració ción n representa en ocasiones la principal
deficiencia de las mismas, no solamente en lo que concierne a nuestro país sino también a nivel internacional. La organización representa la unidad de trabajo privada o pblica debidamente
planificada y estructurada, la cual tiene una misión y una visión plenamente identificadas, y que cuenta con características jurídicas, fiscales y administrativas propias, adem!s de actuar dentro un marco social, económico, laboral y político determinado en cierto país o internacionalmente. revisión ión de la conta contabi bililidad dad de una una empr empresa esa o negoc negocia iaci ción ón,, pero pero Audit uditor oría ía revis técn técnic icam amen ente te se cono conoce ce como como un proce proceso so debi debida dame ment nte e sist sistem emat atiz izado ado que que e"amina evidencias y hallazgos relacionados con actividades de muy distinto género e informa sobre sus resultados. La auditoría interna constituye propiamente un mecanismo de control establecido
en la organización, que cuenta con personal de la propia empresa designado para el desempe#o desempe#o de actividades actividades de tipo interdisciplina interdisciplinario rio enfocadas al cumplimiento cumplimiento de los aspectos de vigilancia y sistematización. La auditoría auditoría externa representa un trabajo profesional independiente que va
enfocado b!sicamente a la evaluación, pero también a la consultoría en varias especialidades. éste se empl emplea ea para para lo concer concerni nien ente te al aspe aspect cto o fina financ ncie iero ro,, pero pero Dictamen éste igualmente se emite una opinión profesional para los casos fiscales y de seguridad social. La evaluación representa el corroborar en forma específica y periódica la forma
en que se efectan las actividades de la organización, y emitir un informe de resultados del desempe#o observado, en el que se manifiesta ya sea aprobación, la sugerencia de una adecuación o cierta observación. Auditoría Auditoría administrati administrativa va, la cual representa una faceta muy particular de la
auditoría en el campo de la administración, cuyo proceso, funciones, teorías y apli aplica caci cion ones es norm norman an en ciert cierta a medi medida da la dire direct ctri rizz a obse observ rvar ar dentr dentro o de la organización. Capítulo 2 La auditoría y el control
La actividad de auditoría interna nació por la necesidad de la organización de
constatar el apego a los lineamientos establecidos, verificar la confiabilidad de la información y detectar o prevenir fraudes. $%&'&()*' +% -&%' +% ')+/0&*': 1ontabilidad, +irección o gerencia Auditoría financiera %ste tipo de auditoría est! plenamente identificada con las
organizaciones, ya que fue la pionera en el campo evaluatorio. 2us resultados y opinión se presentan en un documento formal denominado dictamen, en donde se hace referencia a la situación financiera, estado de resultados, variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, lo cual resulta de especial importancia para los inversionistas y medio e"terno. Auditoría fiscal %ste tipo de auditoría es practicada por las organizaciones como
una ampliación de la auditoría financiera. %s aplicada como una medida administrativa 3con sus repercusiones fiscales4 por parte de firmas privadas de contadores pblicos o por auditores fiscales 3cuando es efectuada por la autoridad4. Auditoría operacional 'parece en nuestro país como una respuesta a las
inquietudes organizacionales en los !mbitos privado y pblico. Fue en 5675 cuando el nstituto 8e"icano de 1ontadores 9blicos estableció una comisión que elaboró los aspectos normativos para la revisión en este campo evaluatorio. La auditoría administrativa , que es el tema principal de este te"to, representa en
forma general un e"amen de la administración y su proceso. %n ocasiones este tipo de auditoría suscita divergencias entre los profesionistas que la practican y los que se encuentran involucrados con la auditoría operacional. Auditoría informtica a auditoría de este campo es de vital importancia en las
empresas, pues informa sobre la organización, funcionalidad e idoneidad del proceso de sistematización de operaciones con que se cuenta. 'naliza sus medidas de seguridad, el tipo de hardare y softare que utilizan, y la calidad del personal que participa, todo lo cual repercute en la calidad de la información. Auditoría integral %ste tipo de auditoría también se conoce en el !mbito mundial
como comprensiva y evala la eficiencia y eficacia de las decisiones que la organización ha tomado. Auditoría am!iental a auditoría ambiental ha acrecentado su importancia en el
mundo actual: por medio de ella se realizan e"!menes técnicos en relación al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los recursos naturales, situación que se agrava día tras día y requiere la implementación de medidas preventivas.
Auditoría de calidad a evaluación de la calidad consiste en un e"amen
minucioso del producto o servicio que ofrece la organización 3privada o pblica4, así como de los procesos que la integran. Auditoría social %l peso de este tema evaluatorio es grande, porque considera la
forma en que afectan las acciones de una empresa a la comunidad. a auditoría social representa un e"amen del comportamiento social del negocio, lo cual incluye las acciones emprendidas y la manera en que han repercutido en la sociedad de su localidad, de su país e internacionalmente. La auditoría gu!ernamental representa una evaluación del sector que
comprende la fiscalización de ingresos, gastos, inversiones, programas, organización y sistemas, principalmente. %l sector pblico ha mejorado sus controles en las diferentes partes que lo componen a efecto de asegurar la optimización de sus recursos; ha puesto énfasis en la honestidad, claridad y transparencia de su manejo, lo cual ha redundado en beneficio del mismo gobierno y consecuentemente de la sociedad. "l control representa una etapa del proceso administrativo que se encuentra
presente en todo tipo de organización. 2egn el tiempo en que se efecta, es preventivo, concurrente o de retroalimentación y posterior. "tapas de control #como proceso$
8edición dentificación de elementos e información para medir 1omparación de resultado 0peración real y el est!ndar, y la variación correspondiente /oma de decisiones 0peración real y el est!ndar, y la variación correspondiente 'cción de la alta gerencia Los o!%etivos de control interno son : protección de activos, información
contable y oportuna, promoción de eficiencia y adhesión a políticas de la administración, por lo que debe e"istir un ambiente adecuado hacia este concepto. Capítulo & auditoria administrativa
%nfoques de evaluación %n el enfoque de proceso administrativo la evaluación se dise#a con base en las funciones administrativas de planeación, organización, dirección y control, es decir, el desarrollo se efecta por etapas perfectamente identificadas, las cuales se van entrelazando de manera coordinada. %n el enfoque de aspectos administrativos la evaluación también se lleva en forma sistematizada, pero no sigue necesariamente las funciones gerenciales, sino que m!s bien considera el tema sujeto de e"amen e identifica sus características, operatividad, contribución y resultados.
'ipo de actividad . 1on este término se identifica la acción fundamental del campo
de la auditoría. a forma de referirla varía segn las diferentes corrientes de pensamiento, pero en realidad se trata del mismo concepto y sólo es cuestión de sem!ntica. Aplicación por el sector. a auditoría administrativa contempla tanto el sector
privado como el pblico en sus diferentes niveles, como son el federal, estatal y municipal, en donde resulta pr!ctica su utilización en la toma de decisiones para mejorar, adecuar y en su caso continuar el camino correcto. Alcance de la auditoría . %n este concepto se contempla la e"tensión y
profundidad que el auditor concede al tema evaluado, mismo que establece después de efectuar su investigación inicial y de evaluar el control interno. +e conformidad con los resultados obtenidos en el desarrollo, estos aspectos estarían sujetos a cambio. 1ontribución a
las
organizaciones
'poya el control para la alta gerencia +iagnostica puntos neur!lgicos %vala eficiencia, eficacia &ecomienda mejorar el funcionamiento y operación nforma de sus resultados evaluativos
Campo de actuación. a auditoría administrativa, como es natural, se identifica
con la administración en las organizaciones. %n este campo, se aplica tanto en aspectos amplios 3el proceso administrativo o funciones generales4, como en temas específicos 3un sistema, método, procedimiento, actividad o un tipo de recurso4; cada aspecto administrativo conlleva temas colaterales pero homogéneos que es necesario considerar. Contri!ución a las organizaciones . 1omo herramienta de control, esta auditoría
coadyuva con la alta gerencia al proporcionar información de la actividad evaluada, de manera que le permita en su momento dado, tomar decisiones administrativas y mejorar la actuación y desempe#o. %l concepto de auditoría administrativa representa la conjunción de una técnica de control ya e"istente 3la auditoría4 y una disciplina que se inicia formalmente y que contina desarroll!ndose con nuevos enfoques 3la administración4. +entro del concepto de auditoría administrativa que se ha e"puesto previamente, distinguimos cinco elementos, los cuales se comentan a continuación. su propia naturaleza, la auditoría administrativa se puede aplicar ya sea a la organización en general 3como es el caso de la estructura org!nica4, a un segmento de ella o a un caso específico 3como una función, procedimiento, pr!ctica o tarea, sistema de control4. %n cualquiera de estas circunstancias, el auditor debe emplear el mismo profesionalismo, atención y dedicación. "xamen integral o
específico. 9or
(rofesional de las ciencias económico)administrativas o afines. )no de los
requerimientos ineludibles de quien realiza esta tarea es el conocimiento de la auditoría y de la administración, de ahí que la persona idónea resulte ser el profesional de estas !reas. 9ero en realidad eso no es suficiente, ya que se requieren también de otros conocimientos especializados, tales como derecho, inform!tica, sistemas, calidad y e"celencia, entre otros. a evaluación de la actividad administrativa comprende, en sentido general, su proceso, pero también su estructura, objetivos, planes, recursos, funciones, sistemas, pr!cticas de trabajo y operaciones en general. Actividad
administrativa .
"valuación del desempe*o . a evaluación del desempe#o representa un punto
b!sico de atención en el quehacer administrativo, ya que permite tener una visión de la forma en que se han desarrollado las actividades en relación a lo previsto, así como de la disposición y, en su caso, aportaciones de mejora del equipo o persona que desempe#an una función, actividad o puesto específico. Apego al control . as organizaciones suelen contar con una normatividad interna
3es decir, que ha sido elaborada, aprobada e implementada por ellas mismas4, la
cual debe observarse para lograr efectividad en las operaciones y consecución de objetivos; de otra manera, repercutir! en caos y desviaciones a lo previsto. el objetivo general de la auditoría administrativa es el de evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organización a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades e"istentes o, en su caso, apoyar las pr!cticas de trabajo que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.
Campos de actuación de la auditoria administrativa+ Administración general y su proceso Fundamentalmente, la aplicación de esta
técnica est! enfocada a la administración general, pero también a su proceso de planear, organizar, dirigir y controlar, así como a temas específicos de cada una de esas etapas. "structuras organizacionales os profesionales en el campo de las estructuras
organizacionales sustentan el principio de que las mismas se basan en un objetivo; es decir, que en una organización primero se desarrolla una estrategia y después se establece la estructura propiamente dicha, la cual representa en sí un mecanismo de control. ,istematización administrativa as organizaciones dedican tiempo y esfuerzo a
sistematizar sus operaciones. 9ara ello se apoyan en el empleo de equipo de cómputo, así como de sistemas administrativos, los cuales sirven tanto para documentar la normatividad en forma ordenada, como para secuenciar las tareas. Los sistemas administrativos son de dos tipos: el que comprende los sistemas
b!sicos de la organización y el que involucra a los sistemas analíticos que cada organización crea o adecua segn sus necesidades. os recursos financieros, humanos, materiales y técnicos son por dem!s significativos, ya que cada uno de ellos por sí mismo influye en la operatividad de las organizaciones. a adecuada administración de los recursos asegura el é"ito de su aplicación y la alta gerencia ser! evaluada por la adecuada administración de los recursos. Recursos
financieros-
umanos-
materiales
y
t/cnicos
os e"pertos en las ciencias del comportamiento consideran que la conducta humana es impredecible, ésta se ha clasificado por su carcter individual- de grupo o de la organización.
