Resumen Del Impuesto Selectivo Al Consumo

RESUMEN IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO •

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto peruano indirecto que, a diferencia del IGV, IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico).

FINALIDAD: •

•

esincentivar el consumo de productos que generan e!ternalidades negativas en el orden individual, social " medioambiental atenuar la regresividad del IGV al e!igir ma"or carga impositiva a aquellos consumidores que ob#etivamente evidencian una ma"or capacidad contributiva por la adquisici$n de bienes suntuosos o de lu#o

PRINCIPALES PRODUCTOS GRA GR AVA VADOS DOS POR EL ISC • • • • • •

 %lco&ol 'abaco Servicios de 'elecomunicaciones  %puestas (eventos &ípicos) Seguros agos realiados mediante c&eques bancarios

•

• • • • • •

*uego *uegos s de aar aar (lot (loter ería ías, s, bing bingos os,, sorteos, rifas) erfumes *o"as +elo#es  %rmas roductos contaminantes Combustible

•

SUJETOS DEL IMPUESTO •

Son su#etos del impuesto en calidad de contribu"entes

• •

•

-os productores productores o las empresas empresas vinculadas vinculadas econ$micam econ$micamente ente a stos, stos, en las ventas realiadas en el país/ -as personas que importen los bienes gravados/ -os importadores importadores o las empresas vinculadas vinculadas econ$micament econ$micamente e a stos en las vent ventas as que que real realic icen en en el país de los los bien bienes es gravad gravados os// ", a enti entida dade des s organiadoras " titulares de autoriaciones de autoriaciones de #uegos de aar " apuestas

•

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO: a) EN EL SIST SISTEMA EMA AL VALOR • • • • • • • •

b) EN

EL

SISTEMA ESPECÍFICO or el volumen vendido o importado e!presado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por ecreto Supremo refrenado por el 0inisterio de Economía " 1inanas

•

•

c)

EN EL SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

•

El impuesto se determina aplicando la tasa a la base imponible. Sist. al Valor seg2n recio de Venta al 2blico 3 (recio de Venta al p2blico ! factor) ! tasa

•

1$rmula del factor

•

TASAS DEL ISC • • • •

Bienes ae!"#s a$ i%&'es"# se$e!"i(# a$ !#ns'%i#*  APENDICE III

•

SUBPA RTIDA S NACIO NALES

•

•

•

• •

•

• •

•

•

•

4567.66 .68.67 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77

4567.66 .68.46 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>) 4567.66 .68.49 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>)

4567.66 .68.86 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>)

• •

•

•

•

PRODUCTOS

Gasolina para motores con un :2mero de ;ctano +esearc& (+;:) inferior a <=  (>)

Gaso Gasoli lina na para para moto motore res s con con 5.)

-as dems gasolinas para motores, con un :2mero :2mero de ;ctano ;ctano +esearc& +esearc& (+;:) superior o igual a <=, pero inferior a 97 (>)

•

•

•

Gaso Gasoli lina na para para moto motore res s con con 5.)

•

•

•

•

EN

S?. 6,8@ gal$n

por  

+M#n"# %#ii %# ii!a !a# # &#*  e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. -/-012230EF4 &'b$i!a# e$ -56--612234 (i7en" (i7 en"ee a &a* &a*"i "i*  *  e$ -86--61 -86--61223)6 223)6 S?. 6,8B gal$n (>)

por  

S?. 6,8@ gal$n

por  

+M#n"# %#ii %# ii!a !a# # &#*  e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. -/-012230EF4 &'b$i!a# e$ -56--612234 (i7en" (i7 en"ee a &a* &a*"i "i*  *  e$ -86--61 -86--61223)6 223)6

• •

S?. 6,5@ gal$n (>)

por  

S?. 6,5< gal$n

por  

•

•

-as dems gasolinas para motores, con un :2mero :2mero de ;ctano ;ctano +esearc& +esearc& (+;:)

MONTOS NUEVOS SOLES

•

•

•

4567.66 .68.89

•

•

+M#n"#

4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>)

•

•

•

•

•

4567.66 .68.=6 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>) 4567.66 .68.=9 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>) 4567.66 .68.B6 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>) 4567.66 .68.B9 4567.66 .69.77 4567.66 .47.77 (>)

•

•

•

•

•

• • • •

•

• • • • •

%#ii!a %#ii !a# # &#*  e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. -/-012230EF4 &'b$i!a# e$ -56--612234 (i7en" (i7 en"ee a &a* &a*"i "i*  *  e$ -86--61 -86--61223)6 223)6

superior o igual a 97, pero inferior a 9B (>)

Gaso Gasoli lina na para para moto motore res s con con 5.)

-as dems gasolinas para motores, con un :2mero :2mero de ;ctano ;ctano +esearc& +esearc& (+;:) superior o igual a 9B, pero inferior a 95 (>)

Gaso Gasoli lina na para para moto motore res s con con 5.)

-as dems gasolinas para motores, con un :2mero :2mero de ;ctano ;ctano +esearc& +esearc& (+;:) superior o igual a 95 (>)

Duer Dueros osen eno o " Carb Carbur uror oreac eacto tore res s tipo tipo quer queros osen eno o para para reac reacto tore res s " turb turbin inas as ('urbo %6), %6), e!cepto la venta en el país o la importaci$n para aeronaves de  Entid Entidade ades s del Gobier Gobierno no Genera General, l, de conf confor ormi mida dad d con con lo disp dispue uest sto o en el numeral 6 del artículo 4F de la -e" :F 4<=6 4<=66 6  -e" -e" Gene Generral del Sistem stema a :acional de resupuesto.

•

S?. 4,78 gal$n (>)

por  

S?. 4,75 gal$n

por  

S?. 4,4= gal$n (>)

por  

S?. 4,87 gal$n

por  

S?.

por  

• •

• •

• •

• • • • • • • • •

• •

•

 Gobiernos E!tran#eros, entendindose

•

6,9=

• •

4567.69 .6=.77 H 4567.69 .6B.97

•

•

•

4567.69 .6B.67

• •

•

4567.69 .46.66? 4567.69 .46.97

• •

•

4567.69 .46.66? 4567.69 .46.97

• •

•

•

•

4567.69 .46.46

•

•

como tales, los gobiernos gobiernos reconocidos reconocidos de cada cada país, país, repres represent entado ados s por sus 0inisteri 0inisterios os de +elaciones +elaciones E!teriores E!teriores o equivalentes en su territorio " por sus misi mision ones es dipl diplom omt tic icas as,, inclu nclu"e "end ndo o emba#a emba#adas das,, #efes #efes de misi$ misi$n, n, agente agentes s diplomti diplomticos, cos, oficinas oficinas consulares consulares " las agencias oficiales de cooperaci$n.  E!plotado E!plotadores res areos areos de conformid conformidad ad con lo dispuesto en el artículo 56F de la -e" :F 454@6  -e" de d e %eronutica Civil, Civil, certificados por la irecci$n General de  %eronutica Civil del 0inisterio de 'rans 'ranspor portes tes " Comuni Comunicac cacion iones, es, para para operar aeronaves. 'ambin mbin se encuen encuentra tran n dentro dentro de la e!ce e!cepc pci$ i$n n disp dispue uest sta a en el prr prraf afo o anterior la venta en el país o la importaci importaci$n $n para Comercial Comercialiador iadores es de combustibl combustibles es de aviaci$n aviaci$n que cuenten cuenten con la consta constanci ncia a de regist registro ro vigent vigente e emit emitid ida a por por la ire irecc cci$ i$n n Gene Genera rall de idrocarburos del 0inisterio de Energía " 0inas. (artida e!cluida del :uevo %pndice III  por el artículo 4F del ecreto Supremo :F 7B4H4779HE1, publicado el =.8.4779, vigente a partir del B.8.4779). Gasoils, e!cepto el iesel J4  con un contenido de aufre menor o igual a B7 ppm (0odificaci$n introducida por el artículo 6F del ecreto Supremo :F 768H4767H E1, E1, public publicado ado el 44.6.4 44.6.4767 767,, vigent vigente e a partir del 48.6.4767). -as dems dems Gasoil Gasoils, s, e!cept e!cepto o el iese iesell J4 (0odificaci$n introducida por el artículo 6F del ecreto Supremo :F 768H4767H E1, E1, public publicado ado el 44.6.4 44.6.4767 767,, vigent vigente e a partir del 48.6.4767). iesel J4, con un contenido de aufre menor i igual a B7 ppm (0odificaci$n introducida por el artículo 6F del ecreto Supremo :F 768H4767H E1, E1, public publicado ado el 44.6.4 44.6.4767 767,, vigent vigente e a partir del 48.6.4767). -os dems iesel J4

•

gal$n (0onto modificado

&#*  e$ a*",! *",!'$ '$# # -.$ e$ De!*e"# S'&*e%# N. 251012290EF4 &'b$i!a# e$ 6/612294 (i7en" (i7en"ee a &a*"i &a*"i*  *  e$ e$ 56/6 56/612 1229 29)6 )6

•

• • • •

S?. 6,45 gal$n

por  

S?. 6,=5 gal$n

por  

• •

• •

•

S?.6,4= por gal$n

•

4567.69 .46.49

•

•

•

• • • • • •

4567.69 .44.67

•

•

• •

•

4567.69 .44.97

•

(0odificaci$n introducida por el artículo 6F del ecreto Supremo :F 768H4767H E1, E1, public publicado ado el 44.6.4 44.6.4767 767,, vigent vigente e a partir del 48.6.4767). +esidual @, e!cepto la venta en el país o la importaci$ importaci$n n para Comerciali Comercialiador adores es de combus combustib tibles les para para embarc embarcaci acione ones s que que cuen cuente ten n con la cons consta tanc nciia de registro vigente emitida por la irecci$n General de idrocarburos del 0inisterio de Energía " 0inas. (Concepto incorporado por el artículo 6F del ecr ecreto eto Supre Supremo mo :F 64@H4 64@H477
•

S?.6,== por gal$n

• • • • • • •

S?. 7.B4 gal$n

por  

•

+C#n!e +C#n !e&" &"# # in!# in !#*& *&#* #*a a# # &#* e$ a*",!' a*" ,!'$# $# -. e$ De De!*e !*e"# "# S'& S'&*e% *e%# # N. -18012230EF4 &'b$i!a# e$ 196-2612234 (i7en"e a &a*"i* e$ /26-261223)6

•

P*#'!"#s s';e"#s a$ sis"e%a a$ (a$#*  LITORAL A DEL AP
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 2= •

•

PARTID AS

•

PRODUCTOS

ARANCE LARIAS

• •

•

•

<578.67. 77.77? <578.97. 77.97 <574.67. 67.77? <574.97. 99.97 <578.67.

S$lo un ve&ículo autom$vil usado, importado conforme a lo dispuesto por la -e" :F 4<796 " su reglamento.

+M#ii!a# %eian"e a*",!'$#5. e$ De!*e"# S'&*e%# N. 2-20 12280RE4 &'b$i!a# e$ 6612284 (i7en"e ese e$ 5661228)

• • •

Ve&ículos usados que &a"an sido reacondicionados o reparados en los CE'IC;S.

77.77? <578.97. 77.97 <57=.46. 77.67H <57=.86. 77.67 •

•

• •

<574.67. 67.77? <574.97. 99.97

S$lo ve&ículos autom$viles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de personas, con una capacidad pro"ectada en fbrica de &asta 4= asientos, incluido el d el conductor.

+De a!'e*# !#n $# es"ab$e!i# en e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. 2>5012220EF &'b$i!a# e$ 1162>61222 (i7en"e ese 1162>61222)

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat 

•  •

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL -2= •

PARTIDAS

•

ARANCELARIAS

•

•

•

•

•

<578.67.77.77 <578.86.67.77? <578.97.77.97

•

<57=.46.67.67H <57=.86.67.67

•

<57=.46.67.97H <57=.46.97.77

•

<57=.86.67.97H <57=.86.97.77

•

PRODUCTOS

S$lo S$lo ve&ículos ve&ículos autom$vil autom$viles es nuevos nuevos ensamblado ensamblados s pro"ectad pro"ectados os principal principalmente mente para el transporte transporte de personas. Camionetas picK up nuevas ensambladas de cabina simple o doble. S$lo c&asis cabinados nuevos de camionetas picK up S$lo c&asis cabinados nuevos de camionetas picK up

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat 

•  •

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL ->= •

•

PARTID AS ARANC ELARIA S

•

PRODUCTOS

•

Solo Solo Jebidas Jebidas re&idrata re&idratantes ntes o isot$nicas isot$nicas,, bebidas bebidas estimulan estimulantes tes o

energi energian antes tes " dems dems bebida bebidas s no alco&$ alco&$li licas cas,, gasead gaseadas as o no/ e!ce e!cept pto o el suer suero o oral oral// las las prep prepar arac acio ione nes s líqu líquid idas as que que teng tengan an propie propiedad dades es la!ant la!antes es o purgan purgantes tes,, diurt diurtica icas s o carmin carminati ativas vas,, o nutr nutrit itiv ivas as (lec (lec&e &e arom aromat ati iad adas as,, nct nctar ares es de frut frutas as " otro otros s complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los productos e!ceptuados ofrecan alivio a dolencias o contribu"en a la salud o bienestar general.

• • • •

4474.97. 77.77

•

•

4474.67. 77.77

•

+De !#n#*%ia !#n $a in!$'si?n is&'es"a &#* e$ a*",!'$# -. e$ De!*e" De! *e"# # S'& S'&*e% *e%# # N. 1-8 1-8012 012280 280EF EF44 &'b &'b$i! $i!a# a# e$ 196 196-16 -16122 12288 (i7en"e ese e$ 196-161228)6  %gua, incluida el agua mineral " la gasificada, gasificada, aucarada, edulcorada de otro modo o aromatiada.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat 

•  • • •

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 12=

•

PARTIDAS ARANCELARIAS

•

•

•

4475.67.77.77

•

•

4475.47.77.67

•

•

4475.47.77.97

•

447<.97.67.77

•

PRODUCTOS

 %lco&ol etílico etílico sin desnaturaliar. desnaturaliar.  %lco&ol etílico " aguardiente cualquier graduaci$n.

desnaturaliados

de

 %lco&ol etílico sin desnaturaliar con grado alco&$lico volumtrico inferior al <7A vol.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC – Sunat 

•  •

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL /2= • •

•

•

•

PARTIDAS ARANCELA RIAS <576.47.77.7 7 <574.67.67.7 7? <574.97.99.9 7 <578.67.77.7 7?

•

PRODUCTOS

•

'ractores 'ractores usados de carretera para semirremolques.

•

•

S$lo S$lo Ve&íc Ve&ículo ulos s autom$ autom$vil viles es usados usados ensamb ensamblad lados os para para el transporte colectivo de personas

S$lo ve&ículos autom$viles usados ensamblados pro"ectados principalmente para el transporte de personas.

<578.97.77.9 7 •

•

•

• 

<57=.46.77.6 7? <57=.97.77.7 7 <[email protected] 7? <[email protected] 7 <575.67.77.7 7? <575.97.97.7 7

•

Ve&ículos autom$viles usados concebidos para transporte de mercancías.

• •

C&asis usados de ve&ículos autom$viles, equipados con su motor.

• •

Carrocerí Carrocerías as usadas de ve&ículos ve&ículos autom$vile autom$viles, s, incluidas incluidas las cabinas.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC – Sunat 

•

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 52= • •

PARTIDAS ARANCELAR IAS

•

PRODUCTOS

Cigarros " cigarritos que contengan tabaco.

•

4=74.67.77.77

•

•

4=74.97.77.77

•

•

• 

4=78.67.77.77 ? 4=78.96.77.77

•

-os dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco. -os dems dems tabaco tabacos s " suced sucedneo neos s del tabaco tabaco,, elabor elaborado ados/ s/ tabaco L&omogeniadoL o LreconstituidoL.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC – Sunat 

•

JUEGOS DE A@AR  APUESTAS APUESTAS a) -oterías, -oterías, bingos bingos,, rifas rifas " sorteos sorteos ....... ........... ........ ........ ...... 67A b) Eventos Eventos &ípicos .......... .............. ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ...... 4A •

P*#'!"#s ae!"#s a $a a&$i!a!i?n e$ %#n"# i;#: LITORAL B DEL AP
•

•

•

•

•

•

PARTIDA ARANCE LARIA

•

4=74.47.6 7.77? 4=74.47.4 7.77

•

447<.47.4 6.77

•

PRODUCTOS

•

Cigarr Cigarrill illos os de tabaco tabaco negro " Cigarrillos de tabaco rubio

• •

isco

• •

:uevos Soles

7,75 por cigarrillo

+De a!'e*# !#n $a in!$'si?n is&'es"a &#* e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. 22012-20 EF44 &' EF &'b$ b$i! i!a a# # e$ - -66-61 6122-24 24 (i7en"e ese e$ -56-612-2)6 6,B7 por litro

+De a!'e*# !#n $a in!$'si?n is&'es"a &#* e$ a*",!'$# -. e$ De!*e"# S'&*e%# N. -201220 EF44 &' EF &'b$ b$i! i!a a# # e$ 1 16> 6>61 6122 224 4 (i7en"e ese e$ 156>6122)6

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC – Sunat 

• 

De $#s &*#'!"#s s';e"#s a$ sis"e%a $i"e*a$ e (a$#*  •

BIENES

•

SISTEMAS •

•

•

•

•

•

•

Pa*"ia s A*an!e $a*ias

4478.7 7.77.77 447=.6 7.77.77 ? 447=.4 9.97.77 447B.6 7.77.77

• •

P*# '!"#s

G*a # A$!# ?$i!#

Li"e*a$ B e$ N'e(# A &ni!e IV Es&e!ii !# +M#n"# Fi;#)

Li"e *a$ A e$ N' e(# A& n i!e IV 0 A$ Va$ #*  +Ta sa)

•

Li"e*a$ C  e$ N'e(# A&ni !e IV 0 A$ Va$#*  se7n P*e!i# e Ven"a a$ Pb$i!# +Tasa)

• • •

•

•

7F &asta @F

•

S?. S?. 6,4B 6,4B por  litro

•

H.H

•

87A

S?. S?.

•

4B

•

H.H

• • •

•

0s

•

4,B7 4,B7

•

•

•

? de @F 447B.9 &asta 7.77.77 47F [email protected] 7.77.77 447<.4 7.44.77 ? -íquido 447<.5 s 0s 7.97.77 alco&$li de 447<.9 cos 47F 7.47.77 ? 447<.9 7.97.77 Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC – Sunat 

por litro

A

•

•

•

•

• 

•

•

S?. S?. 8,=7 8,=7 por litro

•

4B A

•

H.H

•

PAGO PA GO DEL ISC: •

Son contribu"entes del impuesto selectivo 6. -os fabrican fabricantes tes de los producto productos s someti sometidos dos a la gravac gravaci$n i$n del ISC " los importadores de los mismos. •

•

4. -a persona natural o #urídica que importe los bienes gravados.

•

8. -os prestadores de servicios gravados por este impuesto.

Con tal de liquidar el ISC, &a" que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de er2 " aquellos que productos que son importados en er2. •

+especto a los productos que se &an producido en er2, la tasa del impuesto depende del precio de venta en fbrica (base del impuesto) e!clu"endo el IV%. El precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la %dministraci$n. •

or otro lado, los productos importados en er2, el valor aduanero e!presado en moneda e!tran#era, ser la base sobre la que se aplicar el ISC. •

Cabe Cabe dest destac acar ar que que este este impu impues esto to es inme inmedi diat ato o aunq aunque ue se dete determ rmin ina a mensualmente. or otro lado, las tasas d el Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 7A " el 66
El ISC ISC se paga paga en func funci$ i$n n a lo esta establ blec ecid ido o por por el C$di C$digo go 'rib 'ribut utar ario io " las las condiciones establecidas por la SM:%'. -a declaraci$n " pago del ISC se determinar conforme a las normas del C$digo 'ributario. •

-a declaraci$n " pago del ISC coincidir con los vencimientos mensuales seg2n indica el 2ltimo dígito del +MC, es necesario recordar que se podr pagar &asta el segundo •

día &bil de cada semana. -a semana a tener en cuenta a la &ora de pagar el ISC va desde el domingo &asta el sbado, " el monto de referencia es el <7A del Impuesto  %plicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la semana previa al pago del ISC.

APLICACIÓN A LA PRCTICA: El Impuesto Selectivo al Consumo se puede analiar desde dos perspectivas/ que bien puede ser positivo o negativo dependiendo al gremio que afecte.

•

ara las empresas puede ser negativo porque disminu"e su poder de venta al aumentarse el ISC de acuerdo al producto, "a que restringe la demanda.

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or otro lado eleva el precio favoreciendo a la empresa privada, "a que obedece al  #uego de oferta " demanda del mercado " viceversa. viceversa. •

El ISC es importante porque representa una fuente de ingresos para el fisco. e modo modo que el estado estado recaud recauda a ms ingresos ingresos para para invert invertir ir en ms obras p2blic p2blicas as que terminan beneficiando a la sociedad en con#unto. •

 %simismo la colectividad directamente se ve beneficiada gracias a la gesti$n positiva " gubernamental tomando como base la gesti$n tributaria positiva de los agentes autoritarios del estado. Esto nos a"uda a corregir las e!ternalidades negativas "a que permite me#orar la calidad vertical (relacionado a la gravaci$n de bienes de lu#os)

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