EL SISTEMA NACIONAL NACIONAL DE CONTROL EN EL PERU ALUMNO: MARCO ANTONIO DE LOS REYES ASTORGA DOCENTE: CPC. ROCÍO CPC. ROCÍO ABIGAIL MENÉNDEZ TELLEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PERU
INTRODUCCION El Sistema Nacional de Control en el Perú se ha tornado un tanto deficiente lo que ha generado una falta de confianza ciudadana. Se ha determinado que la ciudadanía no cree en el Sistema Nacional de Control. La ciudadanía cree que el sistema no cumple sus metas, objetivos ni misión institucional y por tanto ha perdido confianza en el mismo. El sentir de la ciudadanía es que el Sistema Nacional de Control, no ha facilitado el apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental. El Sistema no previene y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión y gestión de los recursos y bienes y bienes del Estado. del Estado. El El Sistema no ha contribuido al desarrollo al desarrollo honesto y probo de las funciones las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores y servidores públicos. públicos. El Sistema S istema no ha facili fac ilitado tado el cumplimiento de metas y resultados de las instituciones sujetas a control. El Sistema no viene contribuyendo ni orientado el mejoramiento de las actividades y servicios y servicios públicos en beneficio de la Nación. la Nación. En buena cuenta el Sistema no viene cumpliendo su objeto, o bjeto, su razón de ser, su misión. Todo lo anterior ha llevado a que la ciudadanía le pierda confianza. El problema no se resuelve únicamente con la designación de un sacrosanto o eficaz Contralor, el cual vaya a capear la permanente corrupción de las instituciones públicas del país cuando la Contraloría ha demostrado- aparte de ser una entidad eminentemente centralista- su total ineficiencia pues enfrenta enfre nta solo problemas solo problemas superficiales mas no de fondo. 2
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PERU
INTRODUCCION El Sistema Nacional de Control en el Perú se ha tornado un tanto deficiente lo que ha generado una falta de confianza ciudadana. Se ha determinado que la ciudadanía no cree en el Sistema Nacional de Control. La ciudadanía cree que el sistema no cumple sus metas, objetivos ni misión institucional y por tanto ha perdido confianza en el mismo. El sentir de la ciudadanía es que el Sistema Nacional de Control, no ha facilitado el apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental. El Sistema no previene y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión y gestión de los recursos y bienes y bienes del Estado. del Estado. El El Sistema no ha contribuido al desarrollo al desarrollo honesto y probo de las funciones las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores y servidores públicos. públicos. El Sistema S istema no ha facili fac ilitado tado el cumplimiento de metas y resultados de las instituciones sujetas a control. El Sistema no viene contribuyendo ni orientado el mejoramiento de las actividades y servicios y servicios públicos en beneficio de la Nación. la Nación. En buena cuenta el Sistema no viene cumpliendo su objeto, o bjeto, su razón de ser, su misión. Todo lo anterior ha llevado a que la ciudadanía le pierda confianza. El problema no se resuelve únicamente con la designación de un sacrosanto o eficaz Contralor, el cual vaya a capear la permanente corrupción de las instituciones públicas del país cuando la Contraloría ha demostrado- aparte de ser una entidad eminentemente centralista- su total ineficiencia pues enfrenta enfre nta solo problemas solo problemas superficiales mas no de fondo. 2
Por el contrario lo que está ya definido es realizar cambios drásticos que sería de competencia del nuevo gobierno del flamante Presidente del Perú Don Pedro Pablo Kuczynski, cambios radicales que estarían enmarcados en los siguientes referentes, estos son: La legislación respecto al control público se da en el Congreso y este es una representación de los gobiernos de turno, vale decir, un enfoque univoco de Juez y parte; Los atributos del contralor son limitados y esto le da un un carácter de falta de autonomía; Los presupuestos Los presupuestos de la Republica son ineficientes y mal direccionados; No se cumple con un control basado en objetivos, resultados y metas . Se ha comprobado que las estructuras del Sistema han sido orientadas al cumplimiento de aspectos formales, pero no a la efectividad, es decir al logro de metas, objetivos, obtención de resultados concretos que la ciudadanía los entienda y no pierda confianza. El Sistema Nacional de Control es una reforma inconclusa. Históricamente los ciudadanos no son informados debidamente del funcionamiento de sus instituciones, ni mucho menos de sus deficiencias e irregularidades. En efecto, se generaron generar on muchas expectativas positivas con respecto a la efectividad de la reforma realizada al control gubernamental, mediante la aprobación de una nueva ley. nueva ley.
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CAPITULO I: 1.1.EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MARCO TEORICO CONCEPTUAL DEFINICION DE SISTEMA NACIONAL DE CONTROL El SNC, es el conjunto de: •
Órganos de control;
•
Normas;
•
Métodos; y,
•
Procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Contraloría General de la República (CGR) (Ente técnico rector del SNC)
Órganos de Control Institucional (OCI) (Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Policía Nacional, Municipalidades, Empresas, etc.)
Órganos del Sistema Nacional de Control (SNC)
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NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL NIVEL
TITULO
I
Constitución Política del Estado
II
Ley 27785
III IV V
Ley 28716 Normativa General Normativa Específica Documentos Orientadores
CONTENIDO
La Constitución Política, constituye el primer marco jurídico y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado, define sus atribuciones y los principales derechos y deberes Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR; Normas de Control Interno para el Sector Publico Constituido por el Marco Normativo del control gubernamental, expedido por RC Documentos de naturaleza metodológica, comprende Guías Técnicas y Documentos de Trabajo
R.C. 219-2000-CG de 19.OCT.2000
LEY N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica. Promulgada el 22.Jul.2002 (pub. el 23.Jul.2002). Tiene como rol la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, así como de la captación, uso y destino de los recursos y bienes del Estado, mediante acciones y actividades de control bajo las modalidades de control previo, preventivo o simultaneo y posterior, siendo la Auditoría Gubernamental la herramienta principal para verificar que la gestión y la utilización de los recursos públicos se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables y vigentes. Contiene un total de 44 artículos, 3 D.T. y 9 D.F., que se resume a continuación: • Título I - Disposiciones Generales (11 Arts.) • Titulo II - SNC (10 Arts.) 5
• Titulo III- CGR (23 Arts.) • Disposiciones Transitorias (3) • Disposiciones Finales (9) Modificaciones de la Ley 27785: Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el Art. 43º -RIS) Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que modifica el Art. 22º inciso l) Ley 28557 de 27.Jun.2005 (regula designación de Jefes de OAI) Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporación plazas del OCI a la CGR)
LEY N° 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, del 17.Abr.2006. Esta Ley Regula el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno en todas las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos con actividades de control previo, simultáneo y posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales así como contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción. Contiene la siguiente estructura: • Título I - Disposiciones generales Capítulo I : Objeto y Ámbito de aplicación (Art. 1º al 2º) • Título II - Sistema de Control Interno 6
Capítulo I : Definición y componentes (Art. 3º) • Título III - Control Interno Capítulo I : Implantación y Funcionamiento (Art. 4º al 5º) Capítulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6º al 11º) • Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra a la 3ra). Modificaciones de la Ley 28716: Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10º de la Ley 28716.
NORMATIVA GENERAL Constituida por los Reglamentos autorizados por la LOS NC y de la CGR: • Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS), aprobado por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003 • Servicio de Atención de Denuncias, Directiva 008-2003-CG/DPC, aprobada por R.C. 443-2003-CG, de 31.Dic.2003 • Normas de Control Interno, aprobada por R.C. 320-2006-CG, de 30.Oct.2006 • Reglamento de SOAs, aprobado por R.C. 063-2007-CG de 22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007-CG y 460-2008-CG de 13.Nov.2007 y 28.Oct.2008 • Reglamento de OCIs, aprobado por R.C. 459-2008-CG. Mod: R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010
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• Normas sobre Rendición de Cuentas de los Titulares de las Entidades, aprobada por R.C. 332-2007-CG, del 10.Oct.2007.
NORMAS DE CONTROL INTERNO (DESDE EL 31.OCT.06)
Marco Conceptual de la estructura de Control Interno
Norma General para el Ambiente de Control
Norma General para la Evaluación del Riesgo
Normas Generales de Control Interno
Norma General para Actividades de Control Gerencial
Norma General para la Información y Comunicación
Norma General para la Supervisión
NORMATIVA ESPECÍFICA Constituida por el marco normativo del control gubernamental, expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la normativa general básica y los encargos legales conferidos a la CGR, entre otros: • Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), aprobadas por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias • Código de Ética del Auditor Gubernamental, aprobado por R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99
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• Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeño de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI, Directiva N° 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG, de 24.Oct.2008 • Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCIs, Directiva 002-2009CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG, de 20.Ago.2009.
NORMATIVA GENERAL Constituida por documentos de naturaleza orientadora y metodológica, definiciones, comprende las Guías Técnicas y los Documentos de Trabajo: • MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de 18.Dic.98, este Manual contiene: (p. 175/179) 181/219) 223/269)
• Guía del Examen Especial para el PVL, aprobado por R.C. 118-99-CG, de 01.Oct.99 • Guía de Auditoría de los Proyectos de Financiamiento del USAID y su Guía del Auditado, aprobado por R.C. 142-99-CG de 25.Nov.99
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MAGU Este Documento normativo que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en nuestro país. Ha sido aprobado por el Contralor General de la Republica en su calidad titular del Órgano rector del Sistema Nacional de Control. Tiene como objetivo; establecer postulados, criterios, metodología y Los procesos que requiere la auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la auditoria gubernamental. Contiene lo siguiente:
• Parte I Criterios Básicos de la Auditoría Gubernamental • Cap I .- Aspectos conceptuales • Cap II.- Criterios básicos • Cap III.- Visión general • Parte II Auditoría Financiera • Parte III Auditoría de Gestión • Parte IV Examen Especial • Apéndices - Resumen de las principales disposiciones legales de la CGR - Disposiciones complementarias del SNC - NAGU - Debilidades de los factores de ambiente de control interno 10
- Controles para el sistema de información computarizada - Guía del Auditado
METODOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL I.
Auditoría Financiera
II. Auditoría de Gestión Acciones de Control
III. Examen Especial IV. Auditoría Ambiental V. Auditoría del Patrimonio Cultral
Métodos del Control Gubernamental
De control previo (CGR) Evaluación de Denuncias Actividades de Control
Evaluación de Medidas de austeridad Evaluación de Nepotismo Otras Actividades
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II. COMPETENCIAS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 2.1. COMPETENCIA CONSTITUCIONAL La Constitución Política vigente (1993) establece lo siguiente:
Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. 81º de la Constitución Política). Según el “Artículo 81.- La Cuenta General de la República La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de la República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto. La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la República.”
Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control, conforme al Art. 82º de la Constitución Política; la Contraloría General de la República, es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es 12
designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete años. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin, según el Art. 170º de la Constitución Política. La ley asigna los fondos destinados a satisfacer los requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. Tales fondos deben ser dedicados exclusivamente a fines institucionales, bajo el control de la autoridad señalada por la ley.
Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que éstas deben rendir cuenta sobre la ejecución de su presupuesto a la Contraloría General (Artículo 199° de la Constitución Política del Perú). Los gobiernos regionales y locales son fiscalizados por sus propios órganos de fiscalización y por los organismos que tengan tal atribución por mandato constitucional o legal, y están sujetos al control y supervisión de la Contraloría General de la República, la que organiza un sistema de control descentralizado y permanente. Los mencionados gobiernos formulan sus presupuestos con la participación de la población y rinden cuenta de su ejecución, anualmente, bajo responsabilidad, conforme a ley.
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución Política). El Presidente de la República y los Congresistas tienen derecho a iniciativa en la formación de leyes. También tienen el mismo derecho en las materias que les son propias los otros poderes del Estado, las instituciones públicas autónomas, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y los colegios profesionales. Asimismo lo tienen los ciudadanos que ejercen el derecho de iniciativa conforme a ley.”
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2.2. COMPETENCIA LEGAL
La Ley Orgánica – Ley N° 27785 y sus modificatorias establece las siguientes atribuciones:
Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual.
Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores públicos que cometan infracciones contra la administración referidas en el 14
subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.
Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.
Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la República. 15
Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.
Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el país o en el exterior.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran, a través de Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorías en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designación de Sociedades de Auditoría que para el efecto se emitan.
Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecución de actividades de control gubernamental.
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Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración pública, otorgándoles el trámite correspondiente sea en el ámbito interno, o derivándolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva.
Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.
Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de éste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y otros, así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los órganos de control.
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Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una acción de control, bajo los apremios legales señalados para los testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la información pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los recursos del Estado, en función a las metas previstas y las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al Congreso de la República, en asuntos vinculados a su competencia funcional.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupción administrativa, a través del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión pública, así como la adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades, considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así como de los resultados de su gestión.
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Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la acción, el vínculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.
Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del presente artículo, así como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control gubernamental.
Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas, nacionales o extranjeras
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2.3. AUTONOMÍA ECONÓMICA La Contraloría General goza de autonomía económica, administrativa, financiera y funcional, conforme a la Constitución Política del Perú y su Ley Orgánica Ley N° 27785 y sus modificatorias. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contraloría General se encuentra exonerada de la aplicación de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecución presupuestaria.
2.3. DESCONCENTRACIÓN La Contraloría General cuenta con Oficinas de Coordinación Regional Lima Metropolitana, Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa). También cuenta con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Abancay, Ayacucho, Cajamarca, Chachapoyas, Chimbote, Cusco, Huancavelica, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Moquegua, Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes, como órganos desconcentrados en el ámbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de control gubernamental. Dichos órganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su ámbito de control.
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2.4. POTESTAD SANCIONADORA Conforme lo dispuesto en la Ley N° 27785 y modificatorias - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, la Contraloría General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores públicos, las sociedades de auditoría y las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación jurídica con las entidades. Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido procedimiento. A partir del 6 de abril de 2011 (fecha de inicio de la vigencia de la Ley N° 29622), la Contraloría General de la República es competente para sancionar cuando determina responsabilidad administrativa funcional, por infracciones graves o muy graves, derivadas de los informes de control emitidos por los Órganos del Sistema. La respectiva potestad se ejerce sobre los servidores y funcionarios públicos, conforme a la definición básica de la Ley N° 27785, con prescindencia del vínculo laboral, contractual. Están exceptuados del procedimiento administrativo sancionador, las autoridades elegidas por voto popular, titulares de organismos constitucionales autónomos y autoridades con prerrogativa de antejuicio.
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III. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.
3.1. ESTRUCTURA El Sistema Nacional de control está conformado por:
La Contraloría General, como ente técnico rector.
Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental
Las sociedades de auditoría externa independientes designadas por la Contraloría General
Los Órganos de Control Institucional
3.2. REGULACIÓN DEL CONTROL El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos 22
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución. La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente.
3.3. ATRIBUCIONES Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:
Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, el cual también comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, así como de la ejecución de los presupuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda pública.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.
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Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en materias de administración y control gubernamental. Los objetivos de la capacitación estarán orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación técnica, profesional y ética. Para dicho efecto, la Contraloría General, a través de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades públicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades están obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha participación. Dicha obligación se hace extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditorías externas.
Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para la adecuada identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores públicos, se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del deber incumplido, reserva, presunción de licitud, relación causal, las cuales serán desarrolladas por la Contraloría General.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el
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inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una acción de control cuenten con la participación del Ministerio Público y/o la Policía Nacional, no corresponderá abrir investigación policial o indagatoria previa, así como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables.
Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida.
3.4. CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA
3.4.1. DESIGNACIÓN El Contralor General de la República es designado por un período de siete años, y removido por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución Política.
3.4.2. JERARQUÍA Es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. No está sujeto a 25
subordinación, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la función. En el ejercicio de sus funciones, sólo puede ser enjuiciado, previa autorización del Congreso de la República.
3.4.3. REQUISITOS
Ser peruano de nacimiento.
Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.
Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional correspondiente.
Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.
Tener conducta intachable y reconocida solvencia e moral.
3.4.4. FACULTADES Dentro de las facultades que le asigna la Ley N° 27785 al Contralor General de la República, se encuentran las siguientes:
Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría General y de los órganos del Sistema.
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Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control, en función de los principios de especialización y flexibilidad.
Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a través de la autoridad llamada por ley, las acciones pertinentes para asegurar la implementación de las recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de control a cargo del Sistema.
Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de identidad u otras establecidas legalmente, respecto a las entidades, su personal, y personas jurídicas y naturales comprendidas o vinculadas a acciones de control, así como cualquier información que considere pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones; conforme lo establece la presente Ley.
Representar a la Contraloría General en los actos y contratos relativos a sus funciones, frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros.
Establecer las políticas, normas laborales y procedimientos de administración de personal de la Institución, incluyendo las disposiciones sobre el secreto profesional que deberá guardar dicho personal respecto a la información a que hubiere accedido por la naturaleza y extensión de labor desempeñada.
Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al control y a las atribuciones de los órganos de auditoría interna.
Requerir los documentos que sustenten los informes de los órganos de auditoría interna o sociedades de auditorías designadas, los cuales están en obligación de guardar por un período de 10 años, bajo responsabilidad. 27
Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones, con facultades coactivas. Asimismo podrá nombrar a los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean necesarios.
Presentar ante el Congreso de la República, un Informe Anual sobre su gestión, proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestión pública, así como para la lucha contra la corrupción.
Emitir Resoluciones de Contraloría, que constituyen precedente de observancia obligatoria y de cumplimiento inexcusable.
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3.5. PRINCIPALES ACCIONES DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA PREPUBLICA EN LOS ULTIMOS AÑOS EN PERU. Mediante Nota de Prensa N° 07-2014-CG/COM, se comunicó que la Contraloría denunció penalmente a ex funcionarios que habrían favorecido indebidamente a un consorcio durante el proceso de selección internacional convocado por US$ 79.8 millones, para la elaboración del “Estudio de factibilidad para obras hidrológicas del río Puyango-Tumbes; y, diseño definitivo y ejecución de las obras comunes del proyecto binacional Puyango-Tumbes”.
Mediante Nota de Prensa N° 08-2014-CG/COM, Contraloría denunció a 29 funcionarios públicos de Arequipa que habrían ocasionado perjuicio por más de 735 mil soles La Contraloría General denunció por la vía penal y demandó por la vía civil a 29 funcionarios públicos de la Región Arequipa que habrían ocasionado un perjuicio económico al Estado por más de 735 mil nuevos soles.
Mediante Nota de Prensa N° 20-2014-CG/COM, se comunicó que atendiendo a la denuncia de la Contraloría, el Ministerio Público formalizó investigación preparatoria contra las autoridades y funcionarios del Gobierno Regional de Tumbes, quienes habrían ocasionado millonarias pérdidas de fondos públicos al haber reconocido ilegalmente una liquidación (mediante una conciliación realizada dentro de un proceso arbitral) a una empresa por un conjunto de obras de saneamiento que había dejado inconclusas, las que guardan relación con el proyecto “Mejoramiento y ampliación del sistema de agua potable de los distritos de Corrales, San Jacinto, Pampas de Hospital y San Juan de la Virgen del departamento de Tumbes”. 29
Mediante Nota de Prensa N° 22-2014-CG/COM, se comunicó que sobre la base de la acción de la Contraloría General de la República, el Ministerio Público formalizó investigación penal preparatoria contra el Presidente Regional de Cajamarca, además de varios funcionarios públicos y contratistas del Estado, al haberse evidenciado de la revisión a los archivos de Proregión la existencia de múltiples irregularidades en 11 procesos de contratación de obras y servicios (construcción y remodelación de hospitales, obras de electrificación, muros de contención, entre otros) que representan una inversión de 130 millones de nuevos soles.
Mediante Nota de Prensa N° 30-2014-CG/COM, se comunicó que la Contraloría denunció penalmente a Funcionarios del Gobierno Regional de Loreto, por el presunto delito de Peculado, quienes habrían hecho uso irregular de más de 7 millones de nuevos soles provenientes del 12% del canon petrolero que deben ser destinados exclusivamente al otorgamiento de créditos promocionales en beneficio de productores agrarios, pecuarios y pesqueros de la zona, y a la ejecución de obras de infraestructura en su apoyo.
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