SISTEMAS Y PROCESOS CONTABLES REGISTRO DE OPERACIONES EN AUXILIARES Para realizar la captura de las operaciones de una empresa en un sistema computarizado, los datos se toman del Libro Diario, por lo que a este libro se le debe agregar una columna denominada “Parcial”, para anotar en ella los importes de las subcuentas.
En el ejemplo siguiente se muestra la forma en que se registran los asientes en el Libro Diario, con inclusión de subcuentas. Asimismo se muestran los diseños de los auxiliares de las subcuentas. Las operaciones son del mes de febrero de 2012 y son las que se indican a continuación: 1.
1 de feb. Se aporta el capital social por por $500,000 en efectivo, depositando $400,000 en el banco del Pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca. 2. 3 de feb. Compra a crédito por $21,250 de mercancía (latas de atún sonmex.) , según factura numero 2325 de la Central, S.A.. 3. 4 de feb. Con cheque 4051 del Banco del Pacifico pagamos renta del local por el presente mes, con importe de $5,000 (70% departamento de admón, 30% departamento de ventas) ventas) 4. 7 de feb. Con cheque 4052 del Banco del Pacifico pagamos papelería papelería por $500.000 (60% depto. admón., 40% depto. ventas) ---1 de fe b
-----
PARCIAL
BANCOS ba nc o de l Pa ci fi co Ba nco de Toluc a CAPITAL SOCIAL Soci o 1
3 de fe b
2 ALMACEN l a t a de a tun s onme x PROVEEDORES La c e ntra l
4 de fe b
7 de fe b
3 GASTOS DE ADMON re nt a GASTOS DE VENTA Re nta BANCOS Ba nco de l Pa c i fi co 4 GASTOS DE VENTA Pa pe l e ri a GASTOS DE ADMON Pa pe l e ri a BANCOS Banco del pacifico
DEBE
HABER 5 0 0 ,0 0 0
4 0 0 ,0 0 0 1 0 0 ,0 0 0 5 0 0 ,0 0 0 5 0 0 ,0 0 0
2 1 ,2 5 0 2 1 ,2 5 0 2 1 ,2 5 0 2 1 ,2 5 0
3 ,5 0 0 3 ,5 0 0 1 ,5 0 0 1 ,5 0 0 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0
5 0 0 ,0 0 0 300 200 5 0 0 ,0 0 0
1
a) Al rayado diario se le ha agregado una columna titulada “parcial”, la cual se emplea para anotar las cantidades que afectan a cada subcuenta. b) Las subcuentas subcuentas se anotan debajo de la cuenta cuenta correspondiente correspondiente c) Para diferenciar las subcuentas de las cuentas, cuentas, las anotamos anotamos en minúscula y las cuentas en mayúscula.
AUXILIARES
SUBCUENTA SUBCUENTA BANCO DEL DEL PACIFICO FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 1 -fe b-1 2
1 Ap Ap orta ci ón c a p i t a l
0 4 -fe b-1 2
3 ch ch 4 0 5 1 pa go de re n ta
0 7 -fe b-1 2
4 ch c h 4 0 5 2 c omp ra p a p e l e ri a
SALDO
H
D EUDOR
4 00,00 0
ACREED OR
4 0 0 ,0 0 0 5,000
3 9 5 ,0 0 0
50 0
3 9 4 ,5 0 0
SUBCUENTA BANCO DE TOLUCA FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 1 -fe b-1 2
1 Ap orta ci ón c a p i t a l s oci a l
SALDO
H
D EUDOR
1 00,00 0
ACREED OR
1 0 0 ,0 0 0
SUBCUENTA LA CENTRAL S.A. FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 3 -fe b-1 2
3 compra a c ré di t o
SALDO
H
D EUDOR
ACREED OR
2 1,250
21 ,250
SUBCUENTA GASTOS DE ADMON FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
0 4 -fe b-1 2
3 pa go d e re nt a
0 7 -fe b-1 2
4 pa go d e pa pe l e ri a
t ot a l m e s
SUEL DOS
PAPELERI A
RENTA
L UZ
3,500 30 0
30 0
3,500
2
a) Al rayado diario se le ha agregado una columna titulada “parcial”, la cual se emplea para anotar las cantidades que afectan a cada subcuenta. b) Las subcuentas subcuentas se anotan debajo de la cuenta cuenta correspondiente correspondiente c) Para diferenciar las subcuentas de las cuentas, cuentas, las anotamos anotamos en minúscula y las cuentas en mayúscula.
AUXILIARES
SUBCUENTA SUBCUENTA BANCO DEL DEL PACIFICO FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 1 -fe b-1 2
1 Ap Ap orta ci ón c a p i t a l
0 4 -fe b-1 2
3 ch ch 4 0 5 1 pa go de re n ta
0 7 -fe b-1 2
4 ch c h 4 0 5 2 c omp ra p a p e l e ri a
SALDO
H
D EUDOR
4 00,00 0
ACREED OR
4 0 0 ,0 0 0 5,000
3 9 5 ,0 0 0
50 0
3 9 4 ,5 0 0
SUBCUENTA BANCO DE TOLUCA FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 1 -fe b-1 2
1 Ap orta ci ón c a p i t a l s oci a l
SALDO
H
D EUDOR
1 00,00 0
ACREED OR
1 0 0 ,0 0 0
SUBCUENTA LA CENTRAL S.A. FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
MOVIMIENTOS D
0 3 -fe b-1 2
3 compra a c ré di t o
SALDO
H
D EUDOR
ACREED OR
2 1,250
21 ,250
SUBCUENTA GASTOS DE ADMON FECHA
REFERENCI A CONCEPTO
0 4 -fe b-1 2
3 pa go d e re nt a
0 7 -fe b-1 2
4 pa go d e pa pe l e ri a
t ot a l m e s
SUEL DOS
PAPELERI A
RENTA
L UZ
3,500 30 0
30 0
3,500
2
Debe existir un auxiliar por cada una de las subcuentas. DIANA SA
REALIZAR. a) b) c) d) e) f)
Asientos de diario Esquemas de mayor Auxiliares Balanza de comprobación Estado de resultados Balance General
1. Se aporta el Capital Social por $500,000 $500,000 en efectivo, depositando depositando $400,000 en el Banco del pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca 2. Compra a crédito por $21,250 más IVA IVA de mercancía, mercancía, a la Central, S.A. 3. Con cheque no. 1 del Banco del Pacifico pagamos renta del local del presente mes, con importe importe de $6,200 más IVA ( 70% departamento d epartamento de administración) 4. Con cheque no 2 del Banco del Pacífico pagamos papelería por $1,400 más IVA (60% (60% depto. De administración) 5. Compra a crédito a la Central, Central, S.A. por $30,500 más IVA IVA de mercancía 6. Venta a crédito con la factura factura 1 a El túnel , S.A. $8,000 mas IVA 7. Con cheque 3 del Banco del Pacifico, se paga nomina de sueldos de la primera quincena como sigue. $10,000 por sueldos del departamento de ventas $15,000 por sueldos de departamentos administrativos. Se descuentan $1,400 por IMSS y $700 de ISR 8. Con cheque 1 del Banco de Toluca, se paga recibo de energía energía eléctrica por $700 mas IVA (80% (80% departamento administrativo) 9. Devolvemos mercancía defectuosa a la Central, S.A. quien nos expide una nota nota de crédito por $500 más IVA 10.Con cheque 2 del Banco de d e Toluca pagamos a la Central, S.A $20,750 11.Nos paga El túnel con cheque $3,500 12.Con cheque 4 del Banco B anco del Pacifico se prestan pres tan $2,500 al empleado Carlos Saucedo, a descontar $500 cada quincena de su sueldo. 13.Pago de nómina de la segunda se gunda quincena por $17,000 de sueldos s ueldos administrativos y $11,000 $ 11,000 de ventas. Se retiene $1,500 de seguro social y $2,000 de ISR. 14.Ventas a crédito con las facturas ,2 y3 que respectivamente se hicieron a: Competidores S.A. $7,000 más IVA Eduardo Campero $9,000 más IVA 15. Nos paga Eduardo Campero el total total de su adeudo con cheque
3
EL CENTRO FERRETERO S.A.
Las operaciones que abajo se indican, corresponden al mes de diciembre de ____.. Procede como sigue: 1- Registra las operaciones en asientos de diario 2- Efectúa el pase al Mayor general 3- Elabora la balanza de comprobación de movimientos, saldos, pérdidas y ganancias, balanza previa. 4- Formula Estado de Resultados y Balance General 5- Realiza auxiliares de cada una de las subcuenta 6- Calcular las depreciaciones y amortizaciones correspondientes a cada mes 30% anual para equipo de computo 10% anual mobiliario y equipo y 25% anual para equipo de transporte, 5% anual gastos de instalación 7- Determinar el IVA por pagar 8- Realizar la conciliación bancaria
1. 3 NOV Al iniciar el negocio, los socios aportan un capital de $400,000 que se depositan de inmediato en una cuenta de cheques, en Banamex 2. 4 NOV Se paga la renta del mes de noviembre por $5,000 más IVA al Sr. Edgar González con cheque no. 1 Banamex 40% departamento de administración y 60% departamento de ventas 3. 5 NOV Se compran escritorios y sillas para las oficinas, a Muebles Integrales, S.A. con costo de $20,000, más IVA a crédito 4. 5 NOV Se hace un traspaso de la cuenta de cheques a la caja por $1,000 Cheque no. 2 Banamex 5. 18 NOV Compramos mercancía a crédito por $180,000 más IVA a crédito a Ferretería Modelo, S.A. 6. 19 NOV Se compra equipo de cómputo a Microchip, S.A. con costo de $12,000 más IVA pagando con cheque No. 3 banamex $4,000 y firmando 2 pagarés por el resto. 7. 22 NOV Se paga a Ferretería Modelo, S.A. con cheque no 4 banamex la cantidad de 100,000 8. 22 NOV Bancomer nos hace un préstamo de $300,000 con la que abrimos una cuenta en Bancomer 9. 24 NOV Se realizan ventas a Ferretería Baldor a crédito por 92,000 más IVA con costo del 40% 10. 24 NOV Compramos camioneta de reparto con costo de $250,000 más IVA que pagamos de inmediato con cheque no 1 de Bancomer 11. 26 NOV Constructora Técnica, S.A. nos presenta su factura por las diversas instalaciones y adaptaciones que llevo a cabo en el local arrendado en que se ubica nuestro negocio. Dicha factura, con importe de $7,000 más IVA la quedamos a deber por lo pronto. 12. 26 NOV Otorgamos un préstamo de $400.00 a Daniel Estrada con efectivo tomado de la caja 13. 28 NOV Compramos mercancía a Ferretería Kimura $6,000 más IVA que pagamos con cheque No. 5 Banamex
4
14. 29 NOV Ferretería Baldor nos paga a cuenta de su adeudo la cantidad de $90,000 con un cheque que depositamos en banamex 15. 29 NOV Compramos mercancía a crédito por $60,000 más IVA a crédito a Ferretería Modelo pagando con cheque no 6, Banamex $10,000 quedando a deber el resto 16. 29 NOV Pagamos al Contador ---- su recibo de honorarios por $10,000 más IVA Con cheque no. 7 banamex 17. 30 NOV Vendimos a Ferretería Baldor a crédito por $50,000 más IVA con un costo del 40%
18. 30 NOV Pagamos con cheque no 8 banamex el servicio del teléfono por 3,200 más IVA 40% departamento de administración y 60% departamento de ventas 19. 30 NOV Se realizan ventas a Ferretería El Sol por $400,000 más IVA a crédito 20. 30 NOV Ferretería el sol nos deposita en Bancomer $350,000 21. 30 NOV Se paga la primera nomina gastos de venta 12,000 gastos de administración 18,000 retención IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 9 de Banamex
BANAMEX ESTADO DE CUENTA BANCARIO DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010
EL CENTRO FERRETERO CUENTA 938293
FECHA
SALDO
03-nov 05-nov 05-nov 22-nov 22-nov 29-nov 30-nov 30-nov 30-nov
DESCRIPCION deposito cheque 1 cheque 2 cheque 4 cheque 3 deposito cheque 9 cheque 7 cheque 8 comisiones IVA comisiones
CHEQUES
DEPOSITOS 400,000.00
4,766.67 1,000.00 100,000.00 4,000.00 90,000.00 25,900.00 11,600.00 3,712.00 250.00 40.00
400,000.00 395,233.33 394,233.33 294,233.33 290,233.33 380,233.33 354,333.33 342,733.33 339,021.33 338,771.33 338,731.33
5
BANCOMER ESTADO DE CUENTA BANCARIO DEL 1 DE NOV IEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010
EL CENTRO FERRETERO CUENTA 4843757
FECHA
SALDO
DESCRIPCION
03-nov deposito 05-nov cheque 1 30-nov deposito comisiones IVA comisiones
CHEQUES
DEPOSITOS 300,000.00
290,000.00 350,000.00
800.00 128.00
300,000.00 10,000.00 360,000.00 359,200.00 359,072.00
DICIEMBRE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
2 DIC Se paga con cheque no 2 Bancomer la cantidad de 15,000 a Muebles Integrales, S.A. ·3 DIC Se paga con cheque no. 10 Banamex la renta del mes de diciembre 4 DIC Se compra a ferretería Kimura $140,000 más IVA a crédito 5 DIC Se realizan ventas a Ferretería el Sol por $100,000 más IVA a crédito con costo del 60% 5 DIC Nos paga $200 en efectivo Daniel Estrada 7 DIC Ferretería el Sol nos deposita en Banamex $80,000 8 DIC Se realizan ventas a crédito a Ferretería Cuauhtémoc por $70,000 más IVA con costo de 60% 10 DIC Realizamos el pago del primer pagare a Microchip, S.A. con cheque no. 11 Banamex Pagamos a Ferretería Modelo $120,000 con cheque 12 Banamex 14 DIC Ferretería Cuauhtémoc nos deposita la cantidad de $50,000 en Banamex a cuenta de su adeudo. 15 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administración 18,000 retención IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 13 de Banamex 17 DIC Pagamos en la declaración del mes de noviembre IVA, y retenciones con cheque no. 14 17 DIC Pagamos la liquidación del IMSS por $2,400 con cheque 15 Banamex 60% administración 40% ventas 18 DIC Liquidamos a Constructora Técnica con cheque no 16 Banamex 19 DIC Realizamos un pago de $50,000 a Bancomer por el préstamo con cheque no 3 Bancomer 21 DIC Ferretería Baldor nos deposita $40,000 a cuenta de su adeudo en Banamex 27 DIC Pagamos con cheque no 17 el servicio del teléfono por 3,200 más IVA 40% departamento de administración y 60% departamento de ventas 27 DIC Pagamos al Contador ----- su recibo de honorarios por $10,000 más IVA con cheque no 18 30 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administración 18,000 retención IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 19 de Banamex
6
BANAMEX ESTADO DE CUENTA BANCARIO DEL 1 DE DICIEMBRE AL 30 DE DICIEMBRE DE 2010 FECHA 03-nov 05-nov 05-nov 22-nov 22-nov 29-nov 30-nov 30-nov 30-nov
DESCRIPCION deposito cheque 1 cheque 2 cheque 4 cheque 3 deposito cheque 9 cheque 7 cheque 8 comisiones IVA comisiones
CHEQUES
EL CENTRO FERRETERO CUENTA 938293 DEPOSITOS 400,000.00
4,766.67 1,000.00 100,000.00 4,000.00 90,000.00 25,900.00 9,533.33 3,712.00 250.00 40.00
SALDO 400,000.00 395,233.33 394,233.33 294,233.33 290,233.33 380,233.33 354,333.33 344,800.00 341,088.00 340,838.00 340,798.00
DEPRECIACIÓN Depreciación es la baja de valor que sufren los bienes del Activo fijo tangible, por el uso y el transcurso del tiempo. Los activos fijos que son usados por la empresa en el desarrollo de sus operaciones, van perdiendo su capacidad de prestar el servicio al que están destinados, por lo que su valor o precio en el mercado también disminuye paulatinamente. Dicho de otra manera, debido al servicio que prestan, su valor de cambio disminuye con el tiempo, lo cual es consecuencia de la disminución de su valor de uso. La depreciación representa el costo del servicio que se obtiene de los bienes de Activo Fijo, y por ello se reconoce en la contabilidad como un gasto. La depreciación correspondiente a un periodo contable, significa el gasto derivado de usar el activo fijo durante ese periodo. La depreciación debe registrarse en cada uno de los periodos en los cuales el activo fijo esta en servicio.. Para ello se realiza el siguiente asiento al final del mes. La depreciación se realiza por meses completos. cargo Gastos de venta y/o gastos de administración Subcuenta depreciación acumulada 7
Abono Depreciación acumulada del activo que se trate. Para efectos prácticos tomaremos las tasas que se mencionan en la Ley del Impuesto sobre la renta, pero contablemente debe calcularse y registrarse la depreciación de acuerdo con la vida estimada de dichos activos. Edificio Maquinaria y equipo Equipo de transporte Mobiliario y equipo Equipo de computo
5% anual 5% anual 25% anual 10% anual 30% anual
Los terrenos no se deprecian debido a que estos no sufren pérdida de valor, al contrario aumenta con el tiempo (plusvalía)
Ejemplo: Se compra mobiliario y equipo de oficina, al contado con costo de $25,000.en octubre de 2010. Mobiliario y equipo de oficina Bancos
25,000 25,000
Como la depreciación se realiza por meses completos, en el mes de octubre no registraremos la depreciación, sino hasta el mes de noviembre de 2010
Gastos de administración Depreciación Depreciación Acumulada de Mobiliario y equipo
208.33
208.33
El mobiliario y equipo tiene un porcentaje anual del 10% 25,000 por 10% $2,500 anuales, como lo registraremos mensual dividimos la depreciación anual entre 12 meses para saber cuánto es la depreciación mensual. $208.33
8
gastos de admon 208.33
DA mobiliario y equipo 208.33
Las cuentas de Depreciación acumulada son de naturaleza ACREEDORA
TABLA DE DEPRECIACION DEL MOBILIARIO Y EQUIPO AÑO ACTI VO FI JO COSTO
%
D EPR ECI ACI ON D EPRECI ACI ON MESES D EPR ECI ACI ON D EPR ECI ACI ON VALOR EN
DEPRECIACION ANUAL
MENSUAL
DE USO
ACUMULADA
LIBROS
1 MOB Y EQ
25,000
10%
2,500
208.33
2
416.7
416.7
24,583
2
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
2916.6
22,083
3
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
5416.6
19,583
4
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
7916.5
17,083
5
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
10416.5
14,584
6
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
12916.5
12,084
7
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
15416.4
9,584
8
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
17916.4
7,084
9
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
20416.3
4,584
10
25,000
10%
2,500
208.33
12
2500.0
22916.3
2,084
11
25,000
10%
2,500
208.33
10
2083.3
24999.6
0
PRESENTACION EN EL BALANCE Cada una de las cuentas de Activo fijo excepto Terreno tienen su cuenta de depreciación acumulada, y se acomoda en el balance debajo de la cuenta correspondiente. Al ser la cuenta de Depreciación acumulada de naturaleza acreedora, para poder colocarla en el balance general del lado del activo, esta deberá ser en rojo, es decir con signo negativo o entre paréntesis. BALANCE GENERAL EMPRESA X, S.A. Activo Circulante
Pasivo
9
Fijo Terreno 100,000 Edificio 600,000 DA edificio (30,000) Maquinaria y equipo 80,000 DA maquinaria y equipo (4,000) Equipo de transporte 60,000 DA equipo de transporte (15,000) Mobiliario y equipo 25,000 DA mobiliario y equipo (2,500) Equipo de Cómputo 20,000 DA equipo de computo (6,000)
Capital
Diferido _______ EJERCICIOS ADICIONALES PARA AUMENTO DE PUNTOS:
________
LOS EJERCICIOS DEBEN ESTAR CORRECTOS PARA GANARSE PUNTO EXTRA.
Se compra equipo de transporte por $400,000 a crédito. Realizar Asiento de diario de la compra, Asiento de diario de la depreciación Realizar el pase a mayor Presentación en el balance general
Se compra equipo de maquinaria y equipo con cheque por $373,000 Realizar Asiento de diario de la compra, Asiento de diario de la depreciación Realizar el pase a mayor Presentación en el balance general
Se compra mobiliario y equipo por $67,000 a crédito Realizar Asiento de diario de la compra, Asiento de diario de la depreciación Realizar el pase a mayor
10
Presentación en el balance general
Se compra equipo de cómputo por $38,000 a crédito Realizar Asiento de diario de la compra, Asiento de diario de la depreciación Realizar el pase a mayor Presentación en el balance general
CONCILIACIONES BANCARIAS ¿Por qué se deben elaborar conciliaciones bancarias? Durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones en las empresas, aquellas pueden o no coincidir con las que el banco registra en el estado de cuenta bancario, lo que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no corresponda con el que muestra el banco en el estado de cuenta. La relación de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir el banco recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligación de pagar a sus beneficiarios los cheques que se presentan para su cobro, así como los retiros que la empresa efectué. Para la empresa el efectivo depositado en el banco representa un activo, mientras que para el banco esto representa un pasivo. El objetivo de elaborar la conciliación bancaria, es determinar las diferencias entre los registros que presentan el estado de cuenta bancario y el auxiliar de bancos, para llegar a un solo saldo real. Razones de las diferencias en saldos: Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado de cuenta bancario se mencionan a continuación:
Cheques en tránsito Depósitos en tránsito Cargos del banco no considerados en libros Comisiones, pago de servicios (teléfono) o transferencias electrónicas para el pago a proveedores y acreedores, sin tener que expedir ningún cheque Abonos del banco no considerados en libros Intereses a favor, depósitos no registrados en la contabilidad 11
Cargos en libros no considerados por el banco Depósitos por errores en la cuenta Abonos en libros no considerados por el banco Los cheques se pueden asentar en una cuenta equivocada
Ejemplo: El intermedio, S.A. de CV auxiliar de bancos del 1 al 30 de abril de 2011 FECHA REFERENCIA CONCEPTO saldo anterior 01-abr PI 01 pago de clientes 05-abr PI 02 pago de clientes 06-abr pch 150 pago a proveedores 08-abr pch 151 pago a acreedores 10-abr PI 03 Préstamo 12-abr pch 153 pago a proveedores 15-abr pch 154 pago de nómina 16-abr PI 04 pago de clientes 18-abr pch 155 compra de papeleria 22-abr pch 157 pago de impuestos 30-abr PI 05 pago de clientes
Banco Industrial, S.A.
Debe
Haber
Saldo
150,000 120,000 12,000 20,000 100,000 15,000 25,000 50,000 6,000 35,000 60,000
Banco Industrial, S.A.
50,000 200,000 320,000 308,000 288,000 388,000 373,000 348,000 398,000 392,000 357,000 417,000
El Intermedio, S.A.
Estado de cuenta bancario del 1 al 30 de abril de 2010 FECHA
DESCRIPCION
CHEQUES
DEPOSITOS
Saldo anterior
SALDO 50,000
02-abr depósito
150,000
200,000
05-abr depósito
120,000
320,000
07-abr ch 150 07-abr comisión 07-abr IVA 09-abr ch 151
12,000
308,000
600
307,400
90
307,310
20,000
287,310
15-abr depósito
100,000
387,310
15-abr ch 152
1,000
386,310
15-abr ch 154
25,000
361,310
17-abr depósito 30-abr interes
50,000
411,310
700
412,010
12
El intermedio, S.A. Conciliación bancaria al 30 de abril de 2012 Saldo según estado de cuenta Menos: Abonos en libros no considerados por el banco Cheque 153 Cheque 155 Cheque 157 Abonos del banco no considerados en libros Rendimiento
$412,010
15,000 6,000 35,000
700
56,700 355,310
Más: Cargos del banco no considerados en libros Comisión IVA Cheque 152 Cargos en libros no considerados por el banco Depósitos en tránsito
600 90 1,000 60,000
Igual: Saldo según libros o auxiliar de bancos
61,690
$417,000
Asientos: fecha
concepto - 1 gastos financieros iva acreditable Bancos 2 bancos Productos finan 3 proveedores Bancos
parcial
debe
haber 600 90 690 700 700 1,000 1,000
13
CONCEPTO DE LA PARTIDA DOBLE La partida doble es la forma de registro de las operaciones practicadas por una entidad, a través de aumentos y/o disminuciones en las cuentas del activo, pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos que se vean involucradas en ellas, dichos aumentos y/o disminuciones, deberán sumar siempre la misma cantidad.
Reglas de la partida doble 1. Si aumenta el Activo (acción) se tendrá forzosamente (reacción): Disminución en otro activo, y/o Aumento en el Pasivo y/o Aumento en el Capital contable
2. Si el Pasivo disminuye(acción) se tendrá forzosamente (reacción): Disminución en el Activo y/o Aumento en otro Pasivo, y/o Aumento en el capital contable.
3. Si el Capital contable disminuye (acción) se tendrá forzosamente (reacción): Disminución en el activo, y/o Aumento en el pasivo, y/o Aumento en otro apartado del Capital contable
Inversamente: 1. Si disminuye el activo (acción) se tendrá forzosamente (reacción): Aumento en otro activo y/o Disminución en el pasivo y/o Disminución en el capital contable
2. si el pasivo aumenta (acción) se tendrá forzosamente (reacción): aumento en el activo y/o Disminución en otro pasivo y/o Disminución en el Capital Contable
3. Si el Capital contable aumenta (acción), se tendrá forzosamente (reacción): Aumento en el Activo y/o Disminución en el Pasivo, y/o
Disminución en otro apartado del Capital Contable.
14
EJERCICIOS: 1.
Realiza : Asientos de diario Esquemas de mayor Determina el IVA por pagar Realiza el Estado de resultados
3 ENERO Se compra mercancía a crédito a La Esperanza, S.A. por la cantidad de $243,000 más IVA 5 ENERO Se compra mercancía al contado a “Miguelito, S.A, pagando con cheque de HSBC la cantidad de
272,000 importe total de la factura 8 ENERO Se vende a crédito a “Fantasía, S.A” la cantidad de $344,000 más IVA El costo del 45%
16 ENERO Se paga factura mantenimiento de equipo de transporte con cheque de HSBC la cantidad de $1,350 (importe total de la factura) 17 ENERO Se paga a “La Esperanza”, S.A. la cantidad de $200,000 con cheque de HSBC, a cuenta de la
compra anterior 19 ENERO “Fantasía,, S.A.”, nos hace una transferencia bancaria por $250,000
27 ENERO Se vende al contado la cantidad de $238,000 más IVA y el importe total se deposita en HSBC. El costo es del 45%
2. Realiza un asiento por cada uno de los conceptos de la partida doble 3. Realiza la conciliación bancaria y los asientos correspondientes del siguiente caso:
La Consolidada , S.A. de CV
Banco Santander, S.A.
auxiliar de bancos del 1 al 30 de enero de 2013 FECHA
REFERENCIA
CONCEPTO
Debe
Haber
Saldo
saldo anterior
28,000
01-ene PI 01
pago de clientes
150,000
178,000
05-ene PI 02
Pago de Juan Gomez
120,000
298,000
06-ene pch 23
pago a proveedores
08-ene pch 24
pago a acreedores
10-ene PI 03
Préstamo
12-ene pch 25
pago a proveedores
57,000
139,000
15-ene pch 27
pago de nómina
29,000
110,000
16-ene PI 04
pago de clientes
18-ene pch 28
compra de papeleria
30-ene pch 29
compra de computadora
30-ene PI 05
pago de clientes
123,000
175,000
62,000
113,000
83,000
196,000
42,000
12,000
152,000 3,850
148,150
12,700
135,450 147,450
15
EJERCICIO CONCILIACION BANCARIA “LA CONSOLIDADA, SA”
Banco Santander, S.A. Estado de cuenta bancario del 1 al 30 de enero de 2013 FECHA 02-ene 05-ene 07-ene 07-ene 07-ene 09-ene 15-ene 15-ene 15-ene 16-ene 17-ene 28-ene 30-ene
DESCRIPCION Saldo anterior depósito depósito ch 23 comisión IVA ch 27 depósito ch 26 ch 24 che 25 depósito ch 28 i ntere s
La Consolidada, S.A.
CHEQUES
123,000 500 80 29,000 1,200 62,000 57,000 3,850
DEPOSITOS SALDO 28,000 150,000 178,000 120,000 298,000 175,000 174,500 174,420 145,420 83,000 228,420 227,220 165,220 108,220 42,000 150,220 146,370 1,200 147,570
La Consolidada , S.A. de CV Banco Santander, S.A . auxiliar de bancos del 1 al 28 de febrero de 2013 FECHA REFERENCIA CONCEPTO Debe Haber Saldo saldo anterior 146,870 01-feb PI 01 pago de clientes 212,000 358,870 05-feb PI 02 cobro de pagare 23,390 382,260 06-feb pch 30 pago a proveedores 283,000 99,260 08-feb pch 31 pago a acreedores 28,358 70,902 10-feb PI 03 Préstamo 30,000 100,902 12-feb pch 32 pago a proveedores 46,700 54,202 15-feb pch 33 pago de nómina 29,000 25,202 16-feb PI 04 pago de clientes 36,200 61,402 18-feb pch 34 pago de renta 6,000 55,402 28-feb pch 35 compra de mob y equipo 32,000 23,402 28-feb PI 05 pago de clientes 84,200 107,602
16
Banco Santander, S.A.
La Consolidada, S.A.
Estado de cuenta bancario del 1 al 28 de febrero de 2013 FECHA
DESCRIPCION
CHEQUES
DEPOSITOS
SALDO
Saldo anterior
147,570
02-ene depósito
212,000
359,570
03-ene depósito
23,390
382,960
05-ene depósito
12,000
394,960
06-ene ch 29
12,700
382,260
07-ene ch 30
283,000
99,260
07-ene comisión
700
98,560
07-ene IVA
112
98,448
15-ene depósito
30,000
128,448
16-feb
36,200
164,648
15-ene ch 33
29,000
135,648
15-ene ch 31
28,358
107,290
16-ene che 35
32,000
75,290
28-ene deposito 30-ene interes
84,200
159,490
900
160,390
EJERCICIO CONCILIACION BANCARIA “MASCARA DE LATEX, SA”
Máscara de Latex , S.A. de CV Banamex, S.A. auxiliar de bancos del 1 al 30 de enero de 2013 FECHA REFERENCIA CONCEPTO Debe Haber Saldo saldo anterior 46,000 01-ene PI 01 pago de clientes 170,000 216,000 05-ene PI 02 Pago de clientes 242,382 458,382 06-ene pch 261 pago a proveedores 273,000 185,382 08-ene pch 262 pago a acreedores 112,000 73,382 10-ene PI 03 Préstamo 200,000 273,382 11-ene PI 04 pago de clientes 10,000 283,382 12-ene pch 263 pago a Jose Luis Morales 52,000 231,382 15-ene pch 264 pago de renta 15,000 216,382 16-ene PI 05 pago de clientes 113,000 329,382 18-ene pch 265 pago a proveedores 225,000 104,382 30-ene pch 266 compra de mob y equipo 24,800 79,582
17
BANAMEX, S.A. Estado de cuenta bancario del 1 al 30 de enero de 2013 FECHA
DESCRIPCION Saldo anterior depósito depósito ch 262 comisión IVA ch 261 depósito depósito ch 264 ch 263
Mascara de latex, S.A.
CHEQUES
02-ene 05-ene 07-ene 07-ene 07-ene 09-ene 10-ene 11-ene 15-ene 15-ene 16-ene 18-ene che 265 30-ene i ntere s
Mascara de Latex, S.A. auxiliar de bancos del 1 al 28 de febrero de 2013 FECHA REFERENCIA CONCEPTO saldo anterior 01-feb PI 01 pago de clientes 05-feb PI 02 prestamo 06-feb pch 267 pago a proveedores 08-feb 268 pago a acreedores 10-feb PI 03 pago de clientes 12-feb pch 269 pago a proveedores 16-feb PI 04 pago de clientes 18-feb 270 pago de renta 28-feb 271 compra de papeleria 28-feb PI 05 pago de clientes
112,000 1200 196 273,000
15,000 52,000 225,000
DEPOSITOS SALDO 46,000 170,000 216,000 242,382 458,382 346,382 345,182 344,986 71,986 200,000 271,986 10,000 281,986 266,986 214,986 113,000 327,986 102,986 2,200 105,186
Banco Banamex, S.A.
Debe
Haber 90,000 50,000 52,500 12,000 50,000 94,700 63,000 6,000 32,000 20,000
Saldo 80,386 170,386 220,386 167,886 155,886 205,886 111,186 174,186 168,186 136,186 156,186
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BANAMEX Estado de cuenta bancario del 1 al 28 de febrero de 2013 FECHA
DESCRIPCION Saldo anterior che 266 depósito depósito ch 268 ch 267 comisión IVA ch 269 depósito deposito
01-feb 02-feb 05-feb 09-feb 09-feb 11-feb 07-ene 12-feb 10-feb 16-feb 28-feb 28-feb ch 270 28-feb interes
Mascara de latex. S.A.
CHEQUES 24,800
12,000 52,500 700 112 94,700
6,000
DEPOSITOS SALDO 105,186 80,386 90,000 170,386 50,000 220,386 208,386 155,886 155,186 155,074 60,374 50,000 110,374 63,000 173,374 20,000 193,374 187,374 960 188,334
CONCEPTO DE INVENTARIOS Los inventarios o mercancías, constituyen los recursos o bienes que las entidades económicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente básica de sus ingresos.
SISTEMAS Y METODOS DE INVENTARIOS CONCEPTO
OBJETIVO
SISTEMA O METODO
Sistema de registro
Registrar entrada y salidas en el inventario.
Inventario perpetuo Analítico o pormenorizado
Métodos de valuación
Determinar el costo de ventas y el valor Del inventario final
PEPS PROMEDIO
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Al tratar acerca de las transacciones con mercancías, deben considerarse los siguientes objetivos de los sistemas para el registro de este tipo de operaciones. a) Determinar el costo de la mercancía vendida b) Conocer el costo de la mercancía en existencia a la fecha del balance c) Llevar un control contable del almacén La forma y grado de cumplimiento de estos objetivos, determina que los sistemas para el registro de las mercancías puedan clasificarse como sigue: 1. Sistema de inventarios perpetuos o constantes 2. Sistema de inventarios periódicos (analítico o pormenorizado)
SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES Existen varios procedimientos para registrar las transacciones de compra y venta de mercancías. Uno de ellos es el conocido como inventarios Perpetuos o inventarios constantes. El nombre del método deriva de que en la cuenta de Almacén se registran tanto las entradas como las salidas de mercancías, en ambos casos a precios de costo; como consecuencia, el saldo de dicha cuenta refleja constantemente el costo de las existencias de mercancías que la empresa tiene en sus bodegas. Lo anterior deriva del hecho de que la empresa adquiere las mercancías a un determinado costo; posteriormente las venderá, pero a un importe mas elevado (precio de venta), con el fin de obtener una utilidad representada por la diferencia entre el costo y el precio de venta. Dicha ganancia es la que muestra en el estado de resultados con la nominación de utilidad bruta.
El procedimiento se integra básicamente con tres cuentas. 1. Almacén 2. Costo de ventas. 3. Ventas En lo fundamental, el procedimiento opera como se explica a continuación: 1. Cuando se compra mercancía, el costo de ésta se carga a la cuenta de Almacén. 2. Al efectuar una venta, se corren dos asientos. Primero. Por el importe a precio de venta, se abona a la cuenta de ventas Segundo. Tiene por objeto contabilizar el costo de la mercancía vendida, y al mismo tiempo, registrar el hecho de que ha ocurrido una salida de mercancía. Por lo tanto este segundo asiento consiste en cargar a la cuenta Costo de Ventas y abonar a Almacén por el costo de la mercancía vendida.
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EJERCICIO
Registrar las siguientes operaciones efectuadas durante enero de 2010, en asientos de diario y pases a esquemas T de mayor general: 1. 2. 3. 4.
Se compra mercancía a crédito por $16,000 Se vende de contado mercancía por $3,000.00 cuyo costo es de $1,900.00 Se compra mercancía por $8,000.00 al contado Venta de mercancía por $8,000.00. El cliente paga de inmediato 3,000 y por el resto firma dos documentos con vencimientos mensuales sucesivos de $2,500.00 cada uno, sin causar intereses. El costo de la mercancía fue de $4,500.00
Después de registrar las operaciones, elabore el estado de resultados e indique cuál es la cifra que debe aparecer en el balance al 31 de enero de 2011 como costo de la mercancía en bodega.
SISTEMA ANALITICO O PORMENORIZADO Las características fundamentales del Sistema Analítico son: 1. El costo de las existencias de mercancías se determina únicamente en la fecha en que se 2. practique un inventario físico. 3. El costo de ventas se obtiene en forma global para todas las ventas efectuadas durante un periodo. Muchas empresas practican el inventario físico de mercancías una vez al año, por lo cual el costo de ventas que se determina es el correspondiente a todo un año de operaciones. Pero también se da el caso de empresas que levantan dicho inventario al final de cada mes y por lo tanto tienen información más frecuente y oportuna respecto al costo de ventas. FORMULA DEL COSTO DE VENTAS. El costo de ventas es igual al inventario inicial, más las compras, menos el inventario final. Respecto de la fórmula del costo de ventas, téngase presente que: a) Todos los elementos de la fórmula están expresados a precio de costo. b) El dato de compras se sobreentiende como compras netas, ya que existen elementos que modifican el costo de las compras originalmente efectuadas. c) El inventario final se determina por un conteo físico, seguido de su valuación al costo d) El inventario final de un ejercicio contable, pasa a ser el inventario inicial del siguiente ejercicio. CUENTAS QUE SE USAN
Ventas, Devoluciones sobre Ventas, Rebajas sobre Ventas Compras, Gastos sobre compras, Devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras Inventario. Costo de ventas
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ASIENTOS AL FINALIZAR EL EJERCICIO CONTABLE 1. Para determinar las ventas netas: Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas
x+y x y
2. Para determinar las compras totales Compras Gastos sobre compras
a a
3. Para determinar las compras netas Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Compras
b c b+c
4. Para determinar el costo de lo vendido Costo de ventas Inventario Compras Inventario
d + e – f f e d
d = inventario inicial e = compras netas del ejercicio f = inventario final.
EJERCICIO El costo del Inventario inicial del periodo es $8,000.00 Las operaciones del periodo fueron: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Se compra mercancía a crédito por $25,000 Se pagan $1,000 de fletes de la mercancía comprada Se vende mercancía a crédito por $19,000.00 Nos devuelven mercancía con importe de $800.00 Obtenemos una rebaja sobre nuestras compras, con importe de $1,200,00 Devolvemos mercancía comprada con costo de $3,000.00 Concedemos una rebaja de $500.00 sobre la mercancía vendida
Al finalizar el periodo se practica un inventario físico de la mercancía, el cual una vez valuado arroja un costo total de $18,000.00
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RESOLVER LA SIGUIENTE PRÁCTICA Y LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: 1.- LA EMPRESA LOS SAUCES, S.A. DISPONE DE BANCOS 500,000, INVENTARIO 70,000 DEUDORES DIVERSOS 50,000, MOB Y EQUIPO 18,000 PROVEEDORES 50,000, ACREEDORES DIVERSOS 12,000 Y LA DIFERENCIA CAPITAL CONTABLE 1.- Compramos mercancía por 450,000 a crédito 2.- Por concepto de empaques de la m ercancía adquirida pagamos 5,000 3.- Devolvimos mercancía que adquirimos con costo de 10,000 4.- Obtuvimos rebajas sobre la mercancía adquirida por 9,000 5.- Obtuvimos descuentos sobre la mercancía adquirida por 15,000 6.- Vendimos mercancía al precio de 720,000 co brando 600,000 al contado y oto rgando crédito por la diferencia 7.- Nos devolvieron mercancía que habíamos vendido al precio de 50,000 por lo cual expedimos un cheque 8.- concedimos rebaja sobre la mercancía vendida por 10,000 Inventario final 20,000
REALIZAR ASIENTOS DE DIARIO, MAYOR, BALANZA DE COMPROBACION, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS EL COSTO DE VENTAS 3.- ESCRIBE LA FORMULA PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS 4.- DETERMINA LA UTILIDAD 5.- CUALES SON LAS CUENTAS QUE PERMITEN CONOCER EL IMPORTE DE LAS VENTAS NETAS 6.- CUAL ES LA NATURALEZA DEL SALDO DE LAS SIGUIENTES CUENT AS a) b) c) d) e) f) g)
ventas devoluciones sobre compras rebajas sobre ventas compras inventarios devoluciones sobre ventas rebajas sobre compras
7.- CUALES SON LAS CUENTAS QUE PERMITEN CONOCER EL IMPORTE DE LAS COMPRAS NETAS 8. CUALES SON LAS DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTRIOS PERPETUOS CON EL SISTEMA ANALITICO
23
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS Las ventajas son: 1. Se tiene información oportuna del costo de ventas, pues éste se puede determinar en cualquier momento, no siendo necesario para ello esperar a que se practique un inventario físico. 2. Se tiene información oportuna acerca del costo de las mercancías en existencias, pues el sistema permite conocer este dato en cualquier momento. 3. Se cuenta además con información de detalle respecto de cada clase de artículos, entradas, salidas, existencia a una fecha determinada, tanto en especie como en valores de costo. 4. Existe un control contable de las mercancías, pues en la contabilidad se muestra la cantidad que de cada artículo debe existir, conforme a las entradas y salidas ocurridas.
Como inconvenientes del sistema se puede señalar un algo costo de operación, motivado por el registro individual de movimientos de cada clase de artículos.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS Al comparar este sistema con el de inventarios perpetuos, se encuentran situaciones opuestas. Los aspectos positivos del primero faltan en el segundo y viceversa. Es así como la principal ventaja del sistema analítico o pormenorizado es su bajo costo de operación, motivado por el hecho de que no se manejan auxiliares de almacén. Como desventajas tiene las siguientes: 1. Para determinar el costo de ventas es preciso practicar un inventario físico, lo cual en muchos casos determina que se carezca de información frecuente acerca de aquél. 2. La cifra de costo del inventario en existencia, que debe aparecer en el Balance, tampoco es disponible en cualquier momento, pues dicho dato sólo se puede obtener mediante un inventario físico. 3. Se carece de información detallada de los movimientos de entrada, salida y existencias de cada clase de artículos. 4. Se carece de control contable de las mercancías, de modo que la contabilidad no permite los medios para detectar errores o faltantes.
24
LA VALUACION DE LOS INVENTARIOS AL COSTO Conforme a los principios de contabilidad, los bienes del activo, se han de valuar al costo. Desde luego, los inventarios también se sujetan a esta regla. Pero en el caso de los inventarios, se efectúan repetidas compras de la misma clase de mercancía. Esto conduce a la posibilidad de que el costo de una compra sea diferente al de otra posterior, de modo que un mismo tipo de artículo puede tener dos o más costos de adquisición. En estas circunstancias, en el momento que ocurre una venta, surge el problema de determinar cuál es el costo al que debe registrarse dicha salida, esto es, establecer el importe del costo de ventas. Por este motivo, se han desarrollado diversos métodos de valuación de inventarios, cada uno de los cuales adopta un punto de vista distinto respecto del tratamiento de la situación.
Los principales métodos de valuación de inventarios son: 1. Costos promedios. 2. Primeras entradas primeras salidas (P.E.P.S) 3. Ultimas entradas rimeras salidas U.E.P.S. DEROGADO YA NO EXISTE
COSTOS PROMEDIOS Las distintas partidas compradas corresponden a un mismo tipo de artículo, resulta lógico que la existencia total de éste, se considere a un mismo costo. Para ello, los diferentes costos de compras deben unificarse a uno solo que sea el promedio de todos ellos. Pero no debe ser un promedio simple, sino que ha de considerarse la cantidad de unidades que entraron a cada costo, y por lo tanto es un promedio ponderado. Las salidas se valúan al costo promedio y, como consecuencia la existencia en bodega queda también valuada al mismo costo promedio. EJERCICIO. Registrar en tarjeta de almacén las siguientes operaciones: el producto “olla de presión
marca AKO tamaño B: Enero 3/13 Se compran 20 ollas a $300.00 c/u = 6,000.00 Enero 10/13 Se compran 15 ollas a $320.00 c/u = 4,800.00 Enero 12/13 Se venden 10 ollas Enero 13/13 Se compran 25 ollas a $350.00 c/u = 8,750.00 Enero 20/13 Se venden 22 ollas 25
AUXILIAR DE ALMACEN OLLA DE PRESION AKO TAMAÑO B fecha
concepto
3 DE ENER COMPRA 10 DE ENER COMPRA 12 DE ENER VENTA 13 DE ENE COMPRA 20 DE ENE V ENTA
PROMEDIO UNIDAD: PIEZA
unidades costo importe entrada salida existencia unitario debe haber saldo 20 20 300 6,000 6,000 15 35 320 4,800 10,800 10 25 308.57 3,085.70 7,714 25 50 350 8750 16,464 22 28 329.29 7,244.38 9,219.92
Representa Compra
Venta en
Inventario
total de
Costo
Inventario
en
unidades
final en
compras
de lo
final
unidades
unidades
vendido
Los costos promedios se obtuvieron como sigue:
10,800 = 308.57 35
16,464.30 =329.28 50
Comprobación¨ 28 x 329.29 = 9,229.12 La diferencia se debe a que el costo promedio se aproximo únicamente a dos decimales.
METODO DE PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (P.E.P.S) Se basa en el supuesto de que la mercancía se vende en el mismo orden en que entró. Este supuesto es únicamente para el efecto de que a las salidas se les apliquen los costos en el orden en que estos ocurrieron al comprar. La utilización de este procedimiento contable no significa que la mercancía deba salir físicamente en el orden mencionado.
26
De acuerdo con lo expuesto, al ocurrir salidas se les aplica el costo unitario de la entrada más antigua, hasta el número de unidades adquiridas en esa compra. Cuando las unidades de la primera compra se han agotado por las salidas registradas, se empiezan a tomar los costos de la segunda entrada, hasta agotar las unidades de ésta, y se continúa sucesivamente en la misma forma. Como consecuencia del método, la mercancía que en determinado momento permanezca en existencia en la bodega, queda valuada a los costos de las compras más recientes, puesto que las compras más antiguas se han ido agotando por las salidas. AUXILIAR DE ALMACEN OLLA DE PRESION AKO TAMAÑO B fecha ene-03 ene-10 ene-12 ene-13 ene-20
concepto compra compra venta compra venta
UNIDAD: PIEZA
unidades costo importe entrada salida existencia unitario debe haber saldo 20 20 300 6000 6000 15 35 320 4800 10800 10 25 300.00 3000 7800 25 50 350 8750 16550 10 40 300 3000 13550 12 28 320 3840 9710
El registro de la salida del 20 de enero se dividió en dos renglones: el primero valuado al costo unitario de $300 con el cual se agotó la entrada del 3 de enero. El segundo renglón se valuó al costo unitario de la entrada del 10 de enero. Comprobación: 3 ollas a $320 25 ollas a $350.00
= 960 = 8,750 9,710
Ejercicio: realizar en tarjetas de almacén las siguientes operaciones
La empresa La Golondrina, S.A. de C.V., se dedica a la compra-venta de artículos para el hogar. Al inicio del mes cuenta con 50 hornos de microondas con costo unitario de $2,500. 15 marzo adquiere 12 hornos con costo u nitario de $2,550 18 marzo vende 15 hornos a precio de venta de $3,000 c/u 21 marzo adquiere 20 hornos con costo u nitario de $2,520 22 de marzo adquiere 12 hornos con costo unitario de $2,400 28 de marzo vende 66 hornos a precio de venta de $3,000 c/u 27
hornos fecha
UNIDAD: PIEZA concepto
unidades costo importe entrada salida existencia unitario debe haber saldo 1 DE MARZ INV INICIAL 50 50 2500 125,000 125,000 15 DE MAR COMPRA 12 62 2550 30600 155,600 18 DE MAR VENTA 15 47 2500.00 37,500 118,100 COMPRA 20 67 2520 50400 168,500 22 DE MAR COMPRA 12 79 2400.00 28,800 197,300 28 DE MAR VENTA 35 44 2500 87,500 109,800 12 32 2550.00 30600 79,200 19 13 2520 47880 31,320
PEPS MAÑO B
entrada 50' 12 20 12
UNIDAD: PIEZA unidades costo importe salida existencia unitario debe haber saldo 50 2500 125,000 125,000 62 2550 30600 155,600 15 47 2509.67 37,645.05 ########## 67 2520 50400 ########## 79 2400.00 28800 ########## 66 13 2495.63 164711.58 32,443.37
MUEBLES FINOS, S.A DE C.V. El día 1 del presente mes se constituyo la empresa Muebles Finos, S,A de C.V., cuyo giro es la venta de muebles de madera. La aportación de los socios (en especie) es de 300 sillas modelo E725, con costo unitario de $500 Las operaciones del mes que se hicieron con este artículo son las siguientes: 1. El día 7 se compraron a crédito 150 sillas con costo unitario de $550, mas IVA 2. El día 16 se adquirieron a crédito con garantía de documentos, 120 sillas con costo unitario de $530 mas IVA 3. El día 19 se vendieron de contado 72 sillas con costo unitario de $1,300, más IVA. 4. El día 25 se vendieron a crédito, 122 sillas con costo unitario de $1,500, más IVA 5. El día 27, de la venta anterior, el cliente devolvió 22 sillas, el importe es disminuido de su adeudo. 6. El día 28 se compraron de contado 70 sillas con costo unitario de $570, más IVA 7. El día 30 se facturaron al contado 146 sillas con costo unitario de $1,500, más IVA 28
REALIZAR:
Asientos de diario Tarjetas de almacén por el método PEPS
PARTE II Únicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacén por el método de Promedio
1 de oct oct-13 oct-13 oct-13 oct-13 27-oct 28-oct 30-oct
entrada salida existencia unitario debe haber saldo aportacion 300 300 500 150,000 150,000 compra 150 450 550 82500 232,500 compra 120 570 530.00 63600 296,100 venta asiento 4 72 498 500 36000 260,100 venta asiento 5 122 376 500.00 61000 199,100 devolucion a 22 398 500 11000 210,100 compra 70 468 570.00 39900 250,000 venta asiento 8 128 340 500 64000 186,000 18 322 550.00 9900 176,100
1 de oct oct-13 oct-13 oct-13 oct-13 27-oct 28-oct 30-oct
entrada salida existencia unitario debe haber saldo aportacion 300 300 500 150,000 150,000 compra 150 450 550 82500 232,500 compra 120 570 530.00 63600 296,100 venta asiento 4 72 498 519.47 37401.84 258,698 venta asiento 5 122 376 519.47 63375.34 195,323 devolucion a 22 398 519.47 11428.3 206,751 compra 70 468 570.00 39900 246,651 venta asiento 8 146 322 527.03 76946.38 169,705 322
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EL DRAGON CHINO PARTE I REALIZAR: Asientos de diario, incluyendo subcuentas Esquemas de mayor auxiliares Realizar el registro de mercancías mediante el método de costos promedio Calcular costo de ventas
Operaciones del mes de enero de ____ Ene 2 Se aporta en efectivo el capital social por $100,000 que se depositan en el banco Ene 3 Compra a crédito por mercancías, según factura no. 88 de La Nacional, S.A.: 25 calculadoras modelo RM a $342 c/u más IVA 10 calculadoras modelo ZUM a $500 c/u más IVA Ene 4 Se hace un préstamo de $1,500 a un empleado José Luis Morales Ene 4 Compra de mercancía al contado según factura núm. 16 de Jesús López: 8 calculadoras ZUM A $450 c/u más IVa Ene 10 compra a crédito según factura 103 de La Nacional, S.A. por 18 calculadoras RM a $360 c/u más IVA Ene 11 de vende al contado, según nuestra factura no. 1 lo siguiente: 4 calculadoras ZUM a $1,000 c/u más IVA Ene 12 pagamos a La Nacional, S.A. $11,000 del valor de la factura núm. 88 Ene 12 Venta a crédito según nuestra fact. Núm. 2 a La Guardiana, S.A.: 12 calculadoras RM A $600 c/u. más IVA 8 calculadoras ZUM A $1,000 C/U más IVA Ene 13 Compra a crédito según factura núm. 150 a La Nacional, S.A.: 27 calculadoras RM a $370 c/u, 30 calculadoras ZUM A $560 c/u más IVA Ene 15 La ¨Guardiana nos paga $5,000 a cuenta del valor de nuestra factura No. 2 Ene 20 Venta a crédito a El León, S.A. según factura núm. 3 25 calculadoras RM a $600.00 c/u másIVA Ene 25 el empleado José Luis Morales nos paga $500 a cuenta de su adeudo Ene 27 Venta según factura núm. 4 al contado: 18 calculadoras ZUM a $1,000 c/u más IV PARTE II Únicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacén por el método de PEPS Promedio
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ACCO, S.A. La compañía Accos, S. A., se dedica a la comercialización de herramienta industrial, para el cierre del mes presenta la siguiente información: El inventario está constituido, entre otros artículos, por 75 cortadoras modelo S306 con costo unitario de $10,000 1. El día 3 de enero se compraron a crédito ocho cortadoras con costo unitario de $11,000 ,mas IVA 2. El día 10 de enero se compraron a crédito, con garantía de documentos. 6 cortadoras con costo unitario de $10,500 mas IVA 3. El día 14 de enero se facturaron al contado 12 cortadoras con costo unitario de $18,000 más IVA 4. El día 22 de enero vende, a crédito 22 cortadoras con costo unitario de $19,000 más IVA 5. El día 27 de enero se compraron de contado 35 cortadoras con costo unitario de $11,500, más IVA 6. El día 29 de enero se vendieron al contado 9 cortadoras con costo unitario de $18,000, más IVA. 7. El día 30 de enero de la venta anterior, el cliente devuelve 2 cortadoras defectuosas, se expidió cheque por el importe. REALIZAR: 31
Asientos de diario Tarjetas de almacén por el método PEPS PARTE II
Únicamente en tarjetas auxiliares, registrar los movimientos de almacén por el método de Promedio
LA ESTRELLA POLAR, S.A. (SISTEMA ANALITICO) Al cierre del año de 2012, existen en el mayor general los siguientes saldos: bancos clientes doc x cobrar deudores diversos inventario equipo de transp mob y eq de oficina
105,000 20,000 10,000 4,000 7,000 30,000 23,000
gastos de organ proveedores doc x pagar imp x pagar acreedores div capital social utilidad de ejercicios anteriores
6,000 17,000 10,000 8,000 3,000 160,000 7,000
REALIZAR: a) Apertura del año 2013 con los saldos mencionados b) Registrar operaciones del mes de enero de 2013 en libro diario y pase al mayor c) Determinar el costo de ventas 1. Se pagan cuotas del seguro social que se adeudaban con importe de $1,700 2. Se compran escritorios para la oficina de contabilidad a crédito por $5,000 más IVA a Omega, S.A. 3. Se pagan $13,000 a La Nacional, S.A. que le debemos por mercancía 4. Compra de mercancía a crédito a La Nacional S.A. por $9,000 más IVA 5. Devolvemos a La Nacional, S.A., mercancía con costo de $500 más IVA 6. Pagamos al Banco Maya, un pagaré a nuestro cargo con importe de $6,000 7. Se compra mercancía a crédito por $20,000 más IVA a La Unión, S.A. 8. Pagamos $400 más IVA por reparación de una impresora del departamento de ventas 9. Venta de mercancía a crédito a Juan Ramírez por $16,000 más IVA 10. La Unión S.A. nos notifica habernos concedido una rebaja de $2,000 más IVA sobre la ultima compra que le hicimos 11. Pago de la nómina por $5,000 de sueldos administrativos y $8,000 de sueldos de venta. Se retiene $900 de IMSS y $200 a cuenta del adeudo del empleado Juan Carlos Alm azan. 12. Compramos a Michelin, S.A. 1 llanta para una de las camionetas de reparto. El importe de $800 más IVA lo quedamos a deber 13. Venta de mercancía al contado por $22,000 más IVA a Luis Gómez 14. Compra de mercancía por $15,000 más IVA a La Nacional, S.A. pagando $2,500 de contado y firmando cinco pagares por el resto 15. Pagamos a Balbuena, S.A. $1,300 más IVA que le debíamos por papelería
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16. Venta a crédito a El Barco, S.A. por $4,000, cobrando $1,000 de contado y nos quedan a deber al resto. 17. El cliente Juan Ramírez nos devuelve mercancía con importe de $1,000 más IVA 18. Se liquida un pagaré de a La Nacional, S.A. 19. El Barco, S.A nos devuelve $200 más IVA de mercancía 20. Compra de mercancía a El Faro, S.A. por $7,000 más IVA que se pagan de inmediato 21. Vendemos de contado $1,200, más IVA cartón de desperdicio 22. Concedemos una rebaja de $800 más IVA al cliente El Barco, S.A 23. Se paga el recibo de energía eléctrica por $400 más IVA (60% corresponde al departamento de ventas) 24. Devolvemos $900 más IVA de mercancía a El Faro, S.A., empresa a la que no le debemos nada, por lo que dicho importe nos lo cubre con un pagaré 25. Se cobran $4,000 al cliente Juan Ramírez 26. Se paga la renta por $6,500 (70% al departamento de ventas) El inventario físico de mercancía al 31 de enero de 2013 tiene un importe de $36,000
1.
DETERMINA EL COSTO DE VENTAS Y LA UTILIDAD DE LA SIGUIENTE EMPRESA COMERCIALIZADORA, REALIZANDO LOS ASIENTOS Y TES DE MAYOR (SISTEMA ANALITICO )
1.- compra de mercancía a crédito por 50,000 más IVA, a Vianey, S.A. 2.- Pago de fletes por 2,000 más IVA con c heque de Santander 3.- Venta de mercancía al crédito por 75,500 más IVA, a Pandita, S.A. 4. Nos hace un descuento Vianey por 5,000 más IVA 5. Hacemos un devolución por 13,000 más IVA a Pandita, S.A. 6. Nos hace una devolución Pandita, S.A. por 23,000 más IVA
Inventario inicial de 3,000 Inventario final de 4,000
EJERCICIOS IVA EJERCICIO 1 La empresa Mónaco, S.A. realiza las siguientes operaciones en el mes de mayo de 2013, 33
Realizar asientos de diario Factura o recibo dependiendo del caso
1. Paga la renta del mes de mayo con cheque de Santander al Sr. Benjamín Sánchez.$12,000 más IVA 2. Paga con cheque de Santander, al contador Sebastián Ávila, sus servicios profesionales del mes de mayo.de $14,500 más IVA 3. Realiza el pago de las comisiones del vendedor Hilario Granillo, por la cantidad de $3,700 más IVA con cheque de Santander 4. Con cheque de Santander, se pagan los fletes a la empresa Fletes y mudanzas Ramos, S.A, la cantidad de $5,000 más IVA 5. Se adquieren desperdicios industriales por la cantidad de $3,000 más IVA, con cheque de Santander, al Sr. Alejandro Espínola.
EJERCICIO 2 La empresa “Las quince letras” S.A. es una cremería, y en el mes de mayo de 2013
obtuvo ingresos de $362,000, además tuvo ingresos por venta de botes de plástico, por la cantidad de $23,000 En este mes realizo los siguientes egresos. Compra de cremería por $280,000 Gastos varios de $40,000 más IVA
Determinar el pago del IVA.
EJERCICIO 3
La librería “El Sótano, S.A.” realiza durante el mes de mayo, las siguientes operaciones¨
Venta de libros 467,000 Y realiza los siguientes egresos Gastos varios:
$230,000 más IVA 34