03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo . Establ Establec ecer er los asiento asientos s "ue "ue reali reali#ar #ará á la empres empresa a <+*, <+*, S. A. en relació relación n con con la siguien siguiente te operación: la empresa posee 300 acciones de la empresa @8+, S. A. @8+ anuncia el de agosto el pago de un dividendo de 1,$ - por acción. El 12 de agosto paga el dividendo mediante abono en el banco. *etención del 1. Solución: _____________ _____________________ _______________ ______________ ____________ _____ 3%0
*2+2 ividendo a cobrar
a
+&)
______________ _____________________ ______________ ______________ ________ _
*(%0 ngresos de participaciones en
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___ _
instrumentos de patrimonio 300 "2&) _____________ ____________________ ______________ ______________ ________ _
$4",% *2($ ancos %),+ *+(3 /P retenciones pagos a cuenta *3%0 0,"4
a
*2+2 ividendo a cobrar
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
3%0
____________ ___________________ ______________ _____________ _________ ___
"0#$% "0#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo +est de repaso 1. !os Activos financiero financieros s a coste coste amorti#ado amorti#ado se valoran inicialmente inicialmente seg4n el 9<%p(mes: 9<%p(mes: a) Por el coste, que equivaldrD al valor ra9onable de la contraprestación entregada, menos los costes de transacción que les sean directamente atribuibles.
Por su coste amorti9ado.
d)
$. !os !os Activo Activos s finan financie ciero ros s manten mantenido idos s para para negoc negociar iar se valor valoran an inicia inicialm lment ente e seg4n seg4n el 9<% 9<% p(mes: a) Por el coste, que equivaldrD equivaldrD al valor valor ra9onable ra9onable de la contraprestación contraprestación entregada entregada.. Fos costes de transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerDn en la cuenta de P6rdidas ganancias del e?ercicio. b) Por el coste, que equivaldrD equivaldrD al valor ra9onable ra9onable de la contraprest contraprestación ación recibida. recibida. Fos costes de transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerDn en la cuenta de P6rdidas ganancias del e?ercicio. c) Por su valor ra9onable, ra9onable, sin deducir deducir los costes de transacción transacción en que se pudiera pudiera incurrir en su ena?enación. d)
3. !os intereses intereses ( dividendos dividendos recibidos de Activos financieros financieros se registrarán: registrarán: a) Fos intereses dividendos de 1ctivos !inancieros devengados con posterioridad al momento de la adquisición se reconocerDn como ingresos en la cuenta de P6rdidas ganancias. Fos intereses deben reconocerse utili9ando el m6todo del tipo de inter6s e!ectivo, los dividendos, cuando se declare el derecGo del socio a recibirlo. b) En la valor valoraci ación ón inicia iniciall de los 1ctivos 1ctivos !inanc !inancier ieros os se regis registra trarDn rDn de !orma !orma inde indepe pendi ndien ente, te, atendiendo atendiendo a su vencimiento, vencimiento, el importe de los intereses eHplcitos devengados devengados no vencidos en ese momento, as como el importe de los dividendos acordados por el órgano competente en el momento de la adquisición. c)
Fos ingresos por el devengo de dividendos en la cuenta *(%0 ngresos de participaciones en instrumentos de patrimonio, los ingresos de valores de renta !i?a, en la cuenta *(%" ngresos de valores representativos de deuda.
d) Iodas las anteriores. Solución: d)
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
""#
%$ 03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo . !a empre empresa sa AB% tiene tiene 10 obligaci obligacion ones es de $0 - de valor valor nomin nominal al "ue ad"uir ad"uirió ió al 102 102.. !as !as clasificó como Activos mantenidos para negociar. A 31 de diciembre las obligaciones coti#an al 10. 9or lo tanto, a 31 de diciembre la empresa registrará un beneficio por la valoración de instrumentos financieros por su valor ra#onable de: a) $",% a) $",% J. b) $" b) $" J. c) 0,% c) 0,% J. d) % d) % J. Solución: d) 2. !a empres empresa a )+C )+C, S. A. compr compra a con fines fines especu especulat lativo ivos s el 10 de unio unio 100 100 accio acciones nes de la sociedad %D*, S. A. "ue coti#a en bolsa a un precio unitario de 30 -, con un valor nominal de $0 -, ( 30 - de costes de la transacción. 9aga la ad"uisición por banco. +res das antes de la compra la sociedad %D* =aba anunciado el pago de un dividendo por acción de 1,1 - ( "ue =ará efectivo el $2 de unio. Inicialmente las acciones se valorarán: a) $.030 a) $.030 J. b) $.)40 b) $.)40 J. c) $.4$0 c) $.4$0 J. d) ".)40 d) ".)40 J. Solución: b) 5. El da 1 de diciembr diciembre e de $0'0 se se ad"uieren ad"uieren $0 $0 obligacio obligaciones nes de 20 - cada cada una, una, al 102. )uero )ueron n emitidas el 1 de febrero de $0'0, con vencimiento a los 7 a&os, ( pagan un cupón anual del 5, con vencimiento el 31 de enero de cada a&o. Inicialmente las obligaciones se valorarán a: a) ".020 a) ".020 J. b) 440 b) 440 J. c) ".000 c) ".000 J. d) 420 d) 420 J. Solución: c) 7. !a sociedad sociedad >+8, S. A. compró compró con fines fines especulativos especulativos 30 30 acciones de la sociedad sociedad D*+, D*+, S. A., "ue coti#a en bolsa a $2 - la acción el 1 de unio de $0'0. A 31 de diciembre de $0'0 la acción coti#aba a $$ -. El 2 de enero de $0'1 la sociedad vende 12 acciones a 30 - la acción. !a empresa contabili#ará un beneficio de: a) "20 a) "20 J. b) (2 b) (2 J. c) $+0 c) $+0 J. d) "$0 d) "$0 J. Solución: d)
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
"$#$% "$#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo %omprueba tu aprendi#ae 1. !a empresa empresa )+*, )+*, S. A. vende vende en febrero febrero de $0'0 $0'0 mercad mercadera eras s por importe importe de $.000 $.000 -. En la factura se repercuten repercuten además al cliente gastos del transporte transporte por importe de 20 - el I/A I/A de la operación es del $1. !a operación se reali#a a cr6dito de meses, por lo "ue se cargan al cliente unos intereses de 70 -. *eali#a las anotaciones correspondientes. Solución: ". __________________________________ $.+)0,2 *+30 Clientes
____________________________________
a
*(00 -enta de mercaderas
a
*(24 ngresos por servicios diversos
a
*+(( /P -1 repercutido
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _ (0
$&'0
""&'0
$.000 20 +30,2
____________ ___________________ ______________ _______________ __________ __
*+30 Clientes a
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
""&'0
(0
_____________ ___________________ _____________ _____________ __________ ____
$.220,2 *2($ ancos a
*+30 Clientes
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
$.220,2 _____________ ____________________ _____________ _____________ _________ __
$. !a empres empresa a )+*, )+*, S. A. reali reali#a #a en ma(o ma(o de $0'0 una venta venta de product productos os termin terminado ados s por por importe de 2.000 -, más $1 de I/A. !a operación se reali#a a cr6dito de $ a&os, por lo "ue se cargan en factura unos intereses del anual compuesto. *eali#a las anotaciones correspondientes =asta el vencimiento del derec=o de cobro. Solución: _____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ %.020
*"40 Clientes a l&p
*"40 Clientes a l&p
_____________ ____________________ _______________ _______________ _______
a
*(0" -enta de productos terminados
2.000
a
*+(( /P -1 repercutido
".020
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ "%0,$)
2&'0
a
3"&"$&'0
____________ ___________________ ______________ ______________ __________ ___
*(%$ ngresos de cr6ditos %.020 @*" 8 0,0+ )&"$ = "A
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ $+),+"
*"40 Clientes a l&p
a
3"&"$&'"
____________ ___________________ ______________ ______________ __________ ___
*(%$ ngresos de cr6ditos *%.020 8 "%0,$) 0,0+
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ %.+2),%4
*+30 Clientes
a
)+,44
*+30 Clientes
a
*"40 Clientes a l&p 2&'$
%.+2),%4
_____________ ____________________ ______________ ______________ _____________ ______
*(%$ ngresos de cr6ditos %.+2),%4 @*"80,0+ +&"$ = "A
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ %.2+3,%)
*2($ ancos
$+),+"
_____________ ____________________ ______________ ______________ ______________ _______
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______
"%0,$)
a
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
)+,44
____________ ____________ _________ ________________ _____________ _____________ _______ *+30 Clientes
%.2+3,%)
"3#$% "3#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ______________ _______
______________ _____________________ ______________ ______________ _____________ ______
3. !a empresa empresa D)F, D)F, S. A. concede concede un pr6stam pr6stamo o a un trabaado trabaadorr de .000 - el 1 de enero enero de $0'0. $0'0. El trabaador pagará el 31 de diciembre de cada a&o unos intereses del 5 ( devolverá un tercio del pr6stamo. El derec=o vence el 31 de diciembre de $0'3. *eali#a las anotaciones correspondientes =asta el vencimiento del derec=o de cobro. Solución: _____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __
"&"&'0 _____________ ____________________ ______________ ______________ _______
%.000 *$2+ Cr6ditos a l&p al personal 3.000 *2++ Cr6ditos a c&p al personal
a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ 3.2+0
*2($ ancos
a
3"&"$&'0
4.000
______________ _____________________ ______________ __________ ___
*(%$ ngresos de cr6ditos *4.000 0,0%
a
*2++ Cr6ditos a c&p al personal
_____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __
2+0 3.000
______________ _____________________ ______________ ___________ ____
3.000 *2++ Cr6ditos a c&p al personal a _____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _ 3.3%0
*2($ ancos
a
*$2+ Cr6ditos a l&p al personal 3"&"$&'"
____________ ___________________ _____________ _____________ ________ _
*(%$ ngresos de cr6ditos *%.000 0,0%
a
3.000
*2++ Cr6ditos a c&p al personal
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
3%0 3.000
_____________ ____________________ _____________ _____________ __________ ___
3.000 *2++ Cr6ditos a c&p al personal a _____________ _____________________ _______________ ______________ _______ 3.")0
*2($ ancos
*$2+ Cr6ditos a l&p al personal 3"&"$&'$
a
_____________ ____________________ _____________ _____________ _________ __
*(%$ ngresos de cr6ditos *3.000 0,0%
a
*2++ Cr6ditos a c&p al personal
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
.
3.000
")0 3.000
____________ ___________________ _______________ _______________ __________ ___
!a empre empresa sa D)F D)F S.A conc concede ede un un pr6st pr6stamo amo otra otra empr empres esa a de 1.0 1.00 0 - el 1 de ene enero ro de $0' $0'0. 0. !os gastos iniciales son de $00 -. !a empresa cobrará el 31 de diciembre de $0'0 2 - de intereses, el 31 de diciembre de $0'1 1.$02,$ - de intereses ( el 31 de diciembre de $0'$ 1.32, de intereses. Además le reingresarán el importe del pr6stamo. *eali#a las anotaciones correspondientes =asta el vencimiento del derec=o de cobro. Solución:
_____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __
"&"&'0
_____________ ____________________ ______________ ______________ _______
"4.)00 *$2$ Cr6ditos a l&p $00 *%%4 5tros gastos !inancieros
a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ 3"&"$&'0 24+
*2($ ancos
a
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$0.000
______________ ____________________ _____________ _____________ ________ __
*(%$ ngresos de cr6ditos
"+#$% "+#$ %
24+
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ ".$02,)$ *2($ ancos
a
3"&"$&'" _______ _____________ _____________ ______________ _____________ ________ __
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _ "4.)00
*2+$ Cr6ditos a c&p
a
____________ ___________________ _____________ _____________ ___________ ____ *$2$ Cr6ditos a l&p
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ 3"&"$&'" $".%32,44 *2($ ancos
"4.)00
_____________ ____________________ ______________ ______________ _________ __
a
*(%$ ngresos de cr6ditos
a
*2+$ Cr6ditos a c&p
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______
2.
".$02,)$
".)32,44 "4.)00
______________ _____________________ _____________ _____________ __________ ___
%ontabili %ontabili#a #a en en el el libro libro diari diario o las las siguie siguiente ntes s opera operacion ciones: es:
a) /enta de mercaderas a cr6dito por $.000 -, más $1 de I/A. b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, "ue es aceptado por el cliente, ( "ue "ueda en poder de la empresa. c) !legado el vencimiento del efecto, supongamos "ue se presentan alternativamente las siguientes situaciones: !a empresa cobra en efectivo del cliente la totalidad del efecto. !a empresa da por perdido definitivamente el importe del efecto. !a empresa cobra en efectivo del cliente 00 - del importe del efecto, dando por perdido definitivamente el resto del mismo. Solución: a) _________________________________ ___________________________ $.+$0
*+30 Clientes
a
*(00 -enta de mercaderas
a
*+((
b) ________________________________ $.+$0
/P -1 repercutido
$.000 +$0
_____________________________
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera a
*+30 Clientes
$.+$0
c) ". _____________________________ $.+$0
*2(0 Ca?a
____________________________ a
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera
$. _____________________________ $.+$0
___________________________
*%20 P6rdidas de cr6ditos comerciales incobrables
a
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera
3. _____________________________ )00 ".%$0
$.+$0
$.+$0
___________________________
*2(0 Ca?a *%20 P6rdidas de cr6ditos comerciales incobrables
a
_____________ _____________________ _______________ ___________ ____
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera ______________ _____________________ ______________ _______
"2#$% "2#$ %
$.+$0
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 5. %ontabili#a %ontabili# a en el libro Diario las siguientes operaciones: a) /enta de productos terminados a cr6dito por 3.000 -, más $1 de I/A. b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, "ue es aceptado por el cliente. c) Se entrega el efecto al banco, para la gestión de su cobro. d) !legado el vencimiento del efecto, el banco anuncia a la empresa "ue el cliente no pagó el importe del efecto, por lo "ue cobra unos gastos de devolución de 0 - más $1 de I/A. e) Se emite un nuevo efecto cu(o importe asciende al efecto impagado más los gastos de devolución ( 30 - de intereses. f)
!legado el vencimiento el cliente paga.
Solución: a) _________________________________________ 3.%30
*+30 Clientes
____________________________________
a
*(00 -enta de mercaderas
a
*+(( /P -1 repercutido
b) _________________________________________ 3.%30
____________________________________
*+30 Clientes
c) _________________________________________
3.%30
____________________________________
*+3"$ E!ectos comerciales en gestión de cobro
a
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera
d) _________________________________________ 3.%30
3.%30
____________________________________
*+3"2 E!ectos comerciales impagados a
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera
_________________________________________ +0
%30
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera a
3.%30
3.000
3.%30
____________________________________
*%$% Servicios bancarios similares
),+ *+($ /P -1 soportado
a
*2($
e) _________________________________________
ancos
+),+
___________________________________
3.(0),+ *+3"0 E!ectos comerciales en cartera a
*+3"2 E!ectos comerciales impagados
a
*(%4
5tros ingresos !inancieros
(0
a
*+((
/P -1 repercutido
),+
f) _________________________________________ 3.(0),+ *2($ ancos
a
___________________________________
*+3"0 E!ectos comerciales en cartera
_____________ _____________________ _______________ ______________ _____________ ______
3.%30
3.(0),+
___________________________________
7. !a empres empresa a %D*, S. A. vende vende el 1 de ma(o ma(o una patent patente e "ue ad"uirió ad"uirió por por importe importe de 20.000 20.000 -, -, por 15.000 - más $1 de I/A. En el momento de la venta la patente se encontraba amorti#ada en un 70. !a operación se reali#a a cr6dito de 12 meses, por lo "ue el derec=o en ese momento asciende a $0.33$,7 -. *eali#a las anotaciones correspondientes.
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
"%#$% "%#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Solución:
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____ "&2&'0 32.000
_____________ ____________________ ______________ _____________ ________ __
*$)0 1morti9ación 1morti9aci ón acumulada del inmovili9ado intangible *20.000 0,(
"4.3%0
*$23 Cr6ditos a F&P por ena?enación de inmovili9ado
a
*$03 Propiedad industrial
a
*+(( /P -1 repercutido *"%.000 0,$"
a
*((0
3.3%0
ene!icios procedentes del inmovili9ado intangible
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____
20.000
".000
____________ ___________________ ______________ _____________ __________ ____
$0.33$,(4 "4.3%0 7 ####################### ##############
;
i 7 0,0+
*"8i) *"8i) "2&"$ _____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____ 3"&"$&'0 ____________ ____________________ _______________ ______________ ________ _ 2"$,)) *$23 Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado
a
*(%$ ngresos de cr6ditos "4.3%0 @*"80,0+ )&"$ #"A
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____
2"$,))
______ _____________ ____________________ _____________ _________ ___
"4.)($,)) *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado
a
*$23 Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado inmovili9a do
_____________ _____________________ _______________ ______________ ____________ _____
"4.)($,))
"&)&'" ____________ ___________________ ______________ _____________ _________ ___
+24,4" *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado
a
*(%$ ngresos de cr6ditos +24,4" "4.)($,)) @*"80,0+ (&"$ #"A
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____ $0.33$,(4 *2($ ancos
a
____________ ___________________ ______________ _____________ _________ ___
*2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado inmovili9a do
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____
$0.33$,(4 _____________ ____________________ ______________ _____________ ________ __
. !a empresa empresa B8+, B8+, S. A. vende vende ma"uinaria ma"uinaria el 12 de de agosto de de $0'0 por por 30.000 - más $1 de I/A. I/A. El precio de ad"uisición de la má"uina fue de 50.000 -. +ras la 4ltima amorti#ación reali#ada el elemento tena una amorti#ación acumulada acumulada del 0. !a vida 4til de la má"uina es de 10 a&os ( el sistema de amorti#ación amorti#ación es el lineal. !a operación se reali#a a cr6dito mediante dos letras de cambio, la primera se cobrará el 12 de agosto de $0'1, por importe de 1.027,2 - ( la segunda la cobrará el 12 de agosto de $0'$, por importe de $0.010,37 -. *eali#a las anotaciones correspondientes. Solución: "4.02(,2
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$0.0"0,3(
"(#$% "(#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 3%.300 7 ######################## ######
8
######################## ############# ; i 7 0,02 *"8i ) )$
*"8i) *"8i) _____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___ 3.(20
"2&)
_____________ ___________________ _____________ ______________ ___________ ____
*%)" 1morti9ación 1morti9ac ión del inmovili9ado material a
*$)"
1morti9ación 1morti9aci ón acumulada del inmovili9ado material
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
3.(20
____________ ___________________ ______________ _______________ ____________ ____
*%0.000 &"0 *(,2&"$ 7 3.(20 J. _____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ $(.(20 *$)"
__________ __________ _________ ________________ ______________ ___________ ____
1morti9ación acumulada del inmovili9ado material materia l *%0.000 0,+0 8 3.(20
$.$20 *%("
P6rdidas procedentes del inmovili9ado inmovili9a do material
")."20 *$23
Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado inmovili9a do
")."20 *2+3
Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado inmovili9 ado a
*$"3 Kaquinaria
%0.000
a
*+(( /P -1 repercutido *30.000 0,$"
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
%.300
3"&"$&'0 ____________ ___________________ ______________ ______________ ___________ ____
332,"3 *$23 Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado ")."20 @*" 8 0,02 +,2&"$ = "A 332,"3 *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado a
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______
%(0,
%$"2&)&'" ____________ ___________________ ______________ ______________ ____________ _____
2($,3( *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado ").+)2,"3 @*"80,02 (,2&"$ #"A a
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ "4.02(,2 *2($ ancos
a
2($,3(
_____________ ____________________ _____________ _____________ ____________ _____
*2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______ 3"&"$&'"
"4.02(,2
_____________ ____________________ ______________ ______________ ___________ ____
4$+,$% *$23 Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado *").+)2,"3 0,02
a
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
4$+,
%$____________ ___________________ _____________ _____________ ______________ _______
"4.+04,34 *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado
a
*$23 Cr6ditos a l&p por ena?enación de inmovili9ado
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
"2&)&'$
"4.+04,34
_____________ ____________________ _____________ _____________ ___________ ____
%00,4) *2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado "4.+04,34 @*" 8 0,02 (,2&"$ = "A a
*(%$ ngresos de cr6ditos
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___ $0.0"0,3( *2($ ancos
a
%00,4)
_____________ ____________________ ______________ _____________ __________ ____
*2+3 Cr6ditos a c&p por ena?enación de inmovili9ado
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$0.0"0.3(
")#$% ")#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
_____________ ____________________ ______________ _____________ __________ ____
. !a empresa empresa %)+, %)+, S. A. ad"uiere ad"uiere el 2 ma(o de $0'0 $0'0 10 acciones acciones de la socieda sociedad d B8C, B8C, S. A., "ue coti#a en bolsa a 1$ - la acción el valor nominal de las mismas es de -. !os gastos "ue cobra la agencia de valores ascienden a 0,$0 - por acción. En abril de $0'0 la sociedad B8C =aba anunciado anunciado un dividendo por acción de 0,2 - "ue =ará efectivo efectivo el 10 de ma(o. *etención 1. !a empresa espera vender las acciones en un pla#o corto de tiempo. A 31 de diciembre las acciones coti#an a 10 - cada una. El 1 de febrero de de $0'1 la sociedad vende las acciones a un precio unitario de ,2 -, "ue cobra por banco. *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones.
Solución:
_____________ _____________________ _______________ ____________ _____ 2
2&2&'0
_____________ ____________________ _______________ ______________ ______
*2+2 ividendo a cobrar *0,2 "0
$
*%%4 5tros gastos !inancieros *0,$ "0
""2
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio *"$0 = 2
a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ "0&2&'0
"$$
_____________ ____________________ _____________ ___________ _____
0,42 +(3 +(3 /P retenciones pagos a cuenta *2 0,"4 +,02 *2($ ancos _____________ _____________________ _______________ _____________ ______ "2
a
*2+2 ividendo a cobrar
3"&"$&'0
2
____________ ___________________ ______________ ___________ ____
*%%3 P6rdidas por valoración de activos pasivos !inancieros por su valor ra9onable a
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______ 42 2
"&$&'"
"2
_____________ ____________________ _____________ ____________ ______
*2($ ancos *%%% P6rdidas en participaciones participacione s valores representativos de deuda a
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
10. 10.
"00
____________ ___________________ ______________ ______________ ________ _
!a empre empresa sa <*S, <*S, S. A. ad"uie ad"uiere re el 1$ ulio ulio de $0'0 30 accio accione nes s de la socieda sociedad d D*+, D*+, S. A., "ue coti#a en bolsa. El valor nominal de las mismas es de 10 - ( las ad"uiere al 132. !os gastos "ue cobra la agencia de valores ascienden a 0,$0 - por acción ( la operación se paga por banco. El $0 de octubre la sociedad B8C anuncia el pago de un dividendo por acción de 1,1 -, "ue =ará efectivo el el 3 de noviembre. *etención *etención 1. !a empresa empresa espera vender vender las acciones en un pla#o corto de tiempo. A 31 de diciembre las acciones acciones coti#an al 1$2 . A 31 de diciembre de $0'1 las acciones coti#an al 13 . El $0 de enero de de $0'$ la sociedad vende las acciones al 12, "ue cobra por banco.
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
"4#$% "4#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solución:
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$0#$% $0#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ _________ __
"$&(&'0
_____________ ___________________ _____________ ______________ ________ _
+02 *2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio *30 "0 ",32 %
*%%4 5tros gastos !inancieros *0,$ 30
a
_____________ _____________________ _______________ ___________ ____ 33
*2($ ancos $0&"0&'0
+"" +""
_____________ ___________________ _____________ ______________ _______
*2+2 ividendo a cobrar *"," 30
a
*(%0 ngresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
_____________ _____________________ _______________ ____________ _____
3&""&'0 3&""&'0
33
____________ ___________________ ______________ ______________ ________ _
$%,(3 *2($ ancos %,$( *+(3 /P retenciones pagos a cuenta a _____________ _____________________ _______________ ____________ _____ 30
*%%3
*2+2 ividendo a cobrar 3"&"$&'0
33
_____________ ____________________ _____________ _____________ ________ _
P6rdidas por valoración de activos pasivos !inancieros por su valor ra9onable a
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _ 3"&"$&'" 34
30
______________ _____________________ ______________ ____________ _____
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio a
*(%3 ene!icios por valoración de instrumentos !inancieros por su valor ra9onable
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
$0&"&'$
34
_____________ ____________________ ______________ ____________ _____
+32 *2($ ancos *30 "0 ",+2
a
*2+0 nversiones !inancieras a c&p en instrumentos de patrimonio
a
*(%% ene!icios en participaciones participacio nes valores representativos representativ os de deuda
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
11.
+"+
$"
______________ ____________________ _____________ _____________ _______ _
!a empre empresa sa )*+, )*+, S. A. ad"uier ad"uiere e el 1 de enero enero de de $0'0 $0'0 un ttulo ttulo de renta renta fia fia por 1.100 1.100 -, ( desembolsa adicionalmente unos gastos de 70 - por la operación. !os ttulos devengan un inter6s e?plcito del , pagadero por a&o vencido el 31 de diciembre. *etención 1. !os ttulos vencen el 31 de diciembre de $0'$. El valor de reembolso del ttulo es de 1.$00 -. !a empresa califica al Activo como Activo financiero a coste amorti#ado. *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solución:
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$"#$% $"#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo ntereses anuales 7 "."00 0,0+ 7 ++ -
"."00
++
++
".$00 8 ++
_____________________B____________________B______________________B "&"&'0
3"&"$&'0
3"&"$&'"
Emisión
Cobro cupón
Cobro cupón
++ "."00 7 ########################## ##
8
".$++
#############################
8
########################## #
*"8i) *"8i) $
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
(0
Cobro cupón amorti9ación ttulos
++
*"8i) *"8i)
"."00
3"&"$&'$
*"8i) *"8i)3
"&"&'0
_____________ ____________________ _____________ _____________ ___________ ____
*$2" -alores -alores representativos representativo s de deuda a l&p *%%4 5tros gastos !inancieros
a
*2($
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
3"&"$&'0
ancos
"."(0
____________ ___________________ _____________ _____________ ___________ ____
(2,"% *2+% ntereses a c&p de valores representativos de deuda *"."00 0,0%)3$3((
a
*(%" ngresos de valores representativos representativo s de deuda
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
(2,"%
_____________ ____________________ _____________ _____________ __________ ___
3","% *$2" -alores representativos de deuda a l&p ),3% *+(3 /P retenciones pagos a cuenta *++ 0,"4 32,%+ *2($ ancos *++ = ),3%
a
*2+% ntereses a c&p de valores representativos de deuda
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
3"&"$&'"
(2,"%
_____________ ____________________ ______________ ______________ ___________ ____
((,$) *2+% ntereses a c&p de valores representativos de deuda *"."3","% 0,0%)3$3((
a
*(%" ngresos de valores representativos representativo s de deuda
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
((,$)
______________ _____________________ _______________ _______________ __________ ___
33,$) *$2" -alores representativos de deuda a l&p ),3% *+(3 /P retenciones pagos a cuenta 32,%+ *2($ ancos
a
*2+% ntereses a c&p de valores representativos representativo s de deuda
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
((,$)
_____________ ____________________ _____________ _____________ ____________ _____
"."%+,++ *2+" -alores representativos de deuda a l&p a
*$2" -alores representativos representativo s de deuda a l&p
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
3"&"$&'$
"."%+,++
____________ ___________________ ______________ ______________ ____________ _____
(4,2% *2+% ntereses a c&p de valores representativos representativo s de deuda *"."%+,++ 0,0%)3$3((
a
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
*(%" ngresos de valores representativos de deuda (4,2%
$$#$% $$#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ______________ ____________ _____
_____________ ___________________ _____________ ______________ _______
32,2% *2+" -alores representativos representativo s de deuda a c&p ),3% *+(3 /P retenciones pagos a cuenta 32,%+ *2($ ancos
a
*2+% ntereses a c&p de valores representativos de deuda
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___ ".$00 *2($ ancos
a
_____________ ____________________ ______________ _____________ _______ _
*2+" -alores representativos representativ os de deuda a c&p
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
1$.
(4,2%
".$00
_____________ ____________________ ______________ _____________ _______ _
!a empres empresa a @8+, @8+, S. A. ad"uier ad"uiere, e, el 30 de sept septiemb iembre re de $0'0, $0'0, 10 obliga obligacion ciones es de 200 200 - de valor nominal por $20 -. El vencimiento de los ttulos ttulos será el 30 de septiembre septiembre de $0'2. !a empresa califica la inversión como mantenida mantenida para negociar. negociar. !as obligaciones obligaciones coti#an en un mercado oficial ( =an sido emitidas al descuento, es decir, no devengan intereses e?plcitos Gcupón ceroH. A 31 de diciembre de $0'0 coti#an a $0 -. A 31 de diciembre de $0'1 coti#an a $22 -. El 11 de febrero de $0'$ la empresa vende las obligaciones por $50 -, operación li"uidada por banco. *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solución:
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______
30&4&'0 ______________ _____________________ ______________ ______________ _______
$.200 *2+" -alores representativos representativo s de deuda a c&p a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ____________ _____ 3"&"$&'0
$.200
_____________ ____________________ ______________ ______________ ________ _
"00 *%%3 P6rdidas en participaciones participaci ones valores representativos de deuda a
*2+" -alores representativos representativo s de deuda a c&p
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ 3"&"$&'" "20
_____________ ____________________ _____________ _____________ __________ ___
*2+" -alores representativos de deuda a c&p a
*(%3 ene!icios por la valoración de instrumentos !inancieros por su valor ra9onable
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______ ""&$&'$ $.%00 *2($ ancos
a
*2+" -alores representativos representativo s de deuda a c&p
a
*(%% ene!icios en participaciones participacio nes
_____________ _____________________ _______________ ___________ ____
"20
_____________ ____________________ ______________ _______________ ___________ ___
valores representativos de deuda
13.
"00
$.220
20
_____________ ____________________ _____________ ___________ _____
!a empres empresa a )+*, S. A. ad"uier ad"uiere e el 13 de agosto agosto de $0'0 $0'0 20 20 ttulos ttulos de renta renta fia fia de 1.000 1.000 - de valor nominal al 0. !os ttulos coti#an en un mercado oficial ( su vencimiento será el 13 de agosto agosto de $0'5. $0'5. !os ttulos ttulos no devengan devengan interes intereses es e?plcit e?plcitos os Gcupón Gcupón ceroH. ceroH. A 31 de diciembre de $0'0 coti#an al 2. Durante el a&o $0'1 no consigue venderlos ( a 31 de diciembre coti#an al 100. !a empresa califica la inversión como mantenida para negociar. *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solución:
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$3#$% $3#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ____________ _____
30&4&'0 _____________ ____________________ _____________ _____________ ___________ ____
+2.000 *2+" -alores representativos representativ os de deuda a c&p *20 ".000 0,40
a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ____________ _____ 3"&"$&'0 $.200
+2.000
_____________ ____________________ ______________ ______________ _______
*2+" -alores representativos representativo s de deuda c&p a
*(%3 ene!icios por la valoración de instrumentos !inancieros por su valor ra9onable
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______ 3"&"$&'" $.200
$.200
_____________ ____________________ ______________ ______________ _______
*2+" -alores representativos representativo s de deuda c&p a
*(%3 ene!icios por la valoración de instrumentos !inancieros por su valor ra9onable
_____________ _____________________ _______________ ______________ _______ 1.
$.200 $. 200
_____________ ____________________ _____________ _____________ ________ _
!a empres empresa a )*+, )*+, S. A. ad"u ad"uiere iere el el 1 de ma(o ma(o de $0'0 $0 bonos bonos de 00 00 - de valor valor nomin nominal al al 10 . !os bonos se =aban =aban emitido emitido el 1 de enero enero de $0'0, $0'0, ( se =aban =aban desembo desembolsan lsando do además unos gastos por corretae del 1. !a operación se li"uida por banco. !os ttulos devengan un inter6s e?plicito del 5, pagadero por a&o vencido el 31 de diciembre. !os ttulos vencen el 31 de diciembre de $0'$. El valor de reembolso del ttulo es del 110. !a empresa califica el Activo mantenido para negociar. A 31 de diciembre los ttulos coti#an al 105. !os ttulos se venden el 3 de mar#o de $0'1 al 102. *eali#a las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solución:
_____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __ 3$0
"&2&'0
_____________ ____________________ _____________ _____________ _________ __
*2+% ntereses a c&p de valores representativos de deuda *$0 )00 0,0% +&"$
"($,) *%%4 5tros gastos !inancieros *0,0" "(.$)0 "%.4%0
*2+" -alores representativos de deuda a c&p *$0 )00 ",0) = 3$0 a
*2($ ancos
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____ (((,%
*2($ ancos
")$,+
*+(3 /P retenciones pagos a cuenta
"(.+2$,)
3"&"$&'0 _____________ ____________________ ______________ _____________ ______
*4%0 0,"4 a
*2+% ntereses nteres es a c&p de valores representativos de deuda
a
3$0
*(%" ngresos de valores representativos de deuda
%+0
*$0 )00 0,0% )&"$ _____________ _____________________ _______________ ______________ _________ __
____________ ___________________ ______________ ______________ __________ ___
-alor ra9onable a 3" de diciembre de $0'0 7 $0 )00 ",0% 7 "%.4%0 J
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$+#$% $+#$ %
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo _____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _
3&3&'" ______________ _____________________ ______________ ______________ _________ __
"%.)00 *2($ ancos *$0 )00 ",02 "%0 *%%% P6rdidas en participaciones valores representativos de deuda a
*2+"
-alores representativos representativo s de deuda a c&p
_____________ _____________________ _______________ ______________ ________ _ 12.
"%.4%0
____________ ___________________ ______________ _____________ _____________ _______
%ontabili %ontabili#a #a en el libro libro diario diario las siguien siguientes tes operac operacione iones s "ue reali#a reali#a la empres empresa a )D, S. A. A. en el a&o $0'0. a) %ompra en bolsa, como inversión de carácter especulativo, 1.000 acciones de 10 - de valor nominal "ue coti#an ese da a $0 -. !a empresa clasifica las acciones en la cartera de Activos financieros financieros mantenidos para negociar. !os gastos de compra ascienden a 0 -. !a operación operación se reali#a reali#a por banco. banco. b) /ende en bolsa $00 acciones de las anteriores a $2 - la acción, los gastos de la venta a cargo del vendedor ascienden a $0 -. c) El banco le comunica el ingreso de un dividendo a cuenta a ra#ón de 0, - por acción, ( practica la correspondiente retención G1H. d) Al cierre del eercicio las acciones coti#an a $ -. Solución:
a) _______________________________________ $0.000 *2+0
___________________________________
nversiones !inancieras temporales en instrumentos de patrimonio *".000 $0
)0 *%%4 5tros gastos !inancieros
a
*2($ ancos
b) ______________________________________
$0.0)0
___________________________________
$0 *%%4 5tros gastos !inancieros +.4)0 *2($ ancos *$00 $2 #$0
a
*2+0
nversiones !inancieras temporales en instrumentos de patrimonio
a
*(%%
+.000
ene!icios en participaciones participaci ones valores representativos de deuda
c) ______________________________________
".000
__________________________________
2"),+ *2($ ancos "$",% *+(3 *+(3 /P retenciones pagos a cuenta a
*(%0 ngresos de participaciones en instrumentos de patrimonio *)00 0,)
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$2#$% $2#$ %
%+0
03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo d) _____________________________________ %.+00 *2+0
___________________________________
nversiones !inancieras temporales en instrumentos de patrimonio a
*(%3
ene!icios por la valoración de instrumentos !inancieros por su valor ra9onable
_____________ _____________________ _______________ ______________ __________ ___
15.
%.+00
______________ _____________________ ______________ _____________ ________ __
%ontabili %ontabili#a #a las siguie siguiente ntes s operacio operaciones nes de de la empresa empresa D@8, D@8, S. A.: al"uil al"uila a un local local comercia comerciall el 1 de ma(o de $0'0, pagando por banco un mes de al"uiler ( dos meses de fian#a. El importe mensual asciende a 1.300 - más $1 de I/A. El contrato se reali#a por 2 a&os. Solución:
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____ "&2&'0
____________ ___________________ ______________ _______________ _________ _
".300 *%$" 1rrendamientos cDnones $(3 *+($ /P -1 soportado $.%00 *$%0 Lian9as constituidas constitui das a l&p
a
*2($
_____________ _____________________ _______________ ______________ ___________ ____
17.
ancos
+."(3
____________ ___________________ ______________ _____________ __________ ____
!a socieda sociedad d %<*, S. A. compra compra el 1$ 1$ de ulio ulio de $0'0, $0'0, 300 300 accione acciones s de la socied sociedad ad )+*, )+*, S. A. al precio unitario de 12 -, los gastos de la transacción ascienden a un $ del valor de las acciones. Das antes de la compra la sociedad )+* =aba anunciado un dividendo de 0,7 por acción. !a empresa paga la mitad ( el resto la pagará en un pla#o de 5 meses. !a inversión se considera como especulativa. Solución:
_____________ _____________________ _______________ _____________ ______
"$&(&'0
_____________ ____________________ _____________ _____________ ___________ ____
$"0 *2+2 ividendo a cobrar 40 *%%4 5tros gastos !inancieros *300 "2 0,0$ +.$40 *2+0 nversiones !inancieras a C&P en instrumentos de patrimonio *300 "2 = $"0
a
*2($ ancos
a
*2+4 esembolsos pendientes
$.$42
sobre participaciones participaci ones en el patrimonio neto a c&p _____________ _____________________ _______________ _____________ ______
Solucion Solu cionario ario_U_0 _U_03_Co 3_Contab ntabilid ilidad ad !isca !iscalida lidad d
$.$42
_____________ ____________________ ______________ ______________ _____________ ______
$%#$% $%#$ %
