FACULTAD:
CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA:
CIENCIAS CONTABLES CONTABLES Y FINANCIERAS TRABAJO TRABAJO ACADEMICO ACADEMICO
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA DOCENTE:
Mg; C.P.C. Clefort Alc!tr
ESTUDIANTE:
ES"UI#EL TTEA$ Nell%
CODI&O DE MATRICULA: '(111)*'(+ DUED: ABANCAY, APURIMAC
CICLO -III !c% , PERU '(1/
DESARROLLO
1
1.- AUDITORÍA FINANCIERA La auditoría financiera realiza la revisión de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario. El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente la credibilidad de la gerencia que los preparó. La auditoría fin financiera exami amina a los est estado ados fin financ ancieros y a travé avés de ell ellos las operaciones operaciones financieras financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA iene como ob!etivo principal el examen de los estados financieros, a efectos de determinar si estos presentan o no razonablemente la situación financiera, resultados de operaciones y los flu!os de efectivo, acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.2 Alcance de audit!"a #inancie!a #inancie! a "e incluye lo siguiente#
1
$Evaluación del control interno. $Evaluación de la materialidad y riesgos de auditoría. $%eríodo de la auditoría. $&aturaleza y amplitud de los procedimientos de auditoría. $Enmarcarse dentro de las &'('s y &)'s . $*uando se examina entidades gubernamentales que se encuentran ba!o el +mbito de la Ley del "istema de *ontrol, los auditores también enmarcan su traba!o dentro de las &'(.
2.- E$%li&ue td l !e#e!ente a la audit!ia ' el %!ce( de la audit!ia
)1 %t(*
2 AUDITORIA Examen ob!etivo, sistem+tico y profesional de las operaciones financiero administrativo realizadas a una empresa. El propósito del examen es emitir una opinión respecto a que si los Estados -inancieros de la empresa/ presentan o no, en forma razonable la información de la situación financiera y de los resultados de operación.
2.1 +!ce( de la audit!ia 0/ 2/ 3/ 4/ 5/ 7/
1btención de información preliminar %laneamiento raba!o de campo %reparación del informe 6iscusión del informe %resentación del informe
,.- E$%li&ue td l !e#e!ente cn la( tcnica( ' %!cediient( de Audit!ia , TECNICAS / +ROCEDI0IENTOS DE AUDITORIA 1
)1 %t(*
%ara la obtención de evidencia suficiente y competente el auditor debe utilizar una serie de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitir+ corroborar las pruebas que encuentra en el transcurso del examen
Estos recursos que en forma particular utiliza el auditor son lo que se 8an determinado como técnicas de auditoria y el con!unto de estas técnicas aplicables a una partida o grupo de 8ec8os se denomina procedimientos de auditoria
,.1 TECNICAS DE AUDITORIA Las técnicas de auditoria son los recursos particulares de investigación utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que 8a obtenido o le 8an
suministrado
,.2 +ROCEDI0IENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoría son el con!unto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial9 desarrolladas para comprender la actividad o el +rea ob!eto del examen9 para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o 1
8allazgo9 para confirmar o discutir un 8allazgo, observación o recomendación con la administración. *onfirmar de que el 'uditor entiende los procedimientos empleados por el cliente. 1btener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa. :alidar los 8ec8os o circunstancias ocurridos en las cuentas. *orroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los procedimientos.
,.2.1 Ti%( de %!cediient( Los %rocedimientos de 'uditoría pueden agruparse en 3 con!untos, que son#
%ruebas de *ontroles %rocedimientos 'nalíticos %ruebas "ustantivas de detalles
%!uea de cnt!le( "on efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los controles 8an operado efectivamente durante el periodo ba!o examen
%!cediient( anal"tic( )mplica la comparación de los saldos de las cuentas registradas, con las expectativas del 'uditor y, el an+lisis d cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado. En la aplicación de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, c+lculos, indagaciones, inspecciones y observaciones.
%!uea( (u(tanciale( de detalle( "on procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen. %ara llevar a cabo las pruebas sustantivas de transacciones y saldos, el 'uditor debe utilizar técnicas de muestreo variables.
,.2.2 ETA+AS DEL +ROCEDI0IE0TO DE AUDITORIA
1
1rganización 'dministrativa %laneamiento ;edición del rendimiento 'lcance de la 'uditoría
.- E$%li&ue td l !e#e!ente al cnt!l inte!n3 aiente de cnt!l3 +!inci%i( del Cnt!l inte!n ' al alcance de audit!"a
)1 %t(*
CONTROL INTERNO *omprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para#
.1 I%!tancia
1
La salvaguarda de sus activos *ontrolar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables. %romover la eficiencia operativa 'lentar la ad8esión a políticas gerenciales establecidas.
El control interno en cualquier organización, reviste muc8a importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el mane!o adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado9 ayuda a que los recursos 8umanos, materiales y financieros/ disponibles, sean utilizados en forma eficiente, ba!o criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
4 A0BIENTE / ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
El ambiente de control define al con!unto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por car+cter refle!o, los dem+s agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
5 +RINCI+IOS DE CONTROL INTERNO
6 ALCANCE DE AUDITORIA
1
La determinación del alcance implica la selección de aquellas +reas o asuntos que ser+n revisados y la profundidad que tendr+n las pruebas a realizar en la fase de e!ecución. Esta decisión debe ser adoptada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad,
4.- E$%li&ue td l !e#e!ente a la( NA7AS ' a la( NIAS3
)1 %t(*
4 NOR0A DE AUDITORÍA 7ENERAL0ENTE ACE+TADAS )NA7AS* La &orma de 'uditoría (eneralmente 'ceptadas &'('"/ son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempe=o los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del traba!o profesional del auditor.
4.1 La( NA7A( en el +e!8 1
En el %erú, fueron aprobados en el mes de octubre de 0>7? con motivo del )) *ongreso de *ontadores %úblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. %osteriormente, se 8a ratificado su aplicación en el ))) *ongreso &acional de *ontadores %úblicos, llevado a cabo en el a=o 0>@0, en la ciudad de 'requipa. %or lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los *ontadores %úblicos que e!ercen la auditoría en nuestro país, por cuanto adem+s les servir+ como par+metro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendr+n que caminar cuando sean profesionales.
4.2 Cla(i#icaci9n De La( NA7A( En la actualidad las &'('", vigente en nuestro país son 0A, las mismas que constituyen los 0A/ diez mandamientos para el auditor y son#
N!a( 7ene!ale( +e!(nale( a. Entrenamiento y capacidad profesional b. )ndependencia c. *uidado o esmero profesional. &'('
N!a( de E:ecuci9n del T!aa: d. %laneamiento y "upervisión e. Estudio y Evaluación del *ontrol )nterno f. Evidencia "uficiente y *ompetente
N!a( de +!e%a!aci9n del In#!e g. 'plicación de los %rincipios de *ontabilidad (eneralmente 'ceptados. 8. *onsistencia i.
NOR0AS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS* Las &ormas )nternacionales de 'uditoria son lineamientos orientados a me!orar el grado de uniformidad de las pr+cticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo, son aplicadas en la auditoria de estados financieros y para aplicarse adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados, estas9 contienen los
1
principios b+sicos y procedimientos esenciales y son aplicadas solo a asuntos de importancia significativa.
E(t!uctu!a ' Cdi#icaci9n de la( NIA( $ $ $ $ $ $ $ $
*ódigo de Btica de )-'* &ormas )nternacionales de *ontrol de *alidad ;arco de
> 'suntos )ntroductorios 2AA C 2>> %rincipios (enerales y > Evaluación de > Evidencia de 'uditoría 7AA C 7>> so del raba!o de 1tros
Cdi#icaci9n de la( NIA(3 cntinuaci9n $ $ $ $ $ $ $
@AA C @>> *onclusiones y 6ictamen de 'uditoría ?AA C ?>> Dreas Especializadas 0AAA C 00AA C 6eclaraciones )nternacionales de %r+cticas de 'uditoría 2AAA C 27>> &ormas )nternacionales de raba!os de > &ormas )nternacionales de raba!os para 'testiguar 34AA C 37>> &ormas Específicas por ;aterias 4AAA C 47>> &ormas )nternacionales de "ervicios
5.- E$%li&ue td l !e#e!ente al %!;!aa de audit!"a3 l( %a%ele( de t!aa: la( a!ca( de audit!"a3 l( idencia( de audit!ia
)1 %t(*
5 +RO7RA0A DE AUDITORÍA Los programas de auditoria son guías que nos se=ala un camino para realizar una correcta auditoria, que comprenden una relación ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoría, que permitan obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el logro de los ob!etivos establecidos por el auditor.
6 LOS +A+ELES DE TRABAJO Los papeles de traba!o son los documentos en los que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.
1
"on registros de labor realizadas por el auditor que constituyen el vínculo entre el traba!o de planeamiento y e!ecución, estos papeles tienen que cumplir con las características de ser completos suficiente y competentes. Las marcas de auditoria son los diferentes signos o siglas que utiliza el auditor para sobre guardar la confidencialidad de la información.
6.1 O:eti> $
El ob!etivo general de los papeles de traba!o es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se 8izo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de traba!o, dado que corresponden a la auditoria del a=o actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de an+lisis para los supervisores y socios.
? 0ARCAS DE AUDITORIA ");1L1 ")(&)-)*'61 F "umado vertical y 8orizontal/ – *umple con atributo clave de control G *ote!ado contra libro mayor H *ote!ado contra libro auxiliar I :erificado físicamente J *+lculos matem+ticos verificados K *omprobante de c8eque examinado *ote!ado contra fuente externa 'CM &ota explicativa &N' %rocedimiento no aplicable O0Cn Oallazgo de auditoria *N)0Cn Oallazgo de control interno %N) %apel de traba!o proporcionado por la )nstitución
?.1 O!denaient de a!c( • •
' *a!a y bancos *uentas por cobrar
1
• • • • • • • • • • • • • • •
* )nventarios 'ctivo fi!o K *argos diferidos y otros '' 6ocumentos por pagar *uentas por pagar EE )mpuestos por pagar OO %asivo a largo plazo LL
@ EVIDENCIAS DE AUDITORIA Es la información que obtiene el auditor interno y de gestión producto del examen realizado en torno a un ob!etivo de auditoria. Estas pruebas constituyen la información que sustenta la opinión del auditor interno y de gestión.
6.- E$%li&ue td l !e#e!ente al in#!e ' dictaen de audit!"a
)2 %t(*
INFOR0E DE AUDITORÍA El se
informe de auditoría es el proceso final donde sustenta la opinión escrita y otras observaciones del auditor interno y de gestión acerca del examen realizado a un proceso, proyecto o gestión específica, derivado de sus obligaciones contractuales como auditor. informe de auditoría se caracteriza por ser detallado por +reas, contiene observaciones y recomendaciones producto del 8allazgo
El
1
DICTA0EN DE AUDITORÍA El dictamen de auditoria se caracteriza por sus clases que pueden ser sin salvedades que son resultados limpios sin a!ustes, con salvedades estos son razonables pero con algunos a!ustes, con opinión adversa los estados financieros no refle!an la situación de la empresa, con abstención de opinión existe tantos problemas o faltas de información que los auditores se abstienen de emitir opinión.
?.- CASO +RCTICO AUDITORIA INTE7RAL )1 %t(* La e%!e(a CO0ERCIAL EL TRI7AL SAC3 %!e(enta el alance de c%!aci9n al ,11221, de (u +!inci%al Lia ' (u Sucu!(al Caete. Dat( )e( una e%!e(a ce!cial3 tiene G( de 2 t!aa:ad!e(3 e( una SAC.* L( (ci( (n Hillia Vene;a( de accine( +ll a!!i( ,4 de accine( Ricaluaci9n de(>al!i=acine( )tain la de%!eciaci9n* %! ;a(t( (e !eali=an !ecue!d al anual de %!e%a!aci9n de e(tad( #inancie!(3 cn (u( !e(%ecti>( a(ient(. / utili=a! l( (i;uiente( %!centa:e( %a!a %!e(enta! l( EE.FF. I%ue(t a la !enta 2 - !e(e!>a le;al 4 %a!tici%aci9n t!aa:ad. +!e%a!a! td ' %!e(enta! l( 2 e(tad( #inancie!( tant de la %!inci%al c de la (ucu!(al ' (u( e(tad( #inancie!( cn(lidad(. -
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2DA +ARTE ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL +UNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA Ud. Cn (u e&ui% (e ace!ca el 4121 a !eali=a! la audit!ia 1
Ud. C audit! dee %!e%a!a! l( nue>( e(tad( #inancie!( de una e$celente ane!a cn l( >e!dade!( dat( ' al!i=aci9n de e$i(tencia( n (e ace%t en td %! n cu%li! cn la dcuentaci9n !e&ue!"a ' l( !e&ui(it( de le'3 (l (e ace%t c ;a(t el 6 Ud. Al e(ta! !eali=and la audit!ia3 en la +!inci%al Lia (e le ace!c el te(!e!3 le (t! ' ent!e; (. 13 (le( de dine! en #"(ic %! la c!an=a !eali=ada de una #actu!a %! c!a! 1-216)de (13* al cliente KK L( +in( S.A.C3 el te(!e! encina &ue el !eali= dic< c! el d"a 2@1221, ' &ue n %ued ent!e;a!l a la e%!e(a %! e(ta! delicad de (alud e(a #ecida! %a!a %!e(enta! l( EE.FF. I%ue(t a la !enta , -Re(e!>a Le;al 1 +a!tici%aci9n T!aa:ad. ? I%ue(t a l( di>idend( .1 -
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+!e%a!a! +LA0EA0IENTO DE AUDITORIA NATURALEA / +RESENTACION DE CADA CO0+ONENTE EN LOS EE.FF. CUENTAS RELACIONADAS DE CADA CO0+ONENTE +RO7RA0A DE AUDITORIA AFIR0ACIONES +OR CADA CO0+ONENTE TECNICAS / +ROCEDIE0TOS +OR CADA CO0+ONENTE A AUDITAR CONTROL INTERNO +OR CO0+ONENTE +A+ELES DE TRABAJO 7ENERAL / +OR CO0+ONENTE 0ARCAS DE AUDITORIA ALLA7OS DE AUDITORIA DICTA0EN DE AUDITORIA TI+O DE O+INION RECO0ENDACIONES )+RE+ARAR / +RESENTAR SU INFOR0E FINAL DE CM0O E0+RESA
1
/ UE RECO0EDACIONES LES DARIA*
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E0+RESA CO0ERCIAL RE/NALDO SAC SALDOS AL ,1-12-21, SUCURSAL 0ATRI - LI0A CAETE CT NO0BRE DE LA CTA DEUDO ACREED A CONTABLE DEBE ABER R OR EFECTIVO / EUIVALENTE DE 13?3 ???3@6 2,31 2@,365. 1 EFECTIVO . 2. ?. CUENTAS P COBRAR CO0ERCIALES 46?34 234 1@136 1@136@. 12 TERC. . . @. CUENTAS P COBRAR DIVERSAS - 2@635? 53 16 RELACION. 2. . SERV / OTROS CONTRAT P ,,35 153? 1? ANTICI+ADO . . ESTI0ACION DE 43 1@ CTAS COBR. DUD . ,,63 2?3 153, @34 2 0ERCADERIAS . . . . 0ATERIALES AUP3 2@3? 23 24 SU0INIST. RE+T . . DESAVALORIACIO 43? 2@ N DE EPISTENC. . IN0UEBLE3 0AUIN 413 15535 1@?35 ,3 ,, / EUI+OS . . . . DE+REC3 A0ORT ,43 24,314 123 ?3@5 ,@ ACU0UL . 2.4 . . TRIBUTOS / A+ORTES AL SIST 11@31?2 11@31?2 ,35 ,35@ +.P.S P +A7AR . . @. . RE0UNERACIONES ?3 ?3 1 / +ART +OR +A7AR . . CUENTAS +OR +A7AR CO0ERCIALES 2132 2@,3,? 553@@ 14366. 2 TERC 6. 6. 6. CUENTAS +OR +A7AR DIVERSAS 53 2@635?2. 6 RELACION . 4@,3 4 CA+ITAL . RESULTADOS 634 4@ ACU0ULADOS . 16?3, 453, 5 CO0+RAS . . VARIACION DE 16?3, 453, 51 EPISTENCIAS . . 7ASTOS +ERSONAL3 4@3@4 26324 52 DIRECT. 7ERENTES . . 7ASTOS SERV. ,31 143 5, +REST. P , ROS . . 1 OTROS 7ASTOS DE 2,36 54 7ESTIMN . VALUACION / DET
%<1-E"1< ;P E&'" &1*OE"# E"E *'"1 %<'*)*1 E"' E& EL '<*O):1 6E EQ*EL
AUDITORIA INTE7RAL CO0ERCIA EL TRI7AL SAC I ANTECEDENTES la empresa CO0ERCIA EL TRI7AL SAC compone cede central y sucursal, est+ compuesto por diferentes +reas y departamentos, est+ compuesta por tres socios accionistas entre mayoritarios y minoritarios a la vez cuenta con m+s de 2A traba!adores dentro de la empresa que cumplen diferentes funciones. Esta empresa cuenta con un organigrama en forma vertical.
II OBJETIVOS 2.0 verificar si se cumple con las normas de control interno en las diferentes +reas y las funciones que se le asigna a cada trabador. 2.2 verificar la presentación de los estados financieros razonablemente de acuerdo a las normas y principios de contabilidad. 2.3 analizar situación económica y financiera de la empresa 8asta la fec8a. 2.4 contrastar con el manual de preparación de los estados financieros con los estados financieros presentados por la empresa.
III +ROCEDI0IENTOS
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3.0 solicitar a la oficina de control interno el pedido de normas de control interno y el manual de organizaciones y funciones. 3.2 contrastar la presentación de estados financieros con las normas internacionales de contabilidad. 3.3 analizar los estados financieros aplicando los ratios financieros y los diferentes indicadores.
IV RES+ONSABILIDAD
'bancay A2 de noviembre del 2A04
CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC *.%.*# Esquivel tea &elly
TECNICAS / +ROCEDI0IENTOS DE AUDITORIA %ara poder desarrollar la auditoría integral se utilizaron las diferentes técnicas como son# • • • • • • • • •
1bservación *onfirmación :erificación )nvestigación 'n+lisis Evaluación Entrevista *uestionario
Los procedimientos para la auditoría integral se usaron estas técnicas de acuerdo a la necesidad y prioridad de esta auditoría.
+A+ELES DE TRABAJO. Los papeles de traba!o se utilizaron en el campo de traba!o mediante formatos dise=ados e impresos de acuerdo a la necesidad de la auditoria.
0ARCAS DE AUDITORIA
1
Las marcas de auditoria que se usaron son los m+s confidenciales así como#
INFOR0E DE AUDITORIA CO0ERCIA EL TRI7AL SAC INFOR0E NQ 2-21, A DE ASUNTO FECA
# (E
Se! ;e!ente ;ene!al *umplimos con informarle a d. Tue al efectuar la auditoría integral de la empresa se 8a tenido en consideración las técnicas y procedimientos de auditoria para cumplir los ob!etivos trazados, se encontraron 8allazgos tales como# Los estados financieros no est+n presentados de acuerdo a las normas contabilidad. Los estados financieros no est+n preparados de acuerdo al manual de preparación y presentación de estados financieros. El estado de situación financiera no est+n agrupados mediantes rubros que conforman cada cuenta.
1
CONCLUSIONES 6e la auditoría integral practicad a dic8a empresa podemos concluir de que los estados financieros no presentan la razonabilidad, asi mismo encontramos inconsistencias en los saldos de a!uste.
RECO0ENDACIONES
En vista a estos 8allazgos se recomienda a la gerencia capacitar al personal administrativo en materia de normas internacionales de contabilidad. *ambiar las políticas empresariales en materia contable.
Atentaente
•
• • • •
CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC *.%.*# Esquivel tea &elly BIBLIO7RAFIA 8ttp#NNUUU.contraloria.gob.boNportalN'uditorV*3V'6aN'uditor V*3V'6a-inanciera.aspx 8ttp#NNUUU.enciclopediafinanciera.comNauditoriaCfinanciera.8tm 8ttp#NNUUU.perucontadores.comNniaNnaga.pdf 8ttp#NNdued.uap.edu.peNbooWsNA3NA3A2A350ANA350ACA4C5A7032csofp8rrx!.pdf 8ttp#NNUUU.ccpl.org.peN
1
