Ciclo 2017-I Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
Trabajo académico
0302-03523
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
Docente: Ciclo:
PRADO CORONADO MONICA VIVIANA X
Sección:
01-1
Nota:
Módulo I
TRABAJO ACADEMICO CURSO: AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA PROFESOR: PRADO CORONADO MONICA VIVIANA
ALUMNO: CURI QUISPE JUAN CARLOS CODIGO:2013116359 CICLO: X AÑO:2017 DUED: ANDAHUAYLAS
Preguntas:
1 Enuncie algunos aspectos por los cuales surge la auditoria operacional. .-
La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes financieros. El término "operaciones" surge como la designación de actividades y funciones no financieras que aparecen en la declaración de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos. En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoría llamada "AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideración el rápido conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atención que las organizaciones hacen de su administración. La necesidad de la auditoría operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamérica, quién definió a esta técnica como un "examen comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las mismas, tales como una división o departamento, así como de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y la utilización de los recursos físicos y humanos. Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios, actividades y demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestión eficaz de las empresas, se da en el País el establecimiento de la auditoría operativa con el propósito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.
2.- Elabore un mapa conceptual y mencione las etapas de la evolución de la Auditoria
EVOLUCION DE LA AUDITORIA SEGUNDA ETAPA: Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
PRIMERA FASE: A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.
TERCERA FASE: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor: las cuentas, el sistema de control interno de la empresa ( su funcionabilidad sobre todo), el auditor elija un modelo y en base a eso trabaje. Y siga revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.
3.- Qué concepto tiene usted sobre eficiencia, y qué formas existen para medir ésta (2 puntos) Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción de bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención. 4.-¿Qué diferencias encuentra usted entre la Auditoria Operacional y la Auditoría Financiera? EN
FINANCIERA
OPERACIONAL
Emitir opinión o dictamen sobre la
Determinar
el
grado
razonabilidad
económica
y
eficiencia
CUANTO Objetivo
Alcance
de
la
situación
eficacia de
las
formular
las
financiera, sobre el resultado de sus
operaciones
operaciones financieras y el flujo de
recomendaciones
fondos, proporcionar un grado de
deficiencias o para mejor dicho grado
confiabilidad de dichos estados.
de eficacia , economía y eficiencia
Limitado
Ilimitado.
financieras
a
las
operaciones
para
de
Puede
para
cubrir
operaciones o actividades
corregir
toda
las
Orientación
Medición
Hacia
la
situación
financiera
y
resultados de las operaciones
en el presente con proyecto el futuro
Principios
No existen aún criterios de medición
de
contabilidad
generalmente aceptados Método
Hacia las operaciones o actividades
Las
normas
de
de aceptación general auditoria
generalmente aceptadas
Pueden
adaptarse
normas
de
auditoría
financiera
generalmente
aceptadas Interesados
Principalmente externos: accionistas,
interno: la alta dirección
gobiernos,
externo: accionistas y gobierno o la
bancos,
entidades
de
crédito e inversiones potenciales
comunidad
Contenido
Su contenido esta exclusivamente
Su contenido está relacionado con
del informe
relacionado
cualquier aspecto de importancia de la
financieros
con
los
estados
administración o de las operaciones
5.-Describa brevemente los objetivos, las políticas y elabore un programa de Auditoria para las funciones de Producción y Ventas. (2 puntos) PRODUCCION:
En la empresa manufacturera la función producción es la más importante. De allí que su auditoría implicará un análisis de la planeación de esa producción, el control de sus costos, control de calidad, el proceso productivo, etc. Aquí sólo haremos alusión al objetivo, las políticas y su programa al igual que en la función de compras. 1 . O B J E T IV O :
Examinar todas las actividades del proceso de producción para detectar los puntos débiles en él y sugerir métodos de cambio para mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora en la productividad. 2. P OL IT IC A S :
El auditor deberá: Verificar la claridad y adecuación de las políticas de producción del departamento que desarrolladas operaciones de producción y la eficiencia del personal que ejecuta este proceso. Examinar la calidad y costo de los productos, al igual que los factores limitantes de la producción y la productividad de la planta.
3. P R OG R A MA :
Familiarización con las operaciones de producción de la Empresa y con otras del ramo por medio de recolección externa e interna de datos relacionados y visitando plantas para obtener información directa de los procesos productivos de ellas. Estudiar los cuestionarios de Control Interno para establecer el control es existentes y los que hagan falta. Obtener información sobre ciertos puntos que presenten interés para el
auditor. La forma de obtener esta información adicional es: cuestionarios; entrevistas, diagramas. etc. En esta parte es conveniente entrevistarse con el personal relacionado para obtener una información más objetiva. Hacer una evaluación de todo lo obtenido para emitir un juicio crítico que determine situaciones que puedan mejorarse y hacer recomendaciones. Discutir las recomendaciones con los afectados, con el propósito de canalizar el conocimiento que ellos tengan en beneficio del trabajo por desarrollar. Otros según la experiencia del auditor.
VENTAS:
Partiendo de hecho de que toda Empresa debe generar ingresos que aseguren su existencia en el mercado. Examinaremos simplificadamente la función ventas, teniendo en cuenta tres (3) aspectos: Objetivo. Políticas y Programa. 1 . O B J E T IV O :
Con la visión de que esta operación constituye el elemento que eleva los ingresos y hace frente a los gastos y costos operacionales, el auditor deberá examinar el conjunto de actividades y aspectos administrativos que están contenidos en esta operación, para elevar la eficiencia dando recomendaciones adecua das a las circunstancias. 2. P OL IT IC A S :
El auditor deberá tener en cuenta cuatro (4) factores que inciden directamente en el conjunto de actividades de esta operación. Ellos son: Volumen, precio y costo (que deben estar debidamente interrelacionados) y la valuación de la orden de venta. Igualmente deberá tener presente las responsabilidades del gerente de ventas y evaluar
6. Enuncie y explique los pasos que para efectuar una Auditoria Operacional. La auditoría operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a cabo en una o varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una entidad, con el propósito de incrementar l a eficiencia y la eficacia operativas a través de proponer recomendaciones que se consideren necesarias.
La auditoría operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales:
Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los métodos y procedimientos que integran un sistema. La auditoría debe tener un enfoque constructivo El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseño detallado de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.
CICLO DE OPERACIONES Financiero o de Tesorería Egresos Producción o Transformación Ingresos Información METODOLOGIA
Familiarización: El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones que revisará dentro del contexto de la Empresa que esta auditando. Investigación y Análisis: El objetivo es analizar la información y examinar la documentación relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión. Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrati va se sumarán los hallazgos y se señalará la interpret ación que se hace de ellos, reportándose aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. El auditor debe alejarse del detalle, y con base en los hallazgos específicos, ensayar el resumen de los de mayor relevancia.
COMIENZA Programa de fase I
I
FASE 1 estudio preliminar I FI Programa de fase II
L P
FASE II
.
comprension de la entidad
I Programa de fase III
T S E
FASE III identificacion y seleccion de areas criticas
Programa de fase IV FASE IV examen detallado de areas criticas
Programa de fase V
FASE V comunicacion de resultado
7.- Elabora un diagrama de flujo del área de las áreas ventas y Producción el (2 puntos)
I
La simbología utilizada en la elaboración de un diagrama de proceso es la siguiente:
SIMBOLOGÍA
DESCRIPCIÓN Almacenamiento
Operación Inspección o revisión Transporte Demora
8.-
Elabore un mapa conceptual de las normas de Auditoria Operativa y
Administrativa (2puntos
Normas de Auditoría. Dichas normas sirven para medir la calidad de los objetivos de la auditoría y las acciones realizadas para alcanzarlos. Normas Generales. Propósito Estas normas están referidas a la capacidad profesional del personal, a la independencia de la organización de auditoría y de su personal, al debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y se preparen los informes respectivos, y a la aplicación de controles de calidad. Las normas generales se distinguen de las relacionadas con la ejecución de l trabajo y con la preparación de los informes correspondientes.
Capacidad Profesional. Primera Norma El personal designado para practicar la auditoría debe poseer en su conjunto la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieran. La organización de auditorías, debe adoptar políticas y procedimientos para obtener el personal con las cualidades adecuadas así como para desarrollarlo y capacitarlo para que sea capaz de llevar a cabo sus tareas de manera efectiva. Esta norma impone a la organización de auditoría la responsabilidad de garantizar que la auditoría sea ejecutada por personal que en su conjunto posea los conocimientos y habilidades necesarias para llevarlo a cabo. El personal también debe poseer un amplio conocimiento del medio específico en el cual opera la entidad auditada, en relación con la naturaleza de la auditoría que se realice. Los requisitos relacionados con la capacidad profesional se refieren a los conocimientos y a la experiencia de la organización de auditoría en su conjunto y no necesariamente a los que posea cada auditor en particular. Independencia. Segunda Norma En todos los asuntos relacionados con Auditoria, la organización de auditoría y los auditores deben estar libres de impedimentos personales y externos para proceder con independencia desde el punto de vista de organización y mantener una actitud y apariencia independientes. Esta Norma impone al auditor y a la organización de auditoría la responsabilidad de preservar su independencia para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales y que así sean considerados por terceros. Tanto los auditores como los consultores externos y demás especialistas que participan auditoría deben considerar, en general, tres clases de impedimentos a su independencia: personales, externos y de organización. Si alguno de estos impedimentos limita la capacidad del auditor para desempeñar su trabajo y para informar de sus resultados con imparcialidad, debe abstenerse de practicar la auditoría o, en aquellas situaciones en que pueda hacerlo, debe manifestar su impedimento en la sección del informe que se refiera al alcance de la auditoría. Debido Cuidado Profesional. Tercera Norma Se proceder con debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes. Esta norma exige que el auditor realice su trabajo con el debido cuidado profesional, y que tenga la responsabilidad de cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría y para seleccionar los métodos, técnicas, pruebas y demás procedimientos de auditoría que deben aplicarse en ella, así como para evaluar los resultados y para presentar los informes correspondientes. Los auditores deben aplicar su sólido juicio profesional para determinar las normas de auditoría aplicables en el trabajo que van a realizar. La determinación de que ciertas normas no son aplicables a la auditoría debe estar documentada en los papeles de trabajo. Aunque la presente norma establece que tanto el auditor como la organización de auditoria son responsables de ejercer el debido cuidado profesional en el desempeño de una auditoría, ello no implica una responsabilidad ilimitada, ni tampoco implica infabilidad por parte del auditor o de la organización de auditoría.
Control de Calidad. Cuarta Norma Las organizaciones de auditoria deben tener un apropiado sistema interno de control de calidad y ser objeto de un programa de revisión externa de la calidad. El sistema interno de control de calidad implementado por la organización de auditoría debe ofrecer seguridad razonable de que han adoptado y cumplen las normas de auditoría y se han establecido procedimientos de auditoría adecuados. El programa de revisión externa del control de calidad debe estar encaminado a determinar si la organización ha establecido un sistema interno de control de calidad y si se opera con eficiencia como para proporcionar la seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas de auditoría aplicables, los procedimientos y políticas establecidas.
El trabajo de revisión de la calidad debe estar encaminado a determinar si: La organización supervisa la auditoría en todas las fases del trabajo y si la misma es satisfactoria. Las normas de auditoría aplicables se cumplen. Se cumple la calidad de los informes de auditoría y de los documentos que lo soportan. La organización de auditoría del órgano u organismo realiza las revisiones expresadas anteriormente a las unidades de auditoría de las empresas y unidades presupuestadas que le están subordinadas, de existir éstas. Con el fin de garantizar la eficiencia, esta norma es aplicable al menos una vez cada dos años, a todas las organizaciones de auditoría
9.- Explique las Técnicas, procedimientos de la auditoria. ( 3 puntos) Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma: 1. - Estudio General.Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. 2. - Análisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros. 3. - Inspección.Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.). 4. - Confirmación.Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar validamente sobre ella. 5. - Investigación.Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. 6. - Declaraciones y Certificaciones.Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación.Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. 8. - Cálculo.Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría. EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad. Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado. PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas. Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo. El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.
