Teniendo como base el texto guía Presupuestos Enfoque para la Planeación Financiera:
I. Preguntas de repaso y análisis 1. Según su opinión despu!s de crearse la empresa cuando es el momento apropiado para que esta inicie su proceso presupuestal" El presupuesto se debe crear cuando la empresa #a$a a%an&ado en 'spectos administrati%os es decir que tenga ob(eti%os $ estandari&ar 'lgunos procesos $a sea de producción o toma de decisiones $ que esta )nformación sea en tiempo $ forma. *. El presupuesto contribu$e a generar %alor a la empresa" Explique su respuesta El presupuesto contribu$e a la planeación concienti&ación de los integrantes an+lisis resultados. Objetivos: estrategias políticas $ aspectos rele%antes. Ejecución: 'n+lisis de %ariaciones para tomar acciones correcti%as o pre%enti%as. Control y Evaluación: Se basa en la experiencia $ la programación del próximo a,o. -. on una empresa ficticia del sector comercial omo describiría de manera general $ a tra%!s de mapas conceptuales cada una de las etapas de elaboración del presupuesto" /. Elabore una definición de presupuesto partiendo de las definiciones planteadas por los diferentes autores referenciados en el libro guía. Es un proceso administrati%o que implica planear cuantificar controlar organi&ar $ dirigir. 0os recursos de la empre sa en lo cual se fi(an ob(eti%os $ se genera toma de decisiones. 0os presupuestos deben ser alcan&ables medibles $ comparables para que así mismo se pueda cumplir una meta pre%ista. . 2encione $ explique tres diferencias entre presupuesto público $ pri%ado. Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 1
Presupuesto público: • • •
Estima $ autori&a el gato público. Es un estimati%o de ingresos fiscales. Es rígido $a que limita las cantidades por gastar.
Presupuesto pri%ado: •
Se presupuestan costos $ gastos operacionales $ no operacionales.
Autoevaluación página 30 1. El presupuesto público se basa en los siguientes principios: 3nidad presupuestal 'nualidad 3ni%ersalidad 3nidad de ca(a Equilibrio presupuestal Planificación Programación integral Especiali&ación )nembargabilidad o#erencia macroeconómica $ sostenibilidad fiscal. • • • • • • • • • • •
*. El principio de pre%isión recalca la importancia del estudio anticipado de las cosas de las posibilidades de lograr las metas propuestas en este principio se inclu$en: Predictibilidad determinación $ ob(eti%os -. 4btener resultados con base en la coordinación de las acti%idades de la empresa mediante: la asignación de responsabilidades funciones $ tareas a los diferentes departamentos o secciones en cuanto al proceso presupuestal. /. uando las operaciones empresariales no son comple(as $ son de tama,o reducido como en empresas peque,as $ medianas 5de qui!n o quienes es responsabilidad el traba(o presupuestal" 6epartamento de contabilidad •
. 0a manera como se #allaran algunos %alores por e(emplo los est+ndares de producción costos fi(os $ costos %ariables el m!todo para %alorar los in%entarios entre otros es: Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 2
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T!cnicas de elaboración del presupuesto.
7. 5cu+les corresponden a las %ariables internas que afectan de manera significati%a el comportamiento de la empresa" 4b(eti%os estrategias competiti%as políticas gerenciales pro$ectos de in%ersión calidad del producto canales de distribución campa,as promociónales $ programas de producción. •
8. Si la empresa tiene una estructura organi&acional comple(a $ mane(a operaciones comerciales de grandes proporciones nacional o internacionalmente con amplia capacidad económica 59u! media se puede tomar para optimi&ar el proceso del presupuesto" rear un departamento de presupuesto •
. 5cu+l de las siguientes es una des%enta(a del presupuesto" •
0as pro$ecciones pueden afectarse por la sub(eti%idad o la percepción que se tenga de algún aspecto en particular al momento de reali&ar los an+lisis de los factores externos e internos.
III. EE!CICIO" PA!A !E"O#$E! 1. Por qu! es importante el presupuesto para la gerencia" El presupuesto sir%e para cumplir las metas ra&onables $ predecibles de acuerdo al momento $ la industria con las cuales comprometen la gestión del gerente. *. Por qu! el presupuesto es parte fundamental de la administración" Son las metas que fi(a la (unta directi%a $ deben ser cumplidas por toda la parte administrati%a $ operati%a de la empresa. -. En qu! consisten los mecanismos utili&ados en la elaboración del presupuesto" En su gran ma$oría est+ basado en la #istoria de la compa,ía cu$os datos sir%en para tomar sus incrementos o disminuciones de acuerdo al comportamiento del mercado adicionalmente se registra el lan&amiento de nue%os productos basados en la publicidad $ lo que se espera de ellos los presupuestos pueden ser: 6e %entas de precios de %entas cantidades a %ender. •
Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 3
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6e acuerdo al presupuesto se planifica la producción $ de allí se obtiene las unidades de materias primas a consumir por cada mes. 6e costos $ gastos allí se controlan los gastos $ costos a los cuales son %iables para el negocio. Presupuesto de flu(o de efecti%o $ su financiación según su la necesidad.
/. 2encione cinco ;< %enta(as $ cuatro ;/< des%enta(as que brindan la elaboración de un presupuesto.
$entajas: •
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0a planificación de las in%ersiones $ endeudamiento según el mismo 2etas de %entas a cumplir planificación oportuna dela producción control de los gastos internos umplimiento de los rendimientos de la empresa que esperan los socios.
%esventajas: •
Elaboración con datos ra&onablemente alcan&ables de lo contrario sería una perdedera de tiempo innecesario los gastos no presupuestados en la comparación necesitan una explicación si no se #ace la comparación $ se #ace su a(uste inmediato no #a$ credibilidad de este control estricto sin este se pierde el an+lisis $ credibilidad del mismo en la parte administrati%a.
. 2encione cinco %enta(as $ des%enta(as que brinda la elaboración de un presupuesto" 1 Principio de la pre%isión. * Principio de la Planeación. - Principios de la 4rgani&ación. / Principios de la 6irección. Principios de ontrol. 7. omo se clasifican los presupuestos según su flexibilidad $ según su campo de aplicación"
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"E&'( #A )#E*I+I#I%A% =ígidos est+ticos fi(os o asignados. Estos se elaboran para un solo ni%el de acti%idad. 3na %e& alcan&ado este no se permiten los a(ustes requeridos por las %ariaciones que sucedan. 6e este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico cultural político demogr+fico o (urídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utili&aba el sector público. )#E*I+#E" O $A!IA+#E" Son los presupuestos que se elaboran para diferentes ni%eles de acti%idad $ pueden adaptarse a las circunstancias que sur(an en cualquier momento. Estos muestran los ingresos costos $ gastos a(ustados al tama,o de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos gastos indirectos de fabricación administrati%os $ %entas. "E&'( E# PE!IO%O ,-E C-+!A( 0a determinación del lapso que abarcar+n los presupuestos depender+ del tipo de operaciones que realice la Empresa $ de la ma$or o menor exactitud $ detalle que se desee $a que a m+s tiempo corresponder+ una menor precisión $ an+lisis. 'sí pues puede #aber presupuestos
"E&'( E# CAPO %E AP#ICA+I#I%A% E( #A EP!E"A Presupuesto 2aestro Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un e(ercicio económico próximo. >eneralmente se fi(a a un a,o debiendo incluir el ob(eti%o de utilidad $ el programa coordinado para lograrlo. onsiste adem+s en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando m+s exacto sea el presupuesto o pronóstico me(or se presentara el proceso de planeación fi(ado por la alta dirección de la Empresa. ?eneficios: 1. 6efine ob(eti%os b+sicos de la empresa. *. 6etermina la autoridad $ responsabilidad para cada una de las generaciones. -. Es oportuno para la coordinación de las acti%idades de cada unidad de la empresa. /. Facilita el control de las acti%idades. . Permite reali&ar un auto an+lisis de cada periodo. 7. 0os recursos de la empresa deben mane(arse con efecti%idad $ eficiencia. 0imitaciones: Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 5
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder+ en el futuro. 4 El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una #erramienta din+mica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. 4 Su !xito depende del esfuer&o que se aplique a cada #ec#o o acti%idad. Es poner demasiado !nfasis a los datos pro%enientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de a(ustarlo o presupuesto maestro es el pronóstico de %entas si este pronóstico a sido cuidadosamente $ con exactitud los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muc#os m+s confiables por e(emplo: @l pronóstico de %enta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: A Producción A ompras A >astos de %entas A >astos administrati%os @l pronóstico de %enta empie&a con la preparación de los estimados de %enta reali&ado por cada uno de los %endedores luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. Elaboración de un presupuesto de %enta se inicia con un b+sico que tiene líneas di%ersas de productos para un mismo rubro el cual se pro$ecta como pronóstico de %entas por cada trimestre. Presupuesto 6e Producción Son estimados que se #allan estrec#amente relacionados con el presupuesto de %enta $ los ni%eles de in%entario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de %enta pro$ectado $ a(ustados por el cambio en el in%entario primero #a$ que determinar si la empresa puede producir las cantidades pro$ectadas por el presupuesto de %enta con la finalidad de e%itar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Proceso: A Elaborando un programa de producción. A Presupuestando las %entas por línea de producción. Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada acti%idad e%itando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. Presupuesto 6e 2ano 6e 4bra ;P24< Es el diagnóstico requerido para contar con una di%ersidad de factor #umano capa& de satisfacer los requerimientos de producción planeada. 0a mano de obra indirecta se inclu$e en el presupuesto de costo indirecto de fabricación es fundamental que la persona encargada del personal lo distribu$a de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 6
del 1BBC de la capacidad de cada traba(ador. omponentes: A Personal di%erso A antidad #oras requeridas A antidad #oras trimestrales A Dalor por #ora unitaria Presupuesto 6e >asto 6e Fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta inter%ienen en toda la etapa del proceso producción son gastos que se deben cargar al costo del producto. Sustentación: A oras #ombres requeridas. A 4perati%idad de m+quinas $ equipos. A StocG de accesorios $ lubricantes. 4bser%aciones. este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para e%itar un gasto innecesario que luego no se pueda re%ertir. Presupuesto 6e osto 6e Producción Son estimados que de manera específica inter%ienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción. aracterísticas: A 6ebe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. A 6ebe estimarse el costo. A Ho todos requiere los mismos materiales. A El %alor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción. Presupuesto 6e =equerimiento 6e 2ateriales ;P=2< Son estimados de compras preparado ba(o condiciones normales de producción mientras no se produ&ca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fi(ar sobre un est+ndar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea debe responder a los requerimiento de producción el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción si #ubiere necesidad de un ma$or requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna $ así cubrir los requerimiento de producción. Presupuesto 6e >asto 6e Dentas ;P>D< Es el Presupuesto de ma$or cuidado en su mane(o por los gastos que ocasiona $ su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados pro$ectados que se origina durante todo el proceso de comerciali&ación para asegurar la colocación $ adquisición del mismo Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 7
en los mercados de consumo. aracterísticas: omprende todo el 2arGeting. A Es base para calcular el 2argen de 3tilidad. A Es permanente $ costoso. A 'segura la colocación de un producto. A 'mplia mercado de consumidores. A Se reali&a a todo costo. 6es%enta(as: A Ho genera rentabilidad. A Puede ser mal utili&ado. Presupuesto 6e >astos 'dministrati%os ;P>'< onsiderando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la ma$or parte del mismoI son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades buscando darle operati%idad al sistema. 6ebe ser lo m+s austero posible sin que ello implique un retraso en el mane(o de los planes $ programas de la empresa. -. aracterísticas 0as remuneraciones se fi(an de acuerdo a la realidad económica de la empresa $ no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fi(a al producto o ser%icio. =egir su aspecto legal en la legislación laboral %igente. 4bser%aciones Para calcular el total neto se debe calcular al total la deducción de las retenciones $ aportaciones por le$ de cada país. Presupuesto Financiero onsiste en fi(ar los estimados de in%ersión de %enta ingresos %arios para elaborar al final un flu(o de ca(a que mida el estado económico $ real de la empresa comprende: A Presupuesto de ingresos ;el total bruto sin descontar gastos< A Presupuesto de egresos ;para determinar el líquido o neto< A Flu(o neto ;diferencia entre ingreso $ egreso< A a(a final. A a(a inicial. A a(a mínima. Este inclu$e el c+lculo de partidas que inciden en el balance. omo son la ca(o o tesorería $ el capital tambi!n conocido como erogaciones de capitales. Presupuesto de Tesorería Se formula con la estimación pre%ista de fondos disponibles en ca(a bancos $ Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 8
%alores de f+cil reali&ación. Tambi!n se denomina presupuesto de ca(a o de efecti%o porque consolida las di%ersas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios ;%entas al contado recuperaciones de cartera ingresos financieros etc.< o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amorti&aciones de cr!ditos o pro%eedores o pago de nómina impuestos o di%idendos. Se formula en dos periodos c ortos: meses o trimestres. Presupuesto de Erogaciones apitali&ables ontrola las diferentes in%ersiones en acti%os fi(os como son las adquisiciones de terrenos construcciones o ampliaciones de edificios $ compra de maquinarias $ equipos sir%e para e%aluar alternati%as posibles de in%ersión $ conocer el monto de fondos requeridos $ su disponibilidad en el tiempo. "E&'( E( E# "EC/O! E( E# C-A# "E -/I#ICE( Públicos Son aquellos que reali&an los >obiernos Estados Empresas 6escentrali&adas etc. para controlar las finan&as de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requieren la operación normal la in%ersión $ el ser%icio de la deuda pública de los organismos $ las entidades oficiales. Pri%ados Son los presupuestos que utili&an las empresas particulares como instrumento de su administración. O/!A" C#A"I)ICACIO(E" PO! "- CO(/E(I%O P!I(CIPA#E" Estos presupuestos son una especie de resumen en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. A-*I#IA!E" Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organi&ación de la empresa. PO! #A /C(ICA %E $A#-ACI1( E"/IA%O" Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricasI sus cifras num!ricas por ser determinadas sobre experiencias anteriores representan tan sólo la probabilidad m+s o menos ra&onable de que efecti%amente suceda lo que se #a planeado. E"/A(%A! Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas eliminan en un porcenta(e mu$ ele%ado las posibilidades de error por lo que sus cifras a diferencia de las anteriores representan los resultados que se deben obtener. PO! "- !E)#EO E( #O" E"/A%O" )I(A(CIE!O" Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 9
%E PO"ICI1( )I(A(CIE!A Este tipo de presupuestos muestra la posición est+tica que tendría la empresa en el futuro en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera ;?alance >eneral< Presupuestada. %E !E"-#/A%O" 9ue muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro %E CO"/O" Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de %entas $ refle(an a un período futuro las erogaciones que se #a$an de efectuar por concepto del osto Total o cualquiera de sus partes. PO! #A" )I(A#I%A%E" ,-E P!E/E(%E %E P!OOCI1( Se presentan en forma de Pro$ecto Financiero $ de ExpansiónI para su elaboración es necesario estimar los ingresos $ egresos que #a$a que efectuarse en el período presupuestal. %E AP#ICACI1( Hormalmente se elaboran para solicitud de cr!ditos. onstitu$en pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta o #abr+ de contar la Empresa. %E )-"I1( Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que #a$an de resultar de una con(unción de entidades. PO! 2!EA" (I$E#E" %E !E"PO("A+I#I%A% uando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las +reas $ ni%eles en que se di%ide una compa,ía. PO! P!O&!AA" Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales descentrali&adas patronatos instituciones etc. Sus cifras expresan el gasto en relación con los ob(eti%os que se persiguen determinando el costo de las acti%idades concretas que cada dependencia debe reali&ar para lle%ar a cabo los programas a su cargo. +A"E CE!O Es aquel que se reali&a sin tomar en consideración las experiencias #abidas. Este presupuesto es útil ante la desmedida $ continua ele%ación de los precios exigencias de actuali&ación de cambio $ aumento continuo de los costos en todos los ni%eles b+sicamente. =esulta ser mu$ costoso $ con información extempor+nea. %E /!A+AO Es el presupuesto común utili&ado por cualquier empresaI su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 10
P!E$I"I1( P#A(EACI1( )O!-#ACI1( a< Presupuestos Parciales Se elaboran en forma analítica mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresaI con base en ellos se desarrollan los: b< Presupuestos Pre%ios Son los que constitu$en la fase anterior a la elaboración definiti%a su(etos a estudios $ a: AP!O+ACIO( 0a formulación pre%ia est+ su(eta a estudio lo cual generalmente da lugar a a(ustes de quienes afinan los presupuestos anteriores para dar lugar al: P!E"-P-E"/O %E)I(I/I$O Es aqu!l que finalmente se %a a e(ercer coordinar $ controlar en el período al cual se refiera. 0a experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar+ lugar a la elaboración 8. En qu! consisten los presupuestos según el campo de aplicabilidad en la empresa"
%e operación o econó4ico: se relacionan con la parte operati%a de la empresa es decir ingresos operacionales ingresos no operacionales costos ; producción %entas $ ser%icios < $ gastos operacionales no operacionales )inancieros: se relacionan con el presupuesto de las partidas del balance general principalmente con el presupuesto de tesorería que es el que genera mo%imiento de gran número de cuentas. . En qu! sector aparecen los presupuestos por primera %e&" •
Sector publico
J. Por qu! el presupuesto es parte fundamental de la planeación" 0a planeación es la cla%e para una buena administración. 0os due,os $ administradores de peque,as $ grandes compa,ías sobre%i%en $ crecen aun durante tiempos económicamente difíciles porque planean $ presupuestan sus operaciones $ la expansión de sus instalaciones. 0as empresas utili&an los presupuestos para enfrentar con anticipación los Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 11
problemas operati%os o financieros de manera que los administradores puedan tomar pasos para e%itar o solucionar sus problemas ;liquide& ingresos costos gastos<. El presupuesto es una #erramienta que a$uda a los administradores a planear $ controlar las operaciones. Son procedimientos formales que resultan en planes de operación $ financieros completos para periodos futuros.
A-/OE$A#-ACI1( P2&I(A 56. 1. omplete correctamente: a. El presupuesto de %entas deber+ prepararse por un comit! que b+sicamente est+ conformado por : El (efe de %entas $ algunas personas de la empresa que cuenten con los conocimientos b+sicos en otras +reas del conocimiento. b. con la determinación de las cantidades por %ender se pueden definir: 0os costos de producción o los costos del ser%icio para el caso de empresas de este sector. c. 0a demanda determina las cantidades que los consumidores est+n dispuestos a comprar $ que inciden de forma directa en los procesos de producción. d. 0a población ob(eti%o corresponde aquellas poblaciones que se %a atender con los bienes o ser%icios por ofrecer es decir ser+n los futuros clientes. e. 0a tendencia en %enta es: el an+lisis que se reali&a a una serie #istórica de datos que pueden ser en pesos dólares o en unidades. *. 2encione los pasos que anGe identifica para la elaboración de un -. pronóstico: Formulación del problema $ recolección de datos manipulación $ limpie&a de datos construcción $ e%aluación del modelo aplicación del modelo ;pronostico real< e%aluación del pronóstico. /. Explique en que consiste las t!cnicas de pronóstico para series ciclas. omo el comportamiento de los ciclos de una serie requiere que se encuentren indicadores económicos principales u ocasionales. 0os m!todos utili&ados en esta t!cnica son: modelos de descomposición cl+sica de indicadores económicos econom!tricos de regresión múltiple $ '=)2'. . 2encione los ob(eti%os que se persiguen al establecer un precio de %enta.
Admón. de Emre!a!-Pre!""e!to!P#$ina 12
=entabilidad aumentar %olumen de %entas afrontar la competencia fortalecer la imagen corporati%a. 7. =esponda: 5u+ntas clases de precios existen menciónelas" • • • • •
Precio base Precio de lista Precio promocional Precio de equilibrio Precio de lan&amiento
59ue debe tener en cuenta la empresa al momento de seleccionar el precio de %enta"
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0o primero que #ace la empresa es decidir dónde quiere posicionar su oferta de mercado. u+nto m+s claros sean los ob(eti%os de la empresa m+s f+cil ser+ fi(ar el precio: 3na empresa puede buscar cualquiera de cinco ob(eti%os principales al fi(ar sus precios: Super%i%encia
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3tilidades actuales m+ximas
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Participación m+xima de mercado
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aptura m+xima del segmento superior del mercado
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0idera&go en calidad de productos
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Tambi!n existen algunas condiciones que fa%orecen la fi(ación de ba(os: El mercado es mu$ sensible al precio $ un precio ba(o estimula su crecimiento 0os costos de producción $ distribución ba(an al irse acumulando experiencia en la producción El precio ba(o desalienta la competencia real $ potencial Tomado por: http://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml
