Desarrollo A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice un informe de asesoría explicando a un cliente cómo se determina el Impuesto Global Complementario d e un socio de una ociedad de !esponsabilidad "imitada que tiene los siguientes ingresos#
a# ueldo de traba$ador dependiente % '''#''' mensuales# b# !etiros por % (#'''#''' de una ociedad de !esponsabilidad "imitada con p)rdida contable# c# Dividendos de acciones de una ociedad Anónima abierta por % *''#'''#
Incorpor) en la parte final del informe una presentación gr+fica explicativa, no mayor a l+minas, de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario de este socio#
Definición del Impuesto Global Complementario#
-l Impuesto Global Complementario es un impuesto progresivo, Global que grava a las personas naturales residentes en C.ile de forma anual, sobre las rentas percibidas tanto de dividendos, intereses y ganancias de capital /como acciones y fondos mutuos0, como tambi)n de sueldos y .onorarios#
Impuesto 1rogresivo significa que grava a las rentas de las personas seg2n el tramo de renta al que pertene3ca, a mayor renta, mayor la tasa de impuesto se aplica sobre las rentas#
-ste impuesto se paga en abril de cada a4o, por las rentas percibidas o devengadas el a4o anterior, anterior, en la llamada 5peración !enta, donde se debe el Impuesto Global Complementario, menos las retenciones que se .ayan pagado en forma de adelantos# -n muc.os casos el Impuesto Global Complementario a pagar es menor a estas retenciones, por lo que se puede generar un saldo positivo a favor, lo que genera una devolución devo lución de impuestos#
A continuación el cuadro con los datos seg2n la información entregada#
SUELDOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
'''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' &7#'''#'''
RETIROR
DIVIDENDOS
SOC. LTDA.
S.A.
(#'''#''' (#'''#'''
*''#''' *''#'''
TOTAL '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' 6#*''#''' &8#*''#'''
ueldo del traba$ador dependiente#
-l traba$o dependiente en aquel que se reali3a ba$o las ordenes de un empleador, que fi$a las condiciones de traba$o del empleado en un actividad lícita, y a cambio le asigna una remuneración, que debe acordarse de acuerdo a la pauta constitucional de ser un salario# "a ganancia obtenida por el traba$o del empleado es para el empleador#
Debemos decir que la ley les otorga claramente la calidad de renta para todos los efectos legales, por lo tanto los traba$adores dependientes pagan impuesto de segunda categoría mensualmente, estos deben ser retenidos por los empleadores, el tramo afecto del socio comento lo siguiente#
Cuadro con el monto calculado del Impuesto 2nico de egunda Categoría#
D-D-
;-<=A"
9A:A %*>#&8,'' %*>#&8,'& %@*#(@',''
','' ','(
-?-<:5 %7#76,@7 7,7'
e debe se4alar que este ingreso ya .a .abía tributado, por tal motivo debe ser contabili3ado como un ingreso que ya .a pagado impuesto, sin per$uicio de la tabla de c+lculo de Impuesto Global Complementario que se pueda e$ecutar#
!etiros de la ociedad de !esponsabilidad "tda#, con p)rdida contable#
-l retiro solo tiene efecto tributario respecto del valor en que se aportó y retiro del patrimonio, el cual debe ser equivalente a su valor tributario, y en el evento que dic.o retiro sea cubierto con utilidades tributables este debe ser declarado como tal e n el Impuesto Global Complementario por el valor tributario por el cual figura en la contabilidad de su actividad empresarial, conforme a las normas del artículo &( de la "I!#
-s preciso se4alar que sin pre$uicio del estado contable de la compa4ía, el socio .a retirado a favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser considerado en la tabla de c+lculos del Impuesto Global Complementario#
"os Dividendos de acciones de una ociedad Anónima Abierta#
!epresentan una parte del patrimonio de una sociedad anónima abierta# u posesión representa un derec.o de propiedad y el control de un determinado porcenta$e del total de la empresa# -l total de acciones de una sociedad representa el total del patrimonio de la misma#
"as acciones son un instrumento de inversión de capitali3ación y su rentabilidad es variable, porque depende de los resultados de la empresa en sus negocios, lo cual se ve refle$ado en el precio al cual se pueden comprar o vender las acciones en el mercado# Adem+s, los accionistas pueden recibir los dividendos que distribuya el emisor y en ciertas ocasiones, acciones liberadas de pago#
-ntonces los dividendos tomaran en cuenta la regla general para este tipo de personas $urídicas que corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categoría, pero, el aprovec.amiento de los dividendos seg2n acciones que esta reporte a sus socios, aporta tambi)n al patrimonio particular de cada cual, por lo que debe ser considerado en la tabla del Impuesto Global Complementario#
-n la siguiente tabla se muestra como determinar el Impuesto Global Complementario la cual sirve de regla para esta acción#
RENTA INPONIBLE ANUAL DESDE
FACTOR
CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CREDITO 10% DE 1
9A:A
UTA DEROGADO POR N° 3 ART. UNICO LEY N° 19.73! D.O. "#.09."001$ DE 0!00
% 6#@@>#'86,''
-?-<:5
&'.99#.07'!01
&*#**>',''
','(
78@#@7,'(
&1.1."#0!01
7*#@&>#>'',''
','>
@'@8(,7(
&".91#.#00!01
6#7>6#7',''
',&*
7#78#*'>,7(
&3'."#'.3"0!01
(6#6*#>(',''
',7
*#88(#8'>,6(
&'.'3.#0!01
67#7'*#&7',''
','(
@#778#'@7,>'
&'"."0.1"0!01
88#8*6#('',''
',**
&7#@@#**,@7
&77.7'.00!01
B ;A
',('
&*#>@>#*@&,@7
UNIDAD TRIBUTARIA
% ',''
;es de diciembre de 7'&( % (#&@> Anual /&7 x % (#&@>0 % *&>#86
1ara el c+lculo de los impuestos del socio en materia, se le restaran los impuestos a las rentas mensuales que se .ayan pagado producto del e$ercicio profesional dependiente, entonces en el cuadro de ingresos deben ser reali3ados al c+lculo de la carga tributaria es la siguiente#
:abla con el c+lculo de impuesto a la renta de traba$ador dependiente#
MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
SUELDO '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' '''#''' &7#'''#'''
TASA
IMPUESTO YA
IMPUESTO
PAGADOS
','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77 ','77
77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 77''' 76(#'''
1agados mensualmente %76(#''', en impuestos, cifra menor a la reba$a m+xima de la tabla de c+lculo del Impuesto Global Complementario, entonces deber+ restarse en su totalidad#
A continuación podemos se4alar lo siguiente#
INGRESOS TOTALES IMPUESTO A PAGAR SEG)N FACTOR (0!000"9$ REBAJA
17.000.000 % 8''#''' % 76(#'''
C+lculo del Impuesto Global Complementario 8''#''' E 76(#''' (6#''' -ntonces el total del pago del Impuesto Global Complementario seria %(6#''' A continuación laminas explicativas de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario#