ANALISIS SOBRE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO PAULA LAZCANO ALCAINO LEGISLACION TRIBUTARIA TRIBUTARIA INSTITUTO IACC 07/08/2017
Desarrollo A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice un informe de asesoría explicando a un cliente cómo se determina el Impuesto Global Complementario de un socio de una Sociedad de esponsabilidad !imitada que tiene los siguientes ingresos" a) Sel!o !e "ra#a$a!or !e%e&!'e&"e ( 1000000 *e&sales #) Re"'ros %or ( +000000 !e &a So,'e!a! !e Res%o&sa#'l'!a! L'*'"a!a ,o& %-r!'!a ,o&"a#le ,) D'.'!e&!os !e a,,'o&es !e &a So,'e!a! A&&'*a a#'er"a %or ( 100000 Incorpor# en la parte final del informe una presentación gr$fica explicativa, no mayor a % l$minas, de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario de este socio" I*%es"o Glo#al Co*%le*e&"ar'o &s un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturale'a, tales como (onorarios, intereses por depósitos y a(orros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras" &ste impuesto se determina en Abril de cada a)o por las rentas generadas de &nero a *iciembre del a)o anterior, aplicando los porcenta+es de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente segn el mecanismo determinado en la ley" -.&/0&1 (ttp122www"sii"cl2diccionario3tributario2dicc3i"(tm
El ,a!ro re%rese&"a los !a"os se3& la '&4or*a,'& e&"rea!a S.&!*4
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&/&4 -&8&4 9A:4 A8I! 9A;4 <./I4 <.!I4 AG4S04 S&=0I&98& 4C0.8& /45I&98& *ICI&98&
S !0*A" 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 6"777"777 >"777"777 1200000
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Sel!o !e "ra#a$a!or !e%e&!'e&"e especto de los sueldos, debemos decir que la !ey les otorga claramente la calidad de renta para todos los efectos legales, por lo tanto que los traba+adores que son dependientes pagan impuesto de segunda categoría mensualmente, estos deben ser retenido por los empleadores, en la especie, el tramo afecto del socio en comento es el siguiente1 Mo&"o ,5l,lo !el '*%es"o 3&',o !e Se&!a Ca"eor6a MENSUAL
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as"a ?B%"6%,77
7,77
Ee&"o
?B%"6%,76 6"DE?"E>7,77 7,7> D%"%D@,ED D,D7F *ebemos se)alar que dado lo anterior este ingreso ya (a tributado, por este motivo debe ser contabili'ado como un ingreso que ya (a pagado impuesto, sin per+uicio de la tabla del c$lculo de impuesto global complementario que se e+ecute" Re"'ros So,'e!a! !e Res%o&sa#'l'!a! L'*'"a!a ,o& %-r!'!a ,o&"a#le
&n cuanto a estos etiros es preciso se)alar que sin per+uicio del &stado contable de la compa)ía, el socio (a retirado a favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser considerado en la tabla de c$lculos del impuesto global complementario" D'.'!e&!os !e a,,'o&es !e &a So,'e!a! A&&'*a a#'er"a &n cuanto a los dividendo tomaremos en cuenta que por regla general para este tipo de personas +urídicas corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categoría, pero, el aprovec(amiento de los dividendos segn acciones que #sta reporte a sus socios, aporta tambi#n al patrimonio particular de cada cual, por lo que a mi +uicio debe ser considerado en la tabla del impuesto global complementario" Para !e"er*'&ar el *o&"o !el '*%es"o lo#al ,o*%le*e&"ar'o se "'l'9a la s''e&"e "a#la :e s'r.e !e rela %ara es"a a,,'&
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=ara el c$lculo de los impuestos del socio en cuestión, se restaran los impuestos a la renta mensuales que ya (a pagado producto del e+ercicio profesional dependiente, por lo que el cuadro de ingresos que deben ser cometidos al c$lculo de la carga tributaria sería el siguiente1 Cal,lo '*%es"o a la re&"a "ra#a$a!or !e%e&!'e&"e MESES E&ero =e#rero Mar9o A#r'l Ma>o ?&'o $l'o aos"o se%"'e*#re o,"#re &o.'e*#re !','e*#re To"ales
SUELDOS 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 12000000
TASA IMPUESTO 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022 0<022
IMPUESTOS ;A PAGADOS 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 22000 2@+000
=agados, mensualmente D@>"777" en impuestos, cifra menor a la reba+a m$xima de la tabla de c$lculo del impuesto global complementario, por lo que deber$ restarse en su totalidad" &s así como podemos se)alar lo siguiente1 I&resos "o"ales I*%es"o a %aar se3& 4a,"or 0<0+) Re#a$a
1700000 (700000 ( 2@+00
&! total de =AG4 *& I9=.&S04 G!48A! C49=!&9&/0AI4 &S1 (+@000 La*'&as e%l',a"'.as !e ,*o se !e"er*'& el I*%es"o Glo#al Co*%le*e&"ar'o
Rentas mensuales por 12 millones
Reros e la !o"iea #imitaa
$i%ientos e la !o"iea &nomima
Paga Impuesto de 2da Categoria mensualmente
Paga Impuesto por rerar de la sociedad.
Paga Impuestos por el rero
Regla
"actor
De 15.551.280,01 a 25.918.800,00
0,08
e $6.''(.076)01 a 15.551.2(0)00
0)04
De $0 a $.998.0!,00
$17.500.00 Ingreso anual
#ento
$700.000 $264.000 Impuestos a pagar
$436.000 Imp. Global Complementario
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