TAXELE VAMALE DIN ROMANIA – CARACTERISTICI SI PARTICULARITATI 1.1.Incepand cu data de 01.01.2007, Romania apartine Uniunii Europene, si bineinteles, se supune legilor acesteia ce includ toate domeniile economice si nu numai. Odata cu aderarea tarii la U.E., aceasta adopta si tarifele comune prevazute in anexa Regulamentului (CE) nr. 1549/2006 privind modificarea anexei I a Regulamentului (CEE) nr. 2658/1987 a Consiliului privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun. Uniunea vamală, caracterizată prin absenţa frontierelor interne, este un fundament esenţial al Uniunii Europene (UE), care se aplică tuturor schimburilor de mărfuri (articolul 28 din Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene). Sunt interzise taxele vamale la import şi export între statele membre, precum şi orice taxe cu efect echivalent. La frontierele externe, mărfurilor provenite din ţările terţe li se aplică Tariful vamal comun, completat de Tariful vamal integrat (TARIC). Produsele care se află în liberă circulaţie în cadrul Uniunii trebuie să respecte normele pieţei interne şi anumite dispoziţii ale Politicii comerciale comune. În plus, anumite instrumente, cum ar fi Codul vamal comunitar, garantează o aplicare uniformă a normelor de către autorităţile vamale ale statelor membre. Uniunea vamală, iniţiată odată cu Tratatul de la Roma din 1957, a fost desăvârşită la 1 iulie 1968. Mecanismele sale au evoluat, în esenţă, pentru a se adapta noilor tehnologii şi pentru a asigura o mai mare securitate, în special în ceea ce priveşte protecţia împotriva contrafacerii şi a pirateriei. http://europa.eu/legislation_summaries/customs/index_ro.htm
1.2. Tipuri de taxe vamale Taxele vamale percepute in Uniunea Europeană (UE) la importul din ţări terţe sunt: - Taxele vamale convenţionale stabilite potrivit politicii comerciale comunitare şi/sau acordurilor internaţionale la care aceasta este parte semnatară. - Taxele vamale preferenţiale ce fac obiectul unor acorduri sau aranjamente preferenţiale, a unor acorduri de asociere încheiate de Uniunea Europeană cu diverse ţări sau grupuri de ţări. După modul de exprimare, taxele vamale folosite în UE sunt: o o o o o
taxe ad valorem; taxe specifice (o sumă fixă pentru o unitate de produs importat); taxe compuse (o taxă ad valorem plus o taxă specifică); taxe mixte sau alternative (cu un minimum şi un maximum); taxe variabile, în funcţie de preţul CIF de intrare în UE, utilizate la importul de fructe şi
legume; o taxe de sezon;
o
taxe stabilite pe baza unei formule tehnice de calcul (folosite în cazul „produselor agricole
transformate” obtinute din produse agricole primare şi/sau transformate, de exemplu produse conţinând lapte, zahăr şi făină, pentru care taxa vamală se determină pe baza unei reţete). http://www.dce.gov.ro/poli_com/Regim_import.htm
1.3. Reguli de origine 1. Bunurile originare în Uniunea Europeană sunt cele obţinute în întregime sau produse în acea ţară; 2. Expresia „obţinute în întregime într-o ţară” înseamnă • produsele minerale extrase din solul sau subsolul marin; • produsele vegetale recoltate în Comunitate; • animalele vii născute şi crescute în Comunitate; • produse ale animalelor vii crescute acolo; • produse obţinute acolo din vânătoare şi din pescuit; • produse ale pescuitului marin şi alte produse scoase din mare în afara apelor teritoriale ale Comunităţii de către vasele acesteia; • produse fabricate exclusiv din produsele la care se face referire la alineatul anterior ; • articole uzate, colectate în Comunitate, destinate exclusiv recuperării materiilor prime, inclusiv anvelope uzate destinate reşapării sau folosite ca deşeuri; • deşeuri şi reziduuri rezultate din operaţiuni de producţie; • produse extrase din solul sau subsolul marin în afara apelor teritoriale ale Statelor Membre, cu condiţia ca ele să aibă drepturi de exploatare exclusivă a acelui sol sau subsol. Regulile de origine, aplicate pentru determinarea originii mărfurilor importate sunt de două categorii: •
nepreferenţiale - au aplicabilitate generală la importuri şi sunt, de regulă, mai puţin
sofisticate; • preferenţiale - se aplică numai mărfurilor provenind din ţări şi/sau reprezentând grupe de produse cărora UE le acordă un tratament mai favorabil decât cel MFN. Pentru a se asigura corecta utilizare a preferinţelor acordate de UE, aceste reguli sunt mai stricte. http://www.dce.gov.ro/poli_com/Regim_import.htm
1.4. Tariful Integrat al Comunităţilor Europene (TARIC) •
A fost stabilit în baza Articolului 2 al Regulamentului Consiliului nr. 2658/87/CEE din 2
iulie 1987 privind nomenclatorul statistic şi tarifar şi Tariful Vamal Comun; • TARIC este o bază de date destinată să indice dispoziţiile legale aplicabile (măsuri tarifare sau netarifare) pentru un anumit produs, atunci când acesta este importat pe teritoriul vamal al UE sau, după caz, când acesta este exportat.
•
TARIC se bazează pe Nomenclatura Combinată (NC) (codificate în 8 cifre) şi constituie
nomenclatorul de bază pentru Tariful Vamal Comun, pentru întocmirea statisticilor de comerţ exterior al Comunităţii cu ţări terţe (EXTRASTAT), precum şi pentru întocmirea statisticilor de comerţ între Statele Membre (INTRASTAT). • Baza de date TARIC este utilizată de administraţiile vamale din Statele Membre pentru procesarea declaraţiilor vamale de import din ţări terţe; totodată, este un instrument de informare pentru operatorii economici. • TARIC cuprinde dispoziţiile referitoare la domeniul vamal, conţinute în legislaţia specifică privitoare la: Sistemul armonizat de denumire şi codificare a mărfurilor (S.A.) ; Nomenclatura combinată (N.C.); taxe vamale aplicabile; suspendări de taxe vamale; contingente tarifare; regimul tarifar preferenţial (inclusiv pe bază de contingente tarifare preferenţiale); preferinţe tarifare (inclusiv cote şi plafoane tarifare); sistemul generalizat de preferinţe vamale (SGP) aplicabil ţărilor în curs de dezvoltare; taxe antidumping sau compensatorii (anti subvenţie); prohibiţii la import şi la export; restricţii la import şi la export; coduri adiţionale; supravegherea importurilor; supravegherea exportului; restituţii la export; referiri la reglementările care au introdus o măsură tarifară sau netarifară; alte măsuri tarifare şi netarifare aplicabile în procesul de vămuire a mărfurilor. 1.5. Valoarea în vamă Valoarea în vamă a mărfurilor importate este, conform Acordul privind punerea în aplicare a articolului VII al Acordului general pentru tarife vamale şi comerţ (GATT)1994, valoarea de tranzacţie, respectiv preţul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export pe teritoriul vamal al Comunităţii. Valoarea de tranzacţie poate fi ajustată atunci când anumite elemente specifice care sunt considerate ca făcând parte din valoarea în vamă sunt în sarcina cumpărătorului, dar nu sunt incluse în preţul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile importate (de exemplu, cheltuielile de transport şi costul asigurării mărfurilor importate, precum şi cheltuielile de încărcare şi manipulare legate de transportul mărfurilor importate până la punctul de introducere a mărfurilor pe teritoriul vamal al Comunităţii, redevenţe şi drepturi de licenţă, etc.). În valoarea de tranzacţie se includ şi anumite prestaţii făcute de cumpărător în favoarea vânzătorului sub formă de mărfuri sau de servicii determinate, altele decât sub formă de bani. Sunt prevăzute şi elemente care nu se includ în valoarea în vamă a mărfurilor, cu condiţia să fie evidenţiate separat de preţul efectiv plătit sau de plătit ( de exemplu, cheltuielile de
transport pentru mărfuri după sosirea lor la locul de intrare pe teritoriul Comunităţii, comisioane de cumpărare, etc.). Atunci când valoarea în vamă nu poate fi determinată pe baza preţului de tranzacţie, ea se determină prin parcurgerea succesivă a următoarelor regulilor de evaluare până la prima în conformitate cu care această valoare poate fi stabilită: (a) valoarea de tranzacţie a mărfurilor identice vândute pentru export în Comunitate şi exportate în acelaşi sau aproximativ acelaşi moment cu mărfurile care se evaluează; (b) valoarea de tranzacţie a mărfurilor similare vândute pentru export în Comunitate şi exportate în acelaşi sau aproximativ acelaşi moment cu mărfurile care se evaluează; (c) valoarea bazată pe preţul unitar care corespunde vânzărilor în Comunitate de mărfuri importate sau de mărfuri identice sau similare importate totalizând cantitatea cea mai mare, către persoane care nu au legătură cu vânzătorii; (d) valoarea calculată egală cu suma: • costului sau valorii materialelor şi fabricării sau altor transformări în procesul de fabricare a mărfurilor importate; • valorii profitului şi cheltuielilor generale egale cu cele care se reflectă în mod obişnuit în vânzările de mărfuri de aceeaşi natură sau tip cu mărfurile evaluate care sunt fabricate de producători în ţara exportatoare pentru a fi exportate în Comunitate; • cheltuielilor de transport şi costul asigurării mărfurilor importate, precum şi cheltuielile de încărcare şi manipulare legate de transportul mărfurilor importate până la punctul de introducere a mărfurilor pe teritoriul vamal al Comunităţii. Determinarea valorii în vamă nu trebuie să se bazeze pe anumite elemente, cum ar fi: preţul de vânzare în Comunitate pentru mărfuri produse în Comunitate, preţul mărfurilor de pe piaţa internă a ţării exportatoare, valori în vamă minime, arbitrare sau fictive, etc. http://www.customs.ro/ro/agenti_economici/taxe_vamale_si_masuri_de_politica_comerciala.aspx
1.6.Categorii de bunuri scutite de la taxelor vamale Regulamentul (CE) nr. 1186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale, precizează cazurile în care, datorită unor împrejurări deosebite, se acordă scutirea de la plata taxelor la import şi la export atunci când mărfurile sunt puse în liberă circulaţie sau sunt exportate din teritoriul vamal al Comunităţii. Aceste facilităţi se aplică numai în situaţia în care sunt îndeplinite anumite condiţii şi cerinţe, scutirea de la plata taxelor la import/export fiind condiţionată de prezentarea anumitor documente precizate în text.
Cazurile în care se acordă scutirea de la plata taxelor la import şi la export persoanelor juridice sunt : 1.7. SCUTIRI DE LA PLATA TAXELOR LA IMPORT Mijloacele de producţie şi alte echipamente importate odată cu transferul de activităţi dintrun stat terţ în cadrul Comunităţii : Scutirea de taxe la import se limitează la mijloacele de producţie şi alte echipamente • care au fost folosite de întreprindere cu minimum 12 luni înainte de data la care întreprinderea şi-a încetat activitatea într-un stat terţ din care şi-a transferat activităţile; • sunt destinate aceloraşi scopuri după transfer; • sunt adecvate întreprinderii respective prin natura şi mărimea lor. Printre categoriile scutite de taxele vamale se numara si urmatoarele:
Produse obţinute de fermierii comunitari din proprietăţile situate într-un stat terţ Seminţe, îngrăşăminte şi produse pentru tratamentul solului şi al recoltelor importate de
producătorii agricoli Materiale educaţionale, ştiinţifice şi culturale; instrumente şi aparate ştiinţifice Animale de laborator şi substante biologice sau chimice utilizate în cercetare Substanţe terapeutice de origine umană şi reactivi folosiţi pentru stabilirea grupei
sanguine şi a tipului de ţesut Instrumente şi aparate destinate cercetării medicale, stabilirii de diagnostice sau realizării de tratamente medicale etc. http://www.customs.ro/ro/agenti_economici/categorii_de_bunuri_scutite_de_la_plata_dator iei_vamale.aspx
