UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA
ESCUELA DE NEGOCIOS
CURSO AUDITORIA I REPORTE TEMAIll EL INFORME DE AUDITORÍA
PRESENTADO POR: GLENIS E. REYES 02-0447
28 DE JULIO DEL 2013 SANTIAGO, R.D.
1. Concepto de informe.
Documento en el que se estudian o describen unos hechos, experiencias o resultados sobre una temática específica o general, elaborado por una institución, un organismo, empresa, etc 2. Informe de auditoría estándar sin salvedades.
Esta opinión se emite cuando no existieron limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela distorsiones importantes en los estados financieros o, circunstancias poco usuales que afecten el dictamen del auditor. Un dictamen que incluya una opinión sin salvedades se considera un informe estándar. Lo conforman tres párrafos que contienen frases y terminologías con un significado específico: -En el primer párrafo, se identifican los estados financieros que fueron auditados y se describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre éstos. (Introductorio). -El segundo párrafo describe los elementos clave que se presentan en el desarrollo típico de una auditoría de estados financieros, incluyendo las afirmaciones relativas al alcance de la auditoría. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. (Párrafo de alcance). -En el último párrafo, el auditor expresa su opinión sobre los estados financieros. (párrafo de opinión). Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados están libres de errores significativos y están representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en dicho de otro modo significa que la condición financiera de la empresa, la posición y las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe que una entidad auditada pueda recibir de un auditor externo. 3. Informe combinado de los estados financieros y de control interno sobre los informes financieros de la sección 404 de la Ley Sarbanes.
Cuando el auditor llega a la conclusión, fundada en la evidencia adecuada, de que existe una probabilidad de que los estados financieros engañen a un usuario prudente, el auditor emite una opinión sobre su objetividad y avala por escrito dichos estados. Si por algunos hechos posteriores a la emisión de dicha opinión se detecta que tales estados financieros no sean precisos, entonces quizá el auditor deberá demostrar ante los tribunales o dependencias regulatorias que realizó la auditoría de forma adecuada y que llegó a conclusiones objetivas.
Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad de los estados, sí tiene la gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados están bien presentados o no. Si el auditor considera que los estados financieros no están presentados de manera objetiva o no llegan a una conclusión debido a la falta de datos o a alguna condición preponderante, entonces tiene la responsabilidad de notificar tal situación a los usuarios a través de su informe de auditoría. Para las compañías públicas, el auditor también emite un dictamen referente al control interno como lo requiere la Sección 404 de la Ley de Sarbanes- Oxley. La razón por la cual los auditores recopilan evidencia es para llegar a una conclusión acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad de control interno, y para emitir un dictamen de auditoría adecuado. La ley SOX en la sección 404-Evaluacion General del control interno, establece obligaciones por parte de la Gerencia de la compañía en emitir un informe anual de cada uno de los procesos de negocio y cómo se asegura la adecuada emisión de los reportes financieros de la corporación. En el informe se incluye un párrafo después del párrafo sobre el alcance que define el control interno sobre los informes financieros. Además el informe incluye un párrafo adicional antes del de la opinión que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno. Las aserciones de la dirección sobre la eficacia del control interno son a partir del cierre del año fiscal más recientes. 3.4. Condiciones que requieren desviación de un informe de auditoría sin salvedades.
Las circunstancias que pueden tener efecto en la opinión del auditor y que, por tanto, pueden dar lugar a una opinión no limpia (con salvedades, negativa o denegada) son las siguientes:
Limitaciones al alcance del trabajo realizado. Incertidumbres cuyo desenlace final no es susceptible de una estimación razonable. Errores o incumplimientos de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria. Cambios durante el ejercicio, con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptadas utilizadas en el ejercicio anterior.
5. Proceso de decisión del auditor para informes de auditoría.
El dictamen deberá contener la opinión del Auditor con respecto a los estados financieros, tomados en conjunto, o bien habrá de indicar que se abstiene de rendir una opinión acerca de ellos. Cuando no se puede rendir una opinión general acerca de éstos, se deberán indicar las razones para ello. En todos los casos en
que aparezca el nombre de un auditor en relación con estados financieros, el informe deberá contener una aclaración del carácter del examen del auditor, y el grado de responsabilidad que está asumiendo. 7- EFECTO DEL COMERCIO ELECTRONICO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA.
La auditoría electrónica se enmarca en un ámbito donde el comercio electrónico cobre un volumen material en la operativa del ente y presenta la particularidad que constata la eliminación o disminución sustancial de las pistas físicas tradicionales de auditoría, la ausencia de consentimientos explícitos y su sustitución por firmas o claves virtuales. Como características ineludibles de este nuevo enfoque se deben señalar por lo menos dos: la planificación debe hacerse bajo un enfoque de confiabilidad y el incremento del carácter multidisciplinario de la auditoría. El impacto del comercio electrónico sobre la auditoría de estados contables cambia notoriamente el enfoque de auditoría. El esquema tradicional de trabajo debe adaptarse a las circunstancias derivadas de la existencia de registros electrónicos, transacciones virtuales, autorizaciones no escritas y demás variantes explicitadas. El SAS 80 del AICPA aborda el tema, refiriéndose entre otras cosas al reconocimiento de la evidencia de tipo electrónico. Entrando en el proceso de la auditoría, la etapa del conocimiento del negocio está afectada por la comprensión de los procesos informáticos que utiliza el ente auditado. La evaluación del control interno pasa por la cuestión de definir si se está en un medio ambiente electrónico confiable de tal manera de encarar como ya se ha dicho un enfoque de auditoría de cumplimiento. El sistema informático debe garantizar la integridad y confiabilidad de las transacciones; esto involucra las políticas y procedimientos definidos por la empresa así como el monitoreo del cumplimiento de la totalidad de las funciones en forma coordinada y en el plazo correspondiente.
