TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA GUATEMALA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE DEL IVA
Son personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q. 150,000.00 mil. En ingresos anuales. Obligaciones:
Presentar el pago de IVA 5% en forma mensual. Llevar un libro de compras y ventas de pequeño pequeño contribuyente
Con la reforma del Decreto 4-2012 ahora es necesario conservar las facturas de SAT, aunque no dice operarlas, pero según Criterio de SAT si hay que operarla en los Libros de Compras y Ventas aunque no sirvan para efecto de crédito fiscal . Beneficios:
Exento del ISO Exento de pagos trimestrales de ISR Exento de presentar Declaración Jurada Anual de ISR. No requiere tener contador Autorizado
CONTRIBUYENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA
Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o dependencia, a cambio de un sueldo o salario. PROFESIONAL LIBERAL
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de honorarios. Obligaciones:
Llevar un libro de Compras y uno de Ventas Pagar un 5% mensual mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos Presentar Declaración Jurada Anual de ISR
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, que reportan los mayores o más grandes activos, los mayores volúmenes de ingresos y teóricamente las mayores contribuciones. En otros países se les denomina grandes contribuyentes.”
De acuerdo a estudios de la SAT, se consideran contribuyentes especiales los que llenan entre otros requisitos conocidos los siguientes: 1. Facturación anual de Q. 10,000,000.00 2. Fueron notificados por la SAT como Agentes de Retención del IVA. 3. Están inscritos de conformidad con el Decreto 29-89 (Maquila) 4. Están inscritos de conformidad con el Decreto 65-89 (Zonas Francas) CONTRIBUYENTE NORMAL
Se refiere a Personas individuales o Empresas no estimando cantidad de ingresos anuales.
Si su capital sobrepasa los Q 2,000.00 y ejerce funciones de comercio deberá tramitar su Patente de comercio, inscribirse en la SAT como Contribuyente y puede elegir entre dos Regimenes de Pago de Impuesto con Relación al ISR Régimen 1 General Obligaciones:
Cancelar un 5% de ISR sobre sus ingresos mensuales Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaración jurada anual de ISR
Régimen 2 Optativo
Efectuar Pagos Trimestrales de ISR Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaración anual de ISR Efectuar pago de Impuesto de Solidaridad.
Les comentamos que si algún contribuyente desea cambiar su Régimen lo puede realizar a más tardar en el mes de diciembre para iniciar el siguiente año con nuevo régimen. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntar todos los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas grabadas. Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28% para el año 2014 y 25% para el año 2015. Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos. Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes: Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias. Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada año. Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su f acturación y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el 6% para el año 2013 y 7% para el año 2014 en adelante.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa estará sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual al realizar su pago o presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bien arrastrando crédito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos. Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a l a SAT son los que tienen autorizados utilizar facturas electrónicas. Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su f actura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención. Las características que muestra este régimen están las siguient es: No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR No está obligado a presentar informes de Inventario Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa. Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa
Régimen de Rentas de Trabajo
Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las personas que trabajan en relación de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta Imponible. Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto sobre la Renta para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos permitidas para este Régimen son las siguientes:
Deducción Única de Q 48,000.00 Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización Tributaria). Donaciones al Estado, entidades culturales y científicas. Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos hasta el 5% de la renta Bruta. Primas de Seguros de vida no dotal Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regímenes de previsión social.
