AUDITORÍA A LA CUENTA 10
Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO S DE AUDITORÍA
AUDITORIA A LA CUENTA 10 DESCRIPCIÓN Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras. La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las ms importantes dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturale!a conlleva a riesgos en su mane"o y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras cuentas, ya sea de la #ituación $inanciera o del Estado de %esultados &ntegrales, siendo de este 'ltimo muchas veces por donde se inicia la operación. ay muchas empresas que no refle"an saldos importantes en Efectivo y equivalentes equivalentes de efectivos a fin de aos* sin embargo, sus movimientos de cobran!a y desembolsos han sido muy significativos durante el ao. Es así, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las cobran!as y pagos, lo primero generado bsicamente por las +ventas y cuentas por cobrar (-a"a egresos). Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el rea de tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La importancia importancia tambi/n se extiende a todas las dems reas relacionadas con operaciones de los dems componentes de los estados financieros, las que necesariamente tenemos que evaluar. #i bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno por el auditor en una auditoría financiera es para determinar la naturale!a, el alcance y la oportunidad de los procedimientos procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores. La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuación0 $alta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el mane"o y control de los fondos. 1o se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos. 1o se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fi"o renovable. 1o se cuida la separación de funciones entre0 El que e"erce las funciones de cobran!a y prepara los depósitos al 2anco de quien reali!a la contabili!ación. El que reali!a y aprueba las conciliaciones bancarias del que reali!a las funciones del mane"o de ingresos y egresos de fondos. 1o se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que mane"a y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos. 1o se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco, etc. 3or lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa, aplicara su evaluación del control interno a trav/s del m/todo ms conveniente. En nuestro caso la evaluación se efectuara mediante cuestionarios. •
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AUDITORÍA A LA CUENTA 10
Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO S DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos C!ientes " Periodo " C#ent$ o r#%ro"
Empresa +34% $564% 14 14# 75LE #.5. 5o 89:; Efectivo y equivalentes de efectivo
O%&eti'os %sicos de! e)$men . Efectu/ un arqueo simultneo de los fondos y valores. @.
RE*+ , PT
-EC-O POR
*EC-A TERMINO
5- = 5% 5 5:
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#i como resulta resultado do del arque arqueoo encontrar encontraraa diferencia diferencia (faltan (faltante te o sobrante) sobrante),, obtenga obtenga una explic explicaci ación ón escrit escritaa del custod custodio. io. En caso caso de import importase ase signif significa icativ tivos, os, investigue esta diferencia despu/s de levantada el acta de arqueo. C. 3ara los los distintos distintos fondos fondos arquead arqueados, os, obtenga obtenga declar declaración ación de de los custodio custodioss donde donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores ba"o su custodia y que estos f ueron recontados en su presencia y devueltos con forme. D. Esta Establ blec ecer er inde indepe pend ndie ient ntem emen ente te el mont montoo de las las cobr cobran an!a !ass pend pendie iente ntess por por deposi depositar tar media mediante nte la suma suma de0 factur facturas as por por ventas ventas al contad contado, o, partes partes de cobradores, totales de cintas de ca"as registradoras y los listados de cobros por correspondencia. D.:. 4bserve 4bserve la fecha fecha y secuencia secuencia num/rica num/rica de los los documentos documentos.. D.8. 3ase revista revista a los talonarios talonarios de los documentos, documentos, verifican verificando do el ultimo utili!an utili!ando do y los posteriores aun no usados. . #i el arqu arqueo eo de la ca"a ca"a se efec efect' t'aa poster posterio iorm rmen ente te a la fecha fecha del balan balance ce,, compruebe la documentación sustentatoria de las t ransacciones reali!adas desde esa fecha a la fecha de arqueo. :9. 5seg'r 5seg'rese ese poster posterior iormen mente te que los fondos fondos proven provenien ientes tes de cobran cobran!as !as fueron fueron depositados intactos, cote"ndolos contra el libro ca"a o bancos, papeletas de depósito y despu/s con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco. ::. 4tros procedim procedimiento ientoss de auditoria auditoria de acuerdo acuerdo a circunstancia circunstancias. s. A+/ *ONDO *I.O :. Evaluación de control interno y riesgo. 8. &dentifiqu &dentifiquee los fondos fondos que que deben deben recontarse recontarse,, confirmand confirmandoo su naturale naturale!a !a y nombre nombre del custodio. >. Efectu/ Efectu/ un arqueo, arqueo, recont recontando ando bille billetes, tes, monedas monedas e inspeccio inspeccionand nandoo documentos. documentos. Listar dinero y valores. @. 3repare un una lista de de los co comprobantes de de ga gastos, y otros do documentos de del fo fondo.
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AUDITORÍA A LA CUENTA 10
Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO S DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos C!ientes " Periodo " C#ent$ o r#%ro"
Empresa +34% $564% 14 14# 75LE #.5. 5o 89:; Efectivo y equivalentes de efectivo
O%&eti'os %sicos de! e)$men . Efectu/ un arqueo simultneo de los fondos y valores. @.
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AUDITORÍA A LA CUENTA 10
Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTO S DE AUDITORÍA
En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad del documento. ;. 4btenga 4btenga declaraci declaración ón y firma del custodio custodio del del fondo, fondo, reconoci reconociendo endo la la devolució devoluciónn del contenido del fondo intacto. ?. -oncilie el fondo con su saldo seg'n registro C. 4tros 4tros proced procedimi imient entos os de acuerd acuerdoo a circunst circunstanc ancias ias.. A+ ANCOS :. Evaluación del control interno y riesgos 8. -ote"e el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior. >. 4bte 4bteng ngaa de la empr empres esa, a, una una rela relaci ción ón de las las pers person onas as autori autori!a !ada dass a firm firmar ar cheques durante el periodo ba"o examen. @. 4bteng 4btengaa asimis asimismo mo de la empre empresa, sa, lo lo sigui siguient ente0 e0 a. -onc -oncililia iaci cion ones es banc bancar aria iass de los los mese mesess sele selecc ccio iona nado doss como como prue prueba ba y los los subsiguientes. b. Libr Libroo de de ca" ca"aa y=o y=o banc bancos os,, etc. etc. c. Esta Estado doss ban banccario arioss
?.:. ?.8. ?.8. ?.>. ?.>. ?.@.
;. #olici #olicite te confirma confirmació ciónn direct directaa de los saldos saldos con bancos bancos,, incluyen incluyendo do todas todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el e"ercicio, aun cuando no tengan saldos al fin de ao. La confirmación deber comprender tambi/n información adicio adiciona nall sobre sobre pr/sta pr/stamos mos por pagar pagar,, intere intereses ses,, gravm gravmene enes, s, "uicio "uicioss o contingencias de toda clase que el cliente puede tener. ?. En rela relaci ción ón a las las conc concililia iaci cion ones es banc bancar aria iass a la fecha fecha del del bala balanc nce, e, realic realicee lo siguiente0 -omprueb -ompruebee las partidas que apare!can apare!can en la conciliación conciliación,, comparando comparando el movimiento movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. 6erif 6erifiqu iquee su correcc corrección ión arit aritm/ m/titica ca.. -erciórese que todas las partidas partidas pendientes pendientes de tomar por el banco banco o por la empresa, empresa, est/n incluidas en la conciliación. C. 6erifiq 6erifique ue que todas todas las partid partidas as de concili conciliación ación que que apare!ca apare!cann en la concili conciliación ación al final de mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa seg'n corresponda, durante el curso del siguiente mes, o bien, que apare!can en la conciliación practicada a la fecha del balance. D. Efect'e Efect'e una recon reconcil ciliac iación ión bancar bancaria, ia, cheque chequeand andoo cargos cargos en el libro libro bancos bancos con abonos en el estado bancario. . 4bteng 4btengaa los estados estados de cuenta cuentass bancari bancarias as por el mes poste posterio riorr a la fecha fecha del balance y confronte contra estos las partidas de conciliación no tomadas por el banco a la fecha del balance. &nvestigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros. :9. #ume el auxiliar auxiliar de bancos bancos por el mes mes durante durante el cual se revisa revisa la conciliació conciliaciónn y compruebe la corrección de los pases al libro mayor. -ote"e los saldos seg'n libros que apare!can en la conciliación. ::. 4tros procedim procedimiento ientoss de auditoria auditoria de acuerdo acuerdo a circunstancia circunstanciass
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Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
AUDITORÍA A LA CUENTA 10
CUESTIONARIO DE E2ALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO -liente 3eriodo $echa de aplicación
0 0 0
Empresa +3or $avor 1o 1os 7ale #5. 5o 89:; 9>.9:.:?
PREGUNTAS A+1+ CA.A CA.A INGRESOS 3 CORAN4AS :. Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente y a la brevedad posible. . #e utili!a recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos @. Est prohibido el can"e de cheques personales de e"ecutivos, funcionarios y empleados. CA.A 5 EGRESOS ;.
#e lleva un registro detallado del control del desembolso
?.
Hodos los pagos a excepción de los fondo fi"o de ca"a chica, son hechos mediante cheques #e hace los pagos solamente basndose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva IJui/n lo apruebaK
C.
D.
Est prohibido firmar cheques en blanco
#on firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios IJui/nesK A+/ *ONDO *I.O :. Iel custodio del fondo fi"o es un empleado independiente de la recepción de los fondos, cobran!as y recepción de dinero en generalK 8. Ise ha determinado la naturale!a del uso del fondo fi"oK >. Iel custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del fondo fi"oK @. Ise considera que el monto del fondo es ra!onableK ;. Ise ha establecido un tope mxim o de los gastos individuales con el fondo fi"oK ?. Ise ha utili!an comprobantes pre numerados C. Itodo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por alg'n funcionario autori!adosK Iqui/nesK D. Ilos comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador pagadoK . Ise ha determinado un pla!o mximo para la liquidación de vales provisionales (indicar cada cuanto tiempo)K :9. Ilos cheques de reposición se giran a nombre del
RESPUESTAS N,A SI NO
F
F
F
COMENTARIOS
#e utili!a dinero para pagos a proveedores. El ca"ero
F F
F F
5 los comprobantes se le consignan su numeración cuando se expiden. Est prohibido por la Gerencia General. 5 trav/s de listados de egresos de ca"a que al final del día es visado por el "efe de tesorería. 5lgunas veces se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor.
F
El gerente general y el "efe de tesorería
F
Est prohibido por la gerencia general
.
4
F
#olo firma el Gerente General
-armen Aedina #ecretario = Gerencia de $inan!as
F F F F F
Es de #=. >,999 El monto mximo es de #=. >99.99
F
Los vales no tienen
F
Gerente de $inan!as y -ontador
F
#e inspeccionaron selectivamente.
F
El pla!o es de @D horas
F
5 nombre de la secretaria =
Curso: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
AUDITORÍA A LA CUENTA 10
::.
:8. :>. :@.
:. 8.
>. @. ;. ?. C. D.
custodio del fondo Ise practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondoK Ise de"a constancia de los arqueos reali!ados mediante actasK Imediante que documentos se reali!ó la autori!ación del fondo fi"oK (creación) Ise ha prohibido el can"e de cheques personalesK Aencione con que periodicidad se solicitan normalmente el reembolso de fondo fi"o y cul es el monto aproximado de los pagos efectuados a trav/s del fondo. A+ CONCILIACIONES ANCARIAS Icuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancosK Ilas conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no reali!an funciones de firmar cheques o registro de efectivoK Ilos estados de cuentas bancarias son decepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliacionesK Ise controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobroK Ise controlan las transferencias de fondos entre bancosK IcómoK Ise investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el Estado de cuenta corrienteK Ial cierre del e"ercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectación a resultadosK Ilas conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un funcionario responsable inmediatamente despu/s de su terminaciónK Ide"an constancia de la revisiónK
5
encargada. F
F Aediante memo 1 9889:;GG F
La Gerencia General : ve! = semanal #=. :9,999 mensual
F
F
Las elabora el contador
F
El contador
F F F F F
-ada :; días se cru!a información en los Est. 2anco y cartas. #e espera el envió de las 1otas del 2anco 5 veces no
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ -O.A DE DE*ICIENCIAS DE CONTROL INTERNO RE*+ P,T
DE*ICIENCIAS
MA3OR
A51 5.:.: 5.:.?
CA.A 1o se deposita íntegramente en F bancos los fondos recaudados. #e utili!a dinero efectivo para pagos a proveedores
5.:.>
1o se utili!a recib os pre numerados F para el control de los ingresos recibidos por ca"a. Los cheques son firmados sola mente por el Gerente General.
5.:.D
A5/ 5.8.8
*ONDO *I.O 1o se ha determin ado claramente por escrito la naturale!a o uso del fondo
5.8.>
1o se llevan un libro auxiliar para el F control del movimiento del fondo fi"o.
5.8.?
Los vales carecen de numeración F preimpresa. -ada Gerencia mantiene talonarios en blanco. 1o se reali!a arqueos de fondo fi"o F
5.8.::
A5 5.>.?
5.>.D
GRADO
ANCOS (CONCILIACIONES ANCARIAS 1o se investiga oportunamente las F notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el periodo respectivo. Las concili aciones bancaria s no son revisadas por un funcionario distinto al contador en seal de revisió n y aprobación
RECOMENDACIONES
MENOR
F
F
F
AMPLIACIÓN PROCEDIMIENTOS AUDITORIA
INCLU3E EN LA CARTA CONTROL INTERNO SI NO
Jue la Gerencia General se sirva disponer que todos los fondos recaudados sean depositados íntegramente en bancos. Los pagos en efectivo solo se abonara por el fondo fi"o. Jue la Gerencia se sirva disponer que los recibos de ingresos tengan numeració n reimpresa. Jue la alta dirección de la empresa contemple la posibilidad para lo sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente facultados.
Aayores pruebas selectivas sobre recaudación F y depósitos en bancos, rastrendose los reali!ados con efectivo.
La Gerencia General debe precisar por escrito que el uso del fondo fi"o es para gastos menudos y urgentes La Gerencia de $inan!as debe disponer que la custodia de fondo lleve un registro auxiliar para el control del movimiento del fondo La Gerencia de $inan!as debe disponer la impresión de formatos de los vales con su respectiva numeración. La Gerencia General debe disponer que la 5uditoria interna y=o contador general practique arqueos sorpresivos y periódicos del fondo.
6erificar en importes significativos si se cumple con los niveles de autori!ación establecidos para los desembolsos. %evisar las 'ltimas liquidaciones presentadas F para el reembolso.
La Gerencia de $inan!as debe disponer que el -ontador General solicite oportunamente al 2anco las notas de abono o cr/dito para su inmedia ta registració n en el e"ercicio respectivo La Gerencia de $inan!as debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en seal de conformidad y aprobación.
5mpli ar la revisió n de las concili acio nes F bancarias a los 'ltimos meses del ao para verificar notas pendientes y proponer los asientos de a"ustes en caso de encontrarse pendiente de registro.
3rueba selectiv a de ingresos y egresos, F cru!ndose registros con la documentación sustentatoria. F
F
-onfirmar algunos vales con sus beneficiarios F sobre desembolsos. 5umentar la revisión de las liquidaciones de F reembolso a otros meses.
F
A5 5.>.?
5.>.D
ANCOS (CONCILIACIONES ANCARIAS 1o se investiga oportunamente las F notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el periodo respectivo. Las concili aciones bancaria s no son revisadas por un funcionario distinto al contador en seal de revisió n y aprobación
La Gerencia de $inan!as debe disponer que el -ontador General solicite oportunamente al 2anco las notas de abono o cr/dito para su inmedia ta registració n en el e"ercicio respectivo La Gerencia de $inan!as debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en seal de conformidad y aprobación.
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5mpli ar la revisió n de las concili acio nes F bancarias a los 'ltimos meses del ao para verificar notas pendientes y proponer los asientos de a"ustes en caso de encontrarse pendiente de registro. F
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ -O.A DE DECISIONES TENTATI2AS DE RIESGO COMPONENTE E$E-H&64 EJO&65LE1HE# E$E-H&64
CALI*ICACIÓN DE RIESGO &1 -41H.
*ACTORES DE RIESGO N
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1o se deposit an íntegramente en bancos lo recaudado. #e utili!a dinero en efectivo para pagos de proveedores 1o se utili !a comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a ca"a y en los desembolsos de ca"a chica. Los cheques son firmados solamente por una persona que es el Gerente General. 1o se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, generndose que a fin de ao no se registre contablemente dentro del periodo.
CONTROLES CLA2E
2a"o
5lto
#eparación de funciones entre el que mane"a y registra el movimiento de fondos. 5rqueo de fondos efectuados por la entidad examinada. -oncili acio nes bancarias mensuales. 6erificación interna de ingresos y egresos de fondos. Oso adecuado de cuentas y contabil i!ación de ingresos y egresos de fondos.
5 - < E $
Efectivo y equivalente de efectivo -uentas por cobrar comerciales 4tras cuentas por cobrar 3rovisión cobran!a dudosa Existencias Gastos pagados por adelantado
SALDO SEG@8,?:8 (:?>,89?) C?@,:>> 8,9;C,89@ 8:,>8@
A.USTES DEE
• •
•
-umplimiento sustantivos •
•
CEDULA MATRI4 DEL ACTI2O AL 1 DE DICIEMRE DE /01: NOMRE CUENTA
PROCEDIMIENTOS 9SICOS DE AUDITORIA
•
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+
;NDICE P,T
EN*O8UE DE AUDITORIA
-AER
SALDOS SEG@8,?:8 (:?>,89?) C?@,:>> 8,9;C,89@ 8:,>8@
5rqueos de fondos y valores. 5mpliar pruebas selectivas sobre recaudació n de ingresos y depósitos, rastrendose los pagos reali!ados en efectiv o con su documentació n sustentatoria. %evisió n selectiv a de desembolsos con registros y documentación sustentatoria, verificndose autori!ación y propiedad del gasto. 6erificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fi"o y rastreo de los documentos para determinar su conformidad. -onfirmación de saldos a bancos. %econciliación bancaria, ampliando muestra a varios meses del ao y proponer asiento de a"ustes.
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ -O.A DE DECISIONES TENTATI2AS DE RIESGO COMPONENTE E$E-H&64 EJO&65LE1HE# E$E-H&64
CALI*ICACIÓN DE RIESGO &1 -41H.
*ACTORES DE RIESGO N
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1o se deposit an íntegramente en bancos lo recaudado. #e utili!a dinero en efectivo para pagos de proveedores 1o se utili !a comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a ca"a y en los desembolsos de ca"a chica. Los cheques son firmados solamente por una persona que es el Gerente General. 1o se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, generndose que a fin de ao no se registre contablemente dentro del periodo.
CONTROLES CLA2E
2a"o
5lto
#eparación de funciones entre el que mane"a y registra el movimiento de fondos. 5rqueo de fondos efectuados por la entidad examinada. -oncili acio nes bancarias mensuales. 6erificación interna de ingresos y egresos de fondos. Oso adecuado de cuentas y contabil i!ación de ingresos y egresos de fondos.
5 - < E $
Efectivo y equivalente de efectivo -uentas por cobrar comerciales 4tras cuentas por cobrar 3rovisión cobran!a dudosa Existencias Gastos pagados por adelantado
Hotal activo corriente
< &
4tras cuentas por cobrar a largo pla!o &nmuebles maquinaria y equipo
-EC-O POR" *EC-A"9>.9:.:? RE2ISADO POR"
SALDO SEG@8,?:8 (:?>,89?) C?@,:>> 8,9;C,89@ 8:,>8@
A.USTES DEE
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-umplimiento sustantivos •
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CEDULA MATRI4 DEL ACTI2O AL 1 DE DICIEMRE DE /01: NOMRE CUENTA
PROCEDIMIENTOS 9SICOS DE AUDITORIA
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EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+
;NDICE P,T
EN*O8UE DE AUDITORIA
-AER
SALDOS SEG@8,?:8 (:?>,89?) C?@,:>> 8,9;C,89@ 8:,>8@
@,9CC,>@D
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LCS 34%
BT / 1
5rqueos de fondos y valores. 5mpliar pruebas selectivas sobre recaudació n de ingresos y depósitos, rastrendose los pagos reali!ados en efectiv o con su documentació n sustentatoria. %evisió n selectiv a de desembolsos con registros y documentación sustentatoria, verificndose autori!ación y propiedad del gasto. 6erificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fi"o y rastreo de los documentos para determinar su conformidad. -onfirmación de saldos a bancos. %econciliación bancaria, ampliando muestra a varios meses del ao y proponer asiento de a"ustes.
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4tras cuentas por cobrar a largo pla!o &nmuebles maquinaria y equipo
-EC-O POR"
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LCS
*EC-A"9>.9:.:? RE2ISADO POR"
34%
BT / 1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CEDULA MATRI4 DEL PASI2O
;NDICE P,T
NOMRE CUENTA
AL 1 DE DICIEMRE DE /01 SALDO SEG@
SALDOS SEG
55 22 --
#obregiros bancarios -uentas por pagar comerciales 4tras cuentas por pagar Hotal pasivo corriente
EE
3rovisión de beneficios sociales
8,88,;89
8,88,;89
Hotal pasivo
;,9@:,;@
;,9@:,;@
P
@;,8D: D98,:; :,?@,@ 8,D:8,@>@
3atrimonio -apital -apital adicional 3articipación patrimonial de los traba"adores %eservas %esultados acumulados %esultados del e"ercicio
C,89,;CD 8,9:@,?>?
C,89,;CD 8,9:@,?>?
@;;,;D 8?,??> (>,9:,?C>) (:,D@,>>8)
@;;,;D 8?,??> (>,9:,?C>) (:,D@,>>8)
Hotal patrimonio
@,@??,@?:
@,@??,@?:
Hotal pasivo y patrimonio
,C9D,@:;
,C9D,@:;
-EC-O POR"
LCS
*EC-A"9>.9:.:?
BT / 2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CEDULA MATRI4 DEL PASI2O
;NDICE P,T
NOMRE CUENTA
AL 1 DE DICIEMRE DE /01 SALDO SEG@
SALDOS SEG
55 22 --
#obregiros bancarios -uentas por pagar comerciales 4tras cuentas por pagar Hotal pasivo corriente
EE
3rovisión de beneficios sociales
8,88,;89
8,88,;89
Hotal pasivo
;,9@:,;@
;,9@:,;@
P
@;,8D: D98,:; :,?@,@ 8,D:8,@>@
3atrimonio -apital -apital adicional 3articipación patrimonial de los traba"adores %eservas %esultados acumulados %esultados del e"ercicio
C,89,;CD 8,9:@,?>?
C,89,;CD 8,9:@,?>?
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Hotal patrimonio
@,@??,@?:
@,@??,@?:
Hotal pasivo y patrimonio
,C9D,@:;
,C9D,@:;
-EC-O POR"
LCS
*EC-A"9>.9:.:?
BT / 2
RE2ISADO POR"
34%
RE2ISADO POR"
34%
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CEDULA MATRI4 DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 1 DE DICIEMRE DE /01:
;NDICE P,T
NOMRE CUENTA
SALDO SEG
A.USTES DEE
-AER
SALDOS SEG
N Q
6entas netas -osto de ventas Otilidad bruta
D,888,:9 (;,@D8,DD) 8,C>,>9:
D,888,:9 (;,@D8,DD) 8,C>,>9:
F F
Gastos de ventas Gastos administrativos 3erdida de operación
(8,>8;,?9:) (8,>D,>8?) (:,D@,?8?)
(8,>8;,?9:) (8,>D,>8?) (:,D@,?8?)
4tros ingresos y (egresos) &ngresos financieros Gastos financieros 4tros ingresos 4tros gastos %esultado por exposición a la inflación B %E& 3erdida antes de participaciones e impuestos &mpuesto a la renta %esultado del e"ercicio -ompensación %E& negativo %esultado neto del e"ercicio
>:,DD9 (;9;,;@@) ?8,?C> (:,9;?,;;)
>:,DD9 (;9;,;@@) ?8,?C> (:,9;?,;;)
C;?,@@@
C;?,@@@
(:,C;,C>8)
(:,C;,C>8)
(;>,?99) (:,D@,>>8) (:,D@,>>8)
(;>,?99) (:,D@,>>8) (:,D@,>>8)
N F N F
BT / 3
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CEDULA MATRI4 DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 1 DE DICIEMRE DE /01:
;NDICE P,T
NOMRE CUENTA
SALDO SEG
A.USTES DEE
-AER
SALDOS SEG
N Q
6entas netas -osto de ventas Otilidad bruta
D,888,:9 (;,@D8,DD) 8,C>,>9:
D,888,:9 (;,@D8,DD) 8,C>,>9:
F F
Gastos de ventas Gastos administrativos 3erdida de operación
(8,>8;,?9:) (8,>D,>8?) (:,D@,?8?)
(8,>8;,?9:) (8,>D,>8?) (:,D@,?8?)
4tros ingresos y (egresos) &ngresos financieros Gastos financieros 4tros ingresos 4tros gastos %esultado por exposición a la inflación B %E& 3erdida antes de participaciones e impuestos &mpuesto a la renta %esultado del e"ercicio -ompensación %E& negativo %esultado neto del e"ercicio
>:,DD9 (;9;,;@@) ?8,?C> (:,9;?,;;)
>:,DD9 (;9;,;@@) ?8,?C> (:,9;?,;;)
C;?,@@@
C;?,@@@
(:,C;,C>8)
(:,C;,C>8)
(;>,?99) (:,D@,>>8) (:,D@,>>8)
(;>,?99) (:,D@,>>8) (:,D@,>>8)
N F N F
BT / 3
-EC-O POR"
LCS
9>.9:.:? *EC-A" 3N% RE2ISADO POR"
-EC-O POR"
LCS
9>.9:.:? *EC-A" 3N% RE2ISADO POR"
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CÓDIGO
NOMRE DE CUENTA
;NDICE P,T
:9:
-a"a
5B:
:98
$ondo fi"o
5B8
:9>
%emesas en transito
5B>
:9@
2anco cuentas corrientes
5B@
SUMARIA DE E*ECTI2O 3 E8UI2ALENTES DE E*ECTI2OS SALDO SEG,999 99 ;9,8@: ;;,8D:
Ƴ
:,:@9
Ƴ
>,999
Ƴ
99
Ƴ
R
S
;9,8@: R
;;,8D: S
TRAA.O REALI4ADO &nformación extraída del balance de comprobación y saldos al >:.:8.:; S T suma conforme. Ƴ T chequeado con saldo del registro. R T chequeado con mayor general y balance general, conforme.
CONCLUSIÓN -omo resultado del examen, se ha determinado la ra!onabilidad de la existencia de los fondos al >:.:8.:;, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a t/cnicas y principios contables. E-4 34% $E-5
L-# 9>.9:.:?
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CÓDIGO
NOMRE DE CUENTA
;NDICE P,T
:9:
-a"a
5B:
:98
$ondo fi"o
5B8
:9>
%emesas en transito
5B>
:9@
2anco cuentas corrientes
5B@
SUMARIA DE E*ECTI2O 3 E8UI2ALENTES DE E*ECTI2OS SALDO SEG,999 99 ;9,8@: ;;,8D:
Ƴ
:,:@9
Ƴ
>,999
Ƴ
99
Ƴ
R
;9,8@: R
;;,8D:
S
S
TRAA.O REALI4ADO &nformación extraída del balance de comprobación y saldos al >:.:8.:; S T suma conforme. Ƴ T chequeado con saldo del registro. R T chequeado con mayor general y balance general, conforme.
CONCLUSIÓN -omo resultado del examen, se ha determinado la ra!onabilidad de la existencia de los fondos al >:.:8.:;, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a t/cnicas y principios contables. E-4 34% $E-5
L-# 9>.9:.:?
%E6<4 34%
3N%
A
%E6<4 34%
3N%
A
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CONCILIACIÓN DE CA.A AL 1+1/+1 #aldo seg'n libros al >:.:8.:;
:,:@9.99 Ƴ
As0 ingresos del : al > de enero del 89:?
:9,;89.99
#ub total0 Aenos. Egresos del : al > de enero del 89:? #aldo por arquear #aldo arqueado
::,??9.99 (>,:>9.99) # D,;>9.99 (D,;:9.99) 89.99
ɸ
TRAA.O REALI4ADO S T suma conforme. ɸ T inspeccionando planillas de cobran!a, facturas y comprobantes de ingresos, conforme. Ƴ T chequeado con saldo en registros contables, conforme. E-4 34% $E-5 %E6<4 34%
L-# 9>.9:.:? 3N%
A – 1.1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CONCILIACIÓN DE CA.A AL 1+1/+1 #aldo seg'n libros al >:.:8.:;
:,:@9.99 Ƴ
As0 ingresos del : al > de enero del 89:?
:9,;89.99
#ub total0 Aenos. Egresos del : al > de enero del 89:? #aldo por arquear #aldo arqueado
::,??9.99 (>,:>9.99) # D,;>9.99 (D,;:9.99) 89.99
ɸ
TRAA.O REALI4ADO S T suma conforme. ɸ T inspeccionando planillas de cobran!a, facturas y comprobantes de ingresos, conforme. Ƴ T chequeado con saldo en registros contables, conforme. E-4 34% $E-5 %E6<4 34%
L-# 9>.9:.:? 3N%
A – 1.1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ ACTA DEL RESULTADO DEL AR8UEO DE CA.A -on fecha 9>.9:.:? siendo las 099 horas se ha reali!ado el arqueo de ca"a de la empresa del sur #.5 con la participación del ca"ero don %oger %eyes La!o y del 5uditor -3-. Luis -arpio #erpa, obteni/ndose el resultado siguiente0
1+ Res#!t$do de $r=#eo
8,:C9.99 ?,>@9.99 D,;:9.99
/+ Com>$r$ci?n #aldo por arquear Hotal arqueado
D,;>9.99 (D,;:9.99) 89.99
5B:=: 5B:=8
+ E)>!ic$ci?n de !$ di@erenci$ El ca"ero don %oger %eyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de #=. 89.99 es por motivo de un billete falso que recibió de una cobran!a en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista. + Dec!$r$ci?n de! c#stodio No %oger %eyes La!o declaro que he presentado a los 5uditores FF todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU Luis -arpio #erpa %oger %eyes La!o 5uditor -a"ero
A1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ ACTA DEL RESULTADO DEL AR8UEO DE CA.A -on fecha 9>.9:.:? siendo las 099 horas se ha reali!ado el arqueo de ca"a de la empresa del sur #.5 con la participación del ca"ero don %oger %eyes La!o y del 5uditor -3-. Luis -arpio #erpa, obteni/ndose el resultado siguiente0
1+ Res#!t$do de $r=#eo
8,:C9.99 ?,>@9.99 D,;:9.99
/+ Com>$r$ci?n #aldo por arquear Hotal arqueado
D,;>9.99 (D,;:9.99) 89.99
5B:=: 5B:=8
+ E)>!ic$ci?n de !$ di@erenci$ El ca"ero don %oger %eyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de #=. 89.99 es por motivo de un billete falso que recibió de una cobran!a en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista. + Dec!$r$ci?n de! c#stodio No %oger %eyes La!o declaro que he presentado a los 5uditores FF todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU Luis -arpio #erpa %oger %eyes La!o 5uditor -a"ero
A1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RECUENTO DE DINERO EN E*ECTI2O
i!!etes ɸ 9; billetes de :99.99 ;99.99 V ɸ >9 billetes de ;9.99 :,;99.99 V ɸ :: billetes de :9.99 ::9.99 V Moned$s ɸ 9D monedas ;.99 ɸ 89 monedas :.99
@9.99 V 89.99 V
8,::9.99 S
?9.99 S 8,:C9.99 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme ɸ T inspeccionado físicamente, conforme V T calculo conforme
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–1/1
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RECUENTO DE DINERO EN E*ECTI2O
i!!etes ɸ 9; billetes de :99.99 ;99.99 V ɸ >9 billetes de ;9.99 :,;99.99 V ɸ :: billetes de :9.99 ::9.99 V Moned$s ɸ 9D monedas ;.99 ɸ 89 monedas :.99
@9.99 V 89.99 V
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
8,::9.99 S
?9.99 S 8,:C9.99 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme ɸ T inspeccionado físicamente, conforme V T calculo conforme
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–1/1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RELACIÓN DE C-E8UES RECIIDOS
1 >88 :?: :DD 89D
$E-5 98.9:.:? 98.9:.:? 98.9:.:? 98.9:.:?
G&%5<4 34% 4L&6EHH& #.5 -&5. A&1#O% L&A5 #.5 #4&1 #.5
251-4 -41H&1E1H5L P&E##E -%X<&H4 -%X<&H4 H4H5L
&A34%HE 8,999.99 :,:99.99 8,>99.99 @9.99 ?,>@9.99 S
ɸ ɸ ɸ ɸ
Hraba"o reali!ado S T suma conforme ɸ T inspeccionado físicamente, conforme -EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–1/2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RELACIÓN DE C-E8UES RECIIDOS
1 >88 :?: :DD 89D
$E-5 98.9:.:? 98.9:.:? 98.9:.:? 98.9:.:?
G&%5<4 34% 4L&6EHH& #.5 -&5. A&1#O% L&A5 #.5 #4&1 #.5
251-4 -41H&1E1H5L P&E##E -%X<&H4 -%X<&H4 H4H5L
&A34%HE 8,999.99 :,:99.99 8,>99.99 @9.99 ?,>@9.99 S
ɸ ɸ ɸ ɸ
Hraba"o reali!ado S T suma conforme ɸ T inspeccionado físicamente, conforme -EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–1/2
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RELACIÓN DE PLANILLAS DE CORAN4A NO DEPOSITADAS D;A -ORA CUSTODIO
-41-E3H4 3lanilla 1 998 = 9@ 3lanilla 1 99> = 9@
$E-5 98.9:.:? 98.9:.:?
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
&A34%HE C,;99.99 # >,989.99 # :9,;89.99 S
Hraba"o reali!ado #e ha verificado secuencia num/rica S T suma conforme # T planillas de cobran!as verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A – 1.2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE CA.A RELACIÓN DE PLANILLAS DE CORAN4A NO DEPOSITADAS D;A -ORA CUSTODIO
-41-E3H4 3lanilla 1 998 = 9@ 3lanilla 1 99> = 9@
$E-5 98.9:.:? 98.9:.:?
9>.9:.:? 099 a.m. %oger %eyes L.
&A34%HE C,;99.99 # >,989.99 # :9,;89.99 S
Hraba"o reali!ado #e ha verificado secuencia num/rica S T suma conforme # T planillas de cobran!as verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A – 1.2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O Res#!t$do de $r=#eo
;89
5B8=:
6ales provisionales
:,999
5B8=8
:,>;9
5B8=>
Tot$! $r=#e$do
/0
Com>$r$ci?n Aonto asignado Hotal arqueado Di@erenci$ de menos
>,999 (8,DC9) 0
Ƴ
!
TRAA.O REALI4ADO Ƴ T chequeado con saldo de la sub B cuenta :98 B fondo fi"o, conforme0 ɸ T inspeccionado los billetes falsos
EFPLICACIÓN DE DI*ERENCIA La custodia doa -armen Aedina, manifiest a que la diferencia de menos de #=.>9 se debe a la recepción de > billetes falsos de #=. :9 c =u que los pone a la vista. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO No, -armen Aedina, declaro que he presentado a los auditores FF, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme. UUUUUUUUUUUUUU
UUUUUUUUU
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O Res#!t$do de $r=#eo
;89
5B8=:
6ales provisionales
:,999
5B8=8
:,>;9
5B8=>
Tot$! $r=#e$do
/0
Com>$r$ci?n Aonto asignado Hotal arqueado Di@erenci$ de menos
>,999 (8,DC9) 0
Ƴ
!
TRAA.O REALI4ADO Ƴ T chequeado con saldo de la sub B cuenta :98 B fondo fi"o, conforme0 ɸ T inspeccionado los billetes falsos EFPLICACIÓN DE DI*ERENCIA La custodia doa -armen Aedina, manifiest a que la diferencia de menos de #=.>9 se debe a la recepción de > billetes falsos de #=. :9 c =u que los pone a la vista. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO No, -armen Aedina, declaro que he presentado a los auditores FF, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme. UUUUUUUUUUUUUU
UUUUUUUUU
CARMEN MEDINA
AUDITOR
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A2
CARMEN MEDINA -EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
AUDITOR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RECUENTO DE DINERO EN E*ECTI2O
ILLETES ɸ 8 billetes de #=. :99 c=u ɸ ; billetes de #=. ;9 c=u MONEDAS ɸ :9 monedas de #=. ; c=u ɸ 89 monedas de #=. : c=u
9>.9:.:? 0>9 a.m. -armen Aedina
899 V 8;9 V
;9 V 89 V
@;9.99
C9.99 ;89.99 S
Tr$%$&o re$!iB$do ɸ T inspeccionado físicamente, conforme.
S T suma conforme V T calculo conforme
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–2/1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RECUENTO DE DINERO EN E*ECTI2O
ILLETES ɸ 8 billetes de #=. :99 c=u ɸ ; billetes de #=. ;9 c=u MONEDAS ɸ :9 monedas de #=. ; c=u ɸ 89 monedas de #=. : c=u
9>.9:.:? 0>9 a.m. -armen Aedina
899 V 8;9 V
;9 V 89 V
@;9.99
C9.99 ;89.99 S
Tr$%$&o re$!iB$do ɸ T inspeccionado físicamente, conforme.
S T suma conforme V T calculo conforme
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
L-# 9>.9:.:? 3N%
A–2/1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RELACIÓN DE 2ALES PRO2ISIONALES
8>.:9.:;
*EC-A #=1
N
ENE*ICIARIO %ub/n3/re!%íos
88.:8.:; 8C.:8.:;
#=1 #=1
7uana %eyes Loli Aanuel Lópe! Aere
CONCEPTO -ompra de 'tiles de aseo 5delanto de sueldo 3or regulari!ar
IMPORTE S,+ AUTORI4ADO # :;9 -ontador Z ;99 #in autori!ación >;9 ȼ -ontador :,999 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme # T documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad Z T documentación sustentatoria no autori!ada. #e hi!o autori!ar por el contador ȼ T confirmación con el beneficiario.
O%ser'$ciones :. 8. >. @. ;.
Existe un vale pendiente por ms de 8 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio. #e ha determinado un vale sin autori!ar por el contador, debido a que el día 88.:8.:> dicho funcionario no asistió a traba"ar. Existe 8 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de #=. >99.99 establecido por la administración en el memorndum 9:8gf=@ El vale por #=.>;9.99 no indica el concepto de gastos. Los vales carecen de numeración. -ada Gerencia mantiene talonarios en blanco
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RELACIÓN DE 2ALES PRO2ISIONALES
8>.:9.:;
*EC-A #=1
N
ENE*ICIARIO %ub/n3/re!%íos
88.:8.:; 8C.:8.:;
#=1 #=1
7uana %eyes Loli Aanuel Lópe! Aere
CONCEPTO -ompra de 'tiles de aseo 5delanto de sueldo 3or regulari!ar
IMPORTE S,+ AUTORI4ADO # :;9 -ontador Z ;99 #in autori!ación >;9 ȼ -ontador :,999 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme # T documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad Z T documentación sustentatoria no autori!ada. #e hi!o autori!ar por el contador ȼ T confirmación con el beneficiario.
O%ser'$ciones :. 8. >. @. ;.
Existe un vale pendiente por ms de 8 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio. #e ha determinado un vale sin autori!ar por el contador, debido a que el día 88.:8.:> dicho funcionario no asistió a traba"ar. Existe 8 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de #=. >99.99 establecido por la administración en el memorndum 9:8gf=@ El vale por #=.>;9.99 no indica el concepto de gastos. Los vales carecen de numeración. -ada Gerencia mantiene talonarios en blanco
Recomend$ciones Jue la gerencia $inanciera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el mane"o y control del fondo fi"o, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos* naturale!a del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autori!ar gastos, pla!o mximo para liquidar vales provisionales, etc. E-4 34% $E-5 %E6<4 34%
L-# 9>.9:.:@ 3N%
A–2/2
Recomend$ciones Jue la gerencia $inanciera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el mane"o y control del fondo fi"o, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos* naturale!a del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autori!ar gastos, pla!o mximo para liquidar vales provisionales, etc. E-4 34% $E-5 %E6<4 34%
L-# 9>.9:.:@ 3N%
A–2/2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RELACIÓN DE DOCUMENTOS DE*INITI2OS *EC-A N
N DOC+
9D.::.:>
::@
8D.:8.:>
>>;
>9.:8.:>
#=1
PRO2EEDO R Lima gas Good Nears #.5 3ablo Aori
CONCEPT O -ompra gas propano -ompra 8 llantas 3intado de local
IMPORTE # # Z
>99 ?99 1 @;9 1
AUTORI4AD O Gerente $inan!as Gerente $inan!as Gerente $inan!as
:,>;9 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme # T documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad. Z T documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto. 1 T exceden el tope mximo de #=. >99
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ AR8UEO DE *ONDO *I.O RELACIÓN DE DOCUMENTOS DE*INITI2OS *EC-A N
N DOC+
9D.::.:>
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#=1
PRO2EEDO R Lima gas Good Nears #.5 3ablo Aori
CONCEPT O -ompra gas propano -ompra 8 llantas 3intado de local
IMPORTE # # Z
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AUTORI4AD O Gerente $inan!as Gerente $inan!as Gerente $inan!as
:,>;9 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme # T documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad. Z T documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto. 1 T exceden el tope mximo de #=. >99
O%ser'$ciones :. #e ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil particular del Gerente de $inan!as y no para los vehículos de la empresa. 8. Existe un recibo, que no re'ne los requisitos de comprobantes de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y=o exigido la constancia de suspensión de pago, contravini/ndose lo establecido en la ley del impuesto a la renta. >. #e ha encontrado 8 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de #=. >99, fi"ado por la administración.
Recomend$ciones :. Jue la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de $inan!as, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automóvil particular. 8. Jue para lo sucesivo el custodio de fondo fi"o exi"a a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan &G6. >. Jue la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fi"o y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de desembolsos.
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A<% 9>.9:.:? 3N%
A–2/3
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ RESUMEN DEL MO2IMIENTO DEL LIRO ANCOS MO2IMIENTO 5 DICRE+ ANCO CTA+CTE+
SALDO AL 0+11+1
INGRESOS
EGRESOS
:98>@99:9
8@,>@9 Ƴ
?9,?99 R
>@,? R
SALDO SEG
RE*+ P , T 5B@=:
Tr$%$&o re$!iB$do Ƴ T chequeado con saldo del libro bancos B mes noviembre, conforme.
R T chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme. ɸ T inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A<% 9>.9:.:? 3N%
A–"
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ LIRO ANCO DE CRHDITO MES DE DICIEMRE DE /01 *EC-A 98.:8.:; 9?.:8.:; :D.:8.:; 89.:8.:; 88.:8.:; 8.:8.:;
CONCEPTO -h.=898 1=5 1D: -h=89@ -h=89; #aldo del mes anterior
DEE S,+
-AER S,+ C,;99
:?,C9 ?C,>9
;,999R
?8,>9 C8,>9 ;C,>9 ;9,8@: 1
;9,?99 :9,999 UUUUUUUU ?9,?99
SALDO DEUDOR S,+
:;,999 C,:@R
SALDO ACREEDOR S,+
8@,89 D@,D9 S
>@,?@ S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme 1 T saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general R T chequeado con conciliación bancaria
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A<% 9>.9:.:? 3N%
A – ".1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ EFTRACTO ANCARIO 5 MES DE DICIEMRE DE /01 ANCO DE CRHDITO CTA+CTE+ 10/0010 *EC-A 9:.:8.:> 9?.:8.:> :;.:8.:> 89.:8.:> 88.:8.:> >9.:8.:> >9.:8.:>
CONCEPTO #aldo 8 #aldo a favor
CARGOS S,+
AONOS 8@,89 ;9,?99
C,;99 :9,999 :;,999 89,999 Ƴ @,C99 Ƴ 8C,899 CC,?9 :9@,D9
:9@,D9
Tr$%$&o re$!iB$do ƳT chequeado con conciliación bancaria
-EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A<% 9>.9:.:? 3N%
A – ".2
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ CONCILIACIÓN ANCARIA MES DE DICIEMRE DE /01: #aldo seg'n libros bancos Aas -heques girados y no cobrados -h=89> -h=.89; 1=5 1 ; no recibidas
;9,8@: R;,999 ˄ RC,:@˄
:8,:@ 89,999 Ƴ
>8,:@ D8,>9
Aenos 1=- 1 C>8, no recibida #aldo seg'n extracto bancario
(@,C99) Ƴ CC,?9 S
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme ˄ T rastreado a extracto bancario del mes de enero de 89:@, verificado su cobro Ƴ T verificada en el extracto bancario R Tchequeado en el libro bancos, conforme. -EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A<% 9>.9:.:? 3N%
A–"/1
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+ RECONCILIACIÓN ANCARIA AL 1+1/+1: CUENTA CTE+ ANCARIA ANCO
N CTA+CTE+
-r/dito
:98>@99:99
SALDO EFTRACTO ANCARIO AL 1+1/+1: CC,?9 Ƴ CC,?9 S
N,C NO REGISTRADA @,C99 1 @,C99 1 S
OTROS
(J N,A NO CORADOS :8,:@˄ :8,:@ S
(J N,A NO REGISTRADA 89,C99 89,C99 S
OTROS
SALDO SEG
RE*+ P,T 5B@=:
Tr$%$&o re$!iB$do S T suma conforme Ƴ T chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
R T chequeado con saldo de libro de bancos, conforme ˄ T rastreado el pago al mes siguiente. #e cobraron en enero 89:@ 1 T las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.
O%ser'$ci?n La 1=- 1C>8 por #=. @,C99 y la 1=5 ; por #=. 89,999 que se refle"e en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registradas contablemente en el e"ercicio 89:>, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del e"ercicio examinado.
Recomend$ci?n Jue el contador general se sirva solicitar el 2anco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de a"uste contables respectivos. -EC-O POR *EC-A RE2ISADO POR
A–"/2
A<% 9>.9:.:? 3N%
CON*IRMACIÓN A ANCOS Lima 9>, de enero 89:? #eores ANCO DE CRHDITO 3resente.
As#nto" Con@irm$ci?n de s$!dos A#ditorí$ e&ercicio /01: D; of. 89: La 6ictoria B Lima :>, información seg'n su registro al >:.:8.:; sobre lo siguiente0 :. #aldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a pla!o. 8. #aldos por cr/ditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior, fian!as hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes. >.
CON*IRMACIÓN A ANCOS Lima 9>, de enero 89:? #eores ANCO DE CRHDITO 3resente.
As#nto" Con@irm$ci?n de s$!dos A#ditorí$ e&ercicio /01: D; of. 89: La 6ictoria B Lima :>, información seg'n su registro al >:.:8.:; sobre lo siguiente0 :. #aldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a pla!o. 8. #aldos por cr/ditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior, fian!as hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes. >.
5tentamente,
EMPRESA 6POR *A2OR NO NOS .ALE7 SA+
UUUUUUUUUUUUUUUUUUUU GERENTE GENERAL
