UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE CENTRO ACADÉMICO HUARAZ - ANCASH
FACUL ACULT TAD DE CIEN CIENCIAS CIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Asigna!"a
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In(g"an(s Escuela
: CONTABILIDAD VI
Turno
: NOCHE
1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _______________ _______ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _______________ _______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ____________ _____ ___
HUARAZ - ANCASH, 0123
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PRESENTACION
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar a la clase una visión en general de la imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a exponer sus características características generales, sus efectos económicos, su efecto efecto regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos internos. Dicho tema fue elegido por ser este tipo de imposición muy importante, ya ue estos tipos de impuestos presentan una muy buena fuente de recursos, siempre ue este bien administ administrada. rada. !ero, a su ve", ve", tambi#n tambi#n presentan presentan sus problemas problemas ue ue hay ue tener en cuenta al hacer un an$lisis sobre dichos impuestos.
DEDICATORIA: El
presente
investigación
se
trabajo lo
dedicamos
de a
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
nuestros
padres
que
nos
apoyan
incondicionalmente y al proesor que nos inculca conocimientos! para ser buenos proesionales en nuestra vida proesional" El #rupo"
INDICE: %.
%ntroducción&&&&&&&&&&&&&&.&&&&&&&&&&
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%%.
(arco )eórico&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&.
*
%%.+.
Definición&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&. *
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Sujetos del impuesto&&&&&&&&&&&&&&&& *
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$lculo
del
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
impuesto&&&&&&&&&&&&&&&&& %%.'.
/
0bligaciones tributarias&&&&&&&&&&&&&&..... 1
%%.*.
!la"o para presentar la declaración del impuesto selectivo
al consumo&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& %%./. %%%.
2
Empresas exceptuadas&&&&&&&&&&&&&&&. 3
(arco 4ormativo&&&&&&&&&&.&&&&&&&&&&&&. +5 %%%.+.
6ase 7egal &&&&&&&&&&&&&&&&&&&
%%%..
8mbito de aplicación &&&&&&&&&&&&&&&& +5
%%%.-.
onceptos omprendidos en la base de impuestos &&
+1
%%%.'.
(odificación de tasas y9o montos fijos&&&&&&&..
+2
%%%.*.
aracterísticas&&&&&&&&&&&&&&&&&&..
+3
%%%./. 0bjetivo&&&&&..&&&&&&&&&&&..&&&...
+5
+3
-.1
:entajas y Desventajas&&&&&&&&&&&&&&.&.. 5
-.2
inalidad&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +
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Sanciones
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&. +
:.
asuística omparada&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&. -
:%.
asuística
:%%.
:%%%.
onclusiones&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& -
%=.
6ibliografía&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&... --
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
____________________________________________________________________________ _______ 3 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
I.
INTRODUCCIÓN:
En la mayor parte de las legislaciones ue regulan los impuestos al consumo consideran existen dos posibilidades de regulación, por un lado est$n los impuestos plurif$sicos ue gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo monof$sico ue gravan exclusivamente una fase de transferencia. El %mpuesto >eneral a las :entas de un claro ejemplo de lo ue son los impuestos de tipo plurif$sico, mientras ue en el caso del impuesto de tipo monof$sico encontramos al %mpuesto Selectivo al onsumo. El motivo del presente informe es anali"ar las pautas para entender la mec$nica de cómo se grava el %mpuesto Selectivo al onsumo, sobre todo en el caso de los licores, tomando en cuenta ue recientemente se han modificado las tasas ue los gravan por la publicación del Decreto Supremo 4? 53@5+-@E el +' de mayo del 5+-.
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar una visión en general de la imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos internos.
II.
MARCO TEORICO
2.1. DEFINICION:
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
El impuesto Selectivo al consumo es el tributo ue “ grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cerve"as, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de a"ar y apuestas. 7as tasas del impuesto fluctAan entre 5B y *5 B, segAn el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prev# el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. 7as tasas est$n consideradas en los
eneral a las :entas . El %mpuesto Selectivo al onsumo conocido como por sus siglas %S, se encuentra regulado en el título %% de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas, específicamente en los artículos *5? al /1? y en los artículos +? al +'? del eglamento de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas.
2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentesF
a) En la venta e !"ene# en el $a%#: a.+7os productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, ue actAan directamente en la Altima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se apliue una marca distinta a la del ue fabricó por encargo. )rat$ndose de aplicación de una marca, no ser$ sujeto del %mpuesto Selectivo auel a uien se le ha encargado fabricar un bien, siempre ue medie contrato en el ue conste ue uien encargó fabricarlo le aplicar$ una marca distinta para su comerciali"ación. a.-7os importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos, especificados en los
!)En la# "&$'(ta"'ne#* la# $e(#'na# nat+(ale# ' ,+(%"a# -+e "&$'(tan "(eta&ente l'# !"ene# e#$e""a'# en l'# A$/n"e# III 0 IV el De(et' '* a +0' n'&!(e #e eete la "&$'(ta"n.
2.3 C4LCULO DEL IMPUESTO 7a base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto ue corresponda, se determina de la siguiente maneraF
a)En la "&$'(ta"n ' "nte(na"n e &e(an%a#* adicionando al valor % aduana de ingreso, los derechos de importación y el %mpuesto de Estabili"ación Económica efectivamente pagados. 4o se debe autori"ar la introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto selectivo de consumo respectivo, el ue se consignar$ por separado en la póli"a o en el formulario aduanero, segAn el caso.
!)En la $('+"n na"'nal, sobre el precio de venta al contado del fabricante, del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales ue sean concedidos a los compradores en condiciones similares. 7os fabricantes deben declarar y pagar el impuesto a m$s tardar ____________________________________________________________________________ _______ 6 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
dentro de los primeros uince días naturales de cada mes, por medio de )ributación Digital, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaración. En todos los casos de ventas efectuadas por fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta de las mercancías y el impuesto selectivo de consumo ue les sea aplicable.
2.5 O6LI7ACIONES TRI6UTARIAS: %nscribirse en el egistro Cnico )ributario El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligación de inscribirse en el registro de contribuyentes ue lleva la
Emitir facturas o comprobantes de ingresos autori"ados 7os fabricantes ue sean contribuyentes, obligatoriamente emitir$n facturas por todas las ventas de mercancías gravadas ue efectAen. 7as facturas se emitir$n, como mínimo, en duplicado, con numeración impresa y en orden consecutivo; el original se le entrega al comprador, debiendo conservar el vendedor una copia en su poder para examen por parte de la Dirección, cuando esta lo estime conveniente. 7a factura deber$ contener, por lo menos, la siguiente informaciónF
____________________________________________________________________________ _______ 7 TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I _____________________________________________________________________________________________________
aH
4ombre del propietario o la ra"ón o denominación de la empresa.
bH
echa de la venta.
cH
4Amero de la factura.
dH
4ombre completo del comprador.
eH
Especificación de los artículos vendidos y el precio de venta de cada uno de ellos.
fH
!recio neto de la venta
gH
%ndicación por separado del monto del impuesto de consumo.
hH
(onto del impuesto general sobre las ventas
iH
:alor total en colones de la factura.
2.8 DECLARACION 9 PA7O DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. 1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS 6IENES AFECTOS AL ISC El texto del artículo /-? de la 7ey del %mpuesto >eneral a las :entas hace mención ue el pla"o para la declaración y pago del %mpuesto Selectivo al onsumo a cargo de los productores y los sujetos a ue se refiere el